bộ môn đồ án quản trị tài chính doanh nghiệp

Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A1 Bảng 2.11.. Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A2 Bảng 2.12.. Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGH GTVT KHOA KINH T V N TẾ ẬẢI

Hà Nội – 2023

PHI U GIAO NHI M VẾỆỤĐỒ ÁN QUẢN TR TCDN Ị .9

LỜI NÓI ĐẦU 13

PHẦN 1 LẬP KẾ HOẠCH KH U HAOẤ .15

2.1 M t s vộ ố ấn đề chung v chi phí, giá thành, doanh thu và l i nhuềợận 21

2.2.3 Xác định nhu cầu lao động 27

2.2.4 Xác định quỹ lương và trích theo lương 31

5

DANH MỤC VIẾT TẮT

1 h: t lỷ ệ chi phí 2 Id: tồn đầu năm 3 Ic: tồn cuối năm

4 NGđp: nguyên giá đầu năm phải tính khấu hao 5 NGđn: nguyên giá đầu năm

6 NGkt: nguyên giá không ph i tính ả7 NGt: nguyên giá tăng

8 Tsd: thời gian s d ng ử ụ9 NGg: nguyên giá gi m ả10 NG: nguyên giá 11 Mk: mức kh u hao ấ12 Tk: tỉ l kh u hao ệ ấ

13 ∑NGgp: tổng nguyên giá giảm phải tính 14 TBS: v n t ố ự có

15 CNPV: công nhân ph c v ụ ụ16 CNSXC: công nhân s n xu t chính ả ấ17 TĐN: tồn đầu năm

18 TCN: t n cuồ ối năm19 MMTB: máy móc thi t b ế ị20 Q*: s h u t ố ữ ỉ21 n*: s lố ần 22 D: khối lượng riêng 23 t*: chu k ỳ24 g: tốc độ tăng trưởng 25 ztt: giá tiêu th ụ26 ln: l i nhu n ợ ậ27 Gv: giá v n ố

6

28 Cbh: chi phí bán hàng 29 Cql: chi phí qu n lý ả30 LNT: l i nhu n thuợ ậ ần 31 Cđh: chi phí đặt hàng 32 Cdt: chi phí d ự trữ33 Ctt: chi phí t n ồ34 S: chi phí đặt hàng 35 NVLTT: nguyên v t liậ ệu tr c ti p ự ế36 VLP: v t liậ ệu phụ

7 DANH M C BỤẢNG

Bảng 1.1 Bảng tính NG TSCĐ tăng Bảng 1.2 Bảng tính NG TSCĐ giảm

Bảng 1.3 Bảng tính tỉ lệ khấu hao tổng hợp bình quân Bảng 1.4 Bảng tính nguyên giá tăng, giảm Bảng 1.5 Kế hoạch khấu hao năm N+1

Bảng 2.1 S chi tiố ết cần để ả sn xuất 1 s n phẩm A ảBảng 2.2 Số chi tiết cần sx để bán và thay đổi tồn

Bảng 2.3 Tổng số chi tiết cần sx trong năm

Bảng 2.4 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng A1 Bảng 2.5 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng A2 Bảng 2.6 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng A3 Bảng 2.7 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng A4 Bảng 2.8 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng Lắp Bảng 2.9 Tổng hợp nhu cầu lao động

Bảng 2.10 Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A1 Bảng 2.11 Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A2 Bảng 2.12 Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A3 Bảng 2.13 Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng A4 Bảng 2.14 Bảng tính lương của công nhân sản xuất chính phân xưởng lắp Bảng 2.15 Tổng hợp tiền lương

Bảng 2.16 Tiền lương bình quân 1 lao động

Bảng 2.17 Bảng lương của từng bộ phận trong doanh nghiệp Bảng 2.18 Tổng hợp chi phí

Bảng 2.19 Bảng chi phí CNTT cho 1 sản phẩm Bảng 2.3.1 Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A3 Bảng 2.3.2 Bảng tính chi phí NVL để sản xuất 1 A3 Bảng 2.3.3 Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A4 Bảng 2.3.4 Bảng tính chi phí NVL để sản xuất 1 A4 Bảng 2.3.5 Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A1 Bảng 2.3.6 Bảng tính chi phí NVL để sản xuất 1 A1 Bảng 2.3.7 Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A2 Bảng 2.3.8 Bảng tính chi phí NVL để sản xuất 1 A2 Bảng 2.3.9 Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 SP Bảng 2.3.10 Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 SP A Bảng 2.4.1: Bảng tính hao phí để sản xuất 1 A3 Bảng 2.4.2 Chi phí CNTT sản xuất A4 Bảng 2.4.3 Chi phí CNTT sản xuất A1 Bảng 2.4.4 Chi phí CNTT sản xuất A2 Bảng 2.4.5 Chi phí lương sx 1 SP A Bảng 2.5.1 Dự báo chi phí SXC Bảng 2.5.2 Tổng hợp chi phí SXC

8

Bảng 2.5.3 Chi phí SXC cho 1 SP Bảng 2.5.4 Tổng hợp giá thành sx Bảng 2.6.1 Tổng hợp chi phí bán hàng Bảng 2.6.2 Tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp Bảng 2.6.3 Chi phí bán hàng theo giá thành tiêu thụ

Bảng 2.6.4 Phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp thoe giá thành sản xuất số SP dự kiến tiêu thụ

Bảng 2.6.5 Kế hoạch giá thành đơn vị Bảng 2.6.6 Tổng chi phí theo sản phẩm, chi tiết Bảng 2.7.2 Tổng hợp giá vốn

Bảng 2.7.3 Kế hoạch tiêu thụ

9

PHI U GIAO NHI M V ẾỆỤ ĐỒ ÁN QU N TR TCDN ẢỊ S : 52 ốCó tài li u v 1 doanh nghiệ ề ệp như sau:

1 Tình hình TSCĐ

1.1 Tài liệu năm báo cáo (Năm N)

Theo s u trên bố liệ ảng CĐKT ngày 31/12/N NG TSCĐ sử ụ d ng vào mục đích kinh doanh tại phân xưởng A1 là 25.025 Trđ; trong đó không phải tính khấu hao là 925 Ngđ (là các TSCĐ dự trữ trong kho thuộc nguồn vốn NSNN) Nguồn vốn hình thành các TSCĐ phải tính khấu hao như sau: Vốn nhà nước cấp: 5.000 Trđ Vốn vay dài h n ngân hàng: 13.850 ạTrđ; Vốn tự có 3.175 Trđ.

Tổng kh u hao lu k ấ ỹ ế đến ngày 31/12/N là 14.055 trđ Các TSCĐ phải tính khấu hao được chia thành các nhóm với tỷ lệ khấu hao như sau: 1.2 Tài liệu năm kế hoạch ( Năm N + 1 )Dự ki n biế ến động TSCĐ trong năm N + 1 như sau:

+ Tháng nh1 ận bàn giao và đưa vào sửdụng 1 nhà xưởng có giá trị quy t toán ế6.100 Trđ (trong đó đầu tư bằng vốn vay dài h n là ạ 4.000 Trđ, vốn tự có của DN là 2.100 Trđ )

+ Tháng 3 thanh lý một s MMTB có tố ổng NG là 1.200 Trđ, các TSCĐ này được mua sắm b ng v n ngân sách c p, s ằ ố ấ ố tiền kh u hao lu k của các TSCĐ này là ấ ỹ ế 1.200 Trđ.+ Tháng 6 DN s ẽ đưa một số TSCĐ được hình thành t v n từ ố ự có d ự trữ trong kho có t ng ổNG là 200 Ngđ ra sử ụ d ng

+ D ki n tháng s mua b ng v n vay dài h n ngân hàng ự ế 7 ẽ ằ ố ạ và đưa vào sử ụ d ng 1 ô tô tải trị giá 700Ngđ.

+ D ki n tháng sự ế 9 ẽ thanh lý 2 ô tô đã mua bằng v n NSNN v i NG là ố ớ 520Ngđ/ xe, các xe này đã khấu hao hết; Đồng thời thanh lý một số MMTB (đã mua bằng vốn vay dài hạn ngân hàng) h t th i gian s d ng có t ng NG là ế ờ ử ụ ổ 2.400 Trđ.

+ Tháng s d ng 11 ử ụ 315 Trđ vay dài hạn ngân hàng và 335 Trđ vốn tự có để mua và đưa vào s d ng 1 thiử ụ ết bị SX

Yêu cầu :

a/ L p k ho ch khậ ế ạ ấu hao năm N+1; phân bổ số tiền khấu hao theo ngu n hình thành ồMục đích trả ợ n vay (những TSCĐ mà DN vay nợ để hình thành):

Nhóm TSCĐ Nguyên giá(Ngđ)

Tỷ l KH ệnhóm (%) 1 Nhà c a, VKTử 1.550.000 13 2 MMTB 2.560.000 4 3 PTVT 13.650.000 15 4 TSCĐ khác 3.230.000 11

Chỉ tính được sau khi tính xong l i nhuợ ận, doanh thu (sau khi hoàn thành xong chương 3) Làm h t yêu cế ầu a trước

2 Tình hình s n xuảất năm kế hoạch: 2.1 C u trúc SP A ấ

Cấu trúc SP A như sau: Để ả s n xu t 1 SP "A" c n: Aấ ầ 3 1; A2; A 3; A4 ; + Để SX 1 chi tiết A c n: A ; A ; A ; A 1 ầ 4 11 3 12 7 13 2 4

+ Để SX 1 chi tiết A c n: A ; A ; A2 ầ 4 21 8 22 3 23 ; A 41+ Để SX 1 chi tiết A c n: A3 ầ 4 31 ; A ; A ; 32 2 33 3 A42; + Để SX 1 chi tiết A c n: A4 ầ 6 41 ; A ; A42 5 43 ; 2 A3Tỷ l ph ph m trong s n xu t các chi ti t A là ệ ế ẩ ả ấ ế i 6 % 2.2 D ki n t n và tiêu th ự ế ồ ụ năm kế hoạch

1.Tồn đầu năm 2.300 2.520 4.520 2.090 5.520 2 Tồn cuối năm 2.500 4.520 8.520 4.090 2.520 3 Dự kiến bán 56.200 3.020 4.520 1.520 10.520 Sản lượng sx 56.400

Biết NM làm việc 2 ca/ngày; 8h/ tuần; Nghỉ lễ, Tết theo quy định;

Lao động = Lao động trực tiếp + Lao động gián tiếp

Lao động trực tiếp: công nhân sx chính (dựa trên định m c s n xu t), công nhân ph c v , quứ ả ấ ụ ụ ản lý phân xưởng ( = 3%= 3% (công nhân sx chính + công nhân ph c v ) ụ ụ

Lao động gián tiếp: lao động bán hàng, lao động quản lý doanh nghiệp

+ S công nhân ph c v chiố ụ ụ ếm 17 % công nhân s n xuả ất chính; Lương công nhân phục v b ng ụ ằ 90 % lương công nhân + S ố lao động quản lý phân xưởng bằng 5 % tổng s công s n xu t, qu ố ả ấ ỹ lương khoán 6 % lương công nhân sản xu t thuấ ộ+ S ố lao động thu c b ph n bán hàng b ngộ ộ ậ ằ 10 % công nhân sản xu t, v i qu ấ ớ ỹ lương khoán bằng % ti14 ền lương công+ S ố lao động gián ti p (qu n lý doanh nghi p) ế ả ệ 10 % công nhân s n xu t, v i quả ấ ớ ỹ lương khoán bằng 13% lương công

Các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành Chi phí phí bảo hộ 5 triệu đồng/người

4 Chi phí phân xưởng, quản lí doanh nghiệp (không gồm thuế)

đvt: trđ Loại chi phí

Bộ phận

Vật liệu phụ

Nhiên liệu

Khấu hao TSCĐ

Điện năng

Công cụ dụng cụ Dịch vụ mua

ngoài Chi phí bằng tiền khác Chờ phân

bổ đầu năm

Xuất dùng

Phân bổ trong

năm

PX A1 2.320 750 0 4.230 1.255 2.460 2.485 2.688 3.500 PX A2 3.450 960 1.570 2.000 2.130 3.980 4.120 1.450 1.239 PX A3 2.740 1280 1.590 3.700 1.590 6.340 4.760 3.900 1.900 PX A4 2.450 1.670 540 6.400 3.570 5.908 6.524 1.000 890 PX lắp 4.780 1.460 450 2.560 3.550 3.205 5.153 1.200 1.398

Kho 1.280 320 470 6.720 2.340 720 2.700 1.235 575 Bán hàng 4.570 4.900 2.980 7.980 5.300 4.870 7.735 3.650 5.760 Quản lý doanh nghiệp 3.450 3.410 780 3.765 3.670 3.250 5.295 7.380 7.230

VLĐ bình quân năm báo cáo: 75.000 trđ;

Nhi m v k ho ch: T l hệ ụ ế ạ ỷ ệ ạ giá thành s n xu t các chi ti t là ả ấ ế 5%; doanh thu tăng 6%; doanh l i giá thành tiêu th s n phợ ụ ả ẩm A trước thu ế18 %; doanh l i giá thành tiêu th ợ ụchi ti t A ế itrước thu ế30 %; tốc độ luân chuyển VLĐ tăng 5%

Dự kiến VLĐ trong khâu dự trữ 35 %; khâu s n xuả ất 25 %

Thu ế suất thu ế GTGT 10% đối v i s n phớ ả ẩm A và 5% đối v i các chi tiớ ết A ; thui ế suất thu TNDN 20%; các kho n thu khác: ế ả ế 400 Ngđ

Thu ế suất thuế GTGT các đầu vào mua ngoài: 10% Giá trị CCDC tồn đầu năm: 800 trđ

Yêu cầu:

1 Quản tr v n c ị ố ố định 2 Quản tr chi phí, giá thành ị3 Quản tr doanh thu và l i nhu n ị ợ ậ

4 Xác định thu GTGT, Thu TNDN ph i nế ế ả ộp năm kế hoạch 5 Quản tr vị ốn lưu động

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, vấn đề cạnh tranh ngày càng gay gắt Để các doanh nghiệp có thể tồn tại và đứng vững trên thương trường yêu cầu các hoạt động sản xuất kinh doanh phải ổn định Để đảm bảo rằng doanh nghiệp sẽ phát triển lớn mạnh trong tương lai thì vấn đề đặt ra ở đây là hoạt động tài chính của doanh nghiệp diễn ra như thế nào Đó là một trong những nội dung cơ bản thuộc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ Phân tích tình hình tài chính là công cụ đánh giá hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh, về việc sử dụng vốn và nguồn vốn, khả năng thanh toán của doanh nghiệp… thông qua đó để phát hiện khả năng và lợi thế của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, giúp các nhà hoạch định doanh nghiệp đưa ra những chính sách quản lý hữu hiệu Vì vậy, vấn đề tài chính cần được quan tâm hàng đầu, vấn đề này quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp Doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích tình hình tài chính để các nhà sử dụng, các nhà quản lý nắm bắt được thực trạng hoạt động tài chính để từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình

Mục đích nghiên cứu:

Mục tiêu tổng quát Trên cơ sở nghiên cứu tình hình sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài chính và khả năng thanh toán của công ty, doanh nghiệp,… để đưa ra những ý kiến đề xuất góp phần cải thiện tình hình tài chính và khả năng thanh toán của công ty, doanh ngiệp,…

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: - Tài liệu về 1 doanh nghiệp

- Phương pháp thu thập số liệu: Báo cáo tổng kết, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo quyết toán của công ty

- Phương pháp phân tích và xử lý số liệu: Sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp liên hoàn để phân tích tình hình tài chính và khả năng thanh toán , phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính của công ty Số liệu được xử lý bằng phần mềm Excel

Tên đồ án và kết cấu của đồ án: - Môn Học Quản trị tài chính doanh nghiệp - Phần 1: Lập kế hoạch khấu hao

- Phần 2: Quản trị chi phí, giá thành, doanh thu và lợi nhuận

- Kết luận: Sau khi thực hiện được các yêu cầu thì ta có thể giúp doanh nghiệp đánh giá được đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp Và cũng giúp doanh nghiệp lập được kế hoạch khấu hao Đồng thời cũng đánh giá được đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp và sử dụng được hiệu quả tài chính

b V n c nh ố ố đị

VCĐ của DN là bộ phận vốn ứng trước về những TSCĐ chủ ếu mà đặ y c điểm c a nó là luân chuy n d n d n t ng b ph n giá tr vào SP mủ ể ầ ầ ừ ộ ậ ị ới cho đến khi TSCĐ hết thời hạn sử dụng thì VCĐ mới hoàn thành một lần luân chuyển 1.1.2 Kh u hao và hao mòn tài s n c ấảố định

1.1.2.1 Kh u hao tài s n c ấ ả ố định

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân b m t cách có h ổ ộ ệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí SX, kinh doanh trong thời gian trích khấu hao của TSCĐ

1.1.2.2 Hao mòn tài s n c ả ố định

Là s gi m d n giá tr và giá tr s d ng cự ả ầ ị ị ử ụ ủa TSCĐ do tham gia vào hoạt động SXKD, do hao mòn c a t nhiên, do tiến b k thuật, … trong quá trình ủ ự ộ ỹhoạt động của TSCĐ

a Hao mòn h u hình cữ ủa TSCĐ

Là s gi m d n v v t ch t, giá tr và giá tr s d ng cự ả ầ ề ậ ấ ị ị ử ụ ủa TSCĐ trong quá trình s d ng ử ụ

- Hao mòn v m t v t chề ặ ậ ất: Thay đổi trạng thái ban đầu

- Hao mòn v m t giá tr : Gi m sút d n v giá tr cùng v i quá trình chuy n d ch ề ặ ị ả ầ ề ị ớ ể ịd n d n t ng ph n giá tr hao mòn vào giá tr s n ph m s n xu t ầ ầ ừ ầ ị ị ả ẩ ả ấ

- Hao mòn v m t giá tr s d ng: gi m sút về ặ ị ử ụ ả ề chất lượng, tính năng kỹ thuật ban đầu trong quá trình s d ng và cu i cùng không s dử ụ ố ử ụng được n a ữ

b Hao mòn vô hình của TSCĐ

Là s gi m sút v giá trự ả ề ị trao đổ ủa TSCĐ do ảnh hưởng của tiến bộ khoa học i ck thu ỹ ật.

- Hao mòn vô hình loại 1: TSCĐ bị ảm giá trao đổ gi i do có những TSCĐ mới có tính năng, công suất, … như TSCĐ cũ song giá trao đổi lại thấp hơn Do đó, trên thị trường các TSCĐ cũ bị ất đi mộ m t phần giá tr c a mình ị ủ

- Hao mòn vô hình loại 2: là TSCĐ mới tuy mua v i giá trớ ị cũ nhưng lại hoàn thiện hơn về ặt kĩ thuậ m t

- Hao mòn vô hình loại 3: là TSCĐ bị m t giá hoàn toàn do ch m d t chu k s ng ấ ấ ứ ỳ ốcủa sản phẩm

Như vậy nguyên nhân cơ bản của hao mòn vô hình là do ti n b cế ộ ủa khoa học kĩ thuật, do đó biện pháp cơ bản để kh c ph c hao mòn vô hình là: ắ ụ- DN c n coi trầ ọng công tác đổi m i công ngh , ng d ng k p th i ti n b c a ớ ệ ứ ự ị ờ ế ộ ủkhoa h c k thu t ọ ỹ ậ

- Tính toán th i gian tinh trích kh u hao chính xác, áp dờ ấ ụng phương pháp tính kh u hao phù h p v i m c hao mòn ấ ợ ớ ứ

tăng trong năm:

NGt = 6.100.000 + 700.000 + 650.000 = 7.450.000 (Ngđ) a NG phải tính

KH: NGtp = 6.100.000 + 200.000 + 700.000 = 7.000.000 (Ngđ) b Bình quân

tính KH tăng: NGt=

(6.100*(12-1))/12 + (200*(12-6))/12 +(700*(12-7))/12 = 5.983.334 (Ngđ) Vốn NSNN 100.000

Vốn tự có 1.925.000 Vốn vay 3.841.667

∑𝑁𝐺𝑡𝑝 ∗ 𝑡𝑠𝑑12

3.Tổng NG giảm trong năm:

NGg= 1.200.000 + 520.000 + 2.400.000 = 4.120.000 (nghđ) 3.a NG

phải tính

KH: NGgp = 1.200.000 + 520.000 + 2.400.000 = 4.120.000 (nghđ) 3.b Bình

quân tính

KH giảm: NGg= (1.200*(12-3) + 520* (12-9)+2.400*(12-9))/12 = 1.630.000(nghđ) Vốn NSNN 1.030.000

Vốn vay 600.000

∑𝑁𝐺𝑔𝑝 ∗𝑡𝑠𝑑12

18

Bảng 1.2 Bảng tính NG TSCĐ giảm

Tháng NGg NGgp Số tháng NSNN Theo nguồn vốn VTC Vay NSNN Bình quân khấu VTC Va3 1.200.000 1.200.000 9 1.200.000 0 0 900.000 0 09 2.920.000 2.920.000 3 520.000 0 2.400.000 130.000 0 600.Tổng 4.120.000 4.120.000 1.720.000 0 2.400.000 1.030.000 0 600.4 Tổng

NG cuối năm:

NG=NGđn+NGt-NGg = 25.025.000 + 7.450.000 - 4.120.000 = 28.355.000 (nghđ) 4.a Cần

tính KH: 1a+2a-3a = 24.100.000 + 7.000.000 - 4.120.000 = 26.980.000 (nghđ) 4.b Bình

quân cần

tính KH: 1a+2b-3b = 24.100.000 + 5.983.334 - 1.630.000 = 28.453.334 (nghđ) 5 Tỷ lệ KH

Bảng 1.3 Bảng tính tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân

Loại TSCĐ Tỷ lệ KH NG Mk 1 Nhà cửa,

2 MMTB 4 2.560.000 102.400 3 PTVT 15 13.650.000 2.047.500 4 TSCĐ khác 11 3.230.000 355.300 Cộng 12,90 20.990.000 2.706.700

19

* Xác định TSCĐ tăng, giảm trong năm

Bảng 1.4 Bảng tính nguyên giá tăng, giảm

Tháng NG tăng NG KH tăng Số tháng Bình quân tăng NG giảm thôi tính KH NG giảm, Bình qgiả

Vốn

vay 5.015.000 trđ NG bình quân

KH: 5.433.335 - 1.630.000 = 3.803.335 (nghđ) Số tiền khấu

hao: 12,90 % x 4.395.000 = 490.447,21 (nghđ)

Bảng 1.5 Kế hoạch khấu hao năm N+1

TT Chỉ tiêu Năm báo cáo Kế hoạch 1 Tổng nguyên giá TSCĐ đầu năm: ∑NGđn 25.025.000

2 Tổng NG TSCĐ tăng 7.450.000a Cần tính KH tăng 7.000.000b Bình quân KH tăng 5.983.334 3 Tổng NG TSCĐ giảm 4.120.000 a Cần tính KH giảm 4.120.000 b Bình quân tính KH giảm 1.630.000 4 Tổng NG TSCĐ cuối năm (1+2-3) 28.355.000a Phải tính KH (1a+2a-3a) 26.980.000b Bình quân tính KH (1a+2b-3b) 28.453.334

6 Tổng số tiền KH 3.669.110,96 Tr.đó: Vốn NSNN 653.786,04 Vốn tự bổ sung 657.654,60

7 Tổng NG TSCĐ thanh lý, nhượng bán 4.120.000 8 Thu thuần thanh lý, nhượng bán

Phân lo i theo công d ng kinh t ạ ụ ế và địa điểm phát sinh - Chi phí vật tư trực tiếp

- Chi phí nhân công tr c ti p ự ế- Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phi qu n lý doanh nghi p ả ệ

Phân lo theo quan h chi phí v i qui mô s n xu t ại ệ ớ ả ấ- Chi phí c ố định

- Chi phí biến đổi

→ Ý nghĩa: Giúp doanh nghiệp thấy được khuynh hướng biến động của từng loại chi phí theo quy mô kinh doanh Từ đó, doanh nghiệp có thể xác định được s n ảlượng hòa vốn cũng như quy mô kinh doanh hợp lý để đạt được hiệu quả tối ưu.2.1.2 Giá thành

* Giá thành s n ph m: ả ẩ

Là bi u hi n b ng ti n c a toàn b chi phí mà doanh nghiể ệ ằ ề ủ ộ ệp đã bỏ ra để hoàn thành vi c sệ ản xu t và tiêu th mấ ụ ột đơn vị ả s n ph m hay m t lo i s n ph m nhẩ ộ ạ ả ẩ ất định

+ Chi phí SX chung: Các chi phí s d ng cho hoử ụ ạt động s n xu t, ch bi n c a phân ả ấ ế ế ủxưởng tr c tiếp tạự o ra s n ph m, hàng hóa, d ch v ả ẩ ị ụ

- Giá thành toàn b c a SP, hàng hóa d ch vộ ủ ị ụ: bao g m toàn b ồ ộ chi phí để hoàn thành vi c SX và tiêu thệ ụ SP.

+ Th c hiự ện các nghĩa vụ ới nhà nướ v c: n p các kho n thuộ ả ế theo quy định c a pháp ủlu t.ậ

b Doanh thu hoạt động tài chính:

Là t ng giá tr các l i ích kinh tổ ị ợ ế mà DN thu được trong k do các hoỳ ạt động tài chính mang l i bao g m các kho n thu t lãi ti n g i, lãi cho vay v n, lãi do bán ngạ ồ ả ừ ề ử ố ọi tệ, lãi được chia từ vốn ra ngoài công ty…

c Doanh thu khác:

Các kho n thu t các hoả ừ ạt động xảy ra không thường xuyên như: thu từ việc bán vật tư hàng hóa, tài sản dôi thừa, CCDC đã phân phố ết… các khoải h n ph i trả ả nhưng không c n tr , hoàn nh p dầ ả ậ ự phòng gi m giá hàng tả ồn kho…

Lợi nhu n = Doanh thu Chi phí tậ – ạo ra doanh thu * N i dung l i nhu n: ộ ợ ậ

+ L i nhu n hoợ ậ ạt động kinh doanh + L i nhu n hoợ ậ ạt động tài chính + L i nhu n khác ợ ậ

2.2 Qu n tr chi phí ảị

Quản trị chi phí là quá trình phân tích các thông tin c n thiầ ết liên quan đến thông tin tài chính cho công vi c qu n tr c a m t doanh nghi p Các thông tin này bao gệ ả ị ủ ộ ệ ồm các thông tin tài chính (chi phí và doanh thu), các thông tin phi tài chính (năng suất, chất lượng) và các yếu tố khác của doanh nghiệp Quản tr chi phí giúp doanh nghiị ệp tập trung năng lực của mình vào các điểm mạnh, tìm ra các cơ hội ho c các vặ ấn đề quan trọng trong kinh doanh Bên cạnh đó, quản trị chi phí cũng giúp doanh nghiệp có thể c i thi n chả ệ ất lượng dịch v cụ ủa mình mà không làm thay đổi chi phí, giúp ban lãnh đạo doanh nghi p, nhệ ững người ra quyết định chiến lược có th nh n diể ậ ện được các ngu n ồl c có chi phí th p nh t trong vi c cung ng hàng hóa và d ch v , tự ấ ấ ệ ứ ị ụ ừ đó nâng cao hiệu qu kinh doanh c a doanh nghi p Giá thành s n ph m là bi u hi n b ng ti n c a toàn ả ủ ệ ả ẩ ể ệ ằ ề ủb các chi phí tính cho m t khộ ộ ối lượng s n ph m nhả ẩ ất định đã hoàn thành trong kỳ Giá thành s n ph m là m t ch tiêu kinh t t ng h p ph n ánh k t qu c a vi c s d ng tài ả ẩ ộ ỉ ế ổ ợ ả ế ả ủ ệ ử ụs n, vả ật tư, lao động và ti n v n trong quá trình s n xu t kinh doanh Giá thành còn là ề ố ả ấcăn cứ quan trọng để định giá bán và xác định hiệu qu kinh t c a hoả ế ủ ạt động s n xuả ất kinh doanh Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghiổ ị ợ ế ệp thu được trong k k toán, phát sinh t các hoỳ ế ừ ạt động s n xuả ất, kinh doanh thông thường c a doanh ủnghi p, góp phệ ần làm tăng vốn chủ sở h u Doanh thu ch bao gữ ỉ ồm t ng giá tr c a các ổ ị ủl i ích kinh t doanh nghiợ ế ệp đã thu được ho c sặ ẽ thu được Các kho n thu h bên th ả ộ ứba không ph i là ngu n l i ích kinh tả ồ ợ ế, không làm tăng vốn ch s h u c a doanh nghiủ ở ữ ủ ệp sẽ không được coi là doanh thu Qu n tr l i nhuả ị ợ ận (QTLN) là: “Sự can thi p có cân ệnh c trong quá trình cung c p thông tin tài chính nhắ ấ ằm đạt được nh ng mữ ục đích cá nhân”

2.2.1 Xác định số chi tiết c n s n xu t ầảấ

2.2.1.1 Cây c u trúc ấ

2.2.2 Xác định sản lượng các chi tiết cần sản xuất

5A4

2.2.2.2 Số chi tiết cần sx để bán và thay đổi tồn:

A1 TĐN 2.520 TCN 4.520 BÁN 3.020 Xuất bán 5.020 số cần SX A 5.020 / 0,94 = 5.340,4255 5.341 A11 4 x 5.340,4255 = 21.361,7021 21.362 A12 3 x 5.340,4255 = 16.021,2766 16.022 A13 7 x 5.340,4255 = 37.382,9787 37.383

TĐN 5.520 TCN 2.520 BÁN 10.520 Xuất bán 7.520 số cần SX A 7.520 / 0,94= 8.000,0000 8.000 để sản xuất A1 2 x 5.340,4255 / 0,94= 11.362,6075 11.363 A41 479.235,7570 479.236 để sản xuất A2 7 x 50.260,8671= 351.826,0694 351.827 để sản xuất A3 3 x 3.744,6809= 11.234,0426 11.235 để sản xuất A4 6 x 19.362,6075= 116.175,6451 116.176 A42 3 x 19.362,6075= 58.087,8225 58.088 A43 5 x 19.362,6075= 96.813,0376 96.814

A3 TĐN 2.520 TCN 4.520 BÁN 1.520 Xuất bán 3.520 số cần SX A 3.520 / 0,94= 3.744,6809 3.745 A31 4 x 3.744,6809 = 14.978,7234 14.979 A32 5 x 3.744,6809 = 18.723,4043 18.724 A33 2 x 3.744,6809 = 7.489,3617 7.490

TĐN 4.520 TCN 8.520 BÁN 4.520 Xuất bán 8.520 số cần SX A 8.520 / 0,94= 9.063,8298 9.064 để sản xuất A4 2 x 19.362,6075 / 0.94= 41.197,0373 41.198 A21 4 x 50.260,8671= 201.043,4682 201.044 A22 8 x 50.260,8671= 402.086,9364 402.087 A23 3 x 50.260,8671= 150.782,6012 150.783

2.2.2.3 Tổng số chi tiết cần sx

Bảng 2.3 Tổng số chi tiết cần sx trong năm

Chi tiết thành phẩm Để sản xuất Để thay đổi tồn và chi tiết bán Tổng số đưa vào sản xuất

A1 TĐN 1.469.438,00 5.341,00 1.474.779,00 A11 5.877.751,00 21.362,00 5.899.113,00 A12 4.408.313,00 16.022,00 4.424.335,00 A13 10.286.064,00 37.383,00 10.323.447,00

TĐN 2.449.063,00 8.000,00 2.457.063,00 để sản xuất A1 3.126.464,00 11.363,00 3.137.827,00 A41 129.228.029,00 479.236,00 129.707.265,00 để sản xuất A2 89.897.123,00 351.827,00 90.248.950,00 để sản xuất A3 5.877.751,00 11.235,00 5.888.986,00 để sản xuất A4 33.453.156,00 116.176,00 33.569.332,00 A42 16.726.578,00 58.088,00 16.784.666,00 A43 27.877.630,00 96.814,00 27.974.444,00A3 TĐN 1.959.251,00 3.745,00 1.962.996,00 A31 7.837.001,00 14.979,00 7.851.980,00 A32 9.796.252,00 18.724,00 9.814.976,00 A33 3.918.501,00 7.490,00 3.925.991,00A2 12.842.447,00 50.261,00 12.892.708,00

để sản xuất A4 11.862.821,00 41.198,00 11.904.019,00 A21 51.369.785,00 201.044,00 51.570.829,00 A22 102.739.569,00 402.087,00 103.141.656,00 A23 38.527.339,00 150.783,00 38.678.122,00

2.2.3 Xác định nhu cầu lao động a Phân xưởng A1

Tổng thời gian = (định mức thời gian x số chi tiết cần s n xu t) / 3600ả ấ

Bảng 2.4 Bảng phân tích thời gian sản xuất của phân xưởng A1

Chỉ tiêu A11 A12 A13 A4 Tổng thời gian (giờ) 1 Số chi tiết cần sản xuất

trong năm 5.899.113 4.424.335 4.424.335 5.594.889 2 Định mức thời gian (s) 896 934 754 634

3 Tổng thời gian (giờ) 1.468.224 1.147.869 926.652 985.322 4.528.067,32+ Số ngày làm việc của 1

công nhân: 287 (ngày) + Số giờ làm việc của 1

công nhân trong năm: 287 x 8,0 = 2.296 (giờ/năm)