Cuốn sách gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về quản trị tài chính doanh nghiệp Phần 2: Quản trị vốn cố định Phần 3: Quản trị chi phí, giá thành, lợi nhuận và doanh thu
Khái quát chung về tài chính doanh nghiệp
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các mối quan hệ kinh tế, được thể hiện dưới hình thức tiền tệ, phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tài chính doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc huy động và quản lý nguồn vốn, đảm bảo hoạt động ổn định, phát triển và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, tài chính doanh nghiệp cũng đóng góp vào việc tích lũy vốn cho Nhà nước, thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội.
TCDN là một bộ phận cấu thành của hệ thống tài chính quốc gia, nó là khâu cơ sở không thể thiếu trong hệ thống tài chính quốc gia TCDN bao gồm: tài chính của các đơn vị, các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá cung ứng dịch vụ thuộc mọi thành phần kinh tế.
1.1.2 Nội dung những mối quan hệ thuộc phạm vi tài chính doanh nghiệp + Thứ nhất: Những quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và Nhà nước
Tất cả các DN thuộc thành phần kinh tế phải thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước dưới hình thức nộp thuế, phí hoặc chia lãi Ngược lại, Nhà nước cấp vốn cho
DN nhà nước hoặc góp vốn đối với các công ty liên doanh hoặc cổ phần, hoặc cho vay tùy theo mục đích yêu cầu quản lý đối với ngành kinh tế mà quyết định tỷ lệ góp vốn cho vay nhiều hay ít.
+ Thứ hai: Những mối quan hệ kinh tê giữa doanh nghiệp với thị trường
Các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều dạng quan hệ khác nhau, thường gặp nhất là quan hệ giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp, với nhà đầu tư, bạn hàng và khách hàng Những quan hệ này hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thể như quan hệ thanh toán tiền mua bán vật tư, hàng hóa, bảo hiểm, tiền công, cổ tức, lãi trái phiếu Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn có mối quan hệ với ngân hàng và tổ chức tín dụng trong quá trình vay vốn, hoàn trả vốn và trả lãi.
+ Thứ ba: Những mối quan hệ kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp
Gồm quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các phòng ban, phân xưởng hoặc tổ đội sản xuất trong việc nhận tạm ứng và thanh toán tài sản, vốn liếng
Gồm quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên trong quá trình phân phối thu nhập cho người lao động dưới hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần
Những quan hệ kinh tế được biểu hiện dưới sự vận động của tiền tệ thông qua việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ Những quan hệ này một mặt phản ánh rõ doanh nghiệp là một đơn vị kinh tế độc lập, chiếm địa vị chủ thể trong quan hệ kinh tế, đồng thời phán ánh rõ nét mối liên hệ giữa TCDN với các khâu trong hệ thống tài chính nước ta.
+ Thứ nhất: Chức năng phân phối
Chức năng phân phối của tài chính doanh nghiệp là quá trình phân phối thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp và quá trình phân phối đó luôn gắn liền với những đặc điểm vốn có của hoạt động sản xuất kinh doanh và hình thức sở hữu doanh nghiệp.
-Đối tượng phân phối: các khoản thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp với bộ phận chủ yếu là doanh nghiệp thu hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chủ thể phân phối: Người sở hữu doanh nghiệp và người quản lý trực tiếp doanh nghiệp
- Kết quả phân phối: Tạo ra quỹ tiền tệ của doanh nghiệp, tuy mỗi quỹ có một mục đích riêng nhưng mục đích cuối cùng là phục vụ hoạt động của doanh nghiệp
- Các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân phối: Chính sách kinh tế của Nhà nước; hình thức sở hữu doanh nghiệp; ngành nghề kinh doanh;
+ Thứ hai: Chức năng giám đốc
Là chức năng toàn diện và thường xuyên trong suốt quá trình SXKD của doanh nghiệp, vì vậy chức năng này trong phạm vi doanh nghiệp nơi mà hàng ngày, hàng giờ thực hiện việc tiêu dùng vật tư và lao động thì nó có ý nghĩa quan trọng hàng.
Tài sản cố định
Tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất và trong quá trình đó, giá trị của tài sản cố định không bị tiêu hao hoàn toàn trong lần sử dụng đầu tiên mà nó chuyển dịch dần dần từng phần giá trị vào giá thành (giá trị) sản phẩm của chu kì sản xuất tiếp theo
2.1.2 Phân loại tài sản cố định
2.1.2.1 Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện.
Tài sản cố định hữu hình là các tài sản có hiện hữu vật chất cụ thể, bao gồm: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vật kiến trúc, đất canh tác, v.v.
Tài sản cố định vô hình là những tài sản không thể hiện cụ thể bằng hiện vật, thường là chi phí đầu tư cho hoạt động kinh doanh nhưng có giá trị lớn và ảnh hưởng dài hạn đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.2.2 Phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng
Tài sản cố định (TSCĐ) sử dụng trong sản xuất kinh doanh cơ bản là những TSCĐ trực tiếp phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các loại TSCĐ này bao gồm: nhà cửa, vật kĩ thuật, máy móc thiết bị.
+ TSCĐ dùng ngoài SXKD cơ bản: Là những TSCĐ dùng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh phụ trợ và những TSCĐ không mang tính chất sản xuất Loại này gồm:
- TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh phụ
- TSCĐ dùng trong mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh,….
- TSCĐ bảo quản hộ giữ hộ Nhà nước, giữ hộ đơn vị khác.
2.1.2.3 Phân loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế
+ Nhà cửa, vật kĩ thuật là những TSCĐ hình thành sau quá trình xây dựng như: Nhà xưởng, văn phòng, hàng rào,…
+ Máy móc thiết bị:Là những toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là toàn bộ các phương tiện vận tải, các thiết bị truyền dẫn của doanh nghiệp.
+ Thiết bị, dụng cụ quản lý:Là những thiết bị dụng cụ dùng trong quản lý của doanh nghiệp …
+ Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc hoặc cho SP: …
+ Các loại TSCĐ khác:Là những TSCĐ chưa xếp vào năm nhóm trên như tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh,…
2.1.2.4 Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng
+ TSCĐ đang sử dụng: Là những TSCĐ doanh nghiệp hiện đang sử dụng
+ TSCĐ chưa cần dùng:Là những TSCĐ cần cho hoạt động của doanh nghiệp nhưng hiện tại đang dự trữ để sử dụng về sau.
+ TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý : Là những TSCĐ không cần thiết hoặc không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cần thanh lý, nhượng bán để thu hồi VCĐ.
Vốn cố định
Vốn cố định(VCĐ) của doanh nghiệp là số vốn ứng trước về những TSCĐ chủ yếu mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng bộ phận giá trị vào SP mới cho đến khi TSCĐ hết thời hạn sử dụng thì VCĐ mới hoàn thành một lần luân chuyển Đặc điểm luân chuyển
+ VCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kdoanh
+ Trong quá trình sản xuất, VCĐ được luân chuyển dần từng phần vào giá trị sản phẩm
+ Sau nhiều chu kỳ kdoanh, VCĐ mới hoàn thành một vòng luân chuyển.
Khấu hao tài sản cố định
2.3.1 Hao mòn tài sản cố định
Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của tài sản cố định do tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật trong quá trình hoạt động của tài sản cố định.
Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của DN bị hao mòn dưới hai hình thức: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.
2.3.1.2 Phân loại hao mòn tài sản cố định a) Hao mòn hữu hình của TSCĐ
Hao mòn hữu hình của TSCĐ là hao mòn về vật chất và giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng
- Về mặt vật chất đó là sự hao mòn có thể nhận thấy được từ sự thay đổi về trạng thái vật lý ban đầu của các chi tiết, các bộ phận TSCĐ dưới sự tác động của ma sát, trọng tải, nhiệt độ, hoá chất,…; sự giảm sút về chất lượng, mang tính kỹ thuật ban đầu trong quá trình sử dụng và cuối cùng không còn sử dụng được nữa Muốn khôi phục giá trị sử dụng của nó phải tiến hành sửa chữa, thay thế.
- Về mặt giá trị đó là sự giảm dần giá trị của TSCĐ do chuyển dịch dần dần từng phần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm sản xuất Đối với các TSCĐ vô hình, hao mòn hữu hình chỉ thể hiện ở sự hao mòn về mặt giá trị. b) Hao mòn vô hình của TSCĐ
Là sự giảm sút về giá trị trao đổi của TSCĐ do ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật
+ Hao mòn vô hình loại 1: TSCĐ bị giảm giá trao đổi do có những TSCĐ mới như TSCĐ cũ song giá mua lại rẻ hơn Do đó trên thị trường các TSCĐ cũ bị mất đi một phần giá trị của mình
+ Hao mòn vô hình loại 2: Là TSCĐ bị giảm giá trị trao đổi do có những TSCĐ mới tuy mua với giá trị như cũ nhưng lại hoàn thiện hơn về mặt kỹ thuật
+ Hao mòn vô hình loại 3: Là TSCĐ bị mất giá toàn bộ do sản phẩm chấm dứt chu kỳ sống Khi sản phẩm chấm dứt chu kỳ sống thì đương nhiên các TSCĐ sử dụng để sản xuất các sản phẩm đó cũng mất tác dụng ( ít nhất là đối với doanh nghiệp ).
2.3.2 Khấu hao tài sản cố định
Khấu hao tài sản cố định: là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của tài sản cố định.
2.3.2.2 Các phương pháp khấu hao tài sản cố định a) Phương pháp khấu hao đường thẳng
Phương pháp này được sử dụng phổ biến để tính khấu hao của những TSCĐ hữu hình, nó có tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao không đổi hàng năm.
+ Để tính khấu hao theo phương pháp này người ta sử dụng công thức đơn giản sau:
Mk Trong đó: Mk: Mức khấu hao cơ bản cố định hàng năm
NG: Nguyên giá của TSCĐ
Tsd: Thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ
+ Tỷ lệ khấu hao được tính theo công thức:
Tk= x 100% hoặc Tk = (%) b) Phương pháp khâu hao tổng hợp
Phương pháp tính KH tổng hợp là một bên là tính tỷ lệ khấu hao cho cá biệt từng máy, còn một bên là tính tỷ lệ khấu hao theo loại và nhóm TSCĐ
Phương pháp khấu hao tổng hợp có 2 cách:
-Tính KH tổng hợp bằng phương pháp tỷ trọng Mk= Tk x NG
- Tính KH tổng hợp theo từng loại TSCĐ Mk= ∑Tki x NGi b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần
Theo phương pháp này, số khấu hao hàng năm được tính nhờ một tỷ lệ định nhân với giá trị còn lại của TSCĐ như sau :
Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp này cố định qua các năm và thường lớn hơn so với tỷ lệ khấu hao của phương pháp tuyến tính cố định TKS = TK.H Để khuyến khích khấu hao nhanh, người ta áp dụng hệ số điều chỉnh H tỷ lệ khấu hao bằng tỷ lệ khấu hao bình thường nhân với hệ số
- TSCĐ có thời gian sử dụng đến 4 năm nhân với hệ số 1.
- Tài sản sử dụng từ 5 đến 6 năm thì hệ số đó là 2.
- Tài sản sử dụng trên 6 năm thì hệ số là 2,5.
Chi phí của doanh nghiệp
Chi phí kinh doanh của một doanh nghiệp là toàn bộ chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và các khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định.
3.1.2.1 Theo yếu tố chi phí sản xuất
- Nguyên vật liệu chính mua ngoài
- Vật liệu phụ mua ngoài
- Các khoản trích nộp theo quy định của Nhà nước
- Khấu hao tài sản cố định
- Các chi phí mua ngoài khác
3.1.2.2 Theo công dụng của chi phí
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là giá trị của những nguyên vật liệu, trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm Bao gồm: nguyên vât liệu chính; nguyên vật liệu phụ; nhiên liệu; năng lượng;
+ Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn bộ các khoản tiền lương, tiền công, các khoản có tính chất tiền lương và các khoản trích theo lương (doanh nghiệp phải nộp) của công nhân sản xuất sản phẩm Bao gồm: Tiền lương công nhân sản xuất; BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất mà doanh nghiệp phải nộp cho người lao động
+ Chi phí sử dụng máy: Toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc sử dụng máy móc thiết bị chuyên dùng Khoản mục chi phí sử dụng máy chỉ có trong xây dựng cơ bản
+ Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí sử dụng cho hoạt động sản xuất, chế biến của phân xưởng trực tiếp tạo ra sản phẩm
+ Chi phí bán hàng: Là toàn bộ các chi phí doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chung trong toàn doanh nghiệp
+ Chi phí hoạt động tài chính: Bao gồm toàn bộ các chi phí cho các hoạt động kinh doanh vốn và các hoạt động kinh doanh tài chính của doanh nghiệp
+ Chi phí khác: chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ;
3.1.2.3 Theo mối quan hệ của chi phí với sản lượng
+ Chi phí cố định FC: Là những khoản chi phí không phụ thuộc vào sản lượng sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp như chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí quản lý doanh nghiệp;
+ Chi phí biến đổi VC: Là những khoản chi phí thay đổi theo sản lượng như chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, Những chi phí này biến đổi theo sản lượng sản xuất của doanh nghiệp
Vậy tổng chi phí: TC = FC + VC
3.1.2.4 Theo mối quan hệ giữa chi phí với quá trình sản xuất
+ Chi phí cơ bản: Là những khoản chi phí chủ yếu cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm kể từ khi đưa NVL vào sản xuất cho đến khi sản phẩm được chế tạo xong
+ Chi phí chung: Là những khoản chi phí không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất song rất cần thiết cho quá trình sản xuất.
3.1.3 Lập dự toán chi phí
3.1.3.1 Ý nghĩa và nội dung lập kế hoạch chi phí
Tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh là điều kiện để hạ giá thành sản phẩm Để quản lý tốt chi phí sản xuất kinh doanh hàng năm cùng với việc lập kế hoạch sản xuất,doanh nghiệp phải lập kế hoạch chi phí nhằm làm căn cứ để xác định nhu cầu vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh, xác định mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp, phát hiện và động viên mọi khả năng tiềm tàng đưa vào sản xuất kinh doanh Lập kế hoạch chi phí tức là dùng hình thức tiền tệ tính trước mọi chi phí cho sản xuất kinh doanh trong kì khấu hao của doanh nghiệp
Kế hoạch chi phí của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận:
- Kế hoạch chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí
- Kế hoạch giá thành sản xuất tính theo khoản mục giá thành
3.1.3.2 Phương pháp lập kế hoạch chi phí
+ Phương pháp 1: Căn cứ vào các bộ phận kế hoạch để lập dự toán chi phí sản xuất
+ Phương pháp 2: Căn cứ vào dự toán chi phí của các phân xưởng, các bộ phận, đơn vụ nội bộ để lập
+ Phương pháp 3: Căn cứ vào kế hoạch giá thành tính theo khoản mục đề lập dự toán chi phí sản xuất
Chú ý: Khấu hao TSCĐ dự kiến xuất dùng bao nhiêu sẽ mua bổ sung bấy nhiêu
Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất ĐVT: nghìn đồng
Bảng 3.2 Tổng hợp chi phí nhân công ĐVT: nghìn đồng
Tổng lương Lương nghỉ phép Trích theo lương
1 Công nhân sản xuất chính 613 54.202.740,896 2.235.164,573 13.008.657,815 69.446.563,284
Bảng 3.3 Tổng hợp chi phí khác
- Chi phí vận chuyển nội bộ 223.983.760,0
- Chi phí bố trí lại (nếu có) 400.000.000,0
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 22.503.000,0
- Chi phí bảo hộ lao động 4.320.000,0
- Chi phí bằng tiền khác 22.492.000,0
Bảng 3.4 Kế hoạch chi phí theo yếu tố ĐVT: nghìn đồng
Yếu tố Ước TH năm BC Kế hoạch
4 Năng lượng, Động lực mua ngoài
Bảng 3.5 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Khoản Dự tính TH năm BC Kế hoạch
1 Chi phí quản lý hành chính 8.060.930,0
- Lương chính, lương phụ của nhân viên quản lý hành chính 6.500.750,0
- Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý hành chính 1.560.180,0
- Các chi phí hành chính
Trong đó tiếp tân, tiếp khách, hội nghị
2 Chi phí quản lý kinh doanh 4.700.000
- Chi phí sửa chữa thường xuyên, bảo quản kho tàng, công trình kiến trúc, dụng cụ chung của doanh nghiệp
- Chi phí KHTSCĐ chung của doanh nghiệp 780.000
- Chi phí về bảo quản phòng thí nghiệm, phát minh sáng kiến hoàn thiện quy trình kỹ thuật.
- Chi phí về bảo hộ lao động 250.000
- Chi phí bằng tiền khác 7.230.000
Giá thành
Giá thành là toàn bộ chi phí của doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thức tiền tệ mà dùng vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm một hoặc một loại sản phẩm
Giá thành phản ánh một bộ phận lớn của giá trị sản phẩm là chỉ tiêu của hoạt động hạch toán kinh doanh
- Giá thành cá biệt: Giá thành của một doanh nghiệp cụ thể
- Giá thành bình quân toàn ngành
3.2.2.2 Theo đối tượng tính toán:
- Giá thành đơn vị: Toàn bộ chi phí, tiêu thụ 1 đơn vị sản phẩm
- Tổng giá thành: Toàn bộ chi phí, tiêu thụ 1 loại sản phẩm
- Tổng giá thành toàn doanh nghiệp: Toàn bộ chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp
3.2.2.3 Theo quá trình sản xuất kinh doanh:
- Giá thành sản xuất: Toàn bộ chi phí để sản xuất 1 hoặc 1 loại sản phẩm nhất định
- Giá thành tiêu thụ: Toàn bộ chi phí để sản xuất và tiêu thụ 1 hoặc 1 loại sản phẩm nhất định
3.2.3 Ý nghĩa của chỉ tiêu giá thành
Trong quản lý kinh tế, giá thành là chỉ tiêu có vai trò rất quan trọng thể hiện qua các khía cạnh sau:
Giá thành là thước đo phản ánh mức chi phí (tính bằng tiền) trong quá trình sản xuất và lưu thông sản phẩm Giá thành đóng vai trò là cơ sở quan trọng để các doanh nghiệp đưa ra quyết định trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời xác định hiệu quả về mặt kinh tế của hoạt động đó.
- Là công cụ quan trọng để kiểm soát tình hình sản xuất kinh doanh, xem xét hiệu quả các biện pháp tổ chức, kỹ thuật.
Theo quy định của Nhà nước, giá thành bao gồm toàn bộ các khoản chi phí hợp lý,hợp lệ trong sản xuất, kinh doanh và trong quản lý; Các khoản trích theo lương của người lao động (mà doanh nghiệp phải nộp); Các khoản thiệt hại trong sản xuất, hao hụt trong kinh doanh trong tỷ lệ cho phép kể cả các khoản tái phân phối thuần tuý như lãi vay trong hạn Cụ thể:
* Giá thành sản xuất : Bao gồm toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc sản xuất sản phẩm, bao gồm: Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sử dụng máy (nếu có), Chi phí sản xuất chung.
Giá thành tiêu thụ bao gồm cả chi phí sản xuất sản phẩm (giá vốn hàng bán) và các chi phí khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ và quản lý sản phẩm trong kỳ của doanh nghiệp Do đó, giá thành tiêu thụ là tổng hợp các chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm tiêu thụ, bao gồm chi phí sản xuất, chi phí tiêu thụ và chi phí quản lý phân bổ.
3.2.5 Lập kế hoạch giá thành
3.2.5.1 Tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Chi phí vật liệu chính sản xuất 2 A4
Bảng 3.6 Hao phí nguyên vật liệu để sản xuất 2 A4
Số CT chưa có phế phẩm 5 4 2 2 2
Số CT có phế phẩm 5,2632 3,1579 2,2211 2,1053 2 Định mức tiêu hao x1 490 620 520 420 x2 820 400 470 x3 530 570 470 x4 720 520 550 x5 290 320 270 290 230
Bảng 3.7 Chi phí vật liệu chính sản xuất 2 A4
Loại VL Mức tiêu hao Đơn giá Thành tiền x1 9,7558 20,201 197,077 x2 6,9474 15,173 105,412 x3 8,5789 25,199 216,181 x4 6,5895 30,276 199,503 x5 5,8811 17,196 101,131
* Chi phí vật liệu chính sản xuất 3 A3
Bảng 3.8 Hao phí nguyên vật liệu để sản xuất 3 A3
Số CT chưa có phế phẩm 5 4 3 3 3
Số CT có phế phẩm 5,36 4,15 3,10 3,26 3 Định mức tiêu hao x1 570 770 9,7558 x2 470 650 370 6,9474 x3 470 370 8,5789 x4 550 510 6,5895 x5 290 320 270 5,8811 220
Bảng 3.9 Chi phí vật liệu chính sản xuất 3 A3
Mức tiêu hao Đơn giá xuất dùng Thành tiền x1
*Chi phí vật liệu chính sản xuất 5 A2
Bảng 3.10 Hao phí nguyên vật liệu để sản xuất 5 A2
Số CT chưa có phế phẩm 6 4 9 3 5
Số CT có phế phẩm 6,3158 4,2105 9,4737 3,1579 1 Định mức tiêu hao x1 405 495 x2 770 470 600 470 x3 370 430 470 x4 320 410 550 x5 370 350 270 290 260
Bảng 3.11 Chi phí vật liệu chính sản xuất 5 A2
Mức tiêu hao Đơn giá Thành tiền x1 6,3947 20,201 129,180079 x2
*Chi phí vật liệu chính sản xuất 4 A1
Bảng 3.12 Hao phí nguyên vật liệu để sản xuất 4 A1
Số CT chưa có phế phẩm 4 5 6 3 4
Số CT có phế phẩm 4,15 5,10 6,10 3,15 4 Định mức tiêu hao x1 670 54,7673 x2 470 570 520 42,8598 x3 470 430 49,7839 x4 620 490 39,8078 x5 370 290 320 35,1087 270
Bảng 3.13 Chi phí vật liệu chính sản xuất 4 A1
Mức tiêu hao Đơn giá Thành tiền x1 174,3599 20,201 3.522,2451 x2 139,1258 15,173 2.110,9556 x3 159,1072 25,199 4.009,3413 x4 128,6982 30,276 3.896,4660 x5 113,8622 17,196 1.957,9745
* Chi phí vật liệu chính sản xuất 1 A
Bảng 3.14 Hao phí nguyên vật liệu để sản xuất A
Bảng 3.15 Chi phí vật liệu sản xuất 1 A
Mức tiêu hao tính cho 1 sản phẩm (kg/
SP) Đơn giá (ngđ/kg )
3.2.5.2 Tính chi phí nhân công trực tiếp
Bảng 3.16 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 2 A3
Bảng 3.17 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 4 A4
Bảng 3.18 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 1 A2
Bảng 3.19 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 2 A1
Bảng 3.20 Chi phí lương sản xuất 1 sản phẩm
Trích theo lương (24%) 1.336,4326 x 24% = 320,7438 (ngđ) Chi phí NCTT sản xuất 1 sản phẩm 1.336,4326 + 320,7438 = 1.712,287 (ngđ)
3.2.5.3 Tính chi phí sản xuất chung
Bảng 3.21 Dự toán chi phí sản xuất chung ĐV: nghìn đồng
* Phân bổ chi phí sản chung toàn doanh nghiệp cho các chi tiết
+ Chi phí sản xuất chung phân bổ cho 1 nghìn đồng lương công nhân sản xuất chính:
Bảng 3.22 Phân bổ chi phí sản xuất chung toàn doanh nghiệp cho các chi tiết ĐVT: nghìn đồng
Bảng 3.23 Chi phí sản xuất chung tính cho 1 sản phẩm ĐVT: nghìn đồng
Bảng 3.24 Tổng hợp giá thành sản xuất ĐVT: nghìn đồng
Bảng 3.25 Phân bổ chi phí bán hàng theo giá thành sản xuất số sản phẩm dự kiến tiêu thụ ĐVT: nghìn đồng
* Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 37.885.823,01 nghìn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho 1 ngđ giá thành sản xuất
Bảng 3.26 Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo giá thành sản xuất số sản phẩm dự kiến tiêu thụ ĐVT: nghìn đồng
Bảng 3.27 Kế hoạch giá thành đơn vị
Bảng 3.28 Tổng hợp chi phí theo sản phẩm, chi tiết ĐVT: nghìn đồng
Doanh thu
Doanh thu của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp thu được từ các hoạt động kinh doanh đem lại trong 1 thời kỳ nhất định.
Doanh thu của doanh nghiệp theo các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
Doanh thu bán hàng (doanh thu tiêu thụ) bao gồm tổng tiền thu được từ việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ Đây cũng bao gồm các giá trị hàng hóa dùng làm quà biếu tặng, các khoản trợ cấp, trợ giá, phụ thu khi cung cấp hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo yêu cầu của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền.
+ Doanh thu hoạt động tài chính: Bao gồm các khoản thu về từ các hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh vốn đem lại như: Thu nhập từ hoạt động liên doanh, liên kết;
Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán (chênh lệch giữa giá bán với giá mua), lãi cho vay vốn (dưới mọi hình thức),
+ Doanh thu khác (doanh thu bất thường): Bao gồm những khoản thu chưa được xếp vào hai loại trên, những khoản này không có tính chất thường xuyên nên cũng gọi là doanh thu bất thường, như: Thu thanh lý, Nhượng bán TSCĐ; Giá trị vật tư, hàng hoá và tài sản thừa trong sản xuất kinh doanh; Nợ vắng chủ, nợ không ai đòi;
- Doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác thanh toán Có doanh thu bán hàng chứng tỏ sản phẩm của doanh nghiệp đã được thị trường chấp nhận (về chủng loại, chất lượng, giá trị sử dụng,…)
Doanh thu tiêu thụ là nguồn thu chính giúp doanh nghiệp trang trải các chi phí đã bỏ ra để sản xuất kinh doanh, bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, tiền lương, khấu hao tài sản cố định Đây là những chi phí được sử dụng trong quá trình sản xuất và cần được bù đắp thông qua doanh thu để đảm bảo doanh nghiệp hoạt động ổn định.
- Là nguồn để doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước như nộp các khoản thuế, phí và lệ phí, …
- Thực hiện được doanh thu bán hàng đầy đủ, kịp thời sẽ góp phần thúc đẩy tăng nhanh tốc độ chu chuyển VLĐ, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất sau.
Lợi nhuận
Lợi nhuận của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị vốn của hàng hoá, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
3.4.2 Nội dung lợi nhuận của doanh nghiệp
Lợi nhuận của DN bao gồm các nội dung ( thành phần): a) Lợi tức hoạt động kinh doanh
- Là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định của pháp lật (trừ thuế lợi tức). b) Lợi tức hoạt động khác bao gồm:
Lợi tức hoạt động tài chính là khoản chênh lệch dương giữa doanh thu và chi phí phát sinh từ các hoạt động tài chính Các hoạt động này bao gồm cho thuê tài sản, giao dịch trái phiếu và chứng khoán, mua bán ngoại tệ, thu nhập từ tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi từ các khoản cho vay thuộc các nguồn vốn và quỹ, lãi cổ tức và lãi liên doanh Ngoài ra, lợi tức hoạt động tài chính còn bao gồm khoản hoàn nhập dư nợ dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn.
+ Lợi tức của hoạt động bất thường là khoản thu nhập bất thường lớn hơn các chi phí bất thường, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khó đòi đã được duyệt bỏ; chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản; các khoản lợi tức các năm trước phát hiện năm nay; số dư hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó đòi, khoản tiền trích bảo hành sản phẩm còn thừa khi hết hạn bảo hành.
3.4.3 Ý nghĩa kinh tế chỉ tiêu lợi nhuận
Lợi nhuận của doanh nghiệp phụ thuộc vào chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp Do đó lợi nhuận là chỉ tiêu có ý nghĩa rất quan trọng biểu hiện cụ thể sau:
+ Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Lợi nhuận là nguồn vốn cơ bản để tái đầu tư trong phạm vi doanh nghiệp và trong nền kinh tế quốc dân.
+ Lợi nhuận là đòn bẩy tài chính hữu hiệu thúc đẩy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tỷ suất lợi nhuận giá thành:
• Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh:
• Tỷ suất lợi nhuận doanh thu:
3.4.6 Lập kế hoạch doanh nghiệp
* Phương pháp trực tiếp (CN,VT,XL)
• Lập kế hoạch lợi nhuận tiêu thụ
+ Công thức: P = DTT − (Zsxtt + CPBH + CPQL) + Trđó:
P: Tổng lợi nhuận của DN (tổng lãi) hay còn gọi là lợi nhuận trước thuế thu nhập DN.
DTT: Doanh thu bán hàng thuần kỳ KH
Zsxtt: Giá thành sản xuất của SP tiêu thụ
CPBH: Chi phí bán hàng
CPQL: Chi phí quản lý
- Lập kế hoạch lợi nhuận hoạt động tài chính:
LNTC = DTTC – Cphí TC – Thuế gián thu(nếu có)
- Lập kế hoạch lợi nhuận hoạt động khác:
LN khác = Thu nhập khác – Cphí khác – Thuế gián thu (nếu có)
-Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp:
LN trước thuế = P + LNTC + LN khác
* Phương pháp sản lượng hòa vốn
• Để đạt được lợi nhuận trước thuế là LN thì DN cần sản xuất và tiêu thụ 1 lượng sản phẩm:
• Hoặc hoạt động với thời gian: t = (12 Q) / QTK
• Doanh thu cần đạt được:
3.4.7 Các loại quỹ chuyên dùng của DN
- Quỹ dự phòng tài chính
- Quỹ đầu tư phát triển
- Quỹ thưởng Ban điều hành công tyác tài liệu khác: Sử dụng tài liệu và kết quả hoạch định của đồ án Quản trị sản xuất, cụ thể gồm các tài liệu phần phụ lục:
Định giá doanh nghiệp
3.5.1 Cở sở lý luận định giá
3.5.1.1 Khái niệm Định giá doanh nghiệp (xác định giá trị doanh nghiệp) là xác định cho doanh nghiệp một giá trị thực tại khi doanh nghiệp này đang là một thực thể hoạt động tại một thời điểm xác định; hay nói cách khác là việc lượng hóa các khoản thu thập mà doanh nghiệp có thể tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh, làm cơ sở cho các hoạt động giao dịch trên thị trường.
Bảng 3.29 Bảng giá bán chi tiết sản phẩm ĐVT: nghìn đồng
SẢN PHẨM/CT Giá thành tiêu thụ đơn vị
Tỷ suất lợi nhuận giá thành Giá bán
Bảng 3.30 Tổng hợp giá vốn ĐVT: nghìn đồng
Giá thành sản xuất đơn vị Sản lượng tiêu thụ được sản xuất Giá vốn
Số đầu năm Năm KH Cộng
Tổng giá thành tiêu thụ:
Bảng 3.31 Kế hoạch tiêu thụ ĐVT: nghìn đồng
PHẨM/CT Tồn đầu năm
Tồn cuối năm Tiêu thụ trong năm Giá bán Thành tiền
Sử dụng tài liệu và kết quả hoạch định của đồ án Quản trị sản xuất, cụ thể gồm các tài liệu phần phụ lục:
Phụ lục 1: Kết quả dự báo
Vậy với MAD min tương ứng với cặp (α = 0,3; β = 0,9) là két quả dự báo chính xác nhất, ta thu được bảng sau:
Phụ lục 2: Kết cấu sản phẩm (cây cấu trúc)
Phụ lục 3: Bảng xác định thời gian sản xuất sản phẩm
Bảng số chi tiết cần sản xuất
Thời gian sản xuất 1 chi tiết Aij Tổng thời gian sản xuất
Số chi tiết cần sản xuất 1 sản phẩm Tỷ lệ chính phẩm
2.012 để sản xuất A 2 /0,95= 2,11 0 để sản xuất A1 3 /0,95x4,21= 13,29 0
30 866,4 để sản xuất A 3 /0,95= 3,16 0 để sản xuất A4 2 /0,95x12,08= 25,43 0
Phụ lục 4: Hoạch định tổng hợp theo chiến lược biến đổi tồn kho thuần túy
Bảng HĐTH biến đổi tồn kho thuần túy
Nh u cầ u tồn cu ối thá ng NC
Số ng ày sả n xu ất
Mức sản xuất tích lũy
Tồ n cu ối thá ng
Ki ểm tra điề u kiệ n tồn
Phụ lục 5: Bảng tổng hợp số chi tiết cần sản xuất; chi phí bố trí lại sản xuất (nếu có)
Bảng tổng hợp số chi tiết cần tính trong năm
Chi tiết Để sản xuất thành phẩm Để thay đổi tồn và bán chi tiết Tổng số đưa vào sản xuất
Phụ lục 6: Tổng hợp chi phí dự trữ
Bảng tổng hợp chi phí dự trữ vật liệu
(ngđ) Sản lượng đơn hàng Chi phí dự trữ Tổng chi phí
(ngđ) Đơn giá xuất dùng năm) x1 35 11.13
Phụ lục 7: Tổng hợp chi phí nhân công theo các bộ phận và kế hoạch lao động - tiền lương
Bảng tổng nhu cầu lao động
Bộ phận Theo tính chất
Lao động trực tiếp Cộng Gián tiếp Cộng CNSXC CNPV
Bảng tổng hợp chi phí nhân công theo các bộ phận
Theo tính chất Cộng Trích theo lương
Công nhân trực tiếp Gián tiếp
