Tình hình thanh toán và quản lý công nợ tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa

Để thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh không một doanh nghiệp nào có thể tồn tại được khi nó hoạt động riêng rẽ một mình, mà doanh nghiệp đó phải có các mối quan hệ với các đơn vị, tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế, có như vậy nó mới có thể tồn tại và phát triển được. Các mối quan hệ đó có thể là quan hệ với nhà cung cấp, với khách hàng, với nhà nước, với người lao động trong công ty…

Lời cảm ơn Để hoàn thành tốt đề tài luận văn tốt nghiệp này, trong suốt thời gian thực tập qua tôi đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ hết sức quý báu của quý thầy cô giáo trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội cùng sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa Đầu tiên tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới các thầy, cô giáo trong trường, đặc biệt là các thầy cô trong khoa Kế Toán & Quản Trị Kinh Doanh trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, trong đó tôi xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới Th.S Nguyễn Duy Linh, người đã tận tình truyền đạt và hướng dẫn tôi trong quá trình thực tập để hoàn thành luận văn này Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa đã tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực tập tại công ty Cuối cùng tôi xin gửi đến những người thân yêu trong gia đình và bạn bè đã động viên, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu cũng như trong thời gian thực hiện đề tài này lời cảm ơn chân thành nhất Xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 5 năm 2010 Sinh Viên Trần Thị Hằng i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Tên bảng 3.1: Biến động nguồn vốn của công ty (2007-2009) 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Trang 32 33 3.3: Biến động các khoản nợ phải thu của công ty (2007 - 2009) 35 3.4: Kết cấu nợ phải thu khách hàng theo đối tượng của công ty qua 3 năm (2007 - 2009) 36 3.5: Kết cấu nợ phải thu khách hàng theo hình thức thanh toán của công ty qua 3 năm (2007 - 2009) 37 3.6: Kết cấu nợ phải thu khách hàng theo thời gian của công ty qua 3 năm (2007 - 2009) 3.7: Biến động các khoản phải trả của công ty (2007 - 2009) 3.8: Kết cấu nợ phải trả nhà cung cấp theo thời gian của công ty qua 3 năm (2007 - 2009) 3.9: Bảng phân tích công nợ phải thu của công ty (2007-2009) 3.10: Bảng phân tích công nợ phải trả của công ty (2007-2009) 3.11: Bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty (2007-2009) 3.12: Tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng 38 39 41 47 48 49 54 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Kí hiệu BHYT BHXH ĐVT SL Tr.đ TNHH TM GTGT TSCĐ TSLĐ VCĐ VLĐ TNDN HĐKD HĐTC NHT THPT Chữ viết tắt Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Đơn vị tính Số lượng Triệu đồng Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Giá trị gia tăng Tài sản cố định Tài sản lưu động Vốn cố định Vốn lưu động Thu nhập doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài chính Nguồn hình thành Trung học phổ thông iii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Để thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh không một doanh nghiệp nào có thể tồn tại được khi nó hoạt động riêng rẽ một mình, mà doanh nghiệp đó phải có các mối quan hệ với các đơn vị, tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế, có như vậy nó mới có thể tồn tại và phát triển được Các mối quan hệ đó có thể là quan hệ với nhà cung cấp, với khách hàng, với nhà nước, với người lao động trong công ty…Với mỗi mối quan hệ mới được hình thành thì phát sinh một quan hệ thanh toán mới có thể là thanh toán trước, thanh toán ngay hoặc thanh toán sau Nếu là thanh toán ngay thì không phát sinh quan hệ nợ nần giữa các đơn vị với nhau, còn nếu là thanh toán trước hoặc sau khi giao (nhận) hàng hóa dịch vụ thì quan hệ nợ nần giữa các đơn vị được hình thành, lúc này sẽ có một đơn vị đi chiếm dụng vốn còn đơn vị kia thì bị chiếm dụng vốn Một doanh nghiệp nếu để xảy ra tình trạng bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn quá nhiều so với phần vốn mà mình đi chiếm dụng của các đơn vị khác thì không tốt, ngược lại nếu doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn của đơn vị khác quá nhiều thì dễ rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán, mất uy tín với đối tác Do vậy nếu tổ chức tốt công tác thanh toán và quản lý công nợ sẽ hạn chế và tránh được những tác động xấu không đáng có trong đơn vị, làm tăng uy tín cho doanh nghiệp, giúp cho việc huy động vốn được thuận lợi, hoạt động sử dụng vốn được linh hoạt và hiệu quả, tình hình tài chính ổn định để doanh nghiệp ngày càng phát triển Công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa cũng là một tế bào của nền kinh tế nên cũng có những mối quan hệ tài chính với các tổ chức tín dụng, nhà cung cấp, khách hàng…Từ khi thành lập đến nay công ty đã có sự phát triển 1 mạnh mẽ, một trong những yếu tố tạo nên kết quả đó chính là khả năng và trình độ quản lý các vấn đề trong công ty của các nhà quản trị mà trong đó phải kể đến việc tổ chức công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty Vậy các nhà quản trị trong công ty đã tổ chức nó như thế nào? Nhận thức được tình hình thực tiễn của việc nghiên cứu về tình hình thanh toán và quản lý công nợ của công ty nên trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: "Tình hình thanh toán và quản lý công nợ tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu về tình hình thanh toán và quản lý công nợ từ đó đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về tình hình thanh toán và quản lý công nợ của công ty - Phản ánh thực trạng tình hình thanh toán và quản lý công nợ của công ty - Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty 1.3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Tìm hiểu công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa - Phạm vi về không gian: Tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa - Phạm vi về thời gian: Thu thập số liệu từ năm 2007 – 2009 1.4 Kết quả nghiên cứu dự kiến - Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa 3 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 2.1.1 Các vấn đề chung về công nợ 2.1.1.1 Khái niệm công nợ Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, hầu hết các doanh nghiệp đều không đủ khả năng tự trang trải nguồn vốn vì vậy việc chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp khác và bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn là điều tất yếu Ngay cả từ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số vốn mà doanh nghiệp nắm giữ không phải hoàn toàn là vốn tự có mà bao gồm cả nguồn vốn được huy động từ bên ngoài Như vậy không phải chỉ ở trong quá trình sản xuất kinh doanh công nợ mới được hình thành mà ngay từ khi mở đầu doanh nghiệp công nợ đã được hình thành Công nợ là quan hệ tồn tại xuyên suốt trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào, nó phản ánh nghĩa vụ thanh toán của khách nợ với người thụ hưởng 2.1.1.2 Phân loại công nợ Có rất nhiều cách nhìn nhận và phân chia công nợ như: Phân loại theo thời gian (công nợ ngắn hạn và công nợ dài hạn), phân loại theo mối quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các cá nhân tổ chức khác…Nhưng công nợ trong doanh nghiệp thường phân loại theo phần lợi ích và trách nhiệm liên quan đến doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả vì vậy nội dung và đặc điểm của công nợ trong doanh nghiệp bao gồm nội dung và đặc điểm của nợ phải thu và nợ phải trả 4 1- Nợ phải thu * Nội dung của nợ phải thu Công nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức hoặc cá nhân khác chiếm dụng một cách hợp lý hay bất hợp lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải thu hồi các khoản nợ đó Các khoản nợ đó bao gồm: - Các khoản phải thu của khách hàng: Là khoản phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Các khoản phải thu của khách hàng thường chiếm phần lớn trong tổng số công nợ phải thu vì doanh nghiệp thực hiện chính sách bán chịu hàng hóa nhằm thu hút khách hàng, đẩy nhanh quá trình lưu thông hàng hoá - Các khoản phải thu của nhà cung cấp: Là khoản phải thu do doanh nghiệp ứng trước tiền cho nhà cung cấp để mua hàng hoá dịch vụ - Các khoản phải thu nội bộ: Là các khoản phải thu ở các đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán riêng hoặc các đơn vị trực thuộc với nhau trong quan hệ vay mượn, thu hộ, chi trả hộ - Tạm ứng: Là số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người nhận để thực hiện những công việc đã được xây dựng Tạm ứng bao gồm: + Tạm ứng nội bộ là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho cán bộ công nhân viên để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết công việc nào đó đã được phê duyệt + Tạm ứng kho bạc là khoản kinh phí tạm ứng kho bạc trong thời gian dự toán chi ngân sách chưa được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi ngân sách - Khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ : + Cầm cố là việc doanh nghiệp mang tài sản của mình giao cho người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn hoặc để nhận bảo lãnh + Ký cược (đặt cược) là việc doanh nghiệp đi thuê tài sản giao cho bên cho thuê một khoản tiền hoặc các vật có giá trị cao khác nhằm mục đích ràng 5 buộc và nâng cao trách nhiệm của người đi thuê tài sản phải quản lý, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả tài sản đúng thời gian quy định + Ký quỹ là số tiền hoặc tài sản gửi trước để làm tin trong các quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng hoặc tham gia đấu thầu nhằm đảm bảo sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết, trong trường hợp bên ký quỹ không tuân theo đúng hợp đồng đã ký kết sẽ bị phạt trừ vào số tiền đã ký Các khoản phải thu khác: Như giá trị tài sản thiếu đã phát hiện được nhưng chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các đơn vị các cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp gây ra đã được xử lý bắt bồi thường nhưng chưa bồi thường, tiền vốn có tính chất tạm thời không tính lãi, các khoản cho vay phải cho mượn vật tư * Đặc điểm của nợ phải thu Trong quá trình sản xuất kinh doanh việc chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa các doanh nghiệp thường xuyên xảy ra vì vậy nợ phải thu có các đặc điểm sau: - Nợ phải thu là vốn của doanh nghiệp nhưng bị các đơn vị, tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng Vì vậy trách nhiệm của doanh nghiệp là phải thu hồi đủ số vốn bị chiếm dụng đó - Các khoản phải thu gồm nhiều khoản phức tạp như phải thu của khách hàng, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, phải thu nội bộ, tạm ứng, thế chấp, phải thu khác - Các khoản phải thu do doanh nghiệp có chính sách bán chịu để thu hút khách hàng Và mỗi đối tượng doanh nghiệp có chính sách riêng, phù hợp và ở trong hạn mức tín dụng cho phép cả về lượng và thời gian sao cho các khoản phải thu phải được thanh toán đủ, đúng thời hạn, tránh gây thiệt hại cho công ty 6 2 - Nợ phải trả * Nội dung của nợ phải trả Công nợ phải trả là những khoản tiền mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của các đơn vị, tổ chức, cá nhân khác và sử dụng trong một thời hạn nhất định vì vậy doanh nghiệp phải có trách nhiệm phải trả Công nợ phải trả bao gồm các khoản sau: - Vay ngắn hạn: Là khoản vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong vòng một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm tài chính kể từ khi nhận được tiền vay Vay ngắn hạn được sử dụng cho một mục đích tài trợ cho vốn lưu động trong kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn thường được trả bằng tài sản lưu động và các khoản nợ mới phát sinh Các khoản vay ngắn hạn cần được hạch toán chi tiết theo từng hợp đồng vay, từng người cho vay, số tiền, vật tư vay, lãi suất và thời hạn thanh toán Các khoản vay ngoại tệ phải theo dõi theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng bình quân hoặc tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán và cuối kỳ cũng điều chỉnh để đảm bảo giá trị của ngoại tệ vay - Vay dài hạn: Là khoản vay có thời hạn thanh toán sau một chu kỳ kinh doanh hoặc trên 1 năm trở lên Các khoản vay dài hạn thường được thanh toán bằng kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vay dài hạn thường được sử dụng cho mục đích mua sắm TSCĐ, xây dựng cơ bản, cải tiến kỹ thuật, kinh doanh bất động sản, đầu tư chứng khoán dài hạn, góp vốn liên doanh dài hạn hoặc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Do nó có thời hạn trả thường trên một năm nên sẽ chứa đựng nhiều rủi ro hơn vay ngắn hạn, kéo theo lãi suất của vay dài hạn sẽ cao hơn lãi suất của vay ngắn hạn (Nguyễn Thị Thu Hằng, 2007) - Nợ dài hạn đến hạn trả: Là khoản nợ dài hạn đến thời điểm thanh toán mà doanh nghiệp có kế hoạch chi trả 7 vòng luân chuyển các khoản phải thu từ đó giảm thời gian quay vòng các khoản trong tổng nguồn vốn nhằm nâng cao kết quả kinh doanh Bảng 3.9: Bảng phân tích công nợ phải thu của công ty (2007-2009) Chỉ tiêu 1 Tổng số nợ phải thu đầu kỳ 2 Tổng số nợ phải thu cuối kỳ 3 Số dư bình quân các khoản phải thu ĐVT Tr.đ Tr.đ Tr.đ 2007 372,41 456,59 414,50 2008 2009 456,59 526,16 526,16 589,65 491,37 557,90 2.408,3 5 2.683,27 4,90 4,81 365 365 74,47 75,89 2.278,75 2.393,56 4 Tổng số tiền hàng bán chịu Tr.đ 2.268,21 5 Số vòng luân chuyển các khoản phải thu Vòng 5,47 6 Thời gian của kì phân tích Ngày 365 7 Thời gian vòng quay các khoản phải thu Ngày/vòng 66,70 8 Tổng nguồn vốn Tr.đ 2.158,53 9 Tỉ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu so tổng nguồn vốn % 21,15 23,09 24,63 (Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế toán công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa) 3.2.3.2 Kết quả công tác thanh toán và quản lý nợ phải trả Qua bảng phân tích công nợ phải trả của công ty qua 3 năm (2007 - 2009) ta thấy năm 2008 số vòng luân chuyển các khoản phải trả của công ty giảm làm cho thời gian quay vòng các khoản phải trả năm 2008 tăng 47,41 ngày/vòng so với năm 2007 Sang năm 2009 số vòng luân chuyển các khoản phải trả tiếp tục giảm làm cho thời gian quay vòng các khoản phải tiếp tục tăng 26,38 ngày/vòng so với năm 2008 Thêm vào đó ta thấy tỉ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải trả so tổng nguồn vốn của công ty trên 40% Như vậy ta thấy mức độ vốn mà công ty đi chiếm dụng là khá cao, làm ảnh hưởng đến việc chủ động trong công tác thanh toán các khoản nợ cho nhà cung cấp Thời gian quay vòng các khoản phải trả của công ty trên 150 ngày/vòng vì vậy chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng của công ty là chậm, công ty chiếm dụng vốn của các đơn vị khác trong một thời gian tương đối dài vì vậy công ty cần phải chú ý đến thời gian mua chịu đã thỏa thuận 47 với nhà cung cấp để tránh việc bị phạt do trả tiền muộn và đảm bảo uy tín cho công ty Bảng 3.10: Bảng phân tích công nợ phải trả của công ty (2007-2009) Chỉ tiêu ĐVT 2007 2008 2009 1.106,1 1 Tổng số nợ phải trả đầu kỳ Tr.đ 689,32 8 1.132,23 1.106,1 2 Tổng số nợ phải trả cuối kỳ Tr.đ 8 1.132,23 1.069,02 3 Số dư bình quân các khoản phải trả Tr.đ 897,75 1.119,21 1.100,63 4 Tổng số tiền hàng mua chịu Tr.đ 2.123,45 2.025,12 1.761,23 5 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả Vòng 2,37 1,81 1,60 6 Thời gian của kì phân tích Ngày 365 365 365 7 Thời gian vòng quay các khoản phải trả Ngày/vòng 154,31 201,72 228,10 8 Tổng nguồn vốn Tr.đ 2.158,53 2.278,75 2.393,56 9 Tỉ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải trả so tổng nguồn vốn % 51,25 49,69 44,66 (Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế toán công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa) 3.2.3.3 Hiệu quả trong thanh toán Để đánh giá hiệu quả trong thanh toán của công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa thì ta cần phải phân tích khả năng thanh toán của công ty thông qua các hệ số thanh toán chung, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn, hệ số thanh toán nhanh Thứ nhất là hệ số thanh toán chung: Qua bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty ta thấy hệ số khả năng thanh toán chung của công ty qua 3 năm đều lớn hơn 1 và tăng dần qua các năm Hệ số thanh toán chung năm 2008 là 2,01 lần tăng 0,06 lần so với năm 2007 đó là do tốc độ tăng của nợ phải trả (2,35%) < tốc độ tăng của tổng tài sản (5,57%) Sang năm 2009 nợ phải trả giảm trong khi tổng tài sản lại tăng nên hệ số thanh toán chung tiếp tục tăng 0,23 lần so với năm 2008 Qua đó chứng tỏ rằng toàn bộ giá trị tài sản hiện có của công 48 ty đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ và công ty đã thực hiện công tác thanh toán của mình khá tốt Thứ hai là hệ số thanh toán nợ ngắn hạn: Thông qua hệ số này ta có thể đánh giá được khả năng thanh toán tạm thời các khoản nợ ngắn hạn của công ty trong kỳ báo cáo Chỉ tiêu này cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của công ty cao hay thấp Qua bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty (2007-2009) ta thấy hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của công ty luôn > 1 và có xu hướng tăng Như vậy công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn mà không cần đi vay mượn thêm Thứ ba là hệ số khả năng thanh toán nhanh của công ty cũng tăng và lớn hơn 1 có nghĩa là công ty có khả năng đáp ứng yêu cầu thanh toán Đây là nhân tố tích cực góp phần ổn định tài chính của công ty Tuy nhiên khả năng thanh toán nhanh của công ty biến động qua 3 năm, cụ thể: Năm 2008 hệ số này là 1,36 lần giảm 0,13 lần so với năm 2007, sang năm 2009 hệ số này tăng lên 1,64 lần, tăng 0,28 lần so với năm 2008 Đó là do năm 2008 nợ phải trả tăng còn tiền và các khoản tương đương tiền lại giảm so với năm 2007 Sang năm 2009 tiền và các khoản tương đương tiền lại tăng lên còn nợ phải trả lại giảm đi so với năm 2008 Tóm lại, ta thấy công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty đúng đắn với những chính sách tín dụng tốt đảm bảo các khoản phải thu, phải trả hợp lý, việc huy động vốn và sử dụng vốn linh hoạt, hiệu quả giúp cho công ty luôn chủ động về mặt tài chính Bảng 3.11: Bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty (2007-2009) Chỉ tiêu 1 Tổng tài sản 2 Tổng giá trị của TSLĐ 3 Tổng số nợ phải trả 4 Tổng số nợ ngắn hạn ĐVT Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ 2007 2.158,53 2.022,09 1.106,18 1.106,18 2008 2.278,75 2.214,32 1.132,23 1.132,23 2009 2.393,56 2.287,92 1.069,02 1.069,02 49 5 Tiền và các khoản tương đương tiền Tr.đ 1.652,32 1.542,65 1.754,21 6 Hệ số thanh toán chung Lần 1,95 2,01 2,24 7 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1,83 1,96 2,14 8 Hệ sô thanh toán nhanh Lần 1,49 1,36 1,64 (Nguồn: Phòng Tài Chính - Kế toán công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa) 3.2.4 Đánh giá công tác thanh toán và quản lý nợ * Những mặt đạt được: Công ty đã áp dụng chứng từ, sổ sách theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính trong việc quản lý tài chính và kế toán đã cung cấp kịp thời những thông tin cần thiết giúp cho lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định đúng đắn, kịp thời đem lại hiệu quả tốt trong quản lý nói chung và quản lý công nợ nói riêng Đối với các khoản nợ phải thu: - Bộ phận quản lý công nợ luôn thu thập và xử lý thông tin về các khách hàng kể cả các khách hàng truyền thống và khách hàng tiềm năng nhằm phân tích khả năng thanh toán của khách hàng để có chính sách bán hàng, thanh toán tiền hàng hợp lý nhằm tránh gặp rủi ro trong việc thu hồi nợ - Trước khi ký kết hợp đồng với khách hàng công ty thỏa thuận và thống nhất các điều khoản về việc thanh toán như: Thời hạn thanh toán, hình thức thanh toán, phương thức thanh toán hợp lý đối với khách hàng để nâng cao tốc độ thu hồi nợ, các mức phạt khi vi phạm hợp đồng… một cách cụ thể - Đối với quan hệ bán hàng theo phương thức trả chậm thì thủ tục đơn giản, linh hoạt trong hình thức thanh toán và thời hạn thanh toán, vừa mềm dẻo vừa kiên quyết trong công tác thu hồi nợ không làm ảnh hưởng đến quan hệ mua bán lâu dài, do đó mà công ty luôn thu hồi hết các khoản nợ - Công ty đã làm tương đối tốt vấn đề công nợ trong công ty như phân loại nợ theo thời gian, theo đối tượng, theo hình thức thanh toán Đối với con nợ chưa thanh toán công ty theo dõi để có thể đòi được nợ kịp thời nhằm tránh rủi ro Công tác đối chiếu nợ được quy định định kỳ giữa công ty và khách hàng do 50 vậy ít khi bị chênh lệch giữa sổ sách của hai bên tránh tình trạng ghi thiếu, ghi thừa dẫn đến mâu thuẫn ảnh hưởng tới công tác thanh toán cũng như thu hồi nợ - Đối với các khoản nợ công ty lập danh sách theo dõi cụ thể, từ danh sách đó công ty sắp xếp các đối tượng có thể trả nợ cho công ty trên cơ sở tìm hiểu về hoạt động sản xuất kinh doanh của từng khách hàng trong hiện tại và thời gian tới, sau đó lập kế hoạch từng kỳ, gửi giấy báo đến khách hàng yêu cầu trả nợ cho công ty - Công ty đã đưa ra mức lãi suất phạt với các khoản nợ quá hạn, sử dụng chính sách thu tiền như gửi thư, gọi điện thoại, cử người trực tiếp,… nhằm thu hồi khoản nợ mua hàng quá hạn Đối với các khoản nợ phải trả: Qua phân tích ta thấy công ty không có khoản nợ nào là quá hạn, các hệ số khả năng thanh toán đều thể hiện khả năng thanh toán của công ty tương đối tốt Khoản nợ chiếm dụng từ nhà cung cấp là chủ yếu, đây là cơ hội cho công ty sử dụng vốn mà không phải trả chi phí Tuy nhiên tỉ lệ nợ phải trả trong tổng nguồn vốn ngày càng giảm qua đó cho thấy sự độc lập về mặt tài chính của công ty ngày càng cao làm tăng thêm lòng tin của đối tác * Những mặt còn tồn tại: Tuy công ty đã làm tốt công tác thanh toán và quản lý công nợ nhưng công ty chưa sử dụng 1 phần mềm kế toán nào nên làm tăng thêm khối lượng công việc, tăng thời gian và gây ra khó khăn cho kế toán trong quản lý nói chung và quản lý công nợ nói riêng Tuy khả năng thanh toán của công ty là tương đối tốt song thời gian một vòng quay các khoản phải trả của công ty vẫn lớn trên 150 ngày/vòng, có nghĩa là nhà cung cấp hoàn tất thủ tục và giao hàng cho công ty thì khoảng 150 ngày sau công ty mới thanh toán tiền hàng cho nhà cung ứng điều này có thể làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty 51 Thời gian một vòng quay các khoản phải trả của công ty vẫn lớn trên 60 ngày/vòng và có xu hướng tăng lên, chứng tỏ công tác thu hồi nợ các khoản phải thu vẫn chưa tốt Công ty chưa áp dụng một biện pháp thúc đẩy tiêu thụ rất hữu hiệu là chiết khấu thanh toán cho những khoản thanh toán trước thời hạn và chiết khấu thương mại cho những khách mua hàng với số lượng lớn Điều này làm cho hiệu quả kinh doanh giảm đi 3.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh toán và quản lý nợ Nhận thức được vai trò của công tác thanh toán và quản lý nợ nên công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa đã rất quan tâm chú trọng đến công tác thanh toán và quản lý công nợ Để đạt được những kết quả trong công tác thanh toán như trên thì công tác thanh toán và quản lý nợ của công ty chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố sau: Thứ nhất là do có sự quan tâm, quản lý, theo dõi thường xuyên từ phía ban lãnh đạo Ban lãnh đạo của công ty luôn theo dõi, kiểm tra tình hình thanh toán đặc biệt là các khoản công nợ để đưa ra các biện pháp kịp thời nhanh chóng trong việc thu hồi nợ và không để tình trạng nợ phải trả quá hạn làm tăng thêm chi phí do nợ quá hạn và làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty Thứ hai là để ban lãnh đạo có thể quản lý, giám sát, đưa ra các quyết định kịp thời thì phải kể đến sự tổng hợp số liệu của kế toán trưởng, tinh thần làm việc có trách nhiệm, hiệu quả của đội ngũ nhân viên phòng kế toán đặc biệt là kế toán thanh toán và công nợ của công ty Ngoài ra khả năng thanh toán của công ty, của đối tác, chính sách lương của Nhà nước và tình hình kinh tế đất nước không ổn định, giá cả các mặt hàng luôn biến đổi đặc biệt là các mặt hàng về điện tử tin học cũng gây ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình thanh toán và quản lý công nợ của công ty 52 3.2.6 Đề xuất hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty Bên cạnh những kết quả đạt được trong thanh toán và quản lý công nợ thì công ty vẫn còn một số vấn đề cần phải cải thiện Vì vậy để nâng cao hiệu quả trong công tác thanh toán và quản lý công nợ thì ngoài những biện pháp mà công ty đã thực hiện tôi xin đề xuất một số ý kiến sau: Công ty nên áp dụng 1 phần mềm kế toán phù hợp trong việc quản lý nói chung và quản lý công nợ nói riêng nhằm mục đích tiết kiệm thời gian, giảm thiểu khối lượng công việc cho kế toán, giúp cho kế toán có thể hoàn thành công việc một cách dễ dàng, nhanh chóng, chính xác nhất Để tránh gặp rủi ro trong việc bán chịu cho khách hàng thì công ty cần phải đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng bằng cách xem xét, tìm hiểu đánh giá tư cách tín dụng dựa trên những lần mua chịu trước đó, qua đó thấy khách hàng có khả năng thanh toán nợ nhanh đến mức nào năng lực trả nợ, đòi khách hàng cung cấp báo cáo tài chính, tìm hiểu thông tin về khả năng thanh toán của khách hàng thông qua các báo cáo về tình hình thanh toán của khách hàng với các công ty, tổ chức khác hoặc thông qua các ngân hàng có liên quan đến khách hàng đó Sau khi tập hợp các thông tin nêu trên công ty sẽ phân tích, đánh giá để đưa ra quyết định có nên bán chịu cho khách hàng không Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại với khách hàng nhằm khuyến khích việc thanh toán sớm các hoá đơn bán hàng, nhằm thúc đẩy nhanh tốc độ thu tiền và định giá cao hơn với những khách hàng muốn kéo dài thời hạn trả tiền, thúc đẩy việc tiêu thu hàng hóa, tăng doanh số bán ra Mức chiết khấu tuỳ thuộc vào từng khách hàng, thời hạn bán chịu, số lượng và giá trị của hàng hóa cung cấp cho khách hàng Cụ thể biểu chiết khấu cho mặt hàng máy chiếu của công ty như sau: 53 Bảng 3.12 Tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng ĐVT: % STT Diễn giải I 1 2 II 3 4 Chiết khấu thanh toán Thanh toán ngay Thanh toán trong vòng 1 tháng Chiết khấu thương mại Mua từ 3 - 5 chiếc Mua trên 5 chiếc Tỷ lệ chiết khấu 4 3 3,5 4 Để tránh khoản nợ khó đòi, công ty nên chú trọng đến khả năng thanh toán của khách hàng hơn nữa Tuỳ vào từng loại khách hàng để áp dụng mức tín dụng và thời hạn tín dụng, nếu khách hàng nào có uy tín trong thanh toán và có khả năng thanh toán cao thì công ty có thể áp dụng mức tín dụng, thời hạn tín dụng cao với khách hàng Ngược lại, nếu khả năng thanh toán thấp thì công ty sẽ áp dụng mức tín dụng và thời hạn tín dụng thấp, thậm chí không nên bán chịu và có hình thức thu tiến ngay đối với khách hàng đó Tuy khả năng thanh toán của công ty là tương đối tốt song thời gian một vòng quay các khoản phải trả của công ty vẫn lớn trên 150 ngày/vòng, có nghĩa là nhà cung cấp hoàn tất thủ tục và giao hàng cho công ty thì khoảng 150 ngày sau công ty mới thanh toán tiền hàng cho nhà cung ứng điều này có thể làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty vì vậy công ty cần phải cố gắng rút ngắn thời gian trả nợ xuống Xác định và duy trì một số lượng tiền cần thiết, để công ty thanh toán khi đến hạn 54 Lựa chọn hình thức thanh toán hợp lý, an toàn, có hiệu quả nhất Khoản phải trả từ năm 2007 - 2009 của công ty đều lớn hơn rất nhiều so với khoản phải thu vì vậy rất dễ rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán nếu kinh doanh không phát triển mạnh vì vậy công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thanh toán với khả năng thanh toán để chủ động đáp ứng yêu cầu khi đến hạn, tránh rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán Tuy nhiên công ty cũng phải kết hợp chặt chẽ với việc thu hồi nợ nhằm thu hồi đúng hạn từ đó không gây biến động với tình hình tài chính của công ty 55 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Tình hình thanh toán và quản lý công nợ luôn luôn gắn liền quá trình hoạt động của từng đơn vị nh nghiệp và có tác động mạnh mẽ đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Nếu tổ chức tốt hoạt động thanh toán và quản lý công nợ sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh một mặt được tiến hành một cách trôi chảy, đem lại hiệu quả kinh tế cao, mặt khác giúp cho doanh nghiệp sẽ luôn chủ động về mặt tài chính, tạo được niềm tin giữa doanh nghiệp với các đối tác, các tổ chức tài chính tín dụng có liên quan, góp phần nâng cao uy tín của doanh nghiệp vì vậy vai trò của hoạt động thanh toán và quản lý công nợ rất quan trọng Đặc biệt đối với một công ty thương mại, có số vốn nhỏ, quy mô bán hàng còn khiêm tốn như công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa thì tình hình thanh toán và quản lý công nợ đóng vai trò hết sức quan trọng Qua tìm hiểu tình hình thực tế của công ty nhìn chung tình hình thanh toán và quản lý công nợ của công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa trong những năm qua được thực hiện tương đối tốt: Công ty cũng đã chú ý đến việc tìm hiểu và đánh giá khả năng tài chính của khách hàng, thỏa thuận và thống nhất các điều khoản về việc thanh toán như thời hạn thanh toán, hình thức thanh toán, phương thức thanh toán, các mức phạt khi vi phạm hợp đồng một cách hợp lý đối với khách hàng để nâng cao tốc độ thu hồi nợ Công ty cũng đã làm tương đối tốt việc phân loại nợ, theo dõi công nợ… đối chiếu nợ Các khoản nợ phải thu hầu hết được thu hồi đúng hạn, đầy đủ, tránh tình trạng ứ đọng vốn, mất mát vốn do nợ quá hạn, nợ khó đòi, nợ không thu hồi được Các khoản nợ phải trả phần lớn trả nợ đúng hạn, đầy đủ, tránh đưa 56 doanh nghiệp rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán dẫn tới phá sản Từ đó tạo ra cho doanh nghiệp tình trạng tài chính lành mạnh, có uy tín với các chủ nợ và có điều kiện huy động vốn nhanh chóng trong các trường hợp cần thiết Tuy nhiên bên cạnh những cái đạt được thì công ty vẫn còn một số hạn chế trong công tác thanh toán và quản lý công nợ như việc xử lý và theo dõi công nợ không dùng phần mềm kế toán mà vẫn làm thủ công, việc chủ động thanh toán nợ đến hạn còn thấp, tốc độ thanh toán cho nhà cung cấp còn chậm, chưa áp dụng chính sách chiết khấu Vì vậy qua tìm hiểu tình hình thực tế của công ty cùng những kiến thức đã học được tôi xin nêu ra một số khuyến nghị có tính chất tham khảo nhằm góp phần trong việc nâng cao hiệu quả trong công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty: - Tìm hiểu, lựa chọn và sử dụng một phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm, tình hình kinh doanh nhằm giúp cho công tác kế toán nói chung và kế toán công nợ nói riêng của công ty có thể làm việc một cách chính xác, kịp thời, nhanh chóng và hiệu quả - Cần phải chú trọng hơn nữa đến việc thu thập thông tin khách hàng để có thể đánh giá khả năng thanh toán và uy tín của khách hàng một cách chính xác nhất nhằm hạn chế gặp rủi ro trong việc thu hồi nợ - Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thanh toán với khả năng thanh toán, xác định và duy trì một số lượng tiền cần thiết, để công ty có thể chủ động đáp ứng các khoản thanh toán khi đến hạn, đẩy nhanh tốc độ thanh toán cho nhà cung cấp - Sử dụng chính sách chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho khách hàng để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm và mua hàng với số lượng lớn nhằm tăng doanh số bán hàng cho công ty 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Kim Thị Dung - Nguyễn Quốc Oánh (2003), Giáo trình tài chính doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội 2 Nguyễn Thị Thu Hằng (2007), Quản lý công nợ và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại công ty CP kỹ thuật SEEN, Luận văn tốt nghiệp Đại học, Trường Đại học Thương Mại 3 Nguyễn Năng Phúc (2003), Phân tích kinh tế doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Tài chính, Hà Nội 4 Bộ Tài Chính (2006), Kế toán trưởng doanh nghiệp và những quy định mới về chế độ kế toán quản lý tài chính kế toán mới, NXB Tài chính, Hà Nội 5 Sổ sách, chứng từ của công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa, 2007, 2008, 2009 58 ... QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 3.1 Đặc điểm công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa công ty hoạt động lĩnh... vốn cho công ty nhanh thuận tiện 3.2 Tình hình tốn quản lý công nợ công ty 3.2.1 Thực trạng quản lý công nợ công ty Công nợ công ty chia làm hai loại công nợ phải thu công nợ phải trả Công nợ có... tốn công ty TNHH phát triển công nghệ Vạn Hoa) Thứ tư quản lý rủi ro nợ phải trả: Quản lý cơng nợ có tác động mạnh mẽ đến tình hình tài cơng ty, thực tốt cơng tác quản lý nợ phải trả việc quản lý