Kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty cổ phần sách thiết bị trường học hà tĩnh”

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập vừa qua, để hoàn thành được khóa luận tốt nghiệp, ngoài sự cố gắng nỗ lực của bản thân, tôi còn nhận được sự giúp đỡ tận tình của các Thầy Cô giáo trong khoa Kế toán & QTKD - Trường Đại Học Nông Nghiệp – Hà Nội, của cán bộ nhân viên tại địa điểm thực tập, người thân cùng toàn thể bạn bè. Tôi kính gửi tới toàn thể các Thầy Cô giáo trong khoa Kế toán & QTKD lời cảm ơn chân thành nhất. Trong suốt 4 năm học vừa qua tôi đã được lĩnh hội những tri thức và những hiểu biết quý báu từ các Thầy Cô giáo, góp phần quan trọng vào hành trang bước vào cuộc sống. Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến ThS Trần Quang Trung - người đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp một cách tốt nhất. Qua đây, tôi cũng xin chân thành cảm ơn Phòng Kế toán tài chính cùng các cán bộ công nhân viên trong Công ty Cổ Phần Sách – Thiết bị trường học Hà Tĩnh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi có quá trình thực tế và những tài liệu cần thiết cho đề tài. Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn và những lời chúc tốt đẹp nhất tới gia đình, bạn bè những người đã động viên, cổ vũ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong những năm học vừa qua và trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Hà nội, ngày 25 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Trần Xuân Tạo i MỤC LỤC 3.1.1. Khái quát chung v Công tyề 38 3.1.2. c i m b máy qu n lý c a công tyĐặ đ ể ộ ả ủ 40 Công ty c ph n Sách – Thi t b tr ng h c H T nh l doanh nghi p ổ ầ ế ị ườ ọ à ĩ à ệ c ph n hóa t doanh nghi p nh n c, quy mô c a doanh nghi p l doanhổ ầ ừ ệ à ướ ủ ệ à nghi p v a v nh nên c c u t ch c c a công ty l khá n gi n. C ệ ừ à ỏ ơ ấ ổ ứ ủ à đơ ả ơ c u t ch c c a công ty c s p x p theo ch c n ng, nhi m v c a các ấ ổ ứ ủ đượ ắ ế ứ ă ệ ụ ủ phòng ban, các t m b o s th ng nh t, t ch v ph i h p nh p nh ng ổ đả ả ự ố ấ ự ủ à ố ợ ị à v i nhau.ớ 40 * M t s chính sách i v i ng i lao ngộ ố đố ớ ườ độ 50 TÀI LI U THAM KH OỆ Ả 92 ii DANH MỤC BẢNG 3.1.1. Khái quát chung v Công tyề 38 3.1.2. c i m b máy qu n lý c a công tyĐặ đ ể ộ ả ủ 40 Công ty c ph n Sách – Thi t b tr ng h c H T nh l doanh nghi p ổ ầ ế ị ườ ọ à ĩ à ệ c ph n hóa t doanh nghi p nh n c, quy mô c a doanh nghi p l doanhổ ầ ừ ệ à ướ ủ ệ à nghi p v a v nh nên c c u t ch c c a công ty l khá n gi n. C ệ ừ à ỏ ơ ấ ổ ứ ủ à đơ ả ơ c u t ch c c a công ty c s p x p theo ch c n ng, nhi m v c a các ấ ổ ứ ủ đượ ắ ế ứ ă ệ ụ ủ phòng ban, các t m b o s th ng nh t, t ch v ph i h p nh p nh ng ổ đả ả ự ố ấ ự ủ à ố ợ ị à v i nhau.ớ 40 * M t s chính sách i v i ng i lao ngộ ố đố ớ ườ độ 50 TÀI LI U THAM KH OỆ Ả 92 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ 3.1.1. Khái quát chung v Công tyề 38 3.1.2. c i m b máy qu n lý c a công tyĐặ đ ể ộ ả ủ 40 Công ty c ph n Sách – Thi t b tr ng h c H T nh l doanh nghi p ổ ầ ế ị ườ ọ à ĩ à ệ c ph n hóa t doanh nghi p nh n c, quy mô c a doanh nghi p l doanhổ ầ ừ ệ à ướ ủ ệ à nghi p v a v nh nên c c u t ch c c a công ty l khá n gi n. C ệ ừ à ỏ ơ ấ ổ ứ ủ à đơ ả ơ c u t ch c c a công ty c s p x p theo ch c n ng, nhi m v c a các ấ ổ ứ ủ đượ ắ ế ứ ă ệ ụ ủ phòng ban, các t m b o s th ng nh t, t ch v ph i h p nh p nh ng ổ đả ả ự ố ấ ự ủ à ố ợ ị à v i nhau.ớ 40 * M t s chính sách i v i ng i lao ngộ ố đố ớ ườ độ 50 TÀI LI U THAM KH OỆ Ả 92 iv DANH MỤC MẪU 3.1.1. Khái quát chung v Công tyề 38 3.1.2. c i m b máy qu n lý c a công tyĐặ đ ể ộ ả ủ 40 Công ty c ph n Sách – Thi t b tr ng h c H T nh l doanh nghi p ổ ầ ế ị ườ ọ à ĩ à ệ c ph n hóa t doanh nghi p nh n c, quy mô c a doanh nghi p l doanhổ ầ ừ ệ à ướ ủ ệ à nghi p v a v nh nên c c u t ch c c a công ty l khá n gi n. C ệ ừ à ỏ ơ ấ ổ ứ ủ à đơ ả ơ c u t ch c c a công ty c s p x p theo ch c n ng, nhi m v c a các ấ ổ ứ ủ đượ ắ ế ứ ă ệ ụ ủ phòng ban, các t m b o s th ng nh t, t ch v ph i h p nh p nh ng ổ đả ả ự ố ấ ự ủ à ố ợ ị à v i nhau.ớ 40 * M t s chính sách i v i ng i lao ngộ ố đố ớ ườ độ 50 TÀI LI U THAM KH OỆ Ả 92 v DANH MỤC VIỄT TẮT Ký hiệu DN TBTH TSCĐ SXKD GTGT TNDN TM ĐVT TNHH BCTC TK BQ CBCNV UBND HĐQT : : : : : : : : : : : : : : : Chữ viết tắt Doanh nghiệp Thiết bị trường học Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thương mại Đơn vị tính Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài chính Tài khoản Bình quân Cán bộ công nhân viên Ủy ban nhân dân Hội đồng quản trị vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1. Đặt vấn đề Trong những năm qua thực hiện đường lối phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nền kinh tế nước ta đã có những biến đổi sâu sắc và mạnh mẽ. Trong hoàn cảnh đó, các doanh nghiệp phải tự khẳng định mình trong môi trường cạnh tranh đầy sôi động và khó khăn. Các doanh nghiệp không chỉ dừng ở quá trình sử dụng các tư liệu sản xuất chế tạo ra sản phẩm để thoả mãn nhu cầu xã hội, mà còn phải hoạch định sách lược sản xuất kinh doanh để tăng khả năng cạnh tranh trong điều kiện áp lực hội nhập không chỉ trên thị trường trong nước mà ngay cả thị trường thế giới. Xét về mặt tổng thể hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không chỉ chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luất cung cầu và quy luật cạnh tranh. Sau mỗi quá trình sản xuất, mọi sản phẩm của doanh nghiệp phải được đánh giá bởi thị trường. Thị trường có thể nói là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng. Để quản lý tốt một doanh nghiệp thì người quản lý cần sử dụng nhiều công cụ khác nhau. Một trong những công cụ quan trọng để nắm bắt và quản lý tốt tình hình sản xuất của doanh nghiệp là công tác kế toán, trong đó cốt lõi là kế toán thanh toán. Quản lý công nợ không tốt sẽ làm mất cân đối giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả. Điều này sẽ làm cho ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quản lý hoạt động thanh toán là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán, là một trong những chi tiêu đánh giá hiệu quả của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1 Vì vậy công tác hạch toán kế toán thanh toán là một công tác rất quan trọng trong mỗi đơn vị. Hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô càng lớn và đa dạng thị mối quan hệ giữa doanh nghiệp và khách hàng càng nhiều, việc thanh toán trong quan hệ mua bán của các doanh nghiệp vì đó mà ngày càng đa dạng hơn như: thanh toán trước, thanh toán ngay, thanh toán chậm… Vì thế việc thức hiện tốt công tác thanh toán sẽ làm cho tình hình tài chính ổn định, làm cho quá trình sản xuất diển ra suôn se và đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, hiện nay việc thanh toán giữa các doanh nghiệp, cá nhân, đơn vị, tổ chức nhiều khi chưa đúng hạn, tình trạng nợ quá hạn còn chưa được giải quyết hợp lý, hình thức thanh toán bằng tiền mặt còn được các doanh nghiệp sử dụng nhiều… Xuất phát từ những vấn đề trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tôi chọn đề tài “ Kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Hà Tĩnh”. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Hà Tĩnh, từ đó đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty trong thời gian tới. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiển liên quan đến kế toán thanh toán và quản lý công nợ trong doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Hà Tĩnh - Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý công nợ tại công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Hà Tĩnh 1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Về thời gian: Từ ngày 01/01/2010 – 10/05/2010. Nghiên cứu kế toán thanh toán và quản lý công nợ quý 4 năm 2009. - Về không gian: Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Hà Tĩnh. - Nguồn số liệu : Năm 2008, 2008, 2009. 3 PHẦN II TÔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Tổng quan tài liệu 2.1.1. Cơ sở lý luận về kế toán thanh toán 2.1.1.1 Khái quát chung về thanh toán a. Khái niệm về thanh toán Trong mọi hoạt động của con người luôn luôn có sự trao đổi lẩn nhau vì vậy sẽ luôn luôn phát sinh quan hệ thanh toán. Đổi với các doanh nghiệp cũng vậy, muốn tiến hành hoạt động kinh doanh cũng phải có quá trình trao đổi với các đơn vị và cá nhân khác. Để có đầu vào phải có quan hệ với nhà cung ứng, để tiêu thụ được đầu ra phải có quan hệ với các khách hàng. Quá trình mua bán,trao đổi tao ra quan hệ phải thu phải trả. Mối quan hệ thanh toán được diễn ra theo một hình thức cam kết nhất định giữa bên nợ và bên chủ nợ: cam kết về số tiên thanh toán, thời hạn thanh toán cũng như các hình thức thanh toán… sao cho phù hợp, thuận lợi nhanh chống và bảo đảm được lợi ích kinh tế của các bên tham gia thanh toán. Kế toán nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán thuộc công tác thanh toán. Đó là một bộ phận của công tác kế toán, nhằm giải quyết các mối quan hệ kinh tế, đặc biệt là các quan hệ thanh toán trong doanh nghiệp. Công tác thanh toán nhằm giải quyết công nợ, thực hiện tốt công tác thanh toán sẽ làm cho tình hình tài chính được ổn định, tạo ra nhiều mối quan hệ với các bạn hàng và giữ được uy tín với các đối tác. Thanh toán bao gồm hai loại hình cơ bản: Thứ nhất là các hoạt động thanh toán đơn thuần: đây là hình thức thanh toán phi tài chính, phát sinh trong quá trình mua bán, trao đổi và là quan hệ thanh toán chấp nhận thông qua các hoạt động trao đổi trực tiếp bằng tiền mặt, hiện vật… 4 [...]... chính công ty mình Quản lý nợ phải thu là công tác thu hồi nợ đi liền với các biện pháp, chính sách tín dụng đối với khách hàng như: khuyến khích, ưu đãi, giảm giá, chiết khấu, thưởng, phạt… Quản lý nợ phải trả mang tính chất chủ quan hơn, phụ thuộc vào chính sách của đơn vị, vào tình hình tài chính và khả năng thanh toán hiện thời Quản lý công nợ giúp các nhà quản trị, kế toán trong nội bộ công ty thấy... liệu và khóa sổ Căn cứ vào số liệu này kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán - Hạch toán tổng hợp: Các nghiệp vụ thanh toán được vào sổ phù hợp tùy theo hình thức sổ được lựa chọn trong doanh nghiệp 2.1.2 Cơ sở lý luận về quản lý công nợ 2.1.2.1 Các vấn đề chung về công nợ a, Các vấn đề chung về công nợ của doanh nghiệp Hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa bên mua và. .. liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán b Nhiệm vụ của kế toán thanh toán * Với các khoản nợ phải thu - Nợ phả thu cần được thanh toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu Kế toán phải theo dõi từng khoản nợ phải thu và thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa kéo dài - Những khoản nợ có quan hệ giao dịch mua hàng thường xuyên hoặc dư nợ lớn... thu khách hàng * Kế toán nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu là các khoản nợ của khách hàng đối với doanh nghiệp được hình thành do một bộ phận vốn bị chiếm dụng hay nói cách khác bộ phận vốn này được hình thành do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, dịch vụ và các khoản công nợ khác 16 Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản thanh lý của mình theo... để rút tiền mặt, hoặc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ tại các điểm chấp nhận thanh toán thẻ Việc thanh toán có thể được thanh toán bằng các máy đặc biệt được lắp đặt tại các địa điểm gần với trung tâm xử lý thẻ Khi thẻ thanh toán ra đời dần dần đã thay thế một phần thanh toán bằng Séc, thẻ thanh toán chủ yếu phục vụ cho mục đích tiêu dùng Nó không thích hợp cho việc mua bán hàng hoá có giá trị lớn... được quy định lại thành điều kiện thanh toán Những điều kiện thanh toán chủ yếu bao gồm điều kiện tiền tệ, điều kiện giới hạn thanh toán, điều kiện về địa điểm và điều kiện về phương thức thanh toán rất đa dạng như thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán bằng chuyển khoản, thanh toán bằng séc, thanh toán bằng thư tín dụng (LC)… Điều này góp phần đẩy mạnh quan hệ thanh toán làm quan hệ này càng trở nên... ty thấy được tình hình công nợ để có kế hoạch điều chỉnh, quản lý nhằm làm cho tình 29 hình tài chính được ổn định Việc quản lý công nợ theo từng nhóm đối tượng, theo thời gian, theo hình thức giúp nhà quản lý nắm được cụ thể từng con nợ, thời gian nợ Quản lý nợ phải thu theo đối tượng giúp ta biết được đối tượng nào thường thanh toán đúng hạn, đối tượng nào hay cố tình gây nợ, đối tượng nào đang thực... nghĩa rất quan trọng trong công tác kế toán Quản lý công nợ tốt đảm bảo tính cân đối tình hình tài chính, tạo được niềm tin với các nhà đầu tư, các đối tác Quản lý công nợ còn giúp các nhà quản trị doanh nghiệp có kế hoạch chỉ đạo sản xuất kinh doanh hợp lý, góp phần làm lành mạnh tài chính doanh nghiệp b, Quản lý công nợ phải thu Nợ phải thu chính là một phần tài sản của doanh nghiệp Vì vậy, doanh... vậy, quản lý công nợ có ý nghĩa quan trọng trọng việc giúp cho tình hình tài chính được ổn định Quản lý công nợ tốt sẽ hạn chế và tránh được những tác động xấu không đáng có trong doanh nghiệp Quản lý công nợ gắn bó với các quan hệ thanh toán, quan hệ mua bán, chính sách tín dụng của doanh nghiệp Vì vấn đề tài chính của mỗi doanh nghiệp không phải lúc nào cũng để đáp ứng việc thanh toán các khoản mua hàng... thanh toán Do vậy, doanh nghiệp phải có chính sách tín dụng sao cho đảm bảo tính cân đối giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả Quản lý nợ phải thu, nợ phải trả góp phần xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán và quản trị nguồn tài chính doanh nghiệp, tạo môi trường an toàn cho doanh nghiệp Các khoản phải thu phụ thuộc vào khả năng tài chính của khách hàng, còn các khoản phải trả phụ thuộc vào . toán thanh toán và quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Hà Tĩnh, từ đó đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác thanh toán và quản lý công nợ tại công ty trong. sở lý luận và thực tiển liên quan đến kế toán thanh toán và quản lý công nợ trong doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty Cổ phần sách thiết. Kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Hà Tĩnh”. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh