Hoàn thiện công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tỉnh điện biên

Công tác quyết tốn dự án hồn thành là khâu cuối cùng của trình tự quản lý đầu tư XDCB nhằm giải quyết kịp thời nợ đọng vốn trong đầu tư xây dựng cơ bản, để tất toán tài khoản của dự án,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HOÀNG MẠNH TRUNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN

DỰ ÁN HOÀN THÀNH TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH ĐIỆN BIÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2022

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HOÀNG MẠNH TRUNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN

DỰ ÁN HOÀN THÀNH TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH ĐIỆN BIÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thành Vũ

THÁI NGUYÊN – 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Hoàng Mạnh Trung

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp

đỡ và động viên từ các thầy cô giáo, các ban ngành cùng toàn thể cán bộ nơi tôi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè

Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo và Ban giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã truyền đạt cho tôi những kiến thức cơ bản và tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Nguyễn Thành Vũ

, người đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi hoàn thành quá trình nghiên cứu đề tài này

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người

đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2022

Tác giả luận văn

Hoàng Mạnh Trung

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

5 Kết cấu của luận văn 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5

1.1 Cơ sở lý luận về công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 5

1.1.1 Khái quát về đầu tư và dự án đầu tư 5

1.1.2 Khái quát về công tác quyết toán dự án hoàn thành 12

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 26

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quyết toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách nhà nước 29

1.2.1 Kinh nghiệm quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành ở một số tỉnh ở nước ta 29

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn vốn NSNN đối với tỉnh Điện Biên 36

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37

2.2 Phương pháp nghiên cứu 37

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 39

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 40

2.2.4 Phương pháp so sánh 41

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 41

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH ĐIỆN BIÊN 44

3.1 Khái quát về tỉnh Điện Biên 44

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên của tỉnh Điện Biên 44

3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 48

3.1.3 Tình hình dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên giai đoạn 2019 - 2021 50

3.2 Thực trạng quyết toán dự án đầu tư XDCB hoàn thành bằng nguồn NSNN tại Sở tài chính tỉnh Điện Biên 51

3.2.1 Thực trạng công tác lập báo cáo quyết toán 51

3.2.2 Thực trạng cơ chế quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 53

3.2.3 Thực trạng thẩm tra phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành 55

3.2.4 Thực trạng phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN 60

3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quyết toán dự án hoàn thành sử dụng NSNN tại tỉnh Điện Biên 71

3.3.1 Nhân tố khách quan 71

3.3.2 Nhân tố chủ quan 72

3.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn NSNN tại tỉnh Điện Biên 75

3.4.1 Ưu điểm 75

3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 76

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 77

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH TỪ NGUỒN VỐN NSNN TẠI TỈNH ĐIỆN BIÊN 80

4.1 Định hướng, mục tiêu phát triển công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN tỉnh Điện Biên 80

4.1.1 Định hướng công tác quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn NSNN tại tỉnh Điện Biên 80

4.1.2 Mục tiêu dự kiến 81

4.2 Giải pháp hoàn thiện quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên 81

4.2.1 Đẩy nhanh công tác lập hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành 81

4.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN 83

4.2.3 Nâng cao trách nhiệm, năng lực chuyên môn của cán bộ 88

4.2.4 Tăng cường kiểm tra giám sát và xử lý vi phạm đối với việc chấp hành quy định về quản lý tài chính đầu tư và công tác quyết toán 90

4.3 Một số kiến nghị 91

4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 91

4.3.2 Kiến nghị đối với HĐND và UBNĐ tỉnh Điện Biên 91

KẾT LUẬN 95

TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

PHỤ LỤC 99

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 DAHT Dự án hoàn thành

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 3.1 Vốn đầu tư trên địa bàn tỉnh Điện Biên giai đoạn 2019-2021 50Bảng 3.2 Số dự án chưa lập báo cáo quyết toán giai đoạn 2019-2021 51Bảng 3.3 Đánh giá về công tác lập báo cáo quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN

53Bảng 3.4 Định mức chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán, chi phí kiểm toán độc

lập 54Bảng 3.5 Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán và thẩm tra phê duyệt quyết toán 54Bảng 3.6 Đánh giá về văn bản quy định quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN 55Bảng 3.7 Trình tự tiến hành thẩm tra quyết toán tại Sở Tài chính Điện Biên 56Bảng 3.8 Đánh giá về trình tự thẩm tra phê duyệt quyết toán DAHT từ nguồn vốn

NSNN 59Bảng 3.9 Tổng hợp các dự án đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN đã hoàn thành giai

đoạn 2019 – 2021 60Bảng 3.10 Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB các dự án hoàn thành tại Sở Tài

Chính tỉnh Điện Biên giai đoạn 2019 2021 61Bảng 3.11 Tổng hợp các dự án hoàn thành đã được phê duyệt quyết toán trên địa

bàn tỉnh Điện Biên giai đoạn 2019 - 2021 62Bảng 3.12 Tổng hợp chi tiết các dự án hoàn thành đã được phê duyệt quyết toán tại

các huyện thị tỉnh Điện Biên năm 2021 64Bảng 3.13 Tổng hợp các dự án hoàn thành đã nộp hồ sơ quyết toán tính đến năm

2021 tỉnh Điện Biên 66Bảng 3.14 Tổng hợp các dự án hoàn thành chưa nộp hồ sơ quyết toán tính đến năm

2021 tại tỉnh Điện Biên 68Bảng 3.15 Đánh giá về công tác phê duyệt quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN

tại tỉnh Điện Biên 70

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Đầu tư XDCB là lĩnh vực hết sức quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế xã hội Kết quả đầu tư XDCB sẽ tạo ra sản phẩm về cơ sở hạ tầng kinh tế, hạ tầng kỹ thuật, các công trình thuộc các vùng, các ngành Nhiều dự án đầu

tư khi được đưa vào khai thác sử dụng đã phát huy hiệu quả góp phần làm thay đổi, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân dân

Tỉnh Điện Biên luôn coi tăng cường đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nước là một nhiệm vụ quan trọng được đặt ra nhằm phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Hàng năm, tỉnh Điện Biên đã dành phần lớn vốn ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản Tuy nhiên, để góp phần tiết kiệm chi ngân sách, ngăn chặn những biểu hiện tiêu cực trong quản lý vốn đầu

tư xây dựng cơ bản, chống thất thoát vốn đầu tư, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nước Việc thực hiện quyết toán các dự án, công trình đã hoàn thành đưa vào sử dụng có ý nghĩa rất quan trọng, do đó công tác quyết toán dự án hoàn thành luôn được sự quan tâm của các cấp, ngành trong tỉnh

Công tác quyết toán dự án hoàn thành là khâu cuối cùng của trình tự quản lý đầu tư XDCB nhằm giải quyết kịp thời nợ đọng vốn trong đầu tư xây dựng cơ bản,

để tất toán tài khoản của dự án, đưa giá trị tài sản của dự án vào hạch toán cho đơn

vị sử dụng, đánh giá được kết quả thực hiện quả quá trình đầu tư Thông qua công tác quyết toán dự án hoàn thành các cơ quan quản lý nhà nước rút kinh nghiệm, hoàn thiện cơ chế chính sách của nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư

Trong những năm qua, công tác quyết toán dự án hoàn thành đã đạt được những kết quả đáng kể, đã loại trừ các khoản chi sai định mức, đơn giá, sai chế độ chính sách theo quy định của nhà nước tiết kiệm chi cho ngân sách Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác quyết toán DAĐT sử dụng vốn Ngân sách nhà nước của tỉnh Điện Biên còn có những khó khăn, hạn chế vừa mang tính phổ biến chung như các địa phương khác trong cả nước, vừa mang tính đặt thù riêng của tỉnh Cụ thể công tác quyết toán công trình còn nhiều sai sót, nhiều dự án

đã đi vào hoàn thành và sử dụng nhưng vẫn chưa lập báo cáo quyết toán hoặc lập không đầy đủ; công tác kiểm tra, giám sát chưa được tiến hành thường xuyên; các

cơ quan thẩm tra quyết toán DAHT các cấp chưa nêu cao vai trò tư vấn, kiểm soát… Điều đó đòi hỏi phải có những giải pháp tổng thể có tính khả thi để đảm bảo công tác quyết toán dự án hoàn thành sử dụng vốn Ngân sách nhà nước được kịp thời đúng quy định tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách nhà nước

Xuất phát từ những yêu cầu thực tiễn nêu trên, cùng với kinh nghiệm công tác trong lĩnh vực quản lý tài chính về đầu tư XDCB ở Điện Biên, tác giả chọn đề

tài: “Hoàn thiện công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tỉnh Điện Biên” làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề tài được thực hiện nhằm mục tiêu đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên, nâng cao hiệu quả từ nguồn vốn NSNN

- Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quyết toán dự án đầu tư từ nguồn vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quyết toán các DAHT sử dụng vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quyết toán các dự án hoàn thành

từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Điện Biên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

a Nội dung nghiên cứu

Luận văn được nghiên cứu trên góc độ công tác quyết toán các dự án hoàn thành bằng nguồn ngân sách nhà nước tại tỉnh Điện Biên gồm: công tác lập báo cáo quyết toán DAHT, cơ chế quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN, thẩm tra phê duyệt quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN, phê duyệt quyết toán DAHT từ nguồn vốn NSNN

b Không gian nghiên cứu

Đề tài được thực hiện đối với các dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên

c Về thời gian nghiên cứu

Tài liệu, số liệu thứ cấp của đề tài được thu thập của giai đoạn 2019 – 2021

Số liệu sơ cấp được thu thập từ tháng 3/2022 đến tháng 4/2022

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn

về công tác quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bằng nguồn NSNN nói chung và nguồn ngân sách nhà nước nói riêng Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn NSNN tại tỉnh Điện Biên trong giai đoạn 2019-2021

- Ý nghĩa thực tiễn: Đề tài giúp các nhà quản lý tại các cơ quan quản lý địa phương lập kế hoạch, tăng cường hoạt động quản lý để hoàn thiện công tác quyết toán dự án hoàn thành bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước tại tỉnh Điện Biên trong thời gian tới

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung của luận văn gồm 4 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Thực trạng công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước tại tỉnh Điện Biên

- Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quyết toán dự án hoàn thành từ

nguồn vốn ngân sách Nhà nước tỉnh Điện Biên

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN DỰ

ÁN HOÀN THÀNH TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận về công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái quát về dự án đầu tư

độ nhằm tạo ra một thực thể mới

Như vậy, theo định nghĩa này thì: (1) Dự án không chỉ là một ý định phác thảo mà có tính cụ thể và mục tiêu xác định; (2) Dự án không phải là một nghiên cứu trừu tượng mà phải cấu trúc nên một thực thể mới

Trên phương diện quản lý, có thể định nghĩa Dự án là những nỗ lực có thời hạn nhằm tạo ra một sản phẩm hoặc dịch vụ duy nhất Định nghĩa này nhấn mạnh hai đặc tính : (1) Nỗ lực tạm thời (hay có thời hạn) Nghĩa là, mọi dự án đầu tư đều

có điểm bắt đầu và kết thúc xác định Dự án kết thúc khi mục tiêu của dự án đã đạt được hoặc khi xác định rõ ràng mục tiêu không thể đạt được và dự án bị loại bỏ; (2) Sản phẩm hoặc dịch vụ duy nhất Sản phẩm hoặc dịch vụ duy nhất là sản phẩm hoặc dịch vụ khác biệt so với những sản phẩm tương tự đã có hoặc dự án khác

Theo nghị định 16/2005/NĐ-CP về quy chế quản lý đầu tư xây dựng công trình: “Dự án là tập hợp các đề xuất có liên quan đến việc bỏ vốn để xây dựng mới, mở rộng hoặc cải tạo những công trình xây dựng nhằm mục đích phát triển, duy trì, nâng cao chất lượng công trình hoặc sản phẩm, dịch vụ trong một thời hạn nhất định”

Dự án là việc thực hiện một mục đích hay nhiệm vụ công việc nào đó dưới

sự ràng buộc về yêu cầu và nguồn lực đã định Thông qua việc thực hiện dự án để cuối cùng đạt được mục tiêu nhất định đã dề ra và kết quả của nó có thể là một sản phẩm hay một dịch vụ mà bạn mong muốn (Tổ chức điều hành dự án -VIM)

Dự án là tập hợp các đề xuất để thực hiện một phần hay toàn bộ công việc nhằm đạt được mục tiêu hay yêu cầu nào đó trong một thời gian nhất định dựa trên nguồn vốn xác định (khoản 7 Điều 4 –Luật Đấu thầu 2005)

b Dự án đầu tư

“Đầu tư nói chung là sự hy sinh các nguồn lực ở hiện tại để tiến hành các hoạt động nào đó nhằm thu về các kết quả nhất định trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã bỏ ra để đạt được các kết quả đó” (Từ Quang Phương, 2013)

“Dự án đầu tư là tập hợp những ý kiến đề xuất về việc bỏ vốn đầu tư vào một đối tượng nhất định và giải trình kết quả thu được từ hoạt động đầu tư.” (Thái Bá Cẩn, 2010)

Một dự án đều diễn ra trong một khoảng thời gian nhất định Khoảng thời gian từ khi bắt đầu một dự án đến khi kết thức dự án được gọi là chu trình (vòng đời) của dự án Chu trình của dự án là khoảng thời gian từ khi nhà đầu tư bắt đầu nghiên cứu cơ hội đầu tư hoặc có ý đồ đầu tư cho đến khi kết thúc hoạt động của dự

án và thanh lý xong dự án đó

c Dự án đầu tư từ vốn ngân sách Nhà nước

Dự án đầu tư từ vốn ngân sách Nhà nước là dự án từ nguồn vốn Nhà nước để đầu tư vào các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội không nhằm mục đích kinh doanh như: Chương trình mục tiêu, dự án phát triển kết cấu hạ tầng

kỹ thuật, kinh tế, xã hội, môi trường, quốc phòng, an ninh; các dự án đầu tư không

có điều kiện xã hội hoá thuộc các lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, y tế, khoa học, giáo dục, đào tạo Chương trình mục tiêu, dự án phục vụ hoạt động của các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, kể cả việc mua sắm, sửa chữa tài sản cố định bằng vốn sự nghiệp; các dự án đầu tư của cộng đồng dân cư, tổ chức chính trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được hỗ trợ từ vốn nhà nước theo quy định của pháp luật; Chương trình mục tiêu, dự án đầu tư công khác theo quyết định của Chính phủ

Vốn NSNN được hiểu theo nghĩa rộng bao gồm vốn ngân sách địa phương quản lý, vốn ngân sách trung ương quản lý, vốn viện trợ không hoàn lại, vốn vay nước ngoài, vốn trái phiếu Chính phủ và các vốn khác của nhà nước Phần vốn ngân sách trong các dự án Nhà nước cần đạt được một mức độ chi phối, dưới mức này không gọi là dự án đầu tư bằng vốn NSNN

Những dự án đầu tư bằng vốn NSNN là những dự án không thực hiện nguyên tắc hoàn trả trực tiếp đối tượng của nguồn vốn NSNN bao gồm: Các dự án được Chính phủ tài trợ bao gồm: Các dự án thuộc kết cấu hạ tầng KT-XH không có khả năng thu hồi vốn trực tiếp thuộc các lĩnh vực: Cơ sở hạ tầng (các dự án giao thông thủy lợi ); dự án trồng rừng đầu nguồn, rừng phòng hộ, vườn quốc gia ; Các trạm thú y, động thực vật, nghiên cứu giống mới, các dự án xây dựng công trình văn hóa, xã hội, phúc lợi công cộng, dự án an ninh quốc phòng ; các dự án của doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích; các chương trình dự án phát triển KT-XH

Các dự án đầu tư được cấp phát từ NSNN khi có đủ các điều kiện sau:

- Có đầy đủ thủ tục về đầu tư xây dựng; được ghi kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản

- Quyết định thành lập Ban quản lý dự án (trường hợp phải thành lập ban quản lý dự án), bổ nhiệm trưởng ban và kế toán trưởng (hoặc trưởng phòng kế toán), chủ đầu tư đã mở tài khoản cấp phát vốn tại hệ thống của Kho bạc nhà nước

- Tổ chức đấu thầu tuyển chọn tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp theo quy định của luật đấu thầu và quy định về đầu tư

- Có khối lượng hoàn thành đủ điều kiện được cấp vốn thanh toán hoặc cấp tạm ứng cho dự án

1.1.1.2 Phân loại dự án đầu tư từ NSNN

Theo Luật Đầu tư công 2019 quy định về phân loại dự án đầu tư từ NSNN như sau:

* Căn cứ vào tính chất:

- Dự án có cấu phần xây dựng là dự án đầu tư xây dựng mới, cải tạo, nâng cấp, mở rộng dự án đã đầu tư xây dựng, bao gồm cả phần mua tài sản, mua trang thiết bị của dự án;

- Dự án không có cấu phần xây dựng là dự án mua tài sản, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, mua, sửa chữa, nâng cấp trang thiết bị, máy móc và dự án khác không quy định tại điểm a khoản này

* Căn cứ vào mức độ quan trọng và quy mô:

- Dự án quan trọng quốc gia: là dự án đầu tư độc lập hoặc cụm công trình liên kết chặt chẽ với nhau thuộc một trong các tiêu chí sau đây:

+ Sử dụng vốn đầu tư công từ 10.000 tỷ đồng trở lên;

+ Ảnh hưởng lớn đến môi trường hoặc tiềm ẩn khả năng ảnh hưởng nghiêm trọng đến môi trường;

+ Di dân tái định cư từ 20.000 người trở lên ở miền núi, từ 50.000 người trở lên ở các vùng khác;

+ Dự án đòi hỏi phải áp dụng cơ chế, chính sách đặc biệt cần được Quốc hội quyết định

- Dự án nhóm A: Trừ dự án quan trọng quốc gia, dự án thuộc một trong các tiêu chí sau đây là dự án nhóm A:

(1) Dự án không phân biệt tổng mức đầu tư thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh; chất độc hại, chất nổ; hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất, công nghệ cao

(2) Dự án có tổng mức đầu tư từ 2.300 tỷ đồng trở lên thuộc lĩnh vực giao thông, điện, dầu khí, hóa chất, chế tạo máy, luyeenjn kim, xây dựng khu nhà ở

(3) Dự án có tổng mức đầu tư từ 1.500 tỷ đồng trở lên thuộc lĩnh vực thủy loại, cấp thoát nước, thông tin, điện tử, hóa dược, vật liệu, cơ khí, bưu chính, viễn thông

(4) Dự án có tổng mức đầu tư từ 1.000 tỷ đồng trở lên thuộc lĩnh vực nông lâm nghiệp, vườn quốc gia, khu đô thị mới…

(5) Dự án có tổng mức đầu tư từ 800 tỷ đồng trở lên thuộc lĩnh vực: Y tế, văn hóa, giáo dục; Nghiên cứu khoa học, phát thanh, truyền hình; Kho tàng; Du lịch, thể dục thể thao; Xây dựng dân dụng, trừ xây dựng khu nhà ở.\

- Dự án nhóm B:

+ Dự án thuộc lĩnh vực tại (2) của dự án nhóm A có tổng mức đầu tư từ 120

tỷ đồng đến dưới 2.300 tỷ đồng

+ Dự án thuộc lĩnh vực tại (3) của dự án nhóm A có tổng mức đầu tư từ 80 tỷ đồng đến dưới 1.500 tỷ đồng

+ Dự án thuộc lĩnh vực tại (4) của dự án nhóm A có tổng mức đầu tư từ 60 tỷ đồng đến dưới 1.000 tỷ đồng

+ Dự án thuộc lĩnh vực tại (5) của dự án nhóm A có tổng mức đầu tư từ 45 tỷ đồng đến dưới 800 tỷ đồng

Thứ hai, vốn đầu tư và chi phí đầu tư:

Vốn đầu tư là tiền và các tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu tư gián tiếp Đây chính là nguồn lực

để thực hiện dự án đầu tư

Chi phí đầu tư là toàn bộ chi phí cần thiết bỏ ra để thực hiện đầu tư như: mua sắm thiết bị, xây dựng mới, cải tạo sửa chữa, các chi phí khác liên quan, Chi phí đầu tư được biểu thị qua chỉ tiêu tổng mức đầu tư của dự án ở giai đoạn lập dự án đầu tư, tổng dự toán và dự toán chi tiết ở giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, giá trị thanh toán, quyết toán vốn đầu tư khi kết thúc đầu tư vào khai thác sử dụng Chi phí đầu tư được lập theo từng dự án cụ thể, phù hợp với các giai đoạn đầu tư, các bước thiết kế và các quy định của Nhà nước

Thứ ba, nguyên tắc quản lý đầu tư công:

Nguyên tắc quản lý chung của Nhà nước đối với dự án đầu tư công là phải tuân thủ các quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng vốn đầu tư công Việc đầu tư phải phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 05 năm của đất nước, quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội và quy hoạch phát triển ngành Thực hiện đúng trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân liên quan đến quản lý và sử dụng vốn đầu tư công Quản lý việc sử dụng vốn đầu tư công theo đúng quy định đối với từng nguồn vốn; bảo đảm đầu tư tập trung, đồng bộ, chất lượng, tiết kiệm, hiệu quả và khả năng cân đối nguồn lực; không để thất thoát, lãng phí Bảo đảm công khai, minh bạch trong hoạt động đầu tư công Khuyến khích tổ chức, cá nhân trực tiếp đầu tư hoặc đầu tư theo hình thức đối tác công tư vào dự án kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội và cung cấp dịch vụ công

Thứ tư, chủ đầu tư dự án: Chủ đầu tư dự án là cơ quan, tổ chức được giao quản lý dự án đầu tư công Đối với các dự án sử dụng vốn NSNN thì chủ đầu tư do người quyết định đầu tư quyết định trước khi lập dự án đầu tư phù hợp với quy định của Luật NSNN Đối với các dự án sử dụng vốn tín dụng thì người vay vốn là chủ đầu tư Đối với các dự án sử dụng vốn khác thì chủ đầu tư là chủ sở hữu vốn hoặc là người đại diện theo quy định của pháp luật

Thứ năm, trình tự thực hiện Dự án đầu tư:

Trình tự thực hiện dự án đầu tư bao gồm ba giai đoạn: chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng Cụ thể:

- Giai đoạn thứ nhất, chuẩn bị đầu tư: Là giai đoạn mà chi phí có tỷ trọng không lớn so với tổng mức vốn đầu tư của cả dự án, nhưng là một giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó quyết định đến nội dung, mục đích, yêu cầu của quá trình đầu tư Công tác chuẩn bị đầu tư bao gồm: nghiên cứu sự cần thiết phải đầu tư

và quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, thăm dò thị trường trong nước hoặc nước ngoài để tìm nguồn vốn, nguồn cung ứng vật tư thiết bị, xem xét khả năng có thể huy động các nguồn vốn để đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư; tiến hành điều tra, khảo sát và chọn địa điểm thực hiện, lập dự án đầu tư; thẩm định dự án để quyết

định đầu tư Trong giai đoạn này việc lập dự án, thẩm định dự án là quan trọng nhất,

nó giúp chủ đầu tư, các cấp ra quyết định đầu tư, lựa chọn phương án đầu tư tốt nhất, quyết định đầu tư đúng hướng và đạt được lợi ích kinh tế xã hội mà dự án đầu

tư mang lại

- Giai đoạn thứ hai, thực hiện đầu tư: Là giai đoạn mà chi phí có tỷ trọng rất lớn so với tổng mức vốn đầu tư của dự án, quyết định việc thực hiện nội dung, mục đích của dự án đầu tư Quản lý tốt giai đoạn này sẽ góp phần tiết kiệm được chi phí, chống được lãng phí và thất thoát trong xây dựng đồng thời quyết định đến chất lượng, hiệu quả của cả dự án đưa vào khai thác, sử dụng Nội dung của giai đoạn thực hiện dự án đầu tư thường bao gồm: xin giao đất hoặc thuê đất theo quy định của Nhà nước, tổ chức đền bù giải phóng mặt bằng, chuẩn bị mặt bằng, tuyển chọn

tư vấn khảo sát, thiết kế, giám định kỹ thuật và chất lượng công trình, thẩm định thiết kế, tổng dự toán, tổ chức đấu thầu mua sắm thiết bị, thi công công trình, xin giấy phép xây dựng và giấy phép khai thác tài nguyên (nếu có), ký kết hợp đồng với nhà thầu để thực hiện dự án, thi công xây lắp công trình, theo dõi, kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng, quản lý kỹ thuật, chất lượng thiết bị và chất lượng xây dựng Trong giai đoạn này việc quản lý chặt chẽ trong các khâu đều có ý nghĩa rất quan trọng đến việc tiết kiệm vốn đầu tư, hạn chế được lãng phí, tiêu cực trong đầu

tư, đảm bảo được chất lượng, kỹ thuật trong xây dựng cơ bản, đem lại hiệu quả trong đầu tư

- Giai đoạn thứ ba, kết thúc đầu tư dự án và đưa vào khai thác sử dụng Đây

là giai đoạn cuối cùng của quá trình thực hiện đầu tư Chi phí trong giai đoạn này có

tỷ trọng rất nhỏ trong tổng mức vốn đầu tư, nhưng nó là một giai đoạn hoàn chỉnh

“lý lịch” của dự án đã được đầu tư

Giai đoạn này bao gồm các công việc: bàn giao giá trị sau đầu tư cho người

sử dụng, lập và bàn giao hồ sơ hoàn công, đưa vào lưu trữ theo pháp luật về lưu trữ của Nhà nước kèm theo việc bảo hành công trình theo quy định, quyết toán vốn đầu

tư sau khi hoàn thanh, đưa dự án vào khai thác sử dụng, thẩm tra và phê duyệt quyết toán, vận hành dự án, thu hồi và hoàn trả vốn đầu tư

1.1.2 Khái quát về công tác quyết toán dự án hoàn thành

1.1.2.1 Khái niệm quyết toán dự án hoàn thành

a Quyết toán ngân sách nhà nước

Theo Luật Ngân sách nhà nước (2015): “Quyết toán ngân sách nhà nước là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện ngân sách và chính sách tài chính ngân sách của quốc gia cũng như xem xét trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nước khi sử dụng nguồn lực tài chính quốc gia để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước trong một thời gian nhất định, được cơ quan cơ quan có thẩm quyền phê chuẩn”

Quyết toán phải đảm bảo đầy đủ các nội dung:

- Phản ánh được đầy đủ số liệu thu, chi ngân sách

- Chủ thể có quyết toán ngân sách nhà nước phải giải trình được việc quản lý thu, chi NSNN trong năm tài chính đó có tuân thủ luật định hay không

- Thể hiện được tính hiệu quả nhất có thể trong việc chấp hành ngân sách nhà nước

- Quyết toán NSNN được xác định trong 1 năm (năm tài chính)

- Quyết toán ngân sách nhà nước phải được trình báo cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê chuẩn

b Quyết toán dự án hoàn thành

Quyết toán dự án hoàn thành là công tác rất quan trọng của mỗi dự án đầu tư, đây là việc tổng hợp kết quả thực hiện của dự án đầu tư và trình phê duyệt quyết toán dự án đã hoàn thành

Như vậy quyết toán dự án hoàn thành là bản báo cáo tài chính phản ánh tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư hợp pháp, hợp lệ theo đúng chế độ quản lý kinh tế tài chính nhà nước từ khi lập dự án đến khi dự án hoàn thành được nghiệm thu, đưa

dự án vào khai thác sử dụng Báo cáo quyết toán DAHT do chủ đầu tư lập

- Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác tổng chi phí đầu tư đã thực hiện, phân định rõ nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư được phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: tài sản cố định, tài sản lưu động

- Báo cáo phải thực hiện theo đúng trình tự, các bước lập, báo cáo quyết toán

phải được chuyển đến đúng cấp chức năng thẩm tra và phê duyệt để tổ chức thẩm tra, phê duyệt kịp thời

- Đơn vị, cá nhân lập báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải có đủ điều kiện năng lực được quy định theo pháp luật Trường hợp đơn vị, cá nhân không đủ điều kiện năng lực thì không được phép thẩm tra báo cáo quyết toán

- Bảo đảm đúng nội dung, thời gian lập, thẩm tra và phê duyệt theo quy định hiện hành Báo cáo quyết toán thể hiện đầy đủ các nội dung thực hiện, các phụ lục

đi kèm Thời gian trong báo cáo phải logic và phù hợp từng bước công việc thực hiện, nội dung thẩm tra phải thể hiện đầy đủ, có xác nhận của đơn vị có liên quan

Quyết toán vốn đầu tư bao gồm cả khối lượng và giá trị đầu tư thực hiện Quyết toán vốn đầu tư phải được tiến hành từng bước theo các giai đoạn thực hiện

và quyết toán cuối cùng, dựa trên cơ sở luỹ kế khối lượng và giá trị trong từng giai đoạn với giá trị và khối lượng trong giai đoạn cuối cùng Vì trong dự ăn, có những công việc khác nhau với tính chất kỹ thuật khác nhau nên chi phi đối với các khối lượng thực hiện cũng đa dạng

1.1.2.2 Mục tiêu quyết toán dự án hoàn thành

Quyết toán dự án hoàn thành là khâu cuối truớc khi đưa dự án vào khai thác

sử dụng Kết quả của quyết toán dự án hoàn thành là cơ sở để Nhà nước đánh giá kết quả đầu tư, xác định giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại để làm căn

cứ giao vốn, quản lý vốn và tài sản của Nhà nước cho đơn vị sử dụng… Vì vậy nó

có vai trò vô cùng quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB, thể hiện:

- Công tác quyết toán DAHT nhằm đánh giá kết quả quá trình đầu tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại

- Công tác quyết toán DAHT nhằm đánh giá việc thực hiện các quy định của Nhà nước trong quá trình đầu tư thực hiện dự án, xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan

- Thông qua công tác quyết toán dự án hoàn thành, các cơ quan quản lý nhà nước rút kinh nghiệm, hoàn thiện cơ chế chính sách của nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư trong cả nước

1.1.2.3 Nội dung quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn ngân sách nhà nước

a Nội dung lập báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác:

- Nguồn vốn đầu tư thực hiện dự án, chi tiết theo từng nguồn vốn đầu tư;

- Tổng chi phí đầu tư đề nghị quyết toán, chi tiết theo cơ cấu (bồi thường

hỗ trợ và tái định cư, xây dựng, thiết bị, quản lý dự án, tư vấn và các khoản chi phí khác);

- Chi phí thiệt hại trong quá trình đầu tư;

- Chi phí được phép không tính vào giá trị tài sản;

- Giá trị tài sản hình thành sau đầu tư

* Biểu mẫu báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Đối với dự án hoàn thành, hạng mục công trình độc lập hoàn thành, dự án dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị được nghiệm thu gồm các Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07/QTDA (Phụ lục 1 -7)

- Đối với dự án quy hoạch từ nguồn vốn đầu tư phát triển (nếu có), dự án dừng thực hiện vĩnh viễn không có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị được nghiệm thu gồm các Mẫu số: 03, 07, 08/QTDA (Phụ lục 3, 7, 8)

* Hồ sơ trình duyệt quyết toán dự án hoàn thành

Chủ đầu tư gửi 01 bộ hồ sơ đến cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán Hồ

sơ bao gồm các tài liệu sau:

- Đối với dự án hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành; dự án dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị

+ Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư (bản chính) Trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán, tờ trình phải nêu rõ những nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất và lý do không thống nhất giữa chủ đầu tư và đơn vị kiểm toán độc lập;

+ Biểu mẫu báo cáo quyết toán theo quy định (bản chính);

+ Toàn bộ các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính) - (Phụ lục 2)

+ Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu: hợp đồng

xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn thanh toán; các văn bản phê duyệt điều chỉnh, bổ sung, phát sinh, thay đổi (nếu có); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B); hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công xây dựng công trình đối với hợp đồng có công việc thi công xây dựng (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính); biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng; các tài liệu khác theo thỏa thuận trong hợp đồng;

+ Biên bản nghiệm thu công trình hoặc hạng mục công trình độc lập hoàn thành đưa vào sử dụng, văn bản chấp thuận kết quả nghiệm thu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản chính);

+ Báo cáo kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành của đơn vị kiểm toán độc lập trong trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán (bản chính);

+ Kết luận thanh tra, biên bản kiểm tra, báo cáo kiểm toán của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán dự án; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp chủ đầu tư vi phạm pháp luật bị cơ quan pháp luật điều tra; báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tư

- Đối với dự án quy hoạch; dự án dừng thực hiện vĩnh viễn chưa có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị

+ Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư (bản chính);

+ Biểu mẫu Báo cáo quyết toán theo quy định (bản chính);

+ Toàn bộ các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính) - (Phụ lục 2)

+ Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu: hợp đồng xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn thanh toán; các văn bản phê duyệt điều chỉnh, bổ sung, phát sinh, thay đổi (nếu có); biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B); biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã

đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng;

+ Báo cáo kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành của đơn vị kiểm toán độc lập trong trường hợp thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán;

+ Kết luận thanh tra, biên bản kiểm tra, báo cáo kiểm toán của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán dự án; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp chủ đầu tư vi phạm pháp luật bị cơ quan pháp luật điều tra; báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu tư

Trong quá trình thẩm tra, khi cơ quan thẩm tra quyết toán có văn bản yêu cầu, chủ đầu tư có trách nhiệm xuất trình các tài liệu khác có liên quan để phục vụ công tác thẩm tra quyết toán

Trường hợp nhà thầu không thực hiện quyết toán hợp đồng theo quy định, chủ đầu tư có văn bản yêu cầu nhà thầu thực hiện quyết toán hợp đồng hoặc bổ sung hoàn thiện hồ sơ, tài liệu quyết toán hợp đồng kèm theo thời hạn thực hiện (theo Mẫu số 14/QTDA) - (Phụ lục 11) Sau khi chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 03 đến nhà thầu, nhưng nhà thầu vẫn không thực hiện các nội dung theo yêu cầu; chủ đầu

tư được căn cứ những hồ sơ thực tế đã thực hiện của hợp đồng để lập hồ sơ quyết toán (không cần bao gồm quyết toán A-B), xác định giá trị đề nghị quyết toán trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Nhà thầu chịu hoàn toàn các tổn thất, thiệt hại (nếu có) và có trách nhiệm chấp hành quyết định phê duyệt quyết toán dự án của cấp có thẩm quyền

b Cơ chế thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN

* Thẩm quyền phê duyệt quyết toán

- Đối với dự án quan trọng quốc gia và các dự án quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư:

+ Đối với dự án hoặc dự án thành phần sử dụng vốn đầu tư công: Người đứng đầu Bộ, ngành trung ương phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc Bộ, ngành trung ương quản lý; Chủ tịch UBND cấp tỉnh phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc cấp tỉnh quản lý; Chủ tịch UBND cấp huyện phê duyệt quyết toán đối với dự án hoặc dự án thành phần thuộc cấp huyện quản lý

+ Chủ đầu tư phê duyệt quyết toán dự án hoặc dự án thành phần không sử dụng vốn đầu tư công

+ Sau khi quyết toán xong toàn bộ dự án, Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh được giao quản lý dự án thành phần chính chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo kết quả quyết toán toàn bộ dự án báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ

Kế hoạch và Đầu tư

- Đối với các dự án còn lại, người quyết định đầu tư là người phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan trung ương của các đoàn thể, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được ủy quyền hoặc phân cấp phê duyệt quyết toán đối với các dự án nhóm B, C cho cơ quan cấp dưới trực tiếp

* Cơ chế thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành

- Đối với các dự án sử dụng vốn đầu tư công thuộc cấp tỉnh quản lý: Sở Tài chính tổ chức thẩm tra

- Đối với các dự án sử dụng vốn đầu tư công thuộc cấp huyện quản lý: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổ chức thẩm tra

- Đối với các dự án còn lại: Người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành trước khi phê duyệt

Trường hợp cần thiết, cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán quyết định thành lập tổ công tác thẩm tra để thực hiện thẩm tra trước khi phê duyệt quyết toán; thành phần của tổ công tác thẩm tra quyết toán gồm đại diện của các đơn vị, cơ quan có liên quan trong quá trình tổ chức, thực hiện dự án

c Nội dung thẩm tra phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN

* Thẩm tra quyết toán đối với dự án, hạng mục công trình hoàn thành không kiểm toán báo cáo quyết toán:

Thẩm tra quyết toán đối với dự án, hạng mục công trình hoàn thành theo quy định và lập báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành gồm những nội dung sau:

- Thẩm tra hồ sơ pháp lý

- Thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án

- Thẩm tra chi phí đầu tư

- Thẩm tra chi phí thiệt hại không tính vào giá trị tài sản

- Thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư

- Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng

- Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với

ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án;

- Nhận xét, đánh giá, kiến nghị

+ Nhận xét đánh giá việc chấp hành các quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư, xây dựng và đấu thầu; công tác quản lý chi phí đầu tư, quản lý tài sản đầu tư của chủ đầu tư; trách nhiệm của từng cấp đối với công tác quản lý vốn đầu tư dự án

+ Kiến nghị về giá trị quyết toán và xử lý các vấn đề có liên quan

* Thẩm tra quyết toán đối với dự án đã thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán DAHT

- Trường hợp nhà thầu kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, thực hiện thẩm tra theo các nội dung sau:

+ Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng kiểm toán, phạm vi kiểm toán, thời gian và thể thức thực hiện kiểm toán đối với dự án

+ Đối chiếu nội dung báo cáo kết quả kiểm toán của dự án với nội dung kiểm toán theo quy định và Chuẩn mực kiểm toán về Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Trong quá trình thẩm tra, trường hợp phát hiện kết quả kiểm toán có sai sót, không đảm bảo yêu cầu, không đủ nội dung theo quy định, thì thông báo cho chủ đầu tư để yêu cầu nhà thầu kiểm toán thực hiện kiểm toán lại hoặc kiểm toán bổ sung

+ Kiểm tra việc chấp hành các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan, những căn cứ pháp lý mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán dự án

+ Xem xét những kiến nghị, những nội dung mà chủ đầu tư không thống nhất với đơn vị kiểm toán độc lập

+ Kiểm tra việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với

ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án Trường hợp cần thiết, cơ quan chủ trì thẩm tra báo cáo người phê duyệt quyết toán

có văn bản xin ý kiến của các cơ quan liên quan để thống nhất hướng xử lý trước khi trình người có thẩm quyền quyết định

- Trường hợp cơ quan kiểm toán nhà nước thực hiện kiểm toán đủ các nội dung như nội dung tại Điểm a, Mục 1.2.5

+ Đối chiếu nội dung báo cáo kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước với báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của chủ đầu tư để xác định việc tuân thủ các quy định pháp luật của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan; số liệu đề nghị quyết toán của chủ đầu tư với kết quả kiểm toán, làm cơ sở để trình cấp có thẩm quyền xem xét khi phê duyệt quyết toán

+ Kiểm tra việc chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với

ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước, cơ quan điều tra thực hiện thanh tra, kiểm tra, điều tra dự án Trường hợp cần thiết, cơ quan chủ trì thẩm tra báo cáo người phê duyệt quyết toán

có văn bản xin ý kiến của các cơ quan liên quan để thống nhất hướng xử lý trước khi trình người có thẩm quyền quyết định

d Phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN

* Hồ sơ trình phê duyệt quyết toán

Sau khi thẩm tra quyết toán, cơ quan thẩm tra quyết toán lập hồ sơ trình duyệt quyết toán dự án hoàn thành để trình người có thẩm quyền phê duyệt

Hồ sơ trình phê duyệt quyết toán gồm có:

- Báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán

- Dự thảo quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành và các tài liệu

do chủ đầu tư trình (kèm theo)

- Trường hợp thành lập Tổ công tác thẩm tra quyết toán, người thẩm tra báo cáo Tổ thẩm tra quyết toán kết quả thẩm tra; Tổ thẩm tra quyết toán tham gia hoàn

chỉnh, thông qua báo cáo thẩm tra quyết toán của người thẩm tra để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Các tài liệu do chủ đầu tư trình (kèm theo):

+ Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư;

+ Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của dự án;

+ Báo cáo kiểm toán (nếu có);

+ Kết luận thanh tra, biên bản kiểm tra, báo cáo kiểm toán của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước trong trường hợp các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm toán dự án; kết quả điều tra của các cơ quan pháp luật trong trường hợp chủ đầu tư vi phạm pháp luật bị

cơ quan pháp luật điều tra; văn bản báo cáo tình hình chấp hành của chủ đầu tư và các

tổ chức, cá nhân có liên quan đối với các kết luận trên

* Nội dung của báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán

Báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán gồm các nội dung chính:

- Khái quát toàn bộ dự án, những vấn đề đã được cấp có thẩm quyền quyết định trong quá trình đầu tư thực hiện dự án

- Tóm tắt kết quả các nội dung theo đúng trình tự thẩm tra quy định tại Thông tư này

- Kiến nghị giá trị phê duyệt quyết toán

- Kiến nghị giải quyết các tồn tại về nguồn vốn đầu tư, tài sản và công nợ sau khi quyết toán dự án

Dự thảo quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành theo Mẫu số 10/QTDA kèm theo phụ lục này (Phụ lục 10)

Quyết định phê duyệt quyết toán DAHT được gửi cho các cơ quan, đơn vị: chủ đầu tư; cơ quan nhận tài sản; cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu tư; cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán; Bộ Tài chính (đối với dự án quan trọng quốc gia, dự

án quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư và dự án nhóm A sử dụng vốn ngân sách nhà nước); cơ quan quyết định đầu tư dự án

* Thời hạn quyết toán:

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành để trình người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán được tính từ ngày ký biên bản bàn giao đưa công trình

của dự án vào sử dụng Thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán tính từ ngày nhận

đủ hồ sơ quyết toán theo quy định tại Điều 8 Thông tư này Thời gian tối đa quy định cụ thể như sau:

Cơ quan tài chính các cấp hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra quyết toán vốn đầu

tư XDCB thuộc phạm vi quản lý Trường hợp phát hiện có sai sót trong công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán, có quyền yêu cầu cấp phê duyệt quyết toán điều chỉnh lại cho đúng; đồng thời xử lý hoặc đề nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật

Tổ chức thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB đầy đủ nội dung, yêu cầu theo quy định Chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả trực tiếp thẩm tra trên cơ sở hồ sơ quyết toán do chủ đầu tư cung cấp

Hướng dẫn, đôn đốc, tạo điều kiện pháp lý để chủ đầu tư hoàn thành việc giải quyết công nợ và hoàn tất toán tài khoản của dự án sau khi phê duyệt quyết toán

1.1.2.4 Mối quan hệ giữa công tác quyết toán dự án hoàn thành và công tác quản

lý chi phí đầu tư XDCB

a Quyết toán dự án hoàn thành là một khâu trong công tác quản lý chi phí đầu tư XDCB

Công tác quản lý chi phí đầu tư XDCB bao gồm: tổng mức đầu tư; dự toán xây dựng công trình; định mức và giá xây dựng; Giá gói thầu, giá dự thầu, giá đề nghị trúng thầu và giá trúng thầu; Giá hợp đồng xây dựng; Thanh toán vốn đầu tư XDCB; Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành

* Tổng mức đầu tư

Tổng mức đầu tư là chi phí dự tính của dự án được xác định trong giai đoạn lập

dự án đầu tư hoặc lập báo cáo đầu tư xây dựng công trình Tổng mức đầu tư là cơ sở để chủ đầu tư lập kế hoạch và quản lý vốn khi thực hiện đầu tư xây dựng công trình

Nội dung của tổng mức đầu tư bao gồm: chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, tái định cư, chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn đầu tư xây dựng, chi phí khác và chi phí dự phòng Đối với dự án sử dụng nguồn NSNN thì tổng mức đầu tư là chi phí tối đa mà chủ đầu tư được phép sử dụng để đầu tư xây dựng công trình, tổng mức đầu tư chỉ được điều chỉnh trong các trường hợp theo các quy định cụ thể

* Dự toán xây dựng công trình

Dự toán xây dựng công trình được xác định theo công trình xây dựng cụ thể

và là căn cứ để chủ đầu tư quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình

Dự toán xây dựng công trình được lập căn cứ trên cơ sở khối lượng các công việc xác định theo thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi công, nhiệm vụ công việc phải thực hiện của công trình và đơn giá xây dựng công trình, định mức chi phí tính theo tỷ lệ phần trăm (%) (sau đây gọi là định mức tỷ lệ) cần thiết để thực hiện khối lượng, nhiệm vụ công việc đó

Nội dung dự toán xây dựng công trình bao gồm chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn đầu tư xây dựng, chi phí khác và chi phí dự phòng

Đối với công trình quy mô nhỏ chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật thì tổng mức đầu tư đồng thời là dự toán công trình

Đối với dự án có nhiều công trình, chủ đầu tư có thể xác định tổng dự toán của dự án để phục vụ cho việc quản lý dự án Tổng dự toán của dự án được xác định bằng cách cộng các dự toán của các công trình thuộc dự án

* Định mức xây dựng, hệ thống giá xây dựng và chỉ số giá xây dựng

Định mức xây dựng bao gồm định mức kinh tế - kỹ thuật và định mức tỷ lệ Định mức kinh tế - kỹ thuật là căn cứ để lập đơn giá xây dựng công trình, giá xây dựng tổng hợp

Định mức tỷ lệ dùng để xác định chi phí của một số loại công việc, chi phí trong đầu tư xây dựng bao gồm: tư vấn đầu tư xây dựng, công trình phụ trợ, chuẩn

bị công trường, chi phí chung, thu nhập chịu thuế tính trước và một số công việc, chi phí khác

Hệ thống giá xây dựng công trình bao gồm đơn giá xây dựng công trình và giá xây dựng tổng hợp Đơn giá xây dựng công trình được lập cho công trình xây dựng cụ thể Giá xây dựng tổng hợp được tổng hợp từ các đơn giá xây dựng công trình Hệ thống giá xây dựng công trình dùng để xác định chi phí xây dựng trong tổng mức đầu tư và dự toán công trình

Chỉ số giá xây dựng là chỉ tiêu phản ánh mức độ biến động của giá xây dựng công trình theo thời gian và làm cơ sở cho việc xác định tổng mức đầu tư, quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình Chỉ số giá xây dựng được xác định theo loại công trình, theo khu vực và được công bố theo từng thời điểm

* Giá gói thầu, giá dự thầu, giá đề nghị trúng thầu và giá trúng thầu

- Giá gói thầu là giá trị gói thầu được xác định trong kế hoạch đấu thầu trên cơ sở tổng mức đầu tư hoặc tổng dự toán, dự toán được duyệt và các quy định hiện hành

Giá chỉ định thầu: Là giá được chỉ định ngay cho nhà thầu thi công trên cơ sở tổng dự toán hoặc dự toán được duyệt áp dụng trong các trường hợp: cần khắc phục ngay những sự cố bất khả kháng do thiên tai địch họa; Những gói thầu do yêu cầu của nhà tài trợ nước ngoài; Những gói thầu thuộc các dự án đặc biệt liên quan đến

bí mật, cấp bách vì lợi ích quốc gia; những gói thầu có giá trị nhỏ và các gói thầu đặc thù khác

Giá dự thầu: là giá do nhà thầu nêu trong đơn dự thầu thuộc hồ sơ dự thầu Trường hợp nhà thầu có thư giảm giá thì dự thầu là giá sau giảm giá

Giá đề nghị trúng thầu: là giá do bên mời thầu đề nghị trên cơ sở giá dự thầu của nhà thầu được lựa chọn trúng thầu sau sửa lỗi, hiệu chỉnh các sai lệch theo yêu cầu của hồ sơ mời thầu

Giá trúng thầu: là giá được phê duyệt trong kết quả lựa chọn nhà thầu làm cơ sở để thương thảo, hoàn thiện và ký hợp đồng

Giá hợp đồng xây dựng: là khoản kinh phí Bên giao thầu trả cho Bên nhận

thầu để thực hiện khối lượng công việc theo yêu cầu về tiến độ, chất lượng và các yêu cầu khác quy định trong hợp đồng xây dựng Tuỳ theo đặc điểm, tính chất của công trình xây dựng các bên tham gia ký kết hợp đồng phải thoả thuận giá hợp đồng xây dựng theo một trong các hình thức sau đây:

Giá hợp đồng trọn gói:

Giá hợp đồng trọn gói là giá hợp đồng không thay đổi trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng trừ các trường hợp được phép điều chỉnh có quy định trong hợp đồng (nếu có)

Giá hợp đồng trọn gói áp dụng cho các trường hợp sau:

+ Công trình hoặc gói thầu đã xác định rõ về khối lượng, chất lượng, thời gian thực hiện hoặc trong một số trường hợp không thể xác định được khối lượng

và bên nhận thầu có đủ năng lực, kinh nghiệm, tài liệu để tính toán, xác định giá trọn gói và chấp nhận các rủi ro liên quan đến việc xác định giá trọn gói

+ Gói thầu hoặc phần việc tư vấn thông thường, đơn giản mà giá hợp đồng được xác định theo phần trăm giá trị công trình hoặc khối lượng công việc

Giá hợp đồng theo đơn giá cố định:

Giá hợp đồng theo đơn giá cố định là giá hợp đồng được xác định trên cơ sở khối lượng công việc tạm tính và đơn giá từng công việc trong hợp đồng là cố định

và không thay đổi trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng, trừ các trường hợp được phép điều chỉnh quy định tại hợp đồng (nếu có)

Giá hợp đồng theo đơn giá cố định áp dụng cho các công trình hoặc gói thầu không đủ điều kiện xác định chính xác về khối lượng nhưng đủ điều kiện xác định

về các đơn giá thực hiện công việc và Bên nhận thầu có đủ năng lực, kinh nghiệm, tài liệu để tính toán, xác định đơn giá xây dựng công trình cố định và các rủi ro liên quan đến việc xác định đơn giá;

Đơn giá cố định không thay đổi trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng trừ các trường hợp được phép điều chỉnh đã ghi rõ trong hợp đồng xây dựng;

Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh:

Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh là giá hợp đồng mà khối lượng công việc

và đơn giá cho công việc trong hợp đồng được phép điều chỉnh trong các trường hợp quy định tại hợp đồng

Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh áp dụng cho các công trình hoặc gói thầu

mà ở thời điểm ký kết hợp đồng không đủ điều kiện xác định chính xác về khối lượng công việc cần thực hiện hoặc các yếu tố chi phí để xác định đơn giá thực hiện các công việc

Giá điều chỉnh sẽ được điều chỉnh khi có đủ điều kiện xác định khối lượng, đơn giá thực hiện theo quy định trong hợp đồng

Giá hợp đồng kết hợp là giá hợp đồng được xác định kết hợp các hình thức giá hợp đồng trên Giá hợp đồng kết hợp áp dụng cho các công trình hoặc gói thầu

có quy mô lớn, kỹ thuật phức tạp và thời gian thực hiện kéo dài

Bên giao thầu và Bên nhận thầu căn cứ vào các loại công việc trong hợp đồng để thoả thuận, xác định các loại công việc xác định theo giá hợp đồng trọn gói (khoán gọn), giá hợp đồng theo đơn giá cố định hay giá hợp đồng theo giá điều chỉnh

* Thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình

Trên cơ sở đề nghị thanh toán của chủ đầu tư (hoặc đại diện hợp pháp của chủ đầu tư), trong thời hạn theo quy định kể từ ngày nhận được đề nghị thanh toán

và hồ sơ hợp lệ, cơ quan cấp phát, cho vay vốn có trách nhiệm thanh toán vốn đầu

tư trên cơ sở kế hoạch vốn được giao

Trong quá trình thanh toán vốn đầu tư xây dựng nếu phát hiện những sai sót, bất hợp lý về giá trị đề nghị thanh toán của chủ đầu tư (hoặc đại diện hợp pháp của chủ đầu tư) thì các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu tư phải thông báo ngay với CĐT để chủ đầu tư giải trình, bổ sung hoàn thiện hồ sơ

* Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành

Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện cho đầu

tư xây dựng công trình và đưa công trình vào khai thác sử dụng Chi phí hợp pháp

là chi phí được thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã được phê duyệt kể cả phần điều chỉnh, bổ sung hoặc là chi phí được thực hiện đúng với hợp đồng đã ký

kết, phù hợp với các quy định của pháp luật Đối với các công trình sử dụng nguồn NSNN thì vốn đầu tư được quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Chi phí đầu tư được quyết toán là cơ sở để xác định giá trị tài sản mới tăng thêm do quá trình đầu tư mang lại Chi phí đầu tư được quyết toán là chi phí được xác định chính thức, hợp pháp ở giai đoạn cuối cùng trong hệ thống quản lý chi phí XDCB

b Tác động của các khâu còn lại trong công tác quản lý chi phí đầu tư XDCB đối với chất lượng quyết toán dự án hoàn thành

Quyết toán dự án hoàn thành thực chất là xác định mức chi phí cuối cùng trong quá trình quản lý chi phí đầu tư xây dựng Để xác định được chi phí đầu tư được quyết toán, công việc của cơ quan tài chính chủ yếu là thẩm tra lại hồ sơ pháp

lý, nguồn vốn đầu tư, thẩm tra chi phí đầu tư… việc thẩm tra này hoàn toàn dựa trên tài liệu của các giai đoạn quản lý trước trong trình tự quản lý đầu tư và xây dựng Vì vậy nếu công tác quản lý chi phí đầu tư XDCB được thực hiện chặt chẽ, khoa học, chính xác từ giai đoạn đầu thì chắc chắn quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành

sẽ giảm được khối lượng công việc, rút ngắn được thời gian thẩm tra, phê duyệt và kết luận được chính xác hơn

1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước

là người thực sự có năng lực, nắm vững nghiệp vụ tài chính nhưng cũng phải am hiểu về kỹ thuật xây dựng nếu không sẽ bỏ sót những sai phạm trong các khâu trước

của quá trình đầu tư gây thất thoát lãng phí trong đầu tư XDCB Cán bộ làm thẩm tra quyết toán còn phải có đạo đức nghề nghiệp vì công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB có liên quan trực tiếp đến lợi ích của các bên liên quan nên dễ dẫn đến tình trạng thông đồng móc ngoặc giữa đơn vị thi công, chủ đầu tư và cán bộ thẩm tra bỏ qua những sai sót làm sai lệch chi phí đầu tư hợp pháp gây thất thoát lãng phí vốn trong hoạt động đầu tư XDCB

- Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành công tác thanh toán, quyết toán dự án hoàn thành sử dụng NSNN

Tổ chức bộ máy quản lý và điều hành cũng là yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác thanh toán, quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN Tổ chức

bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với thực tế và mục tiêu quản lý của từng thời kỳ, tránh trùng lắp sẽ giúp công tác thanh toán, quyết toán được thực hiện nhanh chóng mà vẫn đảm bảo tính chính xác trong thanh toán và kiểm tra, kiểm soát được lẫn nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ quyết toán dự án hoàn thành sử dụng NSNN và ngược lại

- Quy trình nghiệp vụ thực hiện thanh toán, quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN

Đây là cây gậy chỉ đường, là cẩm nang để các cán bộ nghiệp vụ, các bộ phận tham gia thực hiện và quản lý thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đúng quy định Qui trình nghiệp vụ khoa học, qui định rõ ràng từng công việc, từng bước thực hiện các thao tác quản lý, cấp phát thanh toán, kiểm tra, kiếm soát quyết toán vốn đầu tư sẽ tạo thuận lợi cho việc tác nghiệp của các cán bộ nghiệp vụ Những quy định rõ ràng về hồ sơ tài liệu, quá trình luân chuyển chứng từ, sự chi tiết trong nội dung thanh toán, quyết toán vốn đầu tư và sự rạch ròi về trách nhiệm của các bộ phận có liên quan sẽ tạo điều kiện để Kho bạc Nhà nước và cơ quan quản lý nhà nước

về tài chính kiểm soát thanh toán và quyết toán vốn đầu tư chặt chẽ hơn, nhanh chóng hơn, giảm phiền hà cho chủ đầu tư

- Cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh toán, quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN

Các trang thiết bị, phương tiện làm việc bao gồm cả các phần mềm ứng dụng

công nghệ thông tin cũng góp phần trong nâng cao hiệu quả, chất lượng quản lý Các yếu tố này giúp công tác thanh toán, quyết toán được thực hiện nhanh chóng, chính xác và tiện lợi hơn không những cho các các bộ quản lý mà còn cho cả các chủ đầu tư

dự án, qua đó nâng cao chất lượng công tác kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN qua Sở Tài chính

- Sự phối hợp của các Bộ, ngành, địa phương, chủ đầu tư và ban quản lý dự án Mặc dù công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn NSNN được thực hiện bởi Kho bạc Nhà nước các cấp và cơ quan quản lý về tài chính nhưng trong công tác của mình các đơn vị vẫn phải phối hợp với nhau Ngoài ra, hai cơ quan cũng cần phải thường xuyên phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và chủ đầu tư cũng như ban quản lý dự án để tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong việc thực hiện kế hoạch đầu tư, trong quá trình thanh toán vốn đầu tư như hướng dẫn các chủ đầu tư các thủ tục, hồ sơ thanh toán, tham gia với các cơ quan quản lý Nhà nước trong cải cách, sửa đổi, bổ sung thủ tục đầu tư và xây dựng, bố trí kế hoạch đầu tư… Việc phối hợp nhịp nhàng, nhiệt tình và thường xuyên của các cơ quan trên sẽ giúp Kho bạc Nhà nước có thể đẩy nhanh tiến độ giải ngân, nâng cao tỷ

lệ hoàn thành kế hoạch thanh toán vốn và chất lượng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư; giúp cơ quan quản lý tài chính thực hiện quyết toán vốn đầu tư hàng năm theo Luật Ngân sách đảm bảo chất lượng và đúng thời gian quy định và ngược lại

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quyết toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách nhà nước

1.2.1 Kinh nghiệm quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành ở một số tỉnh ở nước ta

1.2.1.1 Kinh nghiệm của tỉnh Phú Thọ

Công tác quyết toán dự án hoàn thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong những năm qua đã có nhiều chuyển biến tích cực Cụ thể, trong năm 2016, các Sở ban ngành, UBND các huyện, thành, thị và các chủ đầu

tư trong tỉnh đã cố gắng, nỗ lực tập trung vào công tác quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành nên công tác quyết toán dự án hoàn thành trên địa bàn tỉnh đã thực sự chuyển biến tích cực ở tất cả các khâu: Lập báo cáo quyết toán, trình thẩm tra quyết toán và công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán Kết quả trong năm 2016, toàn tỉnh

đã thực hiện thẩm tra, quyết toán được 1.591 dự án, công trình , với tổng mức đầu

tư là: 6.661 tỷ đồng, tổng giá trị đề nghị quyết toán là: 6.139 tỷ đồng, tổng giá trị quyết toán được duyệt là: 6.065 tỷ đồng; Giá trị giảm trừ quyết toán so với giá trị đề nghị quyết toán: 74 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ: 1,21% (Số công trình được quyết toán trong năm 2017 tăng 44% so với cùng kỳ năm trước; Năm 2015 quyết toán được 1.107 công trình) Kết quả đạt được như trên thể hiện 1 sự nỗ lực lớn của các đơn vị đối với công tác quyết toán

Tuy nhiên, trên địa bàn tỉnh còn tồn đọng nhiều công trình đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa quyết toán Trong đó: Các dự án, công trình hoàn thành đang trong thời gian lập báo cáo quyết toán: 214 dự án, công trình, với tổng mức đầu tư: 633 tỷ đồng, tổng số vốn đã thanh toán: 388 tỷ đồng; Các dự án, công trình hoàn thành đã nộp báo cáo đang trong thời gian thẩm tra tại cơ quan tài chính các cấp là: 146 dự án, công trình với tổng mức đầu tư: 2.594 tỷ đồng, tổng giá trị trình quyết toán: 1.399 tỷ đồng, tổng số vốn đã thanh toán: 1.318 tỷ đồng; Các dự

án, công trình hoàn thành chủ đầu tư chậm quyết toán: 135 dự án, công trình với tổng mức đầu tư: 1.039 tỷ đồng, số vốn đã thanh toán 735 tỷ đồng

Như vậy, đến thời điểm 31/12/2016 còn 135 dự án, công trình chậm quyết toán gồm 129 dự án, công trình hoàn thành trước năm 2014, 06 dự án, công trình hoàn thành trong năm 2016 Trong đó, những dự án, công trình chủ đầu tư chậm lập

báo cáo quyết toán kéo dài trong nhiều năm như: Dự án Bể bơi Việt Trì (chậm 56 tháng); Dự án trung tâm phát thanh - truyền hình (chậm 48 tháng; Dự án cải tạo, nâng cấp trường chính trị tỉnh (chậm 80 tháng); Hệ thống điện chiếu sáng KCN Thụy vân giai đoạn 1 (chậm 120 tháng); Nhà thường trực, tròi canh có đèn (chậm

98 tháng); Trạm xử lý nước thải KCN Thụy Vân, công suất 5.000 m3/ngày (chậm

86 tháng)

Trong tổng số 135 dự án, công trình chủ đầu tư chậm quyết toán có 08 dự án, công trình có khó khăn, vướng mắc không hoàn thiện được hồ sơ quyết toán theo quy định, đặc biệt có những công trình không còn hồ sơ xây dựng, không liên lạc được với đơn vị thi công như công trình:

1 Thiết bị của Trung tâm quy hoạch và kiểm định chất lượng công trình xây dựng Phú Thọ

2 Nhà thường trực, chòi canh có đèn - KCN Thụy Vân GĐ 1

3 Xây dựng cơ sở hạ tầng KCN Thụy Vân giai đoạn 3, phần còn lại của giai đoạn 2, điện chiếu sáng và phần còn lại của gói thầu số 4 đường nội thị Việt Trì, tuyến Vân Phú – Thụy Vân

4 Dự án cải tạo nâng cấp đường Bến Sơn - Cầu 19/5 (10 gói thầu)

5 Nhà làm việc UBND xã Đông Thành, huyện Thanh Ba;

6 San nền, kè chắn đất Trung tâm học tập cộng đồng xã Thái Ninh

7.Trung tâm học tập cộng đồng xã Thái Ninh

8 Nhà lớp học 05 phòng Trường Mầm non Điêu Lương, huyện Cẩm Khê Nguyên nhân dẫn đến chậm quyết toán các công trình dự án là do:

* Nguyên nhân khách quan:

+ Do cơ chế về quản lý đầu tư xây dựng còn nhiều bất cập, thường xuyên thay đổi Công tác quán triệt các văn bản chế độ mới chưa kịp thời gây lúng túng cho các cơ quan quản lý chuyên ngành và các chủ đầu tư Việc điều chỉnh giá của nhiều dự án, công trình chưa được chủ đầu tư hoàn tất thủ tục pháp lý nên chưa quyết toán được gây tình trạng chậm quyết toán

+ Do hiện nay không có quy định tạm giữ chờ quyết toán thì khi đã được cấp

vốn tương ứng khối lượng mà nhà thầu thực hiện thì một số nhà thầu lảng tránh việc lập sơ hoàn công, hồ sơ quyết toán và hoàn thiện chứng từ thuộc phạm vi trách nhiệm của nhà thầu

* Nguyên nhân chủ quan:

+ Một số Sở, ban, ngành, UBND các huyện, thành, thị hàng năm được cấp thẩm quyền giao vốn đầu tư XDCB, trong quá trình quản lý, triển khai thực hiện dự án chưa quán triệt đầy đủ và làm hết trách nhiệm của mình trong việc chấp hành các quy định của Nhà nước cũng như các văn bản chỉ đạo của UBND tỉnh về công tác quyết toán dự án hoàn thành, chỉ đạo chưa quyết liệt còn coi nhẹ công tác này Việc phân công, luân chuyển cán bộ ở một số đơn vị chưa xét đến mức độ ảnh hưởng đến công tác quyết toán những dự án tồn tại; công tác quyết toán chưa được đặt thành chỉ tiêu đánh giá cán bộ công chức và bình xét thi đua khen thưởng hàng năm của đơn vị

+ Do năng lực của một số chủ đầu tư còn hạn chế, chưa tuân thủ về quy trình, trình tự thủ tục trong đầu tư xây dựng cơ bản, chưa thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ của mình, còn thiếu trách nhiệm, chưa quan tâm đúng mức đối với công tác quyết toán, việc phân công và phối hợp với các đơn vị có liên quan tập trung xử lý dứt điểm các tồn tại quyết toán dự án hoàn thành chưa được thực hiện một cách triệt để và quyết liệt nhất là các chủ đầu tư cấp xã nên đến nay một số công trình không hoàn thiện được hồ sơ quyết toán do các nhà thầu bị phá sản, không có hóa đơn chứng từ quyết toán, thất lạc hồ sơ quyết toán, không liên lạc được với nhà thầu để ký quyết toán A-B, do thay đổi bộ máy quản lý nên không hoàn thiện được hồ sơ…

+ Do một số nhà thầu chưa quan tâm và chưa phối hợp với các chủ đầu tư, còn chây ì không thực hiện lập và cung cấp hồ sơ thuộc chức năng nhiệm vụ của mình mặc dù đã được chủ đầu tư đôn đốc Ví dụ như: Công ty cổ phần xây lắp điện nước Phú Thọ, Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Quảng, Công ty CP xuất nhập khẩu

và xây dựng Sông Hồng, Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thanh Thuỷ,

+ Một số nhà thầu tư vấn năng lực còn hạn chế, không đáp ứng được yêu cầu công việc của chủ đầu tư dẫn đến việc lập dự án, lập dự toán, hồ sơ mời thầu còn sai