Phân tíh và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện ông tá thu thuế thu nhập á nhân trên địa bàn huyện trự ninh

17083300353678d81b390-8f80-4278-98d3-f444844fb889 170833003536776ff82bc-02fb-4b3f-9947-0ecaf0f3a6ac 1708330035367e98dcda2-3a3d-487e-91d5-63e35ac025f1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - VŨ THU HÀ PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐOÀN Hà Nội – Năm 2015 Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa cơng bố hình thức trước trình, bảo vệ cơng nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế ” NGƯỜI CAM ĐOAN Vũ Thu Hà i Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho em kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đồn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu luận văn hoàn thành Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Trực Ninh gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 06 tháng 09 năm 2015 ii Luận văn thạc sĩ QTKD MỤC LỤC BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số khái niệm thuế thuế thu nhập cá nhân .4 1.1.1 Một số khái niệm thuế 1.1.2 Một số khái niệm thuế thu nhập cá nhân .12 1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.1 Người nộp thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Miễn, giảm thuế TNCN 23 1.3 Thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.3.1 Một số khái niệm chung thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 28 1.4 Các tiêu để đánh giá công tác thu thuế TNCN 34 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế thu nhập cá nhân 35 1.5.1 Các yếu tố từ phía quản lý nhà nước 35 1.5.2 Các yếu tố từ phía quan thuế .37 1.5.3 Đặc điểm người nộp thuế 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH 39 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Trực Ninh Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .39 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Trực Ninh .39 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế huyện Trực Ninh 40 2.2 Phân tích cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .43 2.2.1 Các tiêu đánh công tác thu thuế TNCN CCT Trực Ninh 43 2.2.2 Phân tích nội dung thu thuế TNCN CCT Trực Ninh 46 iii Luận văn thạc sĩ QTKD 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh 54 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh .62 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH 63 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN thời gian tới .63 3.1.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế TNCN .63 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN thời gian tới 64 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .65 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 65 3.2.2 Củng cố đội ngũ cán 69 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 71 3.2.4 Tăng cường quản lý cơng tác kê khai, tốn thuế, hoàn thuế quản lý nợ thuế 73 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 76 3.2.6 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 78 LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 TÀI LIỆU KHÁC 85 iv Luận văn thạc sĩ QTKD BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS: Bất động sản CNTT: Công nghệ thông tin HTKK: Hỗ trợ kê khai MST: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước QHS: Quản lý hồ sơ QLT: Quản lý thuế QNT: Quản lý nợ thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNTT: Thu nhập tính thuế CBCC: Cán công chức v Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 1.1: Thu nhập tính thuế thuế suất [6] 19 Bảng 2.1: Tình hình nộp thuế TNCN qua năm [8] .44 Bảng 2.2: Kết thu nộp thuế TNCN năm 2014[8] 45 Bảng 2.3 Tình hình thực kế hoạch qua năm [8] 47 Bảng 2.4: Kết cấp mã số thuế cá nhân [8] 48 Bảng 2.5 Kết nộp hồ sơ thuế qua năm[8] .49 Bảng 2.6 Bảng hoàn thuế TNCN qua năm [8] .50 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế TNCN năm [8] .50 Bảng 2.8 Kết kiểm tra qua năm[8] .51 vi Luận văn thạc sĩ QTKD PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng số thu NSNN thuế công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Để đạt điều địi hỏi sách thuế phải đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trị quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành đưa sắc thuế lên tầm bao quát quán việc đánh thuế vào loại thu nhập cá nhân điều kiện nước ta nay, tạo mặt mới, thực công xã hội quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có thu nhập cá nhân mức độ loại thu nhập chịu thuế Điều góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế Hơn nữa, số người dân có thu nhập cao ngày tăng lên, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để tăng nguồn thu cho NSNN tốn khó Chi cục Thuế Trực Ninh thuộc Cục Thuế tỉnh Nam Định nhiều năm vừa qua hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Để tạo lên kết thuế thu nhập cá nhân góp phần số thu đáng kể Tuy nhiên, sắc thuế nên việc quản lý thu thuế cịn nhiều trở ngại, chế, sách nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế cịn thấp, tình trạng thất thu cịn nhiều Là cán cơng chức Chi cục Thuế huyện Trực Ninh đồng thời học viên cao học Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, mong muốn đem kiến thức mà thầy cô truyền đạt áp dụng vào thực tế Luận văn thạc sĩ QTKD đơn vị nhằm mục đích tăng cường hoạt động quản lý thu thuế, thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, tơi chọn đề tài: ‘‘Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Trực Ninh nhằm làm rõ kết đạt nêu lên hạn chế cịn tồn tại; từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Trực Ninh nhằm nâng cao hiệu thu NSNN, đảm bảo công pháp lý Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, gồm người nộp thuế (đối tượng) TNCN, tổ chức khác có liên quan, máy thực quản lý thuế chế sách thuế TNCN, sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động quản lý thu thuế TNCN cho Chi cục Thuế huyện Trực Ninh - Phạm vi nghiên cứu : giới hạn từ (2012 – 2014) thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh Phương pháp nghiên cứu: Các phương pháp sử dụng trình nghiên cứu thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, tiếp cận hệ thống Ý nghĩa lý luận thực tiễn Từ đánh giá thực trạng, ưu điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân huyện Trực Ninh, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Luận văn dùng làm tài liệu tham khảo cho lãnh đạo cán nghiệp vụ quan thuế q trình lập dự tốn, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu