CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH
2.2. Phân tích công tác thu thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế huyện Trực
2.2.2. Phân tích các nội dung thu thuế TNCN ở CCT Trực Ninh
Để thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách thì công tác lập kế hoạch thu là khâu đầu tiên có vai trò then chốt trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
Công tác lập kế hoạch thu phải đảm bảo sự chính xác, khách quan dựa trên cơ sở điều tra, khảo sát thực tế, áp dụng các biện pháp phân tích, so sách, đối chiếu với việc thực hiện kế hoạch năm trước của từng địa bàn cấp xã và cân đối tổng thể toàn huyện. Kế hoạch thu phải được lập chi tiết, phân bổ nguồn nhân lực phù hợp để thực hiện. Nếu kế hoạch thu lập không tốt thì có thể sẽ dẫn đến việc thực hiện không hoàn thành kế hoạch hoặc vượt kế hoạch quá cao. Trong cơ chế giao dự toán cân đối thu chi ngân sách nhà nước hiện nay việc không hoàn thành kế hoạch thu sẽ làm mất cân đối thu chi ảnh hưởng trực tiếp đến các hoạt động đầu tư phát triển, chi trả tiền lương cho cán bộ, công chức, viên chức và các hoạt động khác ... trên địa bàn. Kế hoạch thu được lập theo từng kỳ, thời gian mỗi kỳ được tính theo năm
Xây dựng kế hoạch thu hàng năm đối với lĩnh vực thuế TNCN:
Trước tiên Cơ quan thuế tiến hành rà soát thống kê đối tượng nộp thuế, nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình biến động của giá cả thị trường, dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế trong thời gian tới và căn cứ tình hình thực hiện thu thuế TNCN kỳ trước để làm cơ sở phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu thuế TNCN kỳ sau.
Đối với công tác lập kế hoạch thu ở Chi cục Thuế huyện Trực Ninh do Đội nghiệp vụ dự toán thực hiện sau đó gửi Cục Thuế tỉnh Nam Định, căn cứ vào kế hoạch của Chi cục lập Cục thuế giao kế hoạch cụ thể cho Chi cục Thuế thực hiện
Bảng 2.3 Tình hình thực hiện kế hoạch qua các năm
(Đơn vị tính: triệu đồng) Năm Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ thực hiện
2010 2.200 2.268 103
2011 2.400 2.552 106
2012 2.600 2.818 108
2013 2.800 2.865 102
2014 3.100 3.451 111
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010-2014) Qua bảng trên ta có thể thấy rằng công tác lập kế hoạch đối với thuế TNCN của Chi cục Thuế Trực Ninh qua các năm được lập tương đối sát mặc dù tình hình kinh tế trên địa bàn có nhiều biến động song công tác lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch đều đạt được mục tiêu mà Chi cục Thuế đã đề ra.
2.2.2.2. Tổ chức thực hiện kế hoạch
- Công tác đăng ký thuế, quản lý thông tin người nộp thuế TNCN
Trước năm 2009 việc cấp thẻ mã số thuế cho các cá nhân có thu nhập cao đã được thực hiện tại Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, tuy nhiên số lượng cá nhân đăng ký mã số thuế để nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao chưa nhiều. Từ 01/01/2009 Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành đã khắc phục được đa số các nhược điểm của các quy định về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, đã mở rộng và khuyến khích người nộp thuế đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân. Số lượng thẻ mã số thuế thu nhập cá nhân được cấp cũng tăng gấp nhiều lần so với các năm trước đây, số lượng mã số thuế được cấp qua các năm như sau:
Bảng 2.4: Kết quả cấp mã số thuế cá nhân
(Đơn vị tính: MST)
Chỉ tiêu MST cá nhân
được cấp Lũy kế
Năm 2010 12.236 30.125
Năm 2011 18.325 48.450
Năm 2012 10.120 58.570
Năm 2013 3.221 61.791
Năm 2014 1.812 63.603
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010-2014)
Việc cấp MST cá nhân tăng lên từ năm 2010 là do các nguyên nhân:
- Do chính sách thuế quy định:
+Các cá nhân không có MST áp dụng mức thuế suất thuế TNCN cao hơn các cá nhân có MST, điều này làm ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của NLĐ được người lao động quan tâm nên họ yêu cầu cơ quan chi trả thu nhập hoặc tự mình đăng ký MST cá nhân.
+ Thời hạn cấp MST được giảm từ 30 ngày xuống 03 ngày làm việc.
- Về phía cơ quan thuế: Tổng cục Thuế đã xây dựng phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân và phát miễn phí, cho các tổ chức chi trả thu nhập. Theo đó các tổ chức chi trả thu nhập sẽ nhập các dữ liệu kê khai của các cá nhân hưởng tiền lương, tiền công của đơn vị mình vào phần mềm, kiết xuất dữ liệu dưới dạng file excel hoặc file văn bản và gửi file cho cơ quan thuế thay vì gửi tờ khai viết tay như trước đây. Việc sử dụng phần mềm đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân Giúp cơ quan thuế rút ngắn thời gian cấp mã số thuế thu nhập cá nhân do giảm được khâu nhập dữ liệu, số liệu tổ chức chi trả cung cấp cho cơ quan thuế chính xác hơn vì giảm được những sai sót trong quá trình kê khai như sai ngày tháng năm sinh, số chứng minh thư nhân dân, địa chỉ cư trú rút ngắn thời gian kiểm tra số liệu… Tuy
cấp vẫn còn khiêm tốn, cơ quan thuế cần phải tích cực tuyên truyền hướng dẫn hơn nữa để các tổ chức cá nhân đăng ký MTS cho các cá nhân người lao động.
- Quản lý công tác kê khai, quyết toán thuế TNCN
Về quản lý kê khai thuế, quyết toán thuế TNCN: Chi cục Thuế Trực Ninh tập trung hướng dẫn doanh nghiệp khai thuế theo đúng quy định. Thường xuyên mở các lớp tập huấn hướng dẫn kê khai, quyết toán thuế TNCN, kịp thời đôn đốc các doanh nghiệp, tổ chức xã hội nộp tờ khai thuế đúng quy định, bố trí đầy đủ cán bộ trực để hướng dẫn người nộp thuế quyết toán thuế và thu quyết toán thuế những ngày cao điểm của kỳ quyết toán thuế. Chính vì thế những năm qua công tác thu nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đề đạt được kết quả cao: Số hồ sơ đã nộp trên tổng số phải nộp đều đạt tỷ lệ cao, 100% hồ sơ đã nộp đề được kiểm tra vác nhận vào file dữ liệu chuyển Tổng cục Thuế:
Bảng 2.5 Kết quả nộp hồ sơ thuế qua các năm Năm
Tổng số hồ sơ phải nộp
(hồ sơ)
Số hồ sơ Đã nộp
(hồ sơ)
Số lượng file được duyệt
(file0
Tỷ lệ nộp hồ sơ
(%)
2010 392 381 381 97
2011 445 442 442 99
2012 512 508 508 99
2013 522 522 522 100
2014 525 525 525 100
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010-2014) - Thủ tục hoàn, miễn, giảm thuế TNCN
Từ năm 2010 đến hết năm 2014, Chi cục Thuế Trực Ninh đã tiếp nhận và giải quyết hoàn thuế TNCN cho 165 hồ sơ hoàn thuế của các cá nhân nộp trực tiếp cho cơ quan thuế với số tiền thuế được hoàn là 510 triệu đồng.
Số thuế đề nghị hoàn tuy không lớn nhưng số lượng hồ sơ đề nghị hoàn nhiều, thời gian hoàn quy định ngắn, do đó gây áp lực về thời gian giải quyết hồ sơ cho phía cơ quan thuế.
Bảng 2.6. Bảng hoàn thuế TNCN qua các năm
(ĐVT: triệu đồng)
Năm Tổng số hồ sơ
Số tiền thuế TNCN đề nghị
hoàn
Số tiền thuế TNCN đã hoàn
2010 22 62 62
2011 28 75 75
2012 40 148 148
2013 42 140 140
2014 33 84 84
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010-2014)
- Công tác quản lý nợ thuế
Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế TNCN các năm
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
Năm 2013
Năm 2014 Thuế TNCN kê khai 2.273 2.558 2.820 2.878 3.462 Thuế TNCN đã nộp 2.268 2.552 2.818 2.865 3.451
Nợ thuế TNCN 5 6 2 13 11
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010 2014)-
Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế Trực Ninh được thực hiện tương đối tốt. Xem qua bảng trên ta thấy số thuế nợ đọng qua các năm rất là thấp. Có được kết quả trên là do cán bộ công chức được phân công quản lý thuế TNCN ở Chi cục Thuế Trực Ninh đã sát sao trong công tác quản lý nợ thuế, áp dụng chương trình QLN đã giúp cán bộ thuế nâng cao được hiệu quả quản lý nợ và tiết kiệm được rất nhiều thời gian thực hiện thu đúng, thu đủ, kịp thời tiền
2.2.2.3. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Hàng năm Chi cục Thuế Trực Ninh phê duyệt kế hoạch kiểm tra, thanh tra giao nhiệm vụ kiểm tra tại doanh nghiệp cho Đội kiểm tra và kiểm tra nội bộ tập trung bố trí, sắp xếp nguồn nhân lực để đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch. Việc thanh tra, kiểm tra về thuế thu nhập cá nhân được thực hiện chủ yếu trong năm 2010-2014 với 90 lượt đơn vị được thanh tra kiểm tra. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra Chi cục Thuế Trực Ninh truy thu và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế 60 đơn vị với số tiền là 480 triêu đồng. Tuy nhiên, so với hơn 400 doanh nghiệp và hơn 100 đơn vị hành chính sự nghiệp thì số đơn vị đã được thanh tra kiểm tra những năm quan còn quá ít.
Bảng 2.8. Kết quả thanh kiểm tra qua các năm
(Đơn vị tính: triệu đồng) Năm Kế hoạch kiểm
tra (doanh nghiệp)
Số DN đã kiểm tra
Số tiền thuế truy thu
2010 12 12 84
2011 18 18 108
2012 22 22 110
2013 20 20 102
2014 18 18 76
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu thuế các năm (2010-2014)
2.2.2.4. Các công tác hỗ trợ
Trong những năm qua, công tác Tuyên truyền Hỗ trợ pháp luật thuế trên địa - bàn huyện Trực Ninh đã góp phần tăng thu cho NSNN, giảm thiểu các trường hợp vi phạm pháp luật thuế do thiếu thông tin và không kịp thời cập nhật chế độ chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung; đồng thời từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Chính vì vậy, đã góp phần cho Chi cục Thuế huyện Trực Ninh liên tục hoàn thành vượt mức
dự toán thu thuế năm sau cao hơn năm trước. Chi cục Thuế Trực Ninh thực hiện đúng các quy trình của Ngành thuế, triển khai hàng loạt biện pháp hỗ trợ NNT như:
Thực hiện bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả các TTHC giúp cho NNT thuận lợi đến giao dịch với Cơ quan thuế. NNT được hướng dẫn cung cấp nhiều dịch vụ miễn phí về thuế như nhận: tờ rơi, sử dụng máy tính; cung cấp phần mềm kê khai và tư vấn các vấn đề liên quan đến công tác thuế…Tại trụ sở Cơ quan thuế có bảng tin, niêm yết công khai thông báo hướng dẫn các văn bản về chính sách thuế mới, quy trình giải quyết TTHC thuế. Xây dựng tủ sách để cung cấp các văn bản và tờ rơi về thuế miễn phí; hướng dẫn, giải đáp về nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, hoá đơn chứng từ thuế; thiết kế hộp thư thoại tự động; mạng máy tính giới thiệu hệ thống hỗ trợ NNT tra cứu thông tin thuế. Định kỳ tập huấn miễn phí chính sách thuế mới và đối thoại nhằm tháo gỡ vướng mắc khó khăn cho doanh nghiệp khi thực hiện chính sách thuế. Phát triển, nâng cấp hệ thống thông tin phần mềm quản lý, mở rộng truy cập, nối mạng giữa các Cơ quan thuế, Tài chính, Kho bạc và Hải quan. Với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho NNT, thời gian qua đã được người dân và NNT đồng tình ủng hộ, góp phần nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật, tinh thần trách nhiệm, hạn chế tình trạng quan liêu, sách nhiễu của cán bộ công chức thuế, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ chính trị của Ngành.
Kết quả: trong 5 năm gần đây có 250 tin, bài, ảnh tuyên truyền về công tác thuế; 197 buổi truyền thanh tại các xã, thị trấn; Cung cấp 2.420 văn bản về chính sách thuế mới cho người nộp thuế; 3.000 ấn phẩm, tờ rơi; hàng trăm băng rôn, pa nô, áp phích…tuyên truyền chính sách thuế.
Thực hiện theo chiến lược cải cách hiện đại hóa của ngành Thuế, từ những năm 2005 ngành Thuế đã bắt đầu triển khai các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế.
Công tác hỗ trợ NNT đã được cơ quan thuế thực hiện bằng nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hiệu quả. Qua 6 năm thực hiện Luật thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh luôn duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho các
bản (trên 200 công văn); Tổ chức 10 lớp tập huấn hướng dẫn cho 2.500 lượt doanh nghiệp và 200 cán bộ thuế về Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008, Thông tư 10/2009/TT-BTC ngày 21/01/2009, Thông tư 42/2009/TT-BTC ngày 09/3/2009, Thông tư 62/2009/TT BTC ngày 27/3/2009, Thông tư 113/2011/TT- -BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN, Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.
Thông qua công tác hỗ trợ, chính sách thuế đã được chuyển tải một cách cụ thể cho người nộp thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc của NNT trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế; Việc hỗ trợ các phần mềm giúp NNT giảm thiểu lao động, chi phí; dữ liệu kê khai chính xác, kịp thời...
Năm 2014, lãnh đạo Chi cục Thuế và các cơ quan thông tấn báo chí đã ký phối hợp công tác tuyên truyền luật thuế với nội dung chính: Tiếp tục nâng cao hiệu quả tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân hiểu rõ vai trò của thuế đối với sự phát triển đất nước, nắm bắt đầy đủ, kịp thời nội dung cơ bản các chính sách pháp luật thuế trong việc cải cách, hiện đại hóa ngành thuế. Nâng cao ý thức tự giác của tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành chính sách pháp luật thuế, giúp người nộp thuế phòng tránh rủi ro trong kinh doanh, chấp hành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước và nắm được đầy đủ quyền, nghĩa vụ về thuế của công dân. Thông qua công tác tuyên truyền, góp phần nâng cao nhận thức, trách nhiệm của các cấp, các ngành trong công tác lãnh đạo, chỉ đạo và phối hợp với cơ quan thuế triển khai, thực hiện hiệu quả chính sách pháp luật thuế đến người nộp thuế và mọi tầng lớp nhân dân.
Nhờ những nỗ lực trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT mà ngay từ khi Luật thuế TNCN có hiệu lực đã gây được sự quan tâm chú ý của mọi người dân, tất cả các cán bộ trong ngành thuế cũng như đa số người dân đã hiểu được tầm quan trọng của Luật thuế này, do vậy công tác đăng ký cấp mã số thuế đã được cơ quan thuế và các đối tượng nộp thuế thực hiện nhanh chóng và hiệu quả.
Mặc dù đã đạt được những kết quả cao và rất đáng khích lệ nhưng bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế cần khắc phục. Đó là công tác tuyên truyền hỗ trợ vẫn -
chưa đi vào chiều sâu, chưa xác định được trọng tâm cái gì cần cho người nộp thuế, chưa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu của người nộp thuế. Vì vậy vẫn còn nhiều vướng mắc mà người nộp thuế cần tháo gỡ, nhất là hỗ trợ về công tác kê khai, khấu trừ và hoàn thuế.
2.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Trực Ninh.
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Mỗi nhân tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó. Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
2.2.3.1. Nhân tố quản lý nhà nước, môi trường pháp lý
Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi. Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình phạt nếu bị phát hiện. Như vậy, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sẽ đạt được hiệu quả. Song Luật thuế thu nhập cá nhân từ khi có hiệu lực đến nay đã trải qua rất nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội của Việt Nam. Điều đó ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên toàn quốc nói chung và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Trực Ninh nói riêng. Luật thuế thu nhập cá nhân mới ban hành và trong thời gian vừa qua có rất nhiều thay đổi so với khi mới ban hành và đặc biệt là so với pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao trước đây như: mở rộng đối tượng nộp thuế, quy định về việc quyết toán thuế theo biểu thuế mới khác hẳn trước đây, hay việc miễn thuế thu nhập cá nhân cho các đối tượng nộp thuế có thu nhập dưới 9 triệu đồng/ tháng. Những điều này đã khiến cơ quan thuế, đặc biệt là các cán bộ thuế trực tiếp triển khai gặp