20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC .... Đặc điểm của công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài
Trang 3M ỤC ỤC L
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN ii
MỤC LỤC iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v
MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 4
1.1 Tổng quan về kiểm toán dự án đầu tư XDCB 4
1.1.1 Đặc điểm đầu tư XDCB 4
1.1.2 Dự án đầu tư 7
1.1.3 Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành 11
1.1.4 Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành 12
1.1.5 Kiểm toán độc lập 13
1.1.6 Kiểm toán dự án đầu tư XDCB 15
1.2 Những vấn đề cơ bản về kiểm toán dự án đầu tư XDCB 18
1 2.1 Mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán dự án đầu tư XDCB 18
1.2.2 Căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán dự án đầu tư XDCB 19
1.2.3 Quy trình kiểm toán dự án đầu tư XDCB 20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 35
2.1 Đặc điểm của công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán ảnh hưởng đến quá trình thực hiện kiểm toán dự án đầu tư XDCB 35
2.2 Thực trạng công tác kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC): 41
2.2.1 Tình hình phát triển của hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành của AASC 41
2.2.2 Thực trạng về tổ chức đoàn kiểm toán của AASC 45
Trang 42.2.3 Thực trạng quy trình thực hiện cuộc kiểm toán dự án đầu tư XDCB
của AASC 46
2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB tại Công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (A ASC) 102
2.3.1 Ưu điểm trong công tác kiểm toán dự án đầu tư XDCB do AASC thực hiện 102
2.3.2 Hạn chế trong công tác kiểm toán dự án đầu tư XDCB do AASC thực hiện 103
2.3.3 Nguyên nhân của các hạn chế trong kiểm toán dự án đầu tư XDCB 110
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XDCB TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 112
3.1 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB do AAS C thực hiện 112
3.2 Định hướng hoàn thiện kiểm toán dự án đầu tư XDCB do AASC thực hiện 113
3.3 Nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB do AASC thực hiện 115
3.4 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán dự án đầu tư XDCB do AASC thực hiện 115
3.4.1 Giải pháp hoàn thiện cơ sở pháp lý và cơ sở dữ liệu cho kiểm toán dự án đầu tư XDCB 115
3.2 Giải pháp hoàn thiện vấn đề nhân lực kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB 119
3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB hoàn thành 120
3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 120
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 123
3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 128
3.4 Một số điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB tại AASC 130
3.4.1 Về phía các cơ quan Nhà nước 130
3.4.2 Về phía các chủ đầu tư 130
3.4.3 Về phía Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 131
3.4.4 Về phía AASC 132
KẾT LUẬN 133
TÀI LIỆU THAM KHẢO 134
Trang 5DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TSCD
AASC VACPA
Trang 6DANH MỤC B ẢNG , BIỂU Ơ ĐỒ , S Danh mục bảng
2
-2012 42
- 2012 43
44
2 48
52
55
2 70
72
73
75
2.11 77
2.12 79
93
Danh mục biểu đồ C H VNam (VACPA) 37
Danh mục sơ đồ 38
40
91
Trang 9
các
T T ) Trên c u
Thsánh,
5 Những đóng góp của đề tài
công tác XDCB T T(AASC)
Thứ nhất, trình bày c toán d
Trang 10CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
1.1 Tổng quan về kiểm toán dự án đầu tư XDCB
1.1.1 Đặc điểm đầu tư XDCB
Trang 11 p
Trang 14ã
ích thành
Trang 16Thứ năm, chủ đầu tư dự án:
Trang 17Giai đoạn thứ hai, thực hiện đầu tư:
ã hoàn thành
Trang 18Báo cáo
án,
Trang 20 chính Ngoài ra, tùy
tài chính sách
Trang 211.1 6 Kiểm toán dự án đầu tư XDCB
1 1.6.1 Khái quát về kiểm toán XDCB
Trang 221.1.6.2 Đặc điểm của hoạt động đầu tư Dự án và Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành ảnh hưởng đ ến kiểm toán dự án đầu tư XDCB
ph ng án ã
ã
Thứ hai
d
toán,
Thứ tư ,
Trang 23Nh
Trang 24
1.2 Những vấn đ ề c bản về kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB ơ
1.2 1 Mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán dự án đầu tư XDCB
Trang 25Nhóm văn bản về luật và hướng dẫn hành nghề kiểm toán,
thông qua ngày 29/3/2011,
- và và các thông t
Trang 29Thứ hai, hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ:
Trang 30
Trang 35
viên
Trang 36toán viên
Trang 37Ngoài ra, báo cáo còn
Trang 38 XDCB
Thứ ba, xử lý các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán
Sau ngày cô
thì
Trang 39
l
Thứ nhất, Các thông ti:
trình
Trang 40Nh ng 1ã khái quát c d
bày quy trình c theo các quy
Trang 41CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
2.1 Đặc điểm của công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán ảnh hưởng đến quá trình thực hiện kiểm toán dự án đầu tư XDCB
Trang 42
- 05/ -
Trang 43
(Xem bảng xếp hạng của VACPA kèm theo)
Biểu đồ 2.1: Thứ tự xếp hạng các ông ty kiểm toán của ội kiểm toán viên C H
hành nghề iệt V Nam (VACPA)
Thành công của AASC
Trang 44
02
hàng g t
S 2.1: ơ đồ Dịch vụ của AASC
Trang 45Dịch vụ kiểm toán của AASC bao gồm dịch vụ chính là Kiểm toán báo cáo tài chính và Kiểm toán dự án đầu tư XDCB, dưới đây tác giả xin trình bày một số các đặc điểm của dịch vụ Kiểm toán dự án đầu tư XDCB tại AASC
g
Trang 502.2.1.3 Nhận xét về tình hình phát triển của hoạt động kiểm toán dự án đầu tư XDCB của AASC
trong nhi
l là c ng tr
g
m qua, XDCB
(Nguồn: Báo cáo tình hình thực hiện các dự án đầu tư xây dựng cơ bản của trưởng phòng
kiểm toán xây dựng cơ bản AASC năm 2012)
Trang 51khó kh n
Trang 52Nam (Doanh thu năm 2012 đạt 24,701 tỷ đông – Số liệu theo công bố của VACPA).
AASC luôn
chi phí
Trang 53n
th
AASC tham gia vào
d
Trang 54-Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, thu thập thông tin chung về dự án
khách hàng ó ánh giá n
- Chủ đầu tư: Công ty cổ phần than Hà L ầm - Vinacomin.
- Tổ chức tư vấn lập dự án: Công ty Cổ phần Tin hoc, Công nghệ, Môi Trường – Than Khoáng sản Việt Nam.
- Mục tiêu đầu tư: Đầu tư mua sắm thiết bị phục vụ các công tác đào lò, vận tải, thông gió, thoát nước mỏ của khai thác tầng -50 -:- -150
- Nội dung và quy mô đầu tư:
Thiết bị phục vụ đào l ò
Thiết bị vận tải.
Thiết bị thông gió.
Thiết bị thoát nước.
Thiết bị trạm biến áp trong lò và ngoài trời.
Các thiết bị phục vụ khai thác khác.
- Địa điểm xây dựng: Phường Hà Lầm – Thành phố Hạ Long Tỉnh Quảng -