Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh mtv cơ điện công trình

Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm toán TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỊA BÌNH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN TRẦN QUỲNH NHƢ – 510 KTK1 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình” GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hằng Hà nội, tháng năm 2014 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế tốn – Kiểm tốn MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẲN XUẤT 1.1 Cơ sở lý luận NVL DN sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL trình SX 1.1.1.1 Khái niệm NVL 1.1.1.2 Đặc điểm NVL 1.1.1.3 Vai trị NVL q trình sản xuất 1.1.2 Phân loại NVL 1.1.3 Đánh giá NVL 1.1.3.1 Các nguyên tắc vận dụng để đánh giá NVL 1.1.3.2 Đánh giá NVL khâu nhập kho 1.1.3.3 Đánh giá NVL khâu xuất kho 1.1.4 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL 11 1.1.5 Quy trình nhập xuất kho NVL 12 1.2 Nội dung tổ chức kế toán NVL DNSX 14 1.2.1 Chứng từ sử dụng 14 1.2.2 Kế toán chi tiết NVL 14 1.2.2.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 15 1.2.2.2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.2.2.3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư 17 1.2.3 Kế toán tổng hợp NVL 18 1.2.3.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm toán 1.2.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25 1.2.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 29 1.2.4.1 Điều kiện giá trị trích lập 29 1.2.4.2 Phương pháp trích lập 30 1.2.5 Kiểm kê nguyên vật liệu 31 1.3 Các hình thức sổ kế tốn 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ ĐIỆN CƠNG TRÌNH 41 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 43 2.1.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty 45 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 47 2.1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011, 2012 định hướng phát triển tương lai 50 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 51 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 51 2.2.2 Đặc điểm hình thức sổ kế tốn vận dụng Cơng Ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 54 2.2.3 Chế độ sách kế tốn vận dụng công ty 56 2.2.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 56 2.2.3.2 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 57 2.2.3.3 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 58 2.2.3.4 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán 58 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm toán 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 59 2.3.1 Đặc điểm phân loại NVL Công ty 59 2.3.2 Yêu cầu quản lý NVL công ty 60 2.3.3 Đánh giá NVL công ty 60 2.3.2.1 Đánh giá với NVL nhập kho 60 2.3.3.2 Đánh giá với NVL xuất kho 61 2.3.4 Tổ chức quy trình nhập, xuất, kho NVL cơng ty 62 2.3.4.1 Tổ chức quy trình nhập kho NVL 62 2.3.4.2 Tổ chức quy trình xuất kho NVL 68 2.3.5 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty 71 2.3.5.1 Chứng từ sử dụng 71 2.3.5.2 Phương pháp sử dụng 72 2.3.5.3 Sổ sách sử dụng 73 2.3.5.4 Ví dụ minh họa 73 2.3.6 Kế toán tổng hợp NVL công ty 81 2.3.6.1 Tài khoản sử dụng 81 2.3.6.2 Sổ sách sử dụng 81 2.3.6.3 Quy trình hạch tốn 81 2.3.6.4 Ví dụ minh họa 82 2.3.7 Kiểm kê NVL công ty 88 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL CỦA CƠNG TY TNHH MTV CƠ ĐIỆN CƠNG TRÌNH 90 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình: 90 3.1.1.Ưu điểm: 90 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm toán 3.1.3 Nhược điểm 92 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình 94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Trần Quỳnh Nhƣ Kế toán – Kiểm toán Lớp 510KTK DANH MỤC CÁC VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Diễn giải TGĐ Tống giám đốc TGĐ QL Tổng giám dốc quản lý TCLĐTL Tổ chức lao động tiền lƣơng TCKT Tài kế tốn KHĐT Kế hoạch đầu tƣ CP Cổ phần QL Quản lý TCPTXD Tổ chức phát triển xây dựng KD XNK Kinh doanh xuất nhập 10 XN Xí nghiệp 11 NVL Nguyên vật liệu 12 KCS Kiểm tra chất lƣợng sản phẩm 13 BHXH Bảo hiểm xã hội 14 PNK Phiếu nhập kho 15 GTGT Gía trị gia tăng 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 SX Sản xuất Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình nhập kho NVL mặt lý thuyết Sơ đồ 1.2: Quy trình xuất kho NVL mặt lý thuyết 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 12 Sơ đồ 1.4: Phƣơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển NVL – CCDC 13 Sơ đồ 1.5: Phƣơng pháp ghi sổ số dƣ 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (thuế VAT theo phƣơng pháp trực tiếp) 18 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ) 19 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ) 25 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 28 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 32 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái 34 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 35 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán theo chứng từ kế toán Nhật ký – chứng từ 37 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo chứng từ kế toán phần mềm kế tốn máy vi tính 38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất cơng trình xây dựng 43 Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy quản lý Công ty 45 Sơ đồ 2.3 : Mô hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 50 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung công ty 53 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu mẫu 01: Hóa đơn GTGT số 0000386 62 Biểu mẫu 02: Hóa đơn GTGT số 0085678 63 Biểu mẫu 03: Biên kiểm nghiệm vật tƣ xi măng 64 Biểu mẫu 04: Biên kiểm nghiệm vật tƣ sắt phi 16 65 Biểu mẫu 05: Phiếu nhập kho xi măng 66 Biểu mẫu 06: Phiếu nhập kho sắt phi 16 67 Biểu mẫu 07: Phiếu lĩnh vật tƣ xi măng 68 Biểu mẫu 08: Phiếu lĩnh vật tƣ sắt phi 16 69 Biểu mẫu 09: Phiếu xuất kho xi măng 70 Biểu mẫu 10: Phiếu xuất kho sắt phi 16 71 Biểu mẫu 11: Thẻ kho xi măng 74 Biểu mẫu 12: Thẻ kho sắt phi 16 75 Biểu mẫu 13: Sổ chi tiết vật liệu xi măng 77 Biểu mẫu 14: Sổ chi tiết vật liệu sắt phi 16 78 Biểu mẫu 15: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu 80 Biểu mẫu 16: Bảng phân bổ vật liệu 81 Biểu mẫu 17: Sổ nhật ký chung 84 Biểu mẫu 18: Sổ 87 Biểu mẫu 19: Biên kiểm kê kho vật tƣ 90 Trần Quỳnh Nhƣ Lớp 510KTK Kế tốn – Kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng, muốn tồn phát triển doanh nghiệp phải biết định hƣớng sản xuất kinh doanh cho cho có hiệu Muốn doanh nghiệp phải nghiên cứu, bố trí nhân nhƣ để sử dụng nguồn nhân hợp lý, sử dụng vật liệu để phục vụ sản xuất có hiệu Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trƣờng nhƣ địi hỏi phải có cạnh tranh Vì có cạnh tranh thúc đẩy đƣợc sản xuất, phát triển Trên thực tế trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thành cơng thất bại, việc tìm nguyên nhân thành công hay thất bại, việc tìm ngun nhân thành cơng hay thất bại sở cho tồn phát triền doanh nghiệp Qua nhằm tối đa hóa lợi nhuận tổi thiểu hóa mức độ chi phí Việc quản lý tốt yếu tố sản xuất biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành sản phẩm làm cho chất lƣợng sản phẩm đủ điều kiện để cạnh tranh thị trƣờng Nhƣng để làm đƣợc điều chi phí đầu vào ln vấn đề cần quan tâm doanh nghiệp Làm thể để chi phí đầu vào thấp mà đầu lại lớn Tiết kiệm chi phí ln động lực lớn thúc đẩy tăng trƣởng làm ăn có lãi doanh nghiệp Để làm đƣợc điều việc sử dụng nguyên vật liệu phải hợp lý Vật liệu yếu tố đầu vào khơng thể thiếu q trình sản xuất tiết kiệm nguyên vật liệu toán cho hiệu cao kinh doanh Cơng tác kế tốn vấn đề khơng thể thiếu đơn vị Vì cơng tác kế tốn đơn vị làm nhiệm vụ quản lý kiểm soát tồn tình hình tài đơn vị Việc sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô yêu cầu doanh nghiệp Nguyên vật liệu thứ thiếu trình hoạt động sản xuất Đồng thời việc sử dụng vật liệu nhƣ nào, yếu tố định đến tình hình phát triển doanh nghiệp Một doanh nghiệp để đạt đƣợc doanh thu, hiệu kinh tế cao sản xuất kinh doanh địi hỏi kế toán vật liệu phải để đạt đƣợc mức độ yêu cầu kế toán phải xác kịp thời, đầy đủ trung thực để giúp cho trình sản xuất tái sản xuất đƣợc diễn thƣờng xuyên Công ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình có nhiều nhiệm vụ nhƣ sản xuất sản phẩm khí, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng… Vì mà lƣợng tiêu hao Trần Quỳnh Nhƣ Kế toán – Kiểm toán Lớp 510KTK vật liệu hàng ngày công ty lớn Việc nhập xuất vật liệu công ty đƣợc phát sinh liên tục Vậy nên cơng tác kế tốn quan trọng, việc quản lý nguyên vật liệu có ảnh hƣởng tích cực đến tốc dộ sản xuất kinh doanh cơng ty,qua để tạo điều kiện cho cơng ty thực tốt nhiệm vụ kế tốn Cơng tác quản lý vật liệu mà tốt việc tiến hành sản xuất tái sản xuất khơng cịn gặp khó khăn khơng đáng có Vì vật liệu chiếm tỷ trọng lớn yếu tố cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu có tầm quan trọng, vai trò lớn doanh nghiệp sản xuất điều thúc đẩy em sâu vào nghiên cứu kỹ đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình” Khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV Cơ Điện Cơng Trình Để hoàn thành đƣợc luận văn, nỗ lực thân cịn có hƣớng dẫn tận tình cô giáo Th.S Nguyễn Thị Hằng bảo phịng Tài vụ cơng ty Nhƣng kiến thức nhƣ kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc giúp đỡ cô giáo Th.S Nguyễn Thị Hằng cô cán phòng Tài Vụ để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày… Tháng năm 2014 Sinh viên thực Nhƣ Trần Quỳnh Nhƣ