Kế toán ngân hàng thương mại

Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyểnKế toán nghiệp vụ Ngân quỹ■ Kế toán điều chuyển tiền mặt:■ Các cách điều chuyển tiền mặt: Trang 10 ■

Kế toán Ngân hàng thương mại

Trường: Đại học Hòa Bình

Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ &thanh

toán không dùng tiền mặt

Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ

Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý

Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao

Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý

Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực

tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định

Nghiệp vụ Ngân quỹ

■ Tài khoản - chứng từ và sổ sách sử dụng:

■ Tài khoản sử dụng

■

■ TK - Tiền mặt tại đơn vi (SH 1011/ 1031)

TK “Tiền mặt đang vận chuyển” (SH 1019/ 1039)

■ Ctừ, sổ sách sử dụng

■

■ Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM

Sổ sách kế toán tiền mặt

■

■

■

■ Nhật ký quỹ

Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt

Sổ quỹ Các loại sổ khác

■ Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031:

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Nội dung: Sfí dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ Kết cấu:

1011 hoặc 1031

Số TM chi ra

từ quỹ nghiệp vụ

Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ

Dư nợ: Số TM hiện

có tại quỹ nghiệp vụ

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Tài khoản tiền mặt đang trên đường vận chuyển 1019/1039:

Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để

chuyển cho đơn vị khác

1019 hoặc 1039

Kết cấu:

Số TM đã vận chuyển đến đơn vị nhận

Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị

nhận

Dư nợ: Số TM đang trên đường vận chuyển

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Tài khoản Tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử ly ́ - 3614:

Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu phát sinh trong nội bộ TCTD Kết cấu:

3614

Số tiền phải thu

đã được xử lý

Số tiền TCTD phải thu

Dư nợ: Số tiền TCTD còn phải thu

Mở tiểu khoản cho từng đơn vi, cá nhân có liên quan

Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng

Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử ly ́ - 461:

Nội dung: Phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong nội bộ TCTD Kết cấu:

461

Số tiền phải trả

đã được xử lý

Số tiền TCTD phải trả

Dư Có: Số tiền TCTD còn phải trả

Mở tiểu khoản cho từng đơn vi cá nhân có liên quan

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

■ Kế toán thu – chi tiền mặt:

TK thích hợp TK Tiền mặt

xxx Thu TM

Chi TM

■ TK thích hợp có thể là: TK tiền gửi, tiền vay của KH, TK thanh toán vốn giữa các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội bộ của NH

■

Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận

tiền tại ngân hàng điều đi Trường hợp này sẽ thanh toán vốn trực tiếp.

Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt đi cử người đại diện mang

tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyển

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

■ Kế toán điều chuyển tiền mặt:

■ Các cách điều chuyển tiền mặt:

■ Quy đinh: Điều chuyển tiền mặt chỉ được thực hiện giữa các NH cùng hệ thống, khi có lệnh của NH cấp chủ quản

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

-Tài khoản điều chuyển vốn:

Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển giữa các đơn vị trong cùng hệ thống

Kết cấu:

TK điều chuyển vốn

Số vốn điều chuyển đi

Số vốn điều chuyển đến

DN: hoặc DC:

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

■ Kế toán nghiệp vụ điều chuyển TM:

Tại NH điều chuyển TM đi Tại NH nhận Đ/Chuyển TM đến

Cách 2:

TK

1011

1011

TK ĐC vốn

TK 1011

TK ĐC vốn

Cách 1:

TK

1011

TK ĐC vốn

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

■ Kế toán nghiệp vu ̣ đối chiếu số liệu TM cuối ngày:

■ Nội dung: Bộ phận Quỹ và bộ phận Kế toán thực hiện đối chiếu với nhau để đảm bảo

Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK

TMặt Tổng chi = Tổng phát sinh Có

TK TMặt

Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế trong két

■ Tr ình tự đối chiếu :

Th ủ quỹ đ O ̣c trước - Kế toán đối chiếu theo

■ Trường hợp thừa quỹ:

Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

1011 xxx

Tồn Quỹ > Số Dư Nợ TK TM

TK 461

■ Trường hợp thiếu quỹ:

Tồn Quỹ < Số Dư Nợ TK TM

TK thích hợp

TK 1011 TK 3614

xxx

(2’) (1’)

■ Một số vấn đề cơ bản về TTKDTM

■

■

■

■ Ưu, nhược điểm của thanh toán bằng Tiền mặt?

Sự cần thiết, ý nghĩa của thanh toán không dùng TM

Khái niệm thanh toán không dùng tiền mặt

Một số quy định trong thanh toán không dùng tiền mặt

■

■

■

Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt

■ Đối với các chủ thể tham gia thanh toán Đối với người chi trả (người mua)

Đối với người thụ hưởng (người bán) Đối với Ngân hàng – Trung gian thanh toán

■ Tài khoản và Ctừ dùng trong kế toán TTKDTM

■ Tài khoản sử dụng

■

■

■

■ Nhóm tài khoản tiền gửi thanh toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền gửi ký quỹ đảm bảo thanh toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền vay (Dư Nợ)

Nhóm tài khoản ngoại bảng & sổ theo dõi ngoài hệ thống

■ Chứng từ sử dụng

■

■

■ Tương ứng với mỗi phương tiện thanh toán có các chứng từ thanh toán phù hợp

Chứng từ thanh toán bằng giấy và chứng từ điện tử Chứng từ thanh toán gốc và chứng từ thanh toán vốn giữa các Ngân hàng

Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt