Kế toán ngân hàng thương mại

Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyểnKế toán nghiệp vụ Ngân quỹ■ Kế toán điều chuyển tiền mặt:■ Các cách điều chuyển tiền mặt: Trang 10 ■

Kế toán Ngân hàng thương mại Trường: Đại học Hòa Bình Kế tốn nghiệp vụ ngânquỹ &thanh tốn khơng dùng tiền mặt Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính khoản cao lại là TSCó khơng sinh lời nên cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý Khi TTCK phát triển các NHTM có thể trì tiền mặt ở mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có khoản cao Quỹ tiền mặt bộ phận ngân quỹ quản lý Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định Nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Tài khoản - chứng từ và sổ sách sử dụng: ■ ■ Tài khoản sử dụng ■ TK - Tiền mặt tại đơn vi (SH 1011/ 1031) ■ TK “Tiền mặt vận chuyển” (SH 1019/ 1039) Ctừ, sổ sách sử dụng ■ Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM ■ Sổ sách kế toán tiền mặt ■ ■ ■ ■ Nhật ký quỹ Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt Sổ quỹ Các loại sổ khác Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng ■ Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031: Nội dung: Sfí dụng để hạch tốn số TM thuộc quỹ nghiệp vụ Kết cấu: 1011 1031 Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Số TM hiện có tại quỹ nghiệp vụ Số TM chi từ quỹ nghiệp vụ Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng ■ Tài khoản tiền mặt đường vận chuyển 1019/1039: Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ đơn vị để chuyển cho đơn vị khác Kết cấu: 1019 1039 Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị nhận Dư nợ: Số TM đường vận chuyển Số TM vận chuyển đến đơn vị nhận Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng ■ Tài khoản Tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử ly ́ - 3614: Nội dung: Phản ánh khoản phải thu phát sinh nội TCTD Kết cấu: 3614 Số tiền TCTD phải thu Dư nợ: Số tiền TCTD phải thu Số tiền phải thu xử lý Mở tiểu khoản cho đơn vi, cá nhân có liên quan Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng ■ Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử ly ́ - 461: Nội dung: Phản ánh khoản phải trả phát sinh nội TCTD Kết cấu: 461 Số tiền phải trả xử lý Số tiền TCTD phải trả Dư Có: Số tiền TCTD cịn phải trả Mở tiểu khoản cho đơn vi cá nhân có liên quan Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Kế tốn thu – chi tiền mặt: TK thích hợp TK Tiền mặt xxx Thu TM Chi TM ■ TK thích hợp là: TK tiền gửi, tiền vay KH, TK toán vốn các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội NH Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Kế toán điều chuyển tiền mặt: ■ Quy đinh: Điều chuyển tiền mặt thực hiện các NH hệ thống, có lệnh NH cấp chủ quản ■ Các cách điều chuyển tiền mặt: ■ ■ Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận tiền tại ngân hàng điều Trường hợp này sẽ toán vốn trực tiếp Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt cử người đại diện mang tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đường vận chuyển Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Tài khoản điều chuyển vốn: - Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển các đơn vị hệ thống - Kết cấu: TK điều chuyển vốn Số vốn điều chuyển DN: Số vốn điều chuyển đến DC: Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Kế toán nghiệp vụ điều chuyển TM: Tại NH điều chuyển TM Tại NH nhận Đ/Chuyển TM đến Cách 1: TK ĐC vốn TK 1011 TK ĐC vốn (1) TK 1011 (2) Cách 2: TK 1011 TK 1019 (1’) TK ĐC vốn (3’) TK 1011 TK ĐC vốn (2’) Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Kế toán nghiệp vu ̣ đối chiếu số liệu TM cuối ngày: ■ Nội dung: Bộ phận Quỹ và phận Kế toán thực hiện đối chiếu với để đảm bảo Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK TMặt Tổng chi = Tổng phát sinh Có TK TMặt ■ Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế két Trình tự đối chiếu: Thủ quỹ đỌc trước - Kế toán đối chiếu theo Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ ■ Trường hợp thừa quỹ: Tồn Quỹ > Số Dư Nợ TK TM TK thích hợp (2) ■ TK 1011 xxx TK 461 (1) Trường hợp thiếu quỹ: Tồn Quỹ < Số Dư Nợ TK TM TK 1011 xxx TK 3614 (1’) TK thích hợp (2’) Kế toán toán không dùng tiền mặt ■ Một số vấn đề bản về TTKDTM ■ Ưu, nhược điểm toán Tiền mặt? ■ Sự cần thiết, ý nghĩa toán không dùng TM ■ Khái niệm toán không dùng tiền mặt ■ Một số quy định toán không dùng tiền mặt ■ ■ ■ ■ Đối với chủ thể tham gia toán Đối với người chi trả (người mua) Đối với người thụ hưởng (người bán) Đối với Ngân hàng – Trung gian toán Kế toán toán không dùng tiền mặt ■ Tài khoản và Ctừ dùng kế toán TTKDTM ■ Tài khoản sử dụng ■ ■ ■ ■ ■ Nhóm tài khoản tiền gửi toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền gửi ký quỹ đảm bảo toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền vay (Dư Nợ) Nhóm tài khoản ngoại bảng & sở theo dõi ngồi hệ thống Chứng từ sử dụng ■ ■ ■ Tương ứng với phương tiện toán có chứng từ toán phù hợp Chứng từ toán giấy chứng từ điện tử Chứng từ toán gốc chứng từ toán vốn Ngân hàng