Chương 2 CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 Chương 2 Các hình thức huy động vốn và hạch toán kế.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Các hình thức huy động vốn hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn Ths Đồn Thị Thanh Hịa Nội dung I Các nguồn vốn huy động II Tài khoản sử dụng III Hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn I Các nguồn vốn huy động Vai trò Vốn huy động Huy động vốn sản phẩm tiền gửi Huy động vốn hình thức phát hành giấy tờ có giá Vai trị Vốn huy động - Là nghiệp vụ quan trọng thuộc tài sản Nợ Ngân hàng thương mại - Mang tính định đến tồn phát triển ngân hàng - Tập trung hình thành nguồn vốn đáp ứng cho nghiệp vụ thuộc tài sản Có như: Cho vay, đầu tư, tốn… Vai trị Vốn huy động Huy động vốn Thường xuyên Không thường xuyên Tiền gửi Phát hành GTCG Không kỳ hạn Kỳ phiếu, tín phiếu Có kỳ hạn Chứng TG Tiết kiệm KKH Trái phiếu Tiết kiệm có KH Huy động vốn sản phẩm tiền gửi 2.1 Tiền gửi tốn 2.1.1 Khái niệm Tiền gửi tốn hình thức tiền gửi mà khách hàng gửi vào Ngân hàng thương mại với mục đích để ngân hàng toán thu chi hộ theo yêu cầu khách hàng Huy động vốn sản phẩm tiền gửi 2.1 Tiền gửi toán 2.1.2 Đặc điểm Đối tượng sử dụng: Các tổ chức kinh tế, cá nhân Khách hàng phép rút lúc yêu cầu ngân hàng thực tốn mà khơng hạn chế số lần giao dịch Nguồn tiền gửi khơng ổn định sử dụng ngân hàng phải thực dự trữ bắt buộc với tỷ lệ cao so với loại tiền gửi khác Huy động vốn sản phẩm tiền gửi 2.2 Tiền gửi tiết kiệm 2.2.1 Khái niệm Tiền gửi tiết kiệm khoản tiền cá nhân gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm, xác nhận thẻ tiết kiệm, hưởng lãi suất theo quy định tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm bảo hiểm theo quy định pháp luật bảo hiểm tiền gửi Bao gồm: - Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Huy động vốn sản phẩm tiền gửi 2.2 Tiền gửi tiết kiệm 2.2.2 Đặc điểm - Áp dụng cho thể nhân (cá nhân) - Người gửi tiền tiết kiệm cá nhân đồng sở hữu từ người trở lên - Người gửi tiền không sử dụng tài khoản tiết kiệm để giao dịch tốn - Tiền gửi tiết kiệm VND ngoại tệ - Tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn khơng rút trước hạn trừ trường hợp có thỏa thuận phải báo trước cho ngân hàng - Nếu đến kỳ hạn mà khách hàng không tất tốn tài khoản lãi nhập vào gốc để tính kỳ hạn Huy động vốn hình thức phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có giá (kỳ phiếu, tín phiếu, CCTG, trái phiếu) chứng xác nhận nghĩa vụ trả nợ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi phát hành với người mua giấy tờ có giá thời hạn định, điều kiện trả lãi điều kiện khác Kế toán tiền gửi toán Trả lãi tiền gửi toán Nợ TK 801 Có TK 4211 Tiền lãi nhận Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.1 Tại thời điểm KH gửi tiền Khách • Lập giấy nộp tiền, UNC hàng GNT • Căn vào giấy nộp tiền, UNC Ngân • Nhận TG lập sổ tiết kiệm hàng • Yêu cầu KH đăng ký chữ ký mẫu Sổ TK Khách • Nhận sổ tiền gửi hàng Hạch tốn: Nợ TK 1011 (TK thích hợp) Có TK 4232.chi tiết KH Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.2 Khi khách hàng tất tốn (rút) tiền gửi tiết kiệm 1011/TK thích hợp Nợ TK 4232.KH Có TK 1011/TK thích hợp 4232 Số tiền rút Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 2.3 Tính trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Lãi Số ngày Số dư Tiền lãi x thực tế x suất = tiền gửi TGTKCKH (ngày) gửi (kỳ) Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tính trả lãi tiền gửi TKCKH Kế tốn lập bảng kê tính lãi, số lãi phải trả, hạch toán: TH1: Tiền lãi trả định kỳ hàng tháng Nợ TK 801 Có TK 1011 (4211,…) Tiền lãi tháng Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TH2: Tiền lãi trả cuối kỳ (đáo hạn) - Hàng tháng, dự chi tiền lãi Nợ TK 801 Có TK 491 Tiền lãi dự chi tháng - Tại thời điểm trả lãi cho KH Nợ TK 491 Có TK 1011 (4211,…) Tổng tiền lãi phải trả Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TH3: Tiền lãi trả trước - Tại thời điểm trả lãi cho KH Nợ TK 388 Có TK 1011 (4211,…) Tổng tiền lãi phải trả - Hàng tháng, phân bổ tiền lãi trả trước vào CP HĐV Nợ TK 801 Có TK 388 Tiền lãi tháng Kế toán phát hành giấy tờ có giá - Phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá - Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu - Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 3.1 Kế tốn phát hành GTCG theo mệnh giá 3.1.1 Hạch toán mệnh giá GTCG 431 1011/4211/… Tại thời điểm phát hành Tại thời điểm đáo hạn Nợ TK 431 Có TK 1011/4211/… Nợ TK 1011/4211/… Có TK 431 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 3.1.2 Hạch tốn lãi phải trả Phương thức trả lãi GTCG: - Trả lãi trước - Trả lãi lần đến hạn toán (trả lãi cuối kỳ) - Trả lãi theo định kỳ Kế toán phát hành giấy tờ có giá 3.1.2 Hạch tốn lãi phải trả TH 1: Lãi trả định kỳ hàng tháng Hàng tháng, TCTD tính lãi phải trả vào chi phí Nợ TK 803 Tiền lãi 01 tháng Có TK 1011/4211/… Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 3.1.2 Hạch toán lãi phải trả TH 2: Lãi trả đáo hạn 1011/4211/… 803 492 (1) Hàng tháng dự chi lãi (2) Trả lãi cho KH NỢ TK 803 CÓ TK 492 NỢ TK 492 CÓ TK 1011/4211/… Kế tốn phát hành giấy tờ có giá TH 3: Lãi trả trước TK 1011/4211/… TK 388 TK 803 (3) (4) (3): Ngân hàng trả lãi GTCG cho khách hàng (4): Ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí hàng kỳ Tại thời điểm trả lãi: Nợ TK 388 Có TK 1011/4211/… Định kỳ phân bổ lãi Nợ TK 803 Có TK 388 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 3.2 Kế tốn phát hành GTCG theo hình thức có chiết khấu 431/434 1011/4211/… Tại thời điểm phát hành Tại thời điểm đáo hạn Nợ TK 431/434 Có TK 1011/4211/… Nợ TK 1011/4211/… Nợ TK 432/435 Có TK 431 432/435 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 3.2 Kế tốn phát hành GTCG theo hình thức có chiết khấu Định kỳ phân bổ tiền chiết khấu vào chi phí 432/435 803 Nợ TK 803 Có TK 432/435 ... gửi toán Nợ TK 1011/1031 Số tiền nộp Có TK 421 1/ 422 1 vào TK Kế toán tiền gửi toán 1 .2 Khách hàng rút tiền mặt từ TK TGTT Nợ TK 421 1/ 422 1 Có TK 1011/1031 Số tiền khách hàng rút Kế toán tiền gửi toán. .. tiền gửi 2. 1 Tiền gửi toán 2. 1.1 Khái niệm Tiền gửi tốn hình thức tiền gửi mà khách hàng gửi vào Ngân hàng thương mại với mục đích để ngân hàng toán thu chi hộ theo yêu cầu khách hàng 2 Huy động... phân bổ III Hạch toán kế toán nghiệp vụ huy động vốn Kế toán tiền gửi toán Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Kế tốn phát hành giấy tờ có giá 1 Kế tốn tiền gửi toán 1.1 Khách hàng nộp tiền mặt