THÔNG TIN TÀI LIỆU
CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRONG NHTM 2.1.Một số vấn đề nghiệp vụ huy động vốn 2.2 Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi 2.3.Kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 2.4.Kế tốn huy động vốn vay NHNN TCTD khác Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 26 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn 2.1.2 Các hình thức huy động vốn Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 27 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa việc huy động vốn Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn vốn khác Huy động vốn việc NHTM nhận vốn từ người gửi tiền, chủ thể cho vay để thực nhu cầu kinh doanh Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 28 2.1.2 CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn TIỀN GỬI Nghiệp vụ tiền gửi NHTM gồm tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân và tiền gửi tiết kiệm dân cư Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có hỳ hạn Phát hành ngang giá PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ Phát hành có chiết khấu Phát hành có phụ trội VỐN ĐI VAY Vay từ NHNN Vay TCTD nước/ nước ngồi Mục đích: Đối tượng: Phương pháp tính lãi: 29 HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ PHÁT HÀNH NGANG GIÁ Giá phát hành = Mệnh giá PHƯƠNG THỨC TRẢ LÃI TRẢ LÃI TRƯỚC PHÁT HÀNH CÓ CHIẾT KHẤU Giá phát hành = Mệnh giá – Giá trị chiết khấu TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ TRẢ LÃI SAU 03 PHÁT HÀNH CÓ PHỤ TRỘI Giá phát hành = Mệnh giá + Giá trị phụ trội Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 30 2.2 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI 2.2.1 Nguyên tắc kế toán 2.2.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 31 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI Chi phí lãi tiền gửi: Chi trả theo thực tế phát sinh; Tuân thủ nguyên tắc sở dồn tích; Phù hợp tuân thủ VAS 16 “Chi phí vay” Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 32 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI Chứng từ kế toán - Chứng từ gốc: - Chứng từ ghi sổ: Tài khoản sử dụng TK 42; TK49; TK 388; TK80; TK1011/1031 … Tài khoản sử dụng TK 42 TK 49 Số tiền KH gửi NH, TCTD đầu kỳ KH rút tiền KH gửi tiền Số tiền KH gửi NH, TCTD đến CK Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa toán ĐK Số tiền lãi toán cho KH Số tiền lãi phải trả dồn tích (Định kỳ) (Đáo hạn) Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa tốn CK Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 34 Tài khoản sử dụng TK388 Chi phí trả trước chờ phân bổ ĐK TK 80 Chi phí trả trước phân bổ kỳ( định kỳ) Chi phí trả lãi phát sinh kỳ Chi phí trả trước phát sinh kỳ Chi phí trả lãi thoái chi kỳ Kết chuyển số dư Nợ cuối năm vào TK Lợi nhuận năm tốn Chi phí trả trước chờ phân bổ CK Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 35 KẾ TỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/ TRẢ SAU) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… (1) TK 4232, 4242 (4) TK 4913 TK 4231, 4241… (2) TK 801 (5b (5a) (3) KH rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi dự chi - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi (5c) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 38 KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… TK 4232, 4242 (3) (1) TK 801 TK 388 (2) KH rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào CP - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 39 2.3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ 2.3.1 Ngun tắc kế tốn 2.3.2 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 40 KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ • Các liên Giấy nộp tiền Chứng từ sử dụng TK sử dụng • Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi • Séc loại kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi • • • • • TK 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá TK49: Lãi phí phải trả TK 388: Chi phí chờ phân bổ TK80: Chi phí hoạt động tín dụng TK1011/1031: Tiền mặt đơn vị VNĐ/bằng ngoại tệ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 41 TK 431/434 – MỆNH GIÁ GIẤY TỜ CÓ GIÁ Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá việc toán GTCG đáo hạn kỳ TK 431/434 GTCG mà TCTD phát hành ĐK Thanh toán GTCG (khi Đáo hạn) Mệnh giá GTCG (khi Phát hành) GTCG mà TCTD phát hành đến CK Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 42 TK 432/435 – CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK 433/436 – PHỤ TRỘI GIẤY TỜ CÓ GIÁJ Nội dung: Nội dung: Kết cấu: Kết cấu: TK 432/435 Chiết khấu GTCG chưa phân bổ ĐK Chiết khấu GTCG phát sinh kỳ ( Phát hành) Phân bổ chiết khấu GTCG kỳ (Định kỳ) TK 433/436 Phân bổ phụ trội GTCG kỳ (Định kỳ) Phụ trội GTCG chưa phân bổ ĐK Phụ trội GTCG phát sinh kỳ (Phát hành) Chiết khấu GTCG chưa phân bổ CK Phụ trội GTCG chưa phân bổ CK Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 43 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ THEO MỆNH GIÁ Lãi trả định kỳ trả sau Lãi trả trước TK 431, 434 TK 1011, 1031… TK 431, 434 TK 431, 434 (1) TK 1011, 1031… TK 431, 434 (3) (4) (1) TK 803 TK 803 TK 388 (2) TK 492 (3b) (2) (3a) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 44 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ CĨ CHIẾT KHẤU (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/SAU) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) (1) TK 803 TK 432, 435 (2a) TK 492 (2b (2b) (2c) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 45 KẾ TỐN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ CĨ CHIẾT KHẤU (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) TK 803 TK 432, 435 (1) (2a) TK 388 (2b) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 46 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ CÓ PHỤ TRỘI (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/SAU) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) (1) TK 433, 436 TK 803 (2b) TK 492 (2c) (2c) (2a) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 47 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ CÓ PHỤ TRỘI (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) TK 433, 436 TK 803 (1) TK 388 (2b) (2a) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 48 KẾ TỐN CHI PHÍ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK 809 TK 1011, 1031… (1) TK 388 (2a) (2b) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 49 2.4 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN ĐI VAY CỦA NHNN VÀ CÁC TCTD KHÁC Hình Nguồn vay: Vay tại thị trường liên ngân hàng Vay của NHNN thức: Vay thông thường, vay chiết khấu, vay cầm cố, vay toán bù trừ, vay hỗ trợ đặc biệt, vay kì hạn… Vay của nước ngoài Mục đích: Tài trợ cho nhu cầu vốn tạm thời, thực dự án đầu tư… Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 50 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN ĐI VAY CỦA NHNN VÀ CÁC TCTD KHÁC TK 4151, 4161, 4171… TK 1113, 1311, 1321… TK 1113, 1311, 1321… (3) TRẢ NỢ (1) VAY TK 4159, 4166, 4179, 4189 (5) CHUYỂN NỢ QUÁ HẠN TK 802 TK 4931, 4932 (4) TRẢ LÃI (2) LÃI CỘNG DỒN DỰ TRẢ Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 51 Sổ kế tốn sử dụng trình bày thông tin nghiệp vụ huy động vốn báo cáo KTTC ngân hàng Sổ kế toán sử dụng • Sổ tổng hợp: Trình bày thơng tin Báo cáo KTTC • Nội dung • Sổ chi tiết • Cơ sở • Yêu cầu ... năm 20 22 35 KẾ TỐN TIỀN GỬI Tiền gửi khơng kỳ hạn TK 421 1, 422 1 TK 1011, 1031 TK 421 1, 422 1 (3) (1) Tiền gửi có kỳ hạn TK 421 2, 422 2 TK 1011, 1031 (1) TK 421 2, 422 2 (4) TK 491 TK 50 12, 1113, 421 1... 423 1, 424 1 (3) TK 801 (2b) (2a) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 20 22 37 KẾ TỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/ TRẢ SAU) TK 423 2, 424 2 TK 1011, 1031… (1) TK 423 2,... quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 20 22 38 KẾ TỐN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 423 2, 424 2 TK 1011, 1031… TK 423 2, 424 2 (3) (1) TK 801 TK 388 (2) KH rút tiền trước hạn: - Thoái
Ngày đăng: 09/01/2023, 09:47
Xem thêm: