Bg ke toan ngan hang phan 2 4343

Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ VÀ VAY NỢ NƯỚC NGỒI 7.1,KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN QUỐC TẾ Thanh tốn quốc tế quan hệ toán người trả nước với người thụ hưởng nước khác thông qua trung gian toán ngân hàng nước phục vụ người trả người thụ hưởng Với xu hướng hội nhập quốc tế, toán quốc tế trở thành nghiệp vụ ngày quan trọng ngân hàng Thanh toán quốc tế bao gồm toán mậu dịch toán phi mậu dịch Thanh toán mậu dịch phát sinh sở toán tiên hàng hóa, dịch vụ xuất khâu Thanh tốn phi mau dich phát sinh so khoản chuyên giao vốn đầu tư, chuyên giao thu nhập, chuyển lợi nhuận Thanh tốn quốc tế có nhiều phương thức toán như: Thanh toán chuyên tiên Thanh toán ủy thác thu; Thư tín dụng; Séc; Thẻ tốn quốc tế: 7.1.1.KÊ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CHUYEN TIỀN a.Nghiệp vụ toán chuyến tiền - Phương thức chuyển tiền hình thức tốn đơn giản, khách hàng (người trả tiên, người nhập Khẩu người trả nợ ) úy nhiệm cho Ngan hang tr ích tài khoản khách hàng số tiền định chuyển cho người khác (người ban, người xuất khẩu, chủ nợ «) địa điểm định thời gian định Chuye én tiên thực theo hình thức: Điện chuyển tién (TT: Telegraphic Transfer Remittance), Thu chuyén tién (MTR: Mail Tranfer Remittance), Trả tiễn lấy chứng từ (C.A.D: Caxh Against Document) - Phương thức chuyển tiền chủ yếu dé toán phi mậu dịch ngân hàng tham gia với vai trò trung gian chuyển tien dé hưởng hoa hồng, ngân hàng khơng bị ràng buộc trách nhiệm với người chuyển tiễn người thụ hướng - Quy trình toán nghiệp vụ chuyên tiền thực sở quy trình tốn Ủy nhiệm b,Chứng từ hạch tốn: Lệnh chuyển tiền; Giấy báo có ngân hàng nước ngoài; lợp đồng ngoại thương: Tờ khai hải quan hàng nhập Hóa đơn hàng hóa dịch vụ: Giấy phép nhập (nêu thuộc danh mục hàng nhập theo giấy phép); Vận đơn (B/L) e.Tài khoán hạch toán: Để phản ánh nội dụng, tài khoản sử dụng có nội dụng kết cầu sau: e1 Các tài khoản ẨHHG TKI3 TKI33 CS - TKd1I4 Tiên TKI331 | Tiền Các Tiên TK42 _| TKảI Th42 — gửi ngoại tệ nước gửi khơng ky han khoản Nợ Tơ chức tín dụng khác gửi Ngân hàng nước ngoại TỆ TK414I | Tiền gửi không kỳ hạn | T4221 TK428 |TK4282 TKAS TK455 TROL CS Tiên, vàng gui TCTD khác “—|TK92 | ~ | TK9122a TK9123 TK9124 Tién gugui cua khach hàng Tiền sử! khách hàng trong, nude bang ngoại tỆ Tiên: gửi không kỳ hạn Tiển ký quỹ bang ngoại tỆ Tiên i sửi để mớ Thư tín dụng (L iC) Cac khoản phai trả cho bên Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Ngoại tệ chứng tir có giá trị fbằng ngoại lệ Chứng từ có giá t trị ngoại tỆ Chứng từ có giá trl bang ngoai té nhan giữ “hd Sẽ _ Chứng từ có giá trị ngoại té ggửi ¡ nước ngồi nhờ thu Chứ ng từ có giá trị ngoại tệ nước gửi đến đợi 2.Vội dung, kết câu tài khoan — “tải khoan 1331—Tiển gửi không kỳ hạn ngoại tệ nước (NOSTRO) Kê St cau tai khoan Bên nợ ghi: Số ngoại tệ gửi vào ngân hàng nước ngồi Bên có ghỉ: Số ngoại tệ lấy Số dư nợ: Số ngoại tệ gửi ngân hàng nước - Tài khoản 4141~ Tiền gửi khơng kỳ hạn Ngân hàng nước ngồi ngoại tệ (WASTRO) Bên nợ ghi: Số ngoại tệ giám Bên có ghi: Số ngoại tệ tăng Số dư nợ: Số ngoại tệ gửi ngân hàng nước Tài khoản 455 —~ Chuyển tiễn phải tra ngoại tệ Nội dung, kết cầu tài khoán 455: Bên Nợ ghi: Só tiên trả cho người tướng, Bên Có ghi: Số tiễn ngân hàng khác chuyên đến trả cho người hưởng Dư Có: phản ánh số tiền chuyển đến chưa toán ~ Tài khoản 428 - Nhận ký quỹ ngoại tệ Nội dung, kết cấu tài khoản 428: Bên nợ ghi: Số ngoại tệ ký quỹ toán cho người thụ hướng ~ Số ngoại tệ ký quỹ thừa trả lại cho khách hàng ký gửi Bên có ghỉ: Số ngoại tệ ký quỹ khách hàng để đảm bảo tốn Số dư Có: Số ngoại tệ khách hàn đana ký quỹ để đảm bảo toán _ Sa tốn 1331: - — Nhóm tải khoản ngoại bảng Tài khoản 9122 ~ Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ giữ hộ Tài khoản 9125 — Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu Tài khoản 9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ đo nước ngồi gửi đến đợi tốn Tài khoản 9215 ~ Cam kết toán L/C trả chậm Tài khoản 9216 — Cam kết toán L/C trả Tài khoản ngoại bảng dùng đề nhập xuất số ngoại tệ giấy tờ có giá (hoặc cam kết) kỳ Tài khoản ngoại bảng có kết cầu chung: Bên nợ ghi: Số ngoại tệ giấy tờ (hoặc cam kết tốn hợp đồng) Bên có ghi: Số ngoại tệ giầy tờ toán (hoặc cam kết toán) Số dư nợ: Số ngoại tệ giây tờ cịn phải tốn (hoặc cịn cam kết) d.Kế toán số nghiệp vụ yếu d.1.Kế toán nghiệp vụ chuyển tiền nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam người mua hàng đoanh nghiệp nước ngồi tốn theo phương thức chun tiên (hoặc ngân hàng Việt Nam chuyên tiền nước cho khách hàng Việt Nam theo sách quản lý ngoại hồi Nhà nước Việt Nam) Khi nhận yêu cầu chuyên tiên người chuyển đủ điều kiện toán ngân hàng thực nghiệp vụ: Nợ TK422, 103 214 — Tổng số ngoại tệ khách hàng trả Cé TKI331, 4141 - Số ngoại tệ chuyển Có TK7I† — Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 — Thuế VAT (ngoại tệ) d.2.Kế tốn nghiệp vụ chuyển tiền từ nước đến: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam người bán hàng cho doanh nghiệp nước ngồi tốn theo phương thức chuyển tiền (hoặc ngân hàng Việt Nam chuyển tiền nước cho khách hàng Việt Nam theo sách quản lý ngoại hối Nhà nước Việt Nam) Khi nhận Giấy báo Có Của ngân hàng nước ngồi chun đến, hạch toán: Nợ TKI331, 4141 — Số ngoại tệ chuyển đến Có TK422, 455 - (Số ngoại tệ chuyển đến — phí chuyền tiền) Có TK7II - Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 - Thuế VAT (ngoại tệ) Sau ngân hàng Việt Nam gửi Giấy báo vào mục đích kế tốn ngân hàng thực 7.1.2.KÉ TOÁN NGHIỆP VỤ NHỜ THU a.Nghiệp vụ toán nhờ thụ —= Phương thức toán nhờ thu (hay cịn có tài khoản đến người thụ hưởng, người thụ hưởng sử dụng số ngoại tệ nghiệp vụ toán tương ứng cho khách hàng (hay Ủy thác thu - Collection of payment) gọi úy thác thu) phương thức tốn nhà xuất sau hoàn thành việc cung ứng hàng hóa dịch vụ cho nhà nhập ủy thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ tiền hàng hóa dịch vụ từ nhà nhập Có hai loại nhờ thu: Nhờ thu chấp nhận chứng từ (D/A: Document Acceptance), Nhờ thu kèm chứng từ (D/P: Document against Payment) ~ Trong nghiệp vụ nhờ thu nhà xuất gửi chứng từ nhờ thu kèm theo giấy nhờ thu Giấy nhờ thu bao gồm thơng tín sau: Ngân hàng gửi nhờ thụ, Người ủy nhiệm nhờ thu, Người trả tiên nhờ thu chuyển đến, Số tiền loại tiền nhờ thu Danh mục chứng từ số lượng loại chứng từ đính kèm, điều khoản nhờ thu mà heo tốn chấp nhận thực ~ Quy trình tốn nghiệp vụ nhờ thú thực sở quy trình tốn Ủy nhiệm thu b.Chứng từ hạch toán ~ Đối với nhờ thu nhập khẩu: Lệnh chuyển Có ngân hàng Việt Nam; Hợp đồng ngoại thương: Giấy phép xuất nhập hạn ngạch (nếu có); Hồi phiếu địi nợ khách hàng chấp nhận tốn (nếu có) ~ Đối với nhờ thu xuất khâu: Lệnh chuyển Có ngân hàng nước ngoài; Bộ chứng từ nhờ thu xuất khâu; Hợp đồng xuất hàng hóa; Hỗ sơ pháp lý doanh nghiệp (nếu có); Bản gốc tờ khai hải quan xuất €.Tài khoản hạch toán (tương tự nghiệp vụ chuyên tiền) d.Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu d.1.Kế toán nghiệp vụ nhờ thu hàng nhập khẩu: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nhập khâu hàng doanh nghiệp nước ngồi tốn theo phương thức nhờ thu Sau giao hàng xong, doanh nghiệp nước lập chứng từ nhờ thu gửi vào ngân hàng nước để nhờ thu hộ Ngân hàng nước chưa thực nghiệp vụ toán cho người thụ hưởng mà gửi chứng từ nhờ thu đến cho ngân hàng Việt Nam để yêu cầu thu hộ a Nghiệp vụ nhận chứng từ nhỏ thu ngắn hàng nước gửi đến ~ Tiếp nhận nhập chứng từ nhờ thu vào TK9124, ghi don: No TK9124— Số ngoại tệ chứng từ ~ Lập thông báo nhờ thu gửi cho doanh nghiệp nhập để yêu cầu toán !q, Nghiệp vụ toán cho Bộ chúng từ nhỏ thu: Khi chứng từ nhờ thu gửi đến doanh nghiệp nhập khâu hàng để yêu cầu toán xảy trong2 trường hợp: (1) Nếu doanh nehiệp nhập từ chối khơng chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng Việt Nam gửi trả chứng từ nhờ thu lại cho ngân hàng nước xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9124 (2) Nếu doanh nghiệp nhập khâu chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng Việt Nam làm thủ tục chuyé én tiền trả cho nhà xuất thu phí ~ Nghiệp vụ chuyển tiền nước ngồi thu phí chuyển tiên, ngân hàng ghi: Nợ TK422, 105 214 — Tong Có TKI55I1.4141 Có TK7ET số ngoại tệ khách hàng trả "Số ngoại tệ tốn tiền hàng —= Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 - Thuê VAT (ngoại tệ) - Xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9124, ghí đơn: Có TK9124 — Số ngoại tệ chứng tử d.2.Kế toán nghiệp vụ nhờ thu hàng xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp xuất khâu hàng bán cho doanh nghiệp nước ngồi tốn theo phương thức nhờ thu Sau giao hàng xong, doanh nghiệp xuất hàng lập chứng từ nhờ thu gửi vào ngân hàng để nhờ thu hộ (qNghiệp vụ nhận chứng từ nhờ thụ gui ngắn hàng nước để nhờ thu hộ: Khi nhận chứng từ nhờ thu doanh nghiệp xuất knâu hàng gửi vào, ngân hang ght: — Tiếp nhận nhập chứng từ nhờ thu vào TK9122, ghi đơn: Nợ TK9122 — Số ngoại tệ chứng từ — Lập lệnh nhờ thu, gửi lệnh nhờ thu chứng từ liên quan cho ngân hàng nước để nhờ thu hộ Nhập chứng từ nhờ thu gứi vào TK9123 ghi đơn: Nợ TK9123 - Số ngoại tệ chứng từ ~ Thu phí dịch vụ liên quan đén nghiệp vụ thu hộ, ghi: Nợ TK422, 1035, 214 — Tổng số ngoại tệ khách hàng trá Có TK7II— Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK453I - Thuế VAT (ngoại tệ) ‘a, Nuhiệp vụ toán cho chứng từ nhờ thu: Sau chứng từ nhờ thụ gửi ngân hàng nước ngồi nhờ thu xảy trường hợp: (1) Nếu ngân hàng nước từ chối khơng chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng nước ngồi gửi trả chứng từ nhờ thu lại cho ngân hàng Việt Nam, ngân hàng Việt Nam trả chứng từ lại cho doanh nghiệp xuất Việt Nam, Ngân hàng Việt Nam xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9122 TK9123 (2) Nếu ngân hàng nước chấp nhận tốn cho chứng từ nhờ thu ngân hàng nước ngồi chuyển tiền tốn cho ngân hàng Việt Nam Khi nhận giấy báo Có số tiền toán cho người xuất khâu, ngân hàng Việt Nam ghi: ~ Xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9122 ghi đơn: Có TK9122 — Số ngoại tệ chứng từ Xuất chứng từ nhờ thu khói TK9123 ghỉ đơn: Có TK9123 - Số ngoại tệ chứng từ ~ Nghiệp vụ tiếp nhận giấy báo Có vẻ số tiền tốn ngân hàng nước ngoài, g1; No TK1331 4141 — Số ngoại tệ giấy báo Có TK422 455 ~ Số ngoại tệ giấy báo 7.1.3.KÊ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN THƯ TIN DUNG (L/C) (Letter credit) a Thu tin dung (L/C) — Phuong thie toan bang thư tín dụng thỏa thuận mà ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) đáp ứng yêu cầu khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép ngân hàng khác (ngân hàng nước xuất khẩu) trả chấp thuận yêu cầu người hưởng lợi theo điều kiện chứng từ toán phù hợp với thư tín dụng — Các nội dung chủ yêu thư tín dụng: Số hiệu, địa điểm mo, ngày mở loại, số tiễn, thời hạn hiệu lực L/C; tên địa bên liên quan; điều kiện quy định chứng từ hàng hóa xuất trình để tốn L/C; điều kiện quy định liên quan đến hàng hóa gửi hàng; quy định đặc biệt khác có ~ Xét theo phương diện tốn có Thư tín dụng trả tiền ngay, Thư tín dụng tra chậm ~ Quy trình tốn nghiệp vụ L⁄/C tương tự quy trình tốn L/C nước b.Chứng từ hạch toán: Lệnh chuyển tiền: Giấy yêu cầu mở tin dung thu (L/C); Ban hop đồng ngoại thương tài liệu có giá trị tương đương hợp đồng: Bản có cơng chứng Giây chứng nhận đăng ký kinh doanh (trường hợp khách hàng giao dịch lân đầu): Văn bán cho phép nhập Bộ Công Thương Bộ quản lý chuyên ngành (đối với hàng nhập khâu quản lý hạn ngạch hàng nhập có điều kiện): Giấy để nghị ký quỹ 100% trị giá L/C theo mẫu khách hàng khơng có hạn mức L/C (hoặc làm hợp đồng vay đề toán L/C) Ăc.Tài khoản hạch toán (Xem tải khoản sử dụng nghiệp vụ chuyến tiền) d.Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu d.1.Kế toán nghiệp vụ toán L/C cho hàng nhập khẩu: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhập hàng doanh nghiệp nước toán theo phương thức L/C Để nhập hàng, doanh nghiệp Việt Nam phải mỡ 1/C ngân hàng Việt Nam (ngân hàng phục vụ người nhập khâu) Khi mở L/C, ngân hàng bắt doanh nghiệp nhập phải ký quỹ (số tiền ký quỹ = số tiền trén L/C) dé dam bao toan L/C va thu phi mo L/C @ Trường hợp loại L/C ký quỹ 100% * Ngiiep vu mo L/C; Dua vao Ủy nhiệm người xin mớ L⁄/C, ngân hàng thực nghiệp vụ: ~ Nghiệp vụ nhận tiền ký quỹ thu phí mớ L/C, ngân hàng ghi: Nợ TK422, 103, 214 — Tống số ngoại tệ Có TK4282 - Số ngoại tệ ký quỹ Cá TR711 — Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Cé ïK453I_ Thuế VAT (ngoại tệ) ~ Nhập L/C mở vào TK92 5I(TK9216), ghỉ dơn: Nợ TK9251 (9216) — Số ngoại tệ L/C ~ Gửi L/C đến ngân hàng nước ngồi dé thơng báo L⁄/€ * Nehigp vu todn L/C: Sau giao hang xong, đoanh nghiệp nước lập chứng từ tốn L/C gửi vào ngân hàng nước ngồi để nhờ thu hộ Ngân hàng nước chưa thực nghiệp vụ toán cho người thụ hưởng mà gửi chứng từ toán L/C đến cho ngân hàng Việt Nam để yêu cầu thu hộ - Nghiệp vụ nhận chứng tu toán LÁC ngắn hàng Hước gửi đến +) Tiếp nhận nhập chứng từ nhờ thu vào TK9124, ghí đơn: Nợ TK9124- Số ngoại tệ chứng từ +) Gửi chứng từ toán cho đoanh nghiệp nhập để yêu cầu toán - Aghiệp vụ toán L/C: Tương tự nghiệp vụ toán nhờ thu, chứng từ gửi đến doanh nghiệp nhập khâu hàng để yêu cầu toán xảy trường hợp: (l) ) Nếu doanh nghiệp nhập từ chối khơng chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng Việt Nam gửi trả chứng từ toán L/C lại cho ngân hàng nước 74 xuất chứng từ khỏi TK9124 (2) Nếu doanh nghiệp nhập chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng Việt Nam làm thủ tục chuyên tiền trả cho nhà xuất thu phí +) Nghiệp vụ chuyển tiền nước ngoài, ngân hàng phi: Nợ TK4282 - Số ngoại tệ tốn tiền hàng Có TK1331, 4141 — Số ngoại tệ toán tiền hàng +) Xuất chứng từ toán khỏi TK9124 xuất L/C khỏi TK9251, ngân hang ghi don: Có TK9124 - Số ngoại tệ chứng từ Có TK9251 — Số ngoại tệ L/C (@ Trường hợp loại L/C ký quỹ phần * Nghiệp vụ mẹ L/C bảo lãnh cho khách hàng: ; — Nghiệp vụ nhận tiền ký quỹ thu phí mở L/C: Dựa vào Uy nhiệm người xin mở L/C, ngân hàng thực nhận ký quỹ thu phí mở L/C Nợ TK422, 103, 214, — Tổng số ngoại tệ Có TK4282 — Số ngoại tệ ký quỹ Co TK711 — Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 — Thuế VAT (ngoại tệ) ~ Số tiền cịn lại ngồi số tiền ký quỹ, ngân hàng tiến hành thực nghiệp vụ bảo lãnh toán cho khách hàng, ngân hàng thu phí bảo lãnh tốn, phi: Nợ TK422, 103, 214, — Tổng số ngoại tệ Có TK488 — Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 - Thuế VAT (ngoại tệ) Dinh kỳ (tháng), phân bổ thu phí bảo lãnh vào thụ nhập, ghi: Nợ TK488 - Số phí phân bỏ Có TK712 - Số phí phân bổ — Nhập L/C mở vào TK9251, ghi đơn: Nợ TK9251 ~ Số ngoại tệ L/C Nhập hợp đồng bảo lãnh vào TK9212, ghi đơn: Nợ TK9212 - Só ngoại tệ bảo lãnh Nhập tài sản chấp cho hợp đồng bảo lãnh (nếu có) vào TK994 (hoặc 996): Ghỉ đơn: Nợ TK994 (996) — Số ngoại tệ bảo lãnh ~ Giri L/C đến ngân hàng nước dé thơng báo L/C * Nghiệp vụ tốn L/C - Nghiệp vụ nhận chứng từ toán L/C ngân hàng nước gửi đến +) Tiếp nhận nhập chứng từ nhờ thu vào TK9124, ghi đơn: Nợ TK9124 - Số ngoại tệ chứng tir +) Gửi chứng từ toán cho doanh nghiệp nhập để yêu cầu toán - Nghiệp vụ toán L/C: Tương tự nghiệp vụ toán L/C loại ký quỹ 100%, chứng từ gửi đến doanh nghiệp nhập hàng để yêu cầu toán SẼ xảy trường hợp: (1) Nếu doanh nghiệp nhập từ chối không chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng Việt Nam gửi trả chứng từ toán L/C lại cho ngân hang nước xuất chứng từ khỏi TK912 (2) Nếu doanh nghiệp nhập khâu chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng làm thủ tục chuyến tiền trả cho nhà xuất thu phí +) Nghiệp vụ chuyển tiền nước ngoài, ngân hàng phi: Nợ TK4282 - Số ngoại tệ ký quỹ No TK1031, 4221 — Số ngoại tệ cịn lại (nếu khách hàng có khả tốn phần cịn lại) Nợ TK2421 - Số ngoại tệ cịn lại (nếu khách +) Xuất hàng khơng có khả tốn phần cịn lại) Có TKI331, 4141 - Số ngoại tệ toán cho chứng từ L/C chứng từ toán khỏi TK9124 xuất L/C khỏi TK9251, ngân hang ghi don: Có TK9124 - Số ngoại tệ chứng từ Co TK9251 - Số ngoại tệ L/C d.2.Kế toán nghiệ p vụ toán L/C cho hàng xuất khẩu: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam doanh xuất hàng bán cho doanh nghiệp nước nghiệp ngồi tốn theo phương thức L/C Sau mở L/C cho doanh nghiệp nhập khẩu, ngân hàng nước gửi L/C đến ngân hàng Việt Nam đẻ thông báo L/C * Nghiệp vụ nhận L/C ngân hàng nước gửi đến: Khi nhận L/C từ ngân hàng nước gửi hàng tiến hành kiểm tra yếu tế L/C, đến, ngân ngân hàng làm thủ tục gửi thông báo L/C cho doanh nghiệp xuất biết để giao hàng * Nghiệp vụ toán L/C-: Sau giao hàng xong, người xuất lập chứng từ toán L/C gửi vào ngân đề nhờ thu hộ hàng - Nghiệp vụ nhận Chứng từ tốn gửi ngân hàng nước ngồi để nhờ thu: Khi nhận chứng từ L/C doanh nghiệp xuất hàng gửi toán vào, ngân hàng phi: +) Tiếp nhận nhập chứng từ vào TK9122, ghi đơn: Nợ TK9122-Số ngoại tệ chứng từ +) Gửi chứng từ toán ngân hàng nước để nhờ thu Nhập chứng từ gửi vào TK9123, ghi đơn: No TK9123 ~ S6 ngoại tệ chứng từ +) Thu phí dịch vụ liên quan đên nghiệ p vụ, ghi: No TK422, 103, 214, — Tổng số ngoại tệ khách hàng trả Có TK711 ~ Phí (ngoại tệ) chưa có thuế VAT Có TK4531 ~ Thuế VAT (ngoại tệ) 75 - Nghiệp vụ toán cho chứng từ L/C: Sau chứng từ nhờ thu gửi ngân hàng nước ngồi nhờ thụ xảy trường hợp: (1) Nếu ngân hàng nước từ chói khơng chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng nước ngồi gửi trả chứng từ lại cho ngân hàng Việt Nam, ngân hàng Việt Nam trả chứng từ lại cho doanh nghiệp xuất khâu Việt Nam, Ngân hàng Việt Nam xuất chứng từ nhờ thu khói TK9122 TK9123 (2) Nếu ngân hàng nước ngồi chấp nhận tốn cho chứng từ ngân hàng nước ngồi chuyển tiễn toán cho ngân hàng Việt Nam Khi nhận thơng báo Có số tiền tốn cho người xuất khẩu, ngân hàng Việt Nam ghi: +) Xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9122, ghi đơn: Có TK9122— Số ngoại tệ chứng từ Xuất chứng từ nhờ thu khỏi TK9123 ghi đơn: Có TK9123 ~ Số ngoại tệ chứng từ +) Nghiệp vụ tiếp nhận giấy báo Có số tiền toán ngân hàng nước ngoai, ghi: No TK1331 4141 ~ Số ngoại tệ giấy báo Co TK422, 455 - Số ngoại tệ giây báo Lí dụ: Giá sử NHÀ có mở tải khoản tiễn gửi tốn cho DNA tháng 11/2010 có phát sinh số nghiệp vụ toán quốc tế sau: (1) NHA cho DNA vay 100.000 USD thoi han3 tháng lãi suất 19ø/tháng, trả lãi hang thang de ky quy mo L/C loại trá cham loại ký quỹ 100% Khi vay DNA thé chap | TSCD hitu hinh theo hồ sơ tín dụng, tài sản có giá trị chấp 100 tỷ đồng Đông thời DNA nộp tiền mặt trả phí mở L/C số tiền 100 USD, thuế VAT 10%, (2) NHA nhận Giấy B ảo Có ngân hàng nước ngồi vẻ tiền bán hàng DNA 50.000 USD tốn theo hình thức Ủy thác thu Đông thời DNA yêu câu NHA chuyên sang VNĐ chuyên vào tài khoản tiền gửi cho doanh nghiệp Biết răng, ngân hàng nước ngồi có tài khoản tiễn gửi ngoại tẻ NHA tý 8giá mua bán; 20.000 — 20 100d/LUSD (3) NHA nhận dược Giấy Báo Có ngân hàng nước ngồi vẻ tiên bán hàng DNA 100.000 USD toán theo hinh thite LC Đông thời DNA yêu cầu NHA chuyé ên sang VND dé tra nợ gốc vay ngắn han | ty dong, lai vay L0 triệu đồng đến hạn, số lại chuyển vào tài khoản tiễn gửi cho doanh nghiệp Biết NHÀ có mở tải khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng nước Tỷ giá mua ~ bán; 20.000— 20.050 d/USD (4) DNA lậpø giấy dé nghi chuyé ên tiền gửi vào NHÀ dé yêu cầu chuyển 20.000 USD toán tiên mua hàng cho doanh nghiệp bán hàng nước Biết rằng, doanh nghiệp nước ngồi có mở tài khoản tiền gửi ngân hàng nướcngồi, ngân hàng có mớ tài khoan tiên gui ngoại tệ NHA, tỷ giá mua-bán NHA: 20.000 - 20.100d/USD | ( 1) Nhận tiên ký quỹ mớ L/C No TK2141 - 100.000 USD Có TK4282 - 100.000 USD Thu phi mo L/C Nợ TKI05L— 100 USD Có TK4711- 9¡ USD Co TK4531 -9 USD Ghi đơn: Nợ TK9251 - 100.000 USD Ghi don: No TK994 — 100.000.000.000 (2) Nhận GBC ngân hang nước No TK4141 - 50.000 USD Có TK4221(A) ~ 50.000 USD DNA vêu câu chuyển sang VNĐ Cân đôi ngoại tệ: No TK4221(A) — 50.000 USD Có TK471I - 50.000 USD Cân đơi VNĐ: Giải (3) Nhận GBC ngân hàng nước ngồi No TK1331 - 100.000 USD Co TK4221(A) — 100.000 USD DNA yéu cau chuyén sang VND Cân đôi ngoại tệ: No TK4221(A) 100.000 USD Cé TK4711 — 100.000 USD Cân đôi VNĐ: No TK4712 — 100.000 USD (x) 20.000 C6 TK2111 - 1.000.000.000 Có TK702 - 10.000.000 Có TK4211(A) - 990.000.000 Ghi đơn: Có TK9122 - 100.000 USD Ghi don: C6 TK9123 — 100.000 USD (4) Chuvén tiên ngân hàng nước No TK4221(A) — 20.000 USD Có TK414i — 20.000 USD Nợ TK4712 - 50.000 USD (x) 20.000 Có TK4211/A) - 1.000.000.000 Ghi don: Co TK9122 — 50.000 USD |Ghi don: Cé TK9123 — 50.000 USD 1.2.KÉ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN SÉC DU LỊCH VÀ THANH TOÁN THẺ QUỐC TE 7.2.1.KÊ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN SÉC DU LỊCH a.Một số đề séc du lịch: - Séc du lịch loại séc đặc biệt ehỉ đích danh người thụ hướng Séc có mệnh giá in bẻ mặt séc trả tiền mặt toán tờ séc Séc du lịch có thời hạn, thời hạn tùy thuộc vào thời gian khách du lịch lựa chọn - Các nội dung yếu tờ séc du lịch: Ngân hàng phát hành séc du lịch: Họ tên dia chi cua khách du lịch: Mệnh giá tờ séc du lịch; Ngày phát hành séc: Thời hạn tờ séc: Chữ ký mẫu khách du lịch: số yếu khác - Các bên tham gia toán séc du lịch: Ngân hàng phát hành séc du lịch: Ngân hàng đại lý toán séc du lịch: Người mua séc du lịch: Người thụ hướng séc du lịch b.Quy trình toán séc du lịch 76 Ngân hàng phát hành Séc (2) (6) ni s cay (7) (1) độc Người mua séc du lịch (Khách du lịch) awe xuan, Ngân hàng đại lý toán (4) (5) Người chấp nhận séc du lịch (3) Sơ đỗ 7.1: Quy trình nghiệp vụ toán séc du lich cua ngân hàng Chủ thích: (1) Khách hàng có nhu cầu sử dụng séc du lịch đến ngân hàng dé xin mua séc (2) Ngân hàng phát hành (Bán) séc cho khách hàng (3) G}ˆ) Khách du lịch mang séc đến ngân hàng đại lý xin rút tiền mua hàng (4) (5) (6) (7) Người Ngân Ngân Ngân chấp hàng hàng hàng nhận séc du lịch chuyên tờ toán chấp nhận thanh toán gửi séc đến ngân phát hành trả tiền cho ngân séc đến ngân hàng xin tốn sóc toán séc cho khách hàng hàng phát hành xin tốn hàng tốn c,Kế tốn sơ nghiệp vụ chủ yếu c.1.Kế toán nghiệp vụ trường hợp ngần hàng ngần hàng phát hành séc du lịch — Nghiệp vụ phát hành Séc: Khi khách hàng có nhu cầu mua séc du lịch vào chứng từ, phi: Nợ TKI031,4221 ¬ số tiền ngoại tệ thu khách hang Có TK4599 Mệnh piá tờ séc (ngoại tệ) Có TK7IT - Phí phát hành chưa th VAT (ngoại tệ) Có TK4531 ~ Thuế VAT phí phát hành (ngoại tệ) ~ Nghiệp vụ toán Séc: Khi ngân hàng nhận dược tờ séc phát hành từ ngân hàng nước gửi đến để toan, ghi: Nợ TK4599 — Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) Có TKI331 4141 — Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) c.2.Kế toán nghiệp vụ trường hợp ngần hang làm đại lý phát hành séc du lịch cho ngân hàng nước — Nghiệp vụ nhận séc du lịch (Séc trắng) ngân hàng nước gửi để bán cho khách hàng ghi: +) Nhập séc trăng vào TK9124 ghi dơn: Nợ TK9124~ Mệnh giá tờ séc du lịch (ngoại tệ) +) Sau ngân hàng nhập séc du lich vào kho quỹ để bảo quản tiền — Nghiệp vụ phát hành séc du lịch (bán cho khách hàng): +) Xuất séc trắng khói TK9124, shí đơn: Có TK91234 — Mệnh giá tờ séc du lịch (ngoại tệ) xuất tỜ séc khỏi quỹ giao cho khách hàng, +) Dựa vào chứng từ thu tiền ngân hàng ghi: Nợ TKIL031 4221 Tông số tiền ngoại tệ thu khách hàng Có TK4599 — Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) Có TK711 — Phí phát hành chưa thuế VAT (ngoại tệ) Có TK4531 — Thuế VAT phí phát hành (ngoại tệ) c.3.Kế toán nghiệp vụ trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước ngồi ( Trưởng hợp ngân hàng na chứng từ có giá trị ngoại lệ nhập quỹ — Nghiệp vụ mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ: Khi khách du lịch mang séc đến ngân hàng để xin rút tiền mat, tốn tiền mua hàng hóa dịch vụ: Căn mệnh giá tờ séc để xác định số tiền trả cho khách hàng, ghi: Nợ TKI041 — Số tiền chứng từ có giá trị ngoại tệ Có TK1031 4221 Số tiền cịn lại sau trừ chiết khấu Có TK721 - Số tiền chiết khấu Số tiên trả cho khách hàng = Giátricủa chứng từcó giá trị ngoại tệ (x) SỐ tiên chiết khâu — Nghiệp vụ gửi séc du lịch dị nhờ thu +) Nghiệp vụ xuất quỹ số chứng từ có giá trị ngoại tệ gui di ngân hàng đại lý nhờ thu, hạch toán: Nợ TKI043 ~ Số ngoại tệ chứng từ Có TKI041 — Số ngoại tệ chứng từ +) Nghiệp vụ nhận giấy báo Có cúa ngân hàng dại lý tốn cho chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nhờ thu hạch toán: Nợ TK1331, 4141 ~ Số ngoại tệ tốn Có TK1043 — Số ngoại tệ dược toán @ Truong hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tỆ khơng nhập quỹ gui nhờ tiêu thụ — Nghiệp vụ gửi chứng từ dí nhờ tiêu thụ hạch tốn: Nhap TK9123: phi đơn Nợ TK9123 - SỐ ngoại tệ chứng từ gửi — Nghiệp vụ nhận báo Có ngân hàng đại lý tốn tiền cho chứng từ, hạch tốn: Xuất TK 9123: ghỉ đơn Có TK 9123 — Số ngoại chứng từ, 77 al Ké todn nghiép vu rian tiễn vay va hạch toán lãi dụ tra = Nghiệp vụ nhận tiền vay: Khi nhận giấy báo Có chuyên tiễn vay ngân hàng nước gửi đến, ghi: Nợ TKI331,4141,2141~ Số ngoại tệ vay ngân hàng nước ngồi Có TK4181~ Số ngoại tệ vay ngân hàng nước ngồi ~ Nghiệp vụ hạch tốn lãi dự trả: Dinh kỳ, tính hạch tốn lãi dự trả cho ngân hàng nước ngồi ghỉ: Nợ TK8§02 - Lãi vay dự trả Có TK4932 - Lãi vay dự trả d.2 Kế tốn nghiệp vu ira no góc vay lãi vay ˆ ~ Nghiệp vụ trả nợ gốc lãi vay: Dinh ky, nhận dược thông bảo thu nợ ngân hàng nước ngoài, ngân hàng lập bảng kẻ trả nợ, lãi vay chuyển tiên toán Kế toán vào chứng từ hạch toán: Nợ TK4I§I- Số nợ gốc vay ngân hàng nước ngồi bing ngoai té No TK4923 — Số lãi cộng dồn dự trả vay nước No TK802 — Số lãi vay chưa hạch tốn lãi dự trả Có TKI331,4141., Tổng số ngoại tệ trả cho ngân hàng nước = Nghiệp vụ chuyÊ én ng qua han: Nếu trường hợp đến hạn trả nợ mà ngân hàng không trả kế tốn làm thủ tục để chun khoản vay sang nợ q hạn vay nước ngồi, hạch tốn: Nợ TK4181 — Số nợ góc chuye én nợ hạn: Có TK4189~ Số nợ góc chuyê ên nợ hạn b.KẾ toán nghiệp “ụ bảo lãnh tin dung cho té chức kinh tế vay ngân hàng nước ~ Nghiệp vụ bảo lãnh tín dụng: Tỏ chức kinh tế có nhụ cầu vay nước nằm kế hoạch tổng hạn mức năm dược Chính phú phê duyệt yêu cầu ngân hàng thương mại bảo lãnh ngân hàng phát hành thư bảo lãnh, hạch toán: +) Ghi đơn: Nợ TK 9211 ~ Số ngoại tệ hợp đồng báo lãnh Ghi don: No TK 994~ Giá trị tài sản khách hàng chấp +) Thu phí bảo lãnh toán khách hang, ghi: Nợ TK1031 4221 Tổng số ngoại tệ thu khách hàng Có TK7I1 - Phí chưa COT K45 31~ Thuê có thuê VAT( ngoại VAT phải nộp (ngoại (tệ) tệ) — Nghiệp vụ tiếp nhận tiên giải ngân cua ngân hàng nước chuyê ến đến cho khách hàng, hạch toán: No TRKI33 1.4141 Số tiên ngân hàng nước ngồi cho vay Có TK4221 1031 Số tiền ngân hàng nước cho vay ~ Nghiệp vụ khách hàng bảo lãnh trả nợ góc lãi vay: Khi đến hạn (1) Trường hợp khách hàng có đủ tốn: Khi dén dé tra nợ gốc lãi vay, ngân hàng hạch toán: Nợ TK4221 1031 Số nợ gốc lãi vay khách hàng trả Có TK15 -4141., SỐ nợ gốc lãi vay khách hàng trả Đồng thời khách hàng toán hết nợ vay cho ngân hàng với khách hàng khỏi TK9211, hạch tốn: Ghỉ dơn: Có TK 9211 — Số ngoại tệ hợp đồng bảo lãnh (2) Trường hợp khách hàng khơng có khả tốn toán xảy hai trường hợp: han trả nợ, khách hàng vay trích tài khoản họ nước ngồi ngân hàng xuất hợp đồng bảo lãnh đến hạn toán ngân hàng toán trá nợ thay cho khách hàng (xem nghiệp vụ tín dụng bảo lãnh chương 3) c.kế toán nghiệp vụ tiếp chuyển vốn vay Chính phú từ tổ chức tín dụng quốc tế (ADB, WB): Trong nghiép vụ này, Chính phủ Việt Nam người vay vốn tố chức tài quốc tế để thực dự án quốc gia; ngân hàng thương mại dược Ngân hàng Nhà nước định để thực nghiệp vụ tiếp chuyên nhận vốn vay từ tổ chức tài quốc tế vốn vay cho an quản lý dự án trình thực dự án Trong trình thực dự án, ngân hàng thương mại phục vụ hướng phí theo quy dịnh hành Ngân hàng Nhà nước thụ phí dịch vụ tốn qua ngân hàng, dịng thời ngân hàng phục vụ có trách nhiệm thơng báo tinh hình rút vốn tình hình trả tài Khoản dặc biệt dự án cho Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước chủ đầu tư, — Nghiệp vụ nhận vốn vay từ tơ chức tải quốc tế chuyển tiễn cho chủ dự án: Nợ TKI331 4141 1123 — Số ngoại tệ lo vay Có TK4221 - Số ngoại tệ phu ve - Nghiệp vụ chủ dự án sử dụng vốn V ay dé tiêu cho dựi án, ghi: No TK4221 —sả ngoại tệ chí Có TK1031, 4221 4711 428 SỐ ngoại tệ - Nghiệp vụ thu phí làm đại lệ toán cho chủ dau tu ghi: Nợ TK4221 1031 — Phí + thuế Có TK7I1= TGT Phí chưa có thuế GTGT Có TK4531— Thuế GTGT phải nộp _of — CAU HOI VA BAI TAP Cau 1: Gia str tai chi nhanh ngan hang thuong mai E (NHL) co mở tai khoan tién gui toán khéng ky han VND ngoại tệ cho doanh nghiệp A (DNA) Trong KỆ có phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) (1) NHE mua 20,000 USD muu — ban: 20 - 20.2/USD 80 tiển mặt khách hàng văng lai (và toán tiền mặt VND va cho khách hàng) Ty giả (2) DNA tải khoản (3) NHE thức Ủy lập Uy nhigm chi (UNC) ) gửi vào NHI: yêu cầu trích tài khoản tiền gửi VNĐ dễ mua 10.000 USD chuyển vào tiễn gửi ngoại tệ Tỷ giá mua — ban: 20.2 — 20 4/USD nhận Giấy Báo Có ngân hàng nước ngồi tiền bán hàng DNA 50.000 USD toán theo hình thác thu Đồng thời DNA yêu cầu NHI chuyển sang VND va chuyền vào tải khoản tiền gửi cho doanh nghiệp Biết ngân hàng nước ngồi có mở tải khoản tiên gửi ngoại i tai NHE tỷ giá mua ~ bán: 20.3 — 20.4/USD (4) NHE: nhận dược Giấy Báo Có ngân hàng nước ngồi tiễn bán hàng DNA 100.000 USD toán theo hình thức L⁄C Déng thoi DNA yéu cau NHI: chuyển sang VND để trả nợ gốc vay ngăn hạn 1.000.000, lãi vay 10.000 có mở tải khốn tiền pứi ngoại tệ dến hạn số lại chuyên vào tài khoản tiên gửi cho doanh nghiệp Biết NH ngân hàng nước TY giá mua — ban: 20.2 - 20.3/USD, (3) NHỊ xác dịnh kết mua bán ngoại tệ kỷ, (các tài khoản dủ điều kiện toán) Biết rằng, trị giá vốn lên câu: Định khoản nghiệp vụ kinh té NH ngoại tệ xuất xác định theo phương pháp bình qn cuối kỳ TK 4711 TK4712 khơng có số dư dầu kỳ Câu 2: Giá sử nhánh ngân hàng thương mại l (NEE) Cuối nghiệp vụ sau: (dvt: 1.000 đồng) (1) Xác định lãi lỗ kinh doanh USD kỳ kế toán với liệu phát sinh: - Vải khoản 471: Dự Có dầu kỳ —: 10/000 USD Phát sinh bên Có : 20.000 USD Phát sinh bên Nợ : 5.000 USD - Tài Khoản 4712 (Doanh số bán giá vốn số ngoại tệ tiêu thu ky): Dư Nợ kỳ — ; 160.000.000 dồng: Phát sinh bên Nợ : 324.000.000 dòng: Tỷ giá bán USD ngân hang: 16.400 déng/USD (2) Tính tốn hạch tốn kết kinh doanh USI kỳ kế toán, biết: - Tổng số tiền Việt Nam thu bán USD: 624.650.000 đồng: - Tình hình hoạt động tài Khoản tháng: + Tài khoản 4711; Dự Có dầu kỳ — :9.700US Phát sinh bên Có : 40.300US Phát sinh bên Nợ: 40.300USD + Tài khoản 4712: Dư Nợ dầu kỳ — : 150.000.000 dòng: Phát sinh bên Nợ : 620.000.000 dịng: (3) Tỉnh hạch tốn chênh lệch tỷ giá ngày cuối kỳ số USD kinh doanh biết: - Fài khoản 4711 dự Có — - Tải khoản 4712 dư Nợ: ; 80.000US2 1.232.000.000 dồng - Tỷ giá USD NHÌNN cơng bó cuối tháng: 15.410 VND/IUSD 8l Churơng KẺ TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH, CONG CU LAO DONG VA VAT LIEU 8.1.KẾ TOÁN TÀI SÁN CĨ ĐỊNH 8.1.1.Tai san cố định ~ Tài sản có định tư liệu lao động hội đủ tiêu chuẩn quy định TSCĐ Hiện nay, Bộ Tài Chính quy định tiêu chuẩn TSCĐ bao gồm: +) Chắc chăn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; +) Nguyên giá tài sản phải xác dịnh cách đáng tin cậy; +) Thời pian sử dụng ước tính từ năm trợ lên; +) Giá trị từ !0 triệu đồng trở lên ~ Phân loại TSCD: Tùy theo tiêu thức chọn để phân loại mà TSCĐ có tên gọi khác nhau: Nếu phân loại theo hình thức tồn TSCĐ ngân hàng bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình: Nếu phân loại theo hình thức sở hữu nguồn hình thành TSCÐ ngân hàng bao gồm TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân hàng, TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách TSCD biếu tặng TSCD thuê tài TSCĐ th hoạt động 8.1.2.Chứng từ hạch tốn: Ngồi chứng tử thơng thường liên quan tới nghiệp vụ toán phát sinh mua sắm, chuyển nhượng cịn có Biên nghiệm thụ ban giao: Báng kê khấu hao TSCĐ; Biên kiểm kê đánh giá lại tài sản; Các chứng từ khác 8.1.3.Tài khoản hạch toán: Đề phán ánh nội dung tải khoản sử dụng có nội dung, kết cầu sau: q Tài khoaH dung TK30 Tài sản cô định TK301 Tải sản định hữu hình TK302 Tai san cd định vơ hình T505 TK305 Tải sản định th tài [lao mịn FSC]) TK3051 Hao mịn TSCD TK3052 TK3053 TK3054 Hảo Hao Hao Xây TK32 TK32] hữu hình TSCĐ vơ TSCD bat dong hình thuê san dau tu mua săm TSCD Mua sam TSCD TK322 TK323 b.N6i dung két cau tai khoan — Tài khoan 301 — TSCD mòn mòn mon đựng Chi phí XCH Sửa chữa TSCD hữu hình:— Tài khoản 302 —~ TSCD ~ Tài khoán 303 — TSCĐ thuê tải Các Bên Nợ ghi: Ngun gia TSCD Bên Có ghi: Nguyên giá TSCĐ Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ — Tai khoan 305 — tao mon TSCD Bên Có ghi: Số hao TSCĐ vơ hình; tải khoan có nội dụng kết cấu chung: tang giảm có tăng tên Nợ phi: Số khấu hao giảm Dư Có: Giá ứị hao mịn TSCĐ có ~ Tài khoan 321 — Mua sắm TSCD lên Nợ ghi: Các khoan chi phí mua sắm TSCD Bên Có phi: Số tiền mua sắm TSCĐ dược duyệt toán toán Dư Nợ: Số tiễn mua sắm TSCD — Tài khoản 322 — Chi phí XðCHB chưa duyệt tốn Bên Nợ ghi: Chỉ phí cho đầu tư xây dựng Bên Có phí: Gia trị TSCĐ dược duyệt, dã giao Dư Nợ: Chỉ phí cơng trình chưa giao, tốn chưa duyệt - Tài khoán 323 ~ Sửa chữa lớn 1SCĐ Tài khoản dùng để phản ánh phí sửa chữa TSCĐ chật chế phí sứa chữa LSCD Nội dụng hạch tốn tương tự tài khoản phí XDCH tình hình tốn 8.1.4.Hạch tốn số nghiệp vụ chủ yeu a.ké goan mua sim Tài sản cô định a.1.Kế tốn mua sim TSCD Hội sở — Khi mua sắm chi phí phát sinh liên quan tới việc mua sắm dược tập hợp vào tài khoản mua sắm TSCĐ Căn vào hóa dơn chứng từ hợp lệ kế toán phi: Nợ TK321 — Giá mua chưa có thuế VAT Nợ TK3532- Thuê VAT Có TKI0I 103 421 422 T113 Tông số tiền tốn 82 ~ Khi hồn thành việc mua săm TSCĐ dưa vào sử dụng Căn vào hồ sơ toán biên nghiệm thu TSCĐ Kê toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCD, ghi: No TK301 302— Số tiên mua sắm duyệt (chưa có thuế VAT) Có TK321- Số tiền mua sắm duyệt (chưa có thuế VAT) — Những tải sản nêu sử dụng hội sở thi kế tốn tài sản Hội sở phải theo dõi, trích khấu hao lý, Nếu chuyên tải sản cho nhánh sử dụng hội sở nhánh làm thủ tục hạch tốn q trình chuyền giao nghiệp vụ điều chuyển tài sản (tr inh bày nghiệp vụ sau) a.2.Kế toán TSCĐ mua sắm nhánh: Trước mua sắm nhánh lập dự tốn gửi Hội sở duyệt, dựa vào kế hoạch dự toán để mua sam (1) Trường hợp Hội sở tạm ứng vốn cho nhánh để mua sắm: - Khi tạm ứng vốn cho nhánh Hội sở phỉ: Nợ TK3661 — Số tiền tạm ứng cho nhánh Có TKŠ191 = Số tiền tạm ứng cho nhánh Tại nhánh nhận tiền số vốn dược tạm ứng hội sở ghi: No TKS191 — Số tiền tạm ứng Có TK4662 — Số tiễn tạm ứng Khi nhánh mua sắm TSCĐ theo dự toán dược duyệt, vào chứng từ ghi: Nợ TK321 - Giá mua chưa có thuế VAT Nợ TK3532 ~ Thuế VAT Có TK451.1011.4211.1113 Tơng số tiền toán Khi toán duyệt vào biên hỗ sơ toán ghi: No TK301 302 — Số phí mua sắm duyệt Có TK321 - Số phí mua sắm duyệt Đồng thời lập Lệnh chuyên tiền chuyền Hội sở ghí: Nợ TK4662 — Số phí mua sắm duyệt Có TK5191 ~ Số phí mua sắm duyệt - Tại hội sở nhận dược Lệnh chuyển tiễn nhánh, ghi: Nợ TK5191 - Số phí mua sắm duyệt Có TK3661 - Số phí mua sắm duyệt (2) Trường hợp Hội sở khơng ứng vốn mà thơng báo duyệt dự toán: - Khi nhánh mua sắm SCĐ theo dự toán dược duyệt vào chứng từ, ghỉ: Nợ TK321 — Giá mua chưa có thuế VAT Nợ TK3532 —~ Thuế VAT Có TK451.1011.4211.1113 Tổng số tiền tốn - Khi hồn thành việc mua sắm nhánh lập hồ sơ tốn gửi Hội sở để nghị phê duyệt toán Căn vào tốn dược duyệt ghí: Nợ TK301.302 ~ Số phí mua sim duoc duyệt tốn Có TK321 — Số chi phi mua sim dược duyệt toán b.Kế tốn TSCĐ hình thành từ cơng tác xây dựng b.1.Kế tốn TSCD hình thành từ cơng tác XDCB Hội sở (1) Giải đoạn thực cơng tác xây dựng bản: * Dối với phần giá trị cơng trình hạn mục cơng trình thực theo hình thức giao thầu định thâu: ~ Nghiệp vụ ứng trước tiền cho thầu theo hợp đồng thỏa thuận dựa vào chứng từ tiền ghi: Nợ T451 - Số tiễn ứng cho thầu xây dựng Có TKI011-4211.1113 Số tiền ứng cho thầu xây dựng — Nghiệp vụ cơng trình hạn mục cơng trình hồn thành bên thị cơng bàn giao dựa vào hóa đơn tốn, phí: Nợ TK3221 ~ Giá chưa có thuế VAT NợT K3532 ~ Th VAT Có TK451— Tơng số tiên thunh tốn ~ Nghiệp vụ tốn phần tiền cịn lại cho bên nhận thầu dựa vào chứng từ chí tiền phi: Nợ TK451 - Số tiễn tốn cịn lại cho thấu xây dựng Có TK1011,4211.1113 Số tiền tốn cịn lại cho thâu xây dựng * Đối với khoản phí phat sinh giai doan trước xây dựng (thuê thiết kể bán ) phần vật liệu thuê mướn nhân công ngân hàng trực tiếp thêm cho cơng trình (nếu có) dựa vào chứng từ tiền ghi: ~ Các khoan phí giai đoạn trước xây dựng (thuê thiết kế, vẽ, ) ghi: Nợ TK3229 ~ Chỉ phí chưa có thuế VAT No FK3532 - Thuế VAT Có TK451.1011,4211.1113 Tơng số tiền toán ~ Tri giá vật liệu mua đưa vào xây dựng cho cơng trình vào chứng từ kế toán ghỉ: Nợ TK3222 Giá mua chưa có thuế VAT Nợ TK3532 - Thuế VAT Có TK451.1011.4211.1113 Lơng số tiễn thành tốn ~ Các khoan phí nhân cơng th mướn phát sinh ké tốn ghi: Nợ 1K3223 - Số tiền công lao dộng tốn Có TKT011.4211 ~ Số tiên cơng lao động toán 83 2661 2662 2663 2064 207 2671 Nợ tiêu chuẩn: Ny nehi nee No du tiéu chuan 2673 2683 2684 Nự nghị ngờ 2081 2682 2685, 3001 2092 a tiêu chuân nghĩ ngờ có vỏ kha nang vốn dụng khúc bang ngoai te va vàng du tiêu chuẩn cần y tiêu chuân - Nự có kha nang vốn Duy phong rui ro Dự phịng cụ thể Du phịng chung Tín dụng khát 371 — Nợ cần ý Nự Nợ No Tín Nợ Nợ Nợ 2674 2675 209 Ng cần ý Nợ vỏ khả mat vốn Tim dụng khác déng Viet Nam 2665 2672 208 No dủ tiêu Chuan với tô chức kinh tế cá nhân tr ong nước_ Cho vay yon dặc biệt Nự dự tiểu chuận Nự cần Ý Nự tiêu chuẩn Nự nghĩ ngờ Ny ed kha ning mat von Cho vas toan cong ng Nự dù tiêu chuận Nợ cần chủ š Nự Liều chuẩn Nợ ngh[ ngờ tu — a t+ T3 AN to ~ yd t2 =~] i 12 we >1 tw 22 to “i Nự có kha nắng mát vốn Cho vài dầu tự xây dựng theo kế hoạch Nhà nước Nợ dụ tiêu chuản Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nự nghĩ ngờ Nợ có Khả nặng mat vốn Cho vàx khác Nợ dụ tiểu chuận Ng văn ý Nợ tiêu chuăn No nght ago No co kha nang vốn Dự phòng rúi rò Dự phòng cụ thê Dự phòng chúng 28 281 282 283 284 285 289 24 lo 291 Cóc Các Cúc No No Nợ Khoản nợ chờ xử lý Khoản nợ chờ xử lý dã có tải khoan nợ có tai san chấp ton dong có tải sản bao dám ton dụng khơng có T.san bao tồn dong khơng có tài sản bảo Du phong rủi rò nợ chờ xu ly Nợ cho vụ dược khoanh 292 Cho vày ngĩ An han Cho vay trung han 393 300 Dur phòng rủi rò nợ dược khoanh Cho vay dai han sản xiết nợ gan nợ liên quan dén vụ án dang ‹ chờ Xét xứ: _ dam va khơng cịn đối tượng de thu nợ dam nhung ng ton tai, dang | hoat dong _ Loại 3: Tài sản cô định tài sản Có khác ¬ Ụ Tài san co dinh | 301 ‘Tai san có định hữu hình Nhà cưa vật kiến tr uc May moc thiết bị | Phuong tiện vận tải, thiết bị t truy éndan +1 hiết bị dụng cụ quản ly “TSC hữu hình khác - 3024| Phan mém may vi tinh Tải sản cổ dịnh thuê tài Bat dong san dau tu fa cost oo G2 TSCD vơ hình khác Sod 3029 “Tài sản dịnh NOT hình _ Quyề én su dung dat G2 =Ss Cae Hạo mon TSCD Hao mon TSCD Hao mon TSCD Lao mịn TSCU httu hinh vơ hình di thuê ‘Tao mon bat dong san dau tu Tải sản khác B2 PV ` Sd E2 l2 T2 to Vm C2 Ne tx2 hod B2 oi et ` WN, Công cụ dụngcụ Vật liệu Xây dựng ban mua sim TSCD Mua sim TSC D Chi phi XDCB Chi phi cong trinh Vật liệu dung cho XDCB Chi phi nhân cong| Chi phi khác Sửa chữa tủ + B2 Dd + t2 — Gop Dầu Vốn Vốn Vốn Dau TSCD vốn dầu tư dài tư Vào cơng ty góp liên doanh góp liên doanh gop liên doanh tự vào cơng tạ hạn cịn déng Việt Nam dòng Việt Nam với sác TCTD khác VỚI Các tổ chức kinh tế SỐ liên kết đồng Việt \Nam _ - Dau tu dài han khác dong Việt Nam Dầu tư vào công ty Tgoại tỆ3461 | 347 3462 348 Vơén góp liên doanh ngoại tệ Vv on gop liên doanh với TC ID khác Vốn góp | liên doanh với tƠ chức kính tế Đầu tự vào cơng ty liên kết ngoại tỆ Dầu tư dài hạn khác Ì ngoại tệ he Sat ez) t2 mA dd sn ta G3 l1) tà — CỬ: Ca [Or Set Lv Gd wa a Dope 1349—- Du phòng g giảm giá dau tư dài hạn Các khoản phái thu bên ngồi Ký quỳ, the chấp cằm Các khoản tham lợi dụng “Thanh tốn với Ngân sách Nhà nước Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng vào Tài sản thuế thụ nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước toán ee S2 ta tà Om Chi phi xu ly tat san bao dam ng Cac khoản khác phải thu Các khoản | phai thu noi SỐ có Tạm ứng phái thu nội dong Việt tNam 361 3612 3613 3614 3615 Tạm ứng dễ hoạt dộng có — nghiệp vụ Tạm ứng tiễn lượng, cơng tác phí cho cán nhân vviên Tham thiểu mắt tiền tài sản chờ xứ lý Các khoản phải bồi thường cán nhân viên TC iDD 3619 Các Khoản phái thủ khắc 302 3623 Tạm 3661 ứng cơng tác phí cho cán nhân viên Céckhoinphdithukhag —_ : Các Khoản phai thu từ piao dịch nội | Các Khoan phải thu từ nhành 3095 : _ : Giá trị Khoan nợ giao Công quan lý nợ khai thắc tải sản - 3099 381 382 Cae Các Gop Góp 383 Lš thúc dầu tư cho vũ 384 385 Ly tha dau tur cho vay bang ngoa tệ Đầu tự dong Viét Nam vao cae thiết bị cho thuê tải 386 Đầu tư ngoại tẾ Vào Các thiết bị cho thuê tài 387 388 389 fai Chỉ Tải Lài Lai 391 13911 3912 Khoan phái thú Khác tài sạn Có khác CỐ von dong tài trợ dong Viet Nam vốn dong tai uy bing ngoại tệ ˆ % bing dòng Việt Nam 77c - mm CỐ - - _ — _ _ - Lãi phái thú từ dầu tự chứng khoản Lài phái thủ từ tín phiêu NHNN tín phiếu kho bạc Lãi phái thú từ chứng Khoán dầu tư sẵn sàng dé bán 3923 Li phai thu từ chứng khoắn dầu tư giữ den ngày dạo hạn 3941 3942 3943 3911 Lai Lãi Lãi Lãi 396] 3962 Cao dịch hoan doi Giao dich ky han 3963 Giao dich tường lại Lãi phái thú từ hoạt dong tin dung phar phải phái phải thu thú thú thú tu từ từ từ - cho vay bing dong Việt Nam cho vay ngoại tệ vàng cho thuê tài Khoan tra thị khách hàng - - _ - - - có _ Lat phai thu tir vác cơng cụ tài phái sinh 3964 _ Giáo dịch quyền lựa chọn 397 a _ _ CỐ CỐ - _ - c Phí phái thu Loại 4: Cáo Khoan phai trả 40 Các Tiền Tiền Vay 401 402 405 4031 4032 4033 4] 411 412 - - c san van ng da chuy ên quyền so htru cho TCTD, dang cho xu ly phí chờ phan bo CS sản có Khác CỐ phí phái thụ SỐ phai thu tu tien gưi CỐ CỐ 3921 3925 396 404 _ Se Lãi phải thụ từ tiễn gưi dòng Việt Nam Lãi phái thú từ tiễn gửi ngoại tệ 392 394 aáẽ a Các Khoản phai thu tt Hoi so chinh Cáo khoan phái thụ khác 309 39 - Tạm ứng cho văn phòng đại diện nhành nước 3662 38 TH 3622 | 3629 306 S Tạm ứng phái thụ nội ngoại tệ khoan Nự Chính phụ gưi Kho bạc Nhà gưi cua Kho bạc Nhà Ngan hang Nha aude Ngân hàng Nhà nước nước dòng Việt Nam nước ngoại tệ bang dong Viet Nam Vay theo so tin dụng Vay chiết kháu, tải chiết giấy tỜ có giá | Vay eam ed ede giấy tỊ có giá 40347 Váy thành tốn bù trừ 4035 Vũs hỗ trợ đặc biệt 4038 Vay khác 4039 No gua han Vax Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 4041 | Novas han 4049 | No qua han Cúc khoan Nợ Tô chức tín dụng Khác Hien giri cua cae TCTD dIII Tiên gut khong ky hạn 41121 Tiền gưi có kỳ hạn Tiên gửi ¬¬ nước dồng Việt Nam- Tơ chức tín dụng ee nước ngoại tệ 412 | Ti ign gửi 4122 | Tiền gửi Tì lên _gpửi 4131 - Tỉ lên gửi 4132 † Tiên gửi — | 413 có TC ¬ —— 414 fp 74s fT 416 : - f 414] Tién gửi không kỳ hạn_ 442 AIST 4159 ]417 4181) — 141 Novay | Ngân hàng nước đồng Việt Nam han hạn _ SỐ SỐ SỐ Ngân hàng Ờ nước bang ngoại: to han - ; ị - 4238 _ | 426 a Lộ | _ ; 431 - a a - CỐ — ee | oe | Cố a ˆ SỐ : c re SỐ _ I - O 1ì lên gui dé mở Thư tín dụng (LIC) | Vien gui ‘dé bao dam toán Thẻ Ky quy dam bảo: thuê tài —— _ | 4281 4282 - _ c S — _ Vi ign gửi dé bao dám toán Séc 4277 4284 " | S _ Ky quy bao lãnh 4287 4289 - CS Tên gửi von chuyé én dung Ti lên ký quý dồng Việt Nam 4274 4283 " _ So 4279 | Bao đảm Các khoản toán khác | _ — ee | | Tiền gửi có kỷ hạn 4272 4273 ˆ _ Tiền g gửi vốn c chuyên dùng ET Vi lên gửi khách hàng nước bang nyngoai té Ti lên gửi "không kỷ Ihạn ee 4271 | 428 _ — ; " SỐ | Tiềng gui có kỳ hạn 4264 | _ | SỐ 4252 427 fo có _ - 4251 4261 ˆ ¬ _ Tiên gửi ‹ khách hàng nước dong Việt Nam | Tiền gửi không kỷ hạn CC 4254 — BT | Tiền gửi tiết kiệm có Kỷ han 4262 - SỐ ¬ CC 4242 425 | khác Tién g gửi tiết kiệm r ngoại tỆ vàng Tiền gửi tri tiết kiệm không kỳ hạn 4241 s ˆ SỐ CS - khơng kỳ hạn có kỳ hạn vốn chun dùng tiết kiệm déng Việt Nam tiết kiệm không kỳ hạn tict kkiệm có kỷ hạn | Tiền gửi, g tiết 'kiệm | 424 - CỐ es - - “Tiên gửi khách hàng nước bang ngoaité 4221 | Tiềng gui 14222 Tiền gửi g 4224 | Tiềng gửi " Tiền g gửi 4231 | Tiên gửi 4232 | liền gửi 1423 _ — CỐ 421] _ | tiền gửi không | kỳ chan - - ee 4212| Tiềng gửtcó kỳ hạn TS 4214 | Tiền gửi von chuyên dùng ¬ _ | oe 4189 | Nợ qua han Vay chiếU tái chiết thương phiếu ph bu giấy tịtờ có ó giá khác —_ Vi lên pứi khách hàng TU | — | lên gửi khách hàng g “nude b bang dong Việt Nam ¬ — | 422 " oY ee No vay ‘trong han Nợ hạn Vay 4171 | No vay 4179 “Nợ —| Vay 418 419 a Ti lên gửi có kỳ hạn ee “Vay tô chức tin dung | nude bang dong Viet Nam PT Nợvay hạn Nợ hạn Vay tơ chức tín dụng nước ngoại te - MU 4169, — i — _ Tiền gửi Ngân hàng nước ngoại] - | khơng kỳ hạn " có kỳ hạn Ngân hàng nước đồng ` Việt Nam | khơng kỳ "hạn có kỳ han : SỐ SỐ SỐ quy bao ee TU lanh | Ky quy dam bao, thuê tài | Bao dam khoản toán khác - —_ Tiền gửi.¡ dễ báo dam toán Thẻ Ky - SỐ | Tiền ký quy bing ngoai tệ BE Tiền gửi đề b 4O dam toan Seo Tiền gun dé mo Thu tin dung (1 JC) re | CỐ ó7 —| EE oe CC ER BO SỐ Tổ chức tín dung phat hanh giấy g tờ có giá 1v | Mệnh ggiá giây tỜ có giá đồng Việt Nam SỐ | SỐ SỐ SỐ _ + we Oi € hiết tờ có giá dòng: Vv ict Nam +— Gs ` tL Menh gia giấy TỜ CÓ giá ngoại tệ vắng aw + Q2 € hiết giá tỜ cú giỏ bng ngoai t v vng- _Ph tri giả WwW cd gid ngoại tệ vàng Vv ồn tài try us thác dầu tư cho\vay + S3 +4 khẩu: giá "Phụ trội gidy tờ cd gia bang dong Việt Nam - 441 Vo on tải trợ uy thác dầu tư cho Vay bing động Việt Nam Về én nhận cua tơ chức cá nhân nước ngồi Von nhận cua Chính phụ Von V ồn nhận cua tô chức cá nhân nước tải trợ ux thác dau tu cho vay ngoại tệ V ồn nhận cua t6 chức cá nhân nước ngoai Vấn nhận C hính phụ Von nhận cua tơ chức cá nhân nước — tu) — Ca, Ca a Ble ` Sc = a ` a 12 ee tan + + Sử ` + tư I2) — + mn Các khoản phải trả cho bẻn Các khoản phat tra XĐCH Ỷ lên giữ hộ dợi thành tốn Mi lên giữ hộ vàì dợi the nh toán mua sắm TSCD | hudlễ Khoan phải nộp Nhà nước Thuê giá trị gia tăng phái nộp Thuế thụ nhập doanh nghiệp h hue thu nhap hodn lai phai tra úc loại thuế khác: củ Khoa in phải nộp khác Chuyên tien phai tra dòng Việt Nam Chusen tien phai tra ngoại tẻ Chếnh lệch mua nợ chờ xử lý 4501 4599 Các khoan chờ toán khác Tiền thụ từ \ lệc bán ng TS bao dam ny hog Cae kKhoan chot hanh toán khác dob Các khoản phi tra nội Thưa + JuŸ tải sạn thừu chờ xư lý 462 Cúc Nhoàn phát tra cho cần bộ, nhân vien Tổ chức tín dụng: 46 Cúc Khoan phải trả từ giao dịch nội hệ thống TC TI D- 466 4oo1 4662 467 Cúc khoan phá! tra nhánh Cúc khoản phải ưa Hội sơ Gia trị Khoản nợ nhận cúa NHÊNTI dễ quản lý khai thắc— 409 Các khoan phai tra khác 17 Cúc giao dịch ngoại hoi ATua Bản ngoại tế Kinh doanh Mua ngoại tỷ kinh doanh Thành toàn mua ngoại tỷ kinh doanh Giag dich hodn doi (SWAP) Cam ket giao dịch hoán doi tén tệ Gid tri gio dịch hoán dồi tien te Giao dịch Ký hạn FORWARD) Cam ket giao dịch Rỷ hạn tiền tệ Gia tt giao dich ky ban tiễn tệ Giao dịch tường 476 4761 478 481 482 483 484 140 4762, lai (FUTU RE S) Cam kết giao địch tường lại tiền tệ Giá trị giao dịch tương lai tiên Ic Giao dịch qua èn vhọn ( OPT IONS) Cam kết giao dich quy én chon tiền tệ Giả trị giao dịch quyên chọn tiên tệ Liêu thụ vàng bị ae da guy Cúc tát sạn Nợ Khác Nhận vốn dễ cho vũxš dồng tải try dong Nhận vún de cho van dong tài trợ brang ngoai Nhan tien us thae da ìU LỰC cho vay dòng x—= Nhận tiền uy thde dau tu cho vay bang ngoai Viet Nam lệ Việt Nam _ té Quy du phòng trỢ cấp› việc làm Thanh tốn cơng cụ tài phái sinh | 485 - - _ | 486 “Thanh toan doi với _plao dịch hốnì đơi (SWAP) | Thanh toán đối v với giao dịch ky han (FORWARD) _ 4861 | 4862 Thanh toan doi VOI giao ‘dich tương lại (FUTURES) Thanh toan dối với giao dịch quyền chọn (OPT IONS) _ _ Cấu phần n ng cua Có phiếu \ ưu dãi_ ee Doanh thu chờ pphân bơ Dự phịng rủi ro khác Du phịng cho dịch vụ tốn khác Dự phịng giảm giá h hàng ton kho Dự phòng chung dỗi với cạm kết dưa Dy phong cu the dối v i cdc cam kết ( ngoại bảng Dự phòng rủi ro khác " Lãi phí, phải tr a | Lai phải trả cho tiên gửi - | 4863 | 4864 — ; 487 — 48 | 1449 | 4891 | 4892 | 4895| | 4896 | 899_491 _ : 14911 | — Lãi phải trẻ cho.tiên gửi bing đồng Vi ệt 4912 ich pl tra cho tiền gửi ngoại tỆ 14913 | Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng VViệt Ì Nam Jo Si | 4914 _| Lai phai tra cho t tiền gửi tiết kiệm ngoại — 492 ; Lãi¡ phải trả phát hành ‹ cic giaytocogia — —_ ˆ 4921 |1 Ai phải trả cho giấy tờ có giá động ` Viet DNam 4922 | Lãi phải trả cho giấy tO cd gia bang ngoại tỆ 493 SỐ Lai phai tra cho tiền 4931 4932 J494- _ _ Lãi phái trả cho vốn tài trợ uy thác dầu tư, cho vay ˆ 4941 Í1 Lai phải trảa cho von tải trợ _uy thac › đầu tư đồng Việt Nam 4942 496 4961 | L äi phải trả cho von tài trợ, uy thác đầu tư ngoại tệ | Lãi phải trả ‘cho cơng cụ tài phải sinhGiao dịch hốn doi 4962 | Giao dich ky t han 4963 Giao dịch t tương lai 4964 497 vay | Lai phải tra cho tiễn Vay bing dong Việt Nam - S : phai tra cho tiễn Vay ngoại tỆ - | Giao dịch quyền lựa chọn Phí phải trả Loại 5: Hoạt động tồn 50 _ Thanh tốn Tơ chức tín dụng 301 5011 | Thanh tốn khác Tổ chức tín dụng 309 5113 513) 5121 5122 5123 — 5131 _ | 5132 | C huyề én tiền di nam fst $112, `, - Thanh toán chuyên tiền Chuyên tiên nam cua don vi chuyé én tiên |5 lì 512 Si — | Thu hộ piữa Tổ chức tín dụng | 502 5133 514 | |5I4I —— | huyề én, tiên đến năm SỐ 1¬ | Chuyeé én tiên dến năm chờ xử ly -To tiễn chuyên: vị đơn C huyề én tiễn năm trước Chuyẻ én tiên di năm trước ; a — - c - s Chuyé én tiên dén nam tr ước OO Chuyển.tiễn dén nam ir rưỚC chờ xử AN | Thanh toán chuyé én tiền năm [rung tâm t toán | Thanh toán chuye én tiễn di năm SỐ Thanh toán chuyể én tien dén năm c | Thanh toán chuyên tiền d den năm nay‹ chờ xử lý - SỐ | Thanh toán “chuyển tiền năm trước i Trung tam t toán ma oe : | Thanh toán chuyên tien di nam rude a “5142 | Thanh toán chuyên tiễn dến niin wurde s | Thanh toán chuyên tiền dễn năm trước chờ xử lý 5143 S19 oe —_ + hạnh toán bủ trừ Ngân hàng thành viên 5012 | i Thanh toán bù tr tr “Ngan hang Thanh toán bù trừ Ngân hàng cha tr i SỐ a : Thanh todn khae gitra ede don vi wong tung Ngan hang 14] Điều chuyên von | Thu hd chi hộ 3192 32 - ¬ _ 5199 | Thanh tốn khác_ | aA a 322 - _ : Thanh toán liên hang nam tồn hệ thơng Ngân hàng_ 3211 Liên hàng năm 3212 | Liên hàng _đến nam 5213 5214 5215 5221 _ | 5222 3223 5224 3225 : Thanh toán liên hàng - " - ¬ a Liên hàng đến năm đỗi chiều | Liên hàng đến năm đợi dối chiếu OT | Liên hàng dến năm ‹ sai lâm SỐ | Thanh toán liên hảng r năm trước t‹toàn nhệthỗngNH ——isi—‘“‘“ —— |