CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN TRONG NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH THUỘC NGÂN HÀNG www themegallery com NỘI DUNG 3 1 Khái quát về hệ thống ngân hàng 3 2 Kế toán trong ngân hàng thương mại 3 3 Kế toán tro[.]
CHƯƠNG KẾ TOÁN TRONG NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH THUỘC NGÂN HÀNG www.themegallery.com NỘI DUNG 3.1 Khái quát hệ thống ngân hàng 3.2 Kế toán ngân hàng thương mại 3.3 Kế tốn cơng ty quản lý tài sản 3.4 Tình ứng dụng 3.1 Khái quát hệ thống ngân hàng 3.1.1 Đặc điểm hệ thống ngân hàng 3.1.2 Nguyên lý hoạt động ngân hàng tổ chức tài thuộc ngân hàng 3.2.1 Khái quát hệ thống ngân hàng Đặc điểm chung hệ thống ngân hàng Vai trò, chức Các loại hình NH hoạt động Nguyên lý hoạt động ngân hàng 3.2 Kế toán ngân hàng thương mại 3.2.1 Đặc điểm ngân hàng thương mại 3.2.2 Khung pháp lý cho kế toán 3.2.3 Kế toán hoạt động kinh tế chủ yếu ngân hàng thương mại 3.2.1.Đặc điểm ngân hàng thương mại Đặc điểm chung Vai trò, chức NHTM Các loại hình NHTM Các dịch vụ NHTM 3.2.2.Khung pháp lý cho kế toán NHTM Luật kế toán, Luật tổ chức tín dụng Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế toán NHNN ban hành Các quy định pháp lý khác 3.2.3 Kế toán hoạt động kinh tế chủ yếu ngân hàng thương mại Nguyên tắc kế toán Đặc điểm kế toán Kế toán số hoạt động Huy động vốn Tín dụng Thu nhập Chi phí Kết hoạt động Các hình thức huy động vốn • Tiền gửi – Khơng kỳ hạn – Có kỳ hạn • Tiền gửi tiết kiệm – Không kỳ hạn – Có kỳ hạn • Phát hành các GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu) – Phát hành ngang giá – Phát hành có chiết khấu – Phát hành có phụ trội • Vốn vay – Vay thị trường liên ngân hàng – Vay NHNN – Vay nước 71 Sơ đồ hạch toán tiết kiệm có kỳ hạn Loại trả lãi trước: TK CP chờ phân bổ TK TG tiết kiệm của KH TK Chi phí trả lãi 1011 Loại trả lãi sau: TK TG tiết kiệm của KH/Kỳ hạn mới TK Lãi phải trả TK Chi phí trả lãi TK TG tiết kiệm của KH Tiền mặt 72 Sơ đồ kế toán xử lý lãi phải thu TK Thu lãi cho vay TK Lãĩ phải thu từ hoạt động tín dụng TK Chi phí (2) (1) TK Dự phịng rủi ro TK CPDP TK thích hợp 8/29/2022 75 75 Kế tốn nghiệp vụ cho th tài • Khái niệm – Thời gian thuê: Chiếm = 60% thời gian để khấu hao tài sản – Kết thúc hợp đồng: người thuê trả lại tài sản mua lại tài sản với giá thoả thuận (thông thường nhỏ giá thị trường tài sản thời điểm mua lại) – Định kỳ: trả tiền thuê kỳ bao gồm gốc lãi th • Tính khấu hao: Bên cho th khơng phải trích khấu hao tài sản • Tiền th trả từng kỳ: – Trả gốc đặn, lãi tính sở số gốc lại đầu kỳ – Trả gốc lãi đặn theo số tiền cố định • Xác định lãi suất 8/29/2022 76 76 TK Thu lãi cho thuê tài TK Lãi phải thu từ cho thuê TC TK thích hợp (3) TK thích hợp TK Đầu tư vào thiết bị cho thuê TC (4) TK Cho thuê TC (2a) (1a) (1b) NỢ TK TS dùng thuê TC quản lý cơng ty (5c) CĨ TK TS dùng thuê TC giao cho khách hàng thuê 8/29/2022 (2b) CÓ TK TS dùng thuê TC quản lý công ty (5a) TK CP CTTC (2c) NỢ TK TS dùng thuê TC giao cho khách hàng thuê TK TS khác (5b) 77 77 Kế tốn phịng ngừa rủi ro tín dụng • Các loại rủi ro kinh doanh ngân hàng: – Rủi ro tín dụng: phát sinh bên tham gia hợp đồng tín dụng khơng có khả tốn cho bên cịn lại – Rủi ro lãi suất – Rủi ro tốn: tính lỏng tài sản Có thấp tài sản Nợ – Rủi ro hối đoái: biến động tỷ giá hối đoái – Rủi ro khác: rủi ro môi trường, rủi ro cơng nghệ,… 8/29/2022 78 Kế tốn thu nhập ngân hàng TM • Nội dung thu nhập: – Thu từ hoạt động kinh doanh: • Thu nhập từ hoạt động tín dụng: lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi từ đầu tư chứng khốn, lãi cho th tài chính, bảo lãnh,… • Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ: dịch vụ toán,, ngân quĩ, tư vấn, bảo quản tài sản, ủy thác đại lý, tư vấn, chiết khấu,… • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: kinh doanh ngoại tệ, vàng, công cụ tài phái sinh tiền tệ • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: chứng khốn, mua bán nợ, • Thu lãi góp vốn, mua cổ phần – Thu khác: nhượng bán, lý TSCĐ, tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, mua bán nợ,… • Nguyên tắc kế toán Kế toán thu nhập ngân hàng TM • Hạch toán thu trực tiếp • Hạch toán dự thu • Hạch tốn qua doanh thu chờ phân bổ Kế tốn khoản chi phí ngân hàng TM • Nội dung: Chi hoạt động tín dụng: trả lãi tiền gửi, tiền vay, lãi phát hành giấy tờ có giá, lãi th TC,… Chi phí hoạt động dịch vụ: toán, ngân quĩ, ủy thác đại lý, dịch vụ tư vấn, hoa hồng môi giới Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi phí nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi phí hoạt động kinh doanh khác: kinh doanh chứng khốn, cho th tài chính, mua bán nợ,… Chi phí cho nhân viên: lương phụ cấp, trợ cấp,… • Ngun tắc kế tốn Kế tốn chi phí • CP trực tiếp • CP dự trả • CP chờ phân bổ ... động ngân hàng 3. 2 Kế to? ?n ngân hàng thương mại 3. 2.1 Đặc điểm ngân hàng thương mại 3. 2.2 Khung pháp lý cho kế to? ?n 3. 2 .3 Kế to? ?n hoạt động kinh tế chủ yếu ngân hàng thương mại 3. 2.1.Đặc điểm...NỘI DUNG 3. 1 Khái quát hệ thống ngân hàng 3. 2 Kế to? ?n ngân hàng thương mại 3. 3 Kế tốn cơng ty quản lý tài sản 3. 4 Tình ứng dụng 3. 1 Khái quát hệ thống ngân hàng 3. 1.1 Đặc điểm hệ... Các dịch vụ NHTM 3. 2.2.Khung pháp lý cho kế to? ?n NHTM Luật kế to? ?n, Luật tổ chức tín dụng Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế to? ?n NHNN ban hành Các quy định pháp lý khác 3. 2 .3 Kế to? ?n hoạt động