bg ke toan ngan hang thuong mai 2022 chuong 5 1948

CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 5.1 Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt 5.2 Kế toán nghiệp vụ toán vốn ngân hàng thương mại 4.4 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 99 5.1 KẾ TOÁN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5.1.1 Một số vấn đề tốn khơng dùng tiền mặt 5.1.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán toán khơng dùng tiền măt 5.1.2.1.Kế tốn dịch vụ tốn lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5.1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5.1.2.3 Kế toán dịch vụ toán Séc 5.1.2.4 Kế toán tốn thẻ tốn nội địa Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 100 5.1.1 Một số vấn đề tốn khơng dùng tiền mặt  Khái niệm  Vai trị tốn khơng dùng TM  Các dịch vụ tốn khơng dùng TM Việt Nam  Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (Séc, UNC/Lệnh chi, UNT/Nhờ thu, Thẻ tốn…) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 101 Các nguyên tắc yêu cầu tốn khơng dùng TM + + Ngun tắc và yêu cầu chủ thể tham gia toán  Người chi trả + Nguyên tắc và yêu cầu tổ chức cung ứng dịch vụ tốn  Người thụ hưởng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 102 5.1.2 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5.1.2.1.Kế toán dịch vụ toán lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5.1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5.1.2.3 Kế toán dịch vụ toán Séc 5.1.2.4 Kế toán toán thẻ tốn nội địa Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 103 5.1.2 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT  Nguyên tắc kế toán  Phương pháp kế toán - Chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng - Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 104 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT Chứng từ kế toán - Chứng từ khách hàng lập: - Chứng từ NH lập  Tài khoản sử dụng TK 4211/ 4221 TK 427/428 TK 4599, TK 51,… KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI Cùng chi nhánh ngân hàng Người chi trả Người mua (2) UNC (1) Giao hàng hoá dịch vu (3) Báo Nợ Người thụ hưởng (Người bán hàng) (4) Báo Có Tổ chức cung ứng dịch vụ tốn Hạch tốn: Nợ TK 4211/ Người chi trả Có TK 4211/ Người thụ hưởng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 106 KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI Khác ngân hàng Người chi trả NGƯỜI PHÁT LỆNH (2) UNC (1) Giao hàng hoá dịch vu (3) Báo Nợ Ngân hàng phục vụ người chi trả NH A Người thụ hưởng NGƯỜI NHẬN LỆNH (5) Báo Có (4) Lập gửi Lệnh chuyển Có Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng NHB (4) Ngân hàng phụ vụ người chi trả: Nợ TK 4211/ Người trả tiền: Số tiền UNC Có TK Thanh tốn vốn Ngân hàng: Số tiền UNC (5) Ngân hàng phụ vụ người thụ hưởng: Nợ TK Thanh toán vốn Ngân hàng Số tiền UNC Có TK 4211/ Người thụ hưởng: Số tiền UNC Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 107 KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN NHỜ THU/ UỶ NHIỆM THU Cùng chi nhánh ngân hàng Người thụ hưởng (1) Giao hàng hoá Người chi trả dịch vu (2) UNT (4) Báo Có (3) Báo Nợ Tổ chức cung ứng dịch vụ toán Hạch toán: Nợ TK 4211/ Người chi trả Có TK 4211/ Người thụ hưởng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 108 ĐIỀU CHỈNH SAI SÓT TẠI NGÂN HÀNG NHẬN LỆNH(B) THỜI ĐIỂM PHÁT HIỆN SAI SÓT CÁC TRƯỜNG HỢP SAI NỘI DUNG ĐIỀU CHỈNH  ĐỐI VỚI LỆNH CHUYỂN TIỀN SAI THIẾU  ĐỐI VỚI LỆNH CHUYỂN TIỀN SAI THỪA • • PHÁT HIỆN TRƯỚC KHI THANH TOÁN VỚI KHÁCH PHÁT HIỆN SAU KHI ĐÃ THANH TOÁN CHO KHÁCH  Lệnh chuyển Có sai thừa  Lệnh chuyển Nợ sai thừa  Lệnh chuyển Có sai thừa  Lệnh chuyển Nợ sai thừa  TRƯỜNG HỢP SAI ĐỊA CHỈ CHUYỂN TIỀN VÀ CÁC SAI SĨT KHÁC Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 128 BÁO CÁO VÀ QUYẾT TOÁN CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ  Báo cáo ngày  Điều kiện toán  Quyết toán chuyển tiền điện tử Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 129 5.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán bù trừ a Quy định toán bù trừ (TTBT) b Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 130 Quy định toán bù trừ Là phương thức NGƯỜI PHÁT LỆNH (A) toán vốn NH Các NH thực thu hộ, chi hộ NH bạn toán số NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN PHÁT SINH NGHIỆP VỤ (A) o Lệnh chuyển Có o Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền CÁC BÊN THAM GIA NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ - chi hộ) ngày o Lệnh Huỷ lệnh chuyển Nợ o Yêu cầu Huỷ chênh lệch (thu hộ CÁC LỆNH CHUYỂN TIÊN lệnh chuyển Có NGƯỜI NHẬN LỆNH (B) NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KẾT THÚC NGHIỆP VỤ (B) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại o Thứ tự gửi Lệnh 131 Quy định toán bù trừ ▪Thực bù trừ qua mạng máy tính với khoản tốn có giá trị 500.000.000 VNĐ PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH • Tất khoản chuyển Nợ toán bù trừ điện tử phải có Uỷ quyền trước ▪Đối với ngân hàng chủ trì NGUYÊN TẮC ▪ Đối với ngân hàng thành viên Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 132 Phương pháp kế toán toán bù trừ  Chứng từ kế toán: Chứng từ gốc làm sở lập Lệnh toán: Chứng từ ghi sổ: Tài khoản kế tốn  TK 5011 – THANH TỐN BÙ TRỪ NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ  TK 5012 – THANH TOÁN BÙ TRỪ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN  CÁC TK KHÁC: TK 4211, 1011, 1031… Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 133 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 5011 Số chênh lệch trả cho các NH thành viên phải thu TK 5012 Số chênh lệch thu của NH thành viên phải trả - Các khoản phải thu từ NH khác - Các khoản phả trả NH khác - Tiếp nhận số chênh lệch phải trả TTBT - Tiếp nhận số chênh lệch phải thu TTBT - Thanh toán số chênh lệch phải trả TTBT - Thanh toán số chênh lệch phải thu TTBT Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 134 KẾ TOÁN THANH TOÁN BÙ TRỪ LOẠI NGIỆP VỤ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ KHI PHÁT SINH KHOẢN PHẢI THU NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KHÁC KHI PHÁT SINH KHOẢN PHẢI TRẢ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KHÁC  NẾU NH CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI THU:  ĐỐI VỚI NHTV CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI TRẢ:  NẾU NH CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI TRẢ:  ĐỐI VỚI NHTV CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI THU: THANH TOÁN KẾT QUẢ THANH TOÁN BÙ TRỪ 135 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 5.2.2.3 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước a Quy định toán qua tài khoản tiền gửi NHNN b Phương pháp kế toán  Chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 136 Quy định toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước  Các ngân hàng phải mở TK Tiền gửi chi nhánh NHNN làm đầy đủ thủ tục mở TK Tiền gửi theo qui định  TK Tiền gửi TCTD phải có đủ số dư để tốn  Dấu chữ ký chứng từ bảng kê phải đúng mẫu đăng ký Thanh toán đầy đủ, kịp thời, xác Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 137 Phương pháp kế toán toán qua tài khoản tiền gửi NHNN Chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Chứng từ ghi sổ: Tài khoản kế toán  TẠI NHNN MỞ TK TIỀN GỬI CỦA CÁC TCTD – TK 4531  TẠI CÁC NHTM, TCTD MỞ TK TIỀN GỬI TẠI NHNN – TK 1113 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 138 TRÌNH TỰ KẾ TỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG PHÁT SINH NGHIỆP VỤ TK 4211,… TK 1113 TK 4211,… (2) (1) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 139 5.2.2.4 Kế toán toán điện tử liên ngân hàng a Quy định toán điện tử liên ngân hàng b Phương pháp kế toán  Chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 140 Phương pháp kế toán toán điện tử liên ngân hàng  Chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Chứng từ ghi sổ: Tài khoản kế toán Tại hội sở (HSC) NHTM TK 1113 – Tiền gửi NHNN TK 5012 – Thanh toán bù trừ NHTV TK 5192 – Thu hộ, chi hộ (mở chi tiết cho đơn vị NHTV có tham gia hệ thống toán điện tử liên ngân hàng) Tại đơn vị thành viên •TK 5012 – Thanh tốn bù trừ NHTV •TK 5192 – Thu hộ, chi hộ (mở chi tiết TK toán với HSC) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 141 Sổ kế tốn sử dụng trình bày thơng tin nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt toán vốn NHTM báo cáo KTTC Sổ kế tốn sử dụng • Sổ tổng hợp: Trình bày thơng tin Báo cáo KTTC • Nội dung • Sổ chi tiết • Cơ sở • Yêu cầu ... tiền điện tử 5. 2.2.2 Kế toán toán bù trừ 5. 2.2.3 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi NHNN 5. 2.2.4 Kế tốn tốn điện tử liên ngân hàng Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 1 15 5.2.1 Một số... Mại 118 5. 2.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán nghiệp vụ toán vốn NHTM 5. 2.2.1 Kế toán chuyển tiền điện tử 5. 2.2.2 Kế toán toán bù trừ 5. 2.2.3 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi NHNN 5. 2.2.4 Kế... 102 5. 1.2 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5. 1.2.1.Kế tốn dịch vụ toán lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5. 1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5. 1.2.3