Chương 6 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 Chương 6 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và thanh toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ tốn quốc tế Ths Đồn Thị Thanh Hịa Nội dung I Kế tốn nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ II Kế toán nghiệp vụ toán quốc tế I Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ Một số thuật ngữ Tài khoản sử dụng Kế toán nghiệp vụ mua/bán ngoại tệ giao Một số thuật ngữ Ngoại tệ: Đồng tiền quốc gia khác đồng tiền chung châu Âu đồng tiền chung khác sử dụng toán quốc tế khu vực 1 Một số thuật ngữ Ngoại hối (1) Ngoại tệ (2) Phương tiện tốn ngoại tệ (3) Các giấy tờ có giá ghi ngoại tệ (4) Vàng thuộc dự trữ ngoại hối nhà nước (5) Đồng tiền nước CHXHCN Việt Nam trường hợp chuyển vào chuyển khỏi lãnh thổ Việt Nam sử dụng toán quốc tế 2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 1031 Giá trị ngoại tệ nhập quỹ Giá trị ngoại tệ xuất quỹ SD: Giá trị ngoại tệ tồn quỹ Tài khoản 1031 chi tiết theo loại ngoại tệ Tài khoản sử dụng Tài khoản 1123 Ngoại tệ gửi vào NHNN Ngoại tệ rút để sử dụng SD: Ngoại tệ gửi NHNN Tài khoản 1123 chi tiết theo loại ngoại tệ Tài khoản sử dụng Tài khoản 4711 Giá trị ngoại tệ bán Giá trị ngoại tệ mua vào SD Nợ: Giá trị SD Có: Giá trị ngoại tệ từ ngoại tệ mua vào nguồn khác bán chưa bán mà chưa mua vào Tài khoản 4711 chi tiết theo loại ngoại tệ Tài khoản sử dụng Tài khoản 4712 - Số tiền VNĐ chi để mua ngoại tệ (theo tỷ giá thực tế mua vào) - K/c CL lãi KD ngoại tệ - Số đ/c tăng số dư Nợ đánh giá lại số dư ngoại tệ KD - Số tiền VNĐ thu vào bán ngoại tệ (theo tỷ giá thực tế bán) - K/c CL lỗ KD ngoại tệ - Số đ/c giảm số dư Nợ đánh giá lại số dư ngoại tệ KD SD Nợ: Tiền VND chi tương ứng số dư ngoại tệ mua vào SD Có: Tiền VND thu vào tương ứng số ngoại tệ bán từ nguồn khác chưa mua vào Tài khoản sử dụng Kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác 721 - Thu kinh doanh ngoại tệ 821 – Chi kinh doanh ngoại tệ Kế toán nghiệp vụ mua/bán ngoại tệ giao a Khi mua ngoại tệ Căn vào phiếu thu ngoại tệ, phiếu chi VND, kế toán hạch toán: Đối với ngoại tệ Đối với VND Nợ TK 1031 (1123,…) Nợ TK 4712 Có TK 4711 Có TK 1011 (4211,…) Kế toán nghiệp vụ mua/bán ngoại tệ giao Ký hiệu tiền tệ STT Tên nước Tên ngoại tệ Ký hiệu Chữ Số Việt Nam Đồng VND 00 Anh POUND STERLING GBP 35 Hồng Kông HONGKONG DOLLAR HKD 36 Mỹ US DOLLAR USD 37 Nhật Bản YEN JPY 41 Trung Quốc YAN RENMINBI CNY 26 Kế toán nghiệp vụ mua/bán ngoại tệ giao b Khi bán ngoại tệ Căn vào phiếu chi ngoại tệ, phiếu thu VND, kế toán hạch toán: Đối với ngoại tệ Đối với VND Nợ TK 4711 Nợ TK 1011 (TK thích hợp) Có TK 1031 (1123, ) Có TK 4712 II Kế tốn nghiệp vụ tốn quốc tế Các phương thức toán quốc tế Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán Các phương thức toán quốc tế - Phương thức chuyển tiền - Phương thức nhờ thu - Phương thức tín dụng chứng từ - Một số phương thức toán khác Tài khoản sử dụng Tài khoản 1331 Giá trị ngoại tệ gửi Giá trị ngoại tệ lấy vào NH nước SD: Giá trị ngoại tệ gửi NHNNg Tài khoản sử dụng Tài khoản 4141 Số tiền NHNNg Số tiền NHNNg rút gửi vào SD: Số tiền NHNNg gửi TCTD Tài khoản sử dụng Tài khoản 4282 - Số tiền gửi sử Số tiền KH gửi vào để dụng để toán đảm bảo tốn - Số tiền cịn thừa trả L/C lại cho KH SD: Số tiền KH ký gửi TCTD để toán Tài khoản sử dụng - TK 9123: Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu - TK 9124: Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi tốn Phương pháp hạch toán 3.1 Đối với phương thức chuyển tiền - Trường hợp 1: Chuyển tiền theo yêu cầu đơn vị nhập Nợ TK 4221: Tổng số tiền KH phải tốn Có TK 1331/4141: Số tiền tốn theo HĐ Có TK 711: Phí dịch vụ Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Phương pháp hạch toán 3.1 Đối với phương thức chuyển tiền - Trường hợp 2: Chuyển tiền đến (Khi nhận báo Có NH nước ngoài) Nợ TK 1331/4141: Số tiền nhận ghi báo Có Có TK 4221: Số tiền KH thực nhận Có TK 711: Phí dịch vụ (TH người nhận phải trả) Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Phương pháp hạch toán 3.2 Đối với phương thức nhờ thu - Trường hợp 1: Đối với hàng xuất (1) Khi nhận chứng từ đơn vị xuất khẩu, NH thu phần phí tồn Nợ TK 4221: Số tiền KH phải tốn Có TK 711: Phí chuyển tiền Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi Nợ TK 9123: Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu Phương pháp hạch toán (2) NH gửi chứng từ hàng hóa NH nước ngồi nhờ thu hộ (3) Khi nhận báo Có NH nước ngồi, NH tốn cho KH Nợ TK 1331/4141: Số tiền nhận ghi báo Có Có TK 4221: Số tiền KH thực nhận Có TK 711: Phí dịch vụ Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi Có TK 9123 Phương pháp hạch toán - Trường hợp 2: Đối với hàng nhập CT nhờ thu Bộ CT Tổ chức tín dụng Ngân hàng nước ngồi Giấy báo Có Nhà NK Thanh toán ...Nội dung I Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ II Kế toán nghiệp vụ toán quốc tế I Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ Một số thuật ngữ Tài khoản sử dụng Kế toán nghiệp vụ mua/bán... 36 Mỹ US DOLLAR USD 37 Nhật Bản YEN JPY 41 Trung Quốc YAN RENMINBI CNY 26 Kế toán nghiệp vụ mua/bán ngoại tệ giao b Khi bán ngoại tệ Căn vào phiếu chi ngoại tệ, phiếu thu VND, kế toán hạch toán: ... hợp) Có TK 1031 (1123, ) Có TK 4712 II Kế toán nghiệp vụ toán quốc tế Các phương thức toán quốc tế Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán Các phương thức toán quốc tế - Phương thức chuyển tiền