CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ, CHUYỂN ĐỔI BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 Chương 7 K.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN Chương Kế toán xác định kết kinh doanh ngoại tệ, chuyển đổi báo cáo tài kết kinh doanh ngân hàng ISO 9001:2008 Ths Đồn Thị Thanh Hịa Nội dung I Kế tốn kết kinh doanh ngoại tệ II Kế toán kết kinh doanh NHTM III Lập báo cáo tài I Kế toán kết kinh doanh ngoại tệ Cuối kỳ kế toán Giá trị ngoại tệ bán Giá trị ngoại tệ bán (Tỷ giá thực tế bán) So sánh (Tỷ giá mua thực tế bình qn) I Kế tốn kết kinh doanh ngoại tệ Xác định tỷ giá mua/bán (thực tế) bình quân Tỷ giá bán Tỷ giá = mua b/q Doanh số Có TK 4712 = Doanh số Nợ TK 4711 SDĐK TK 4712 + PS Nợ TK 4712 SDĐK TK 4711 + PS Có TK 4711 I Kế toán kết kinh doanh ngoại tệ Hạch toán kết kinh doanh ngoại tệ + Nếu NH có lãi kinh doanh ngoại tệ: Nợ TK 4712 Lãi kinh doanh ngoại tệ Có TK 721 + Nếu NH lỗ kinh doanh ngoại tệ: Nợ TK 821 Có TK 4712 Lỗ kinh doanh ngoại tệ II Kế toán kết kinh doanh Doanh thu chi phí kinh doanh Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán kết kinh doanh Doanh thu chi phí kinh doanh 1.1 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh TCTD bao gồm: (1) Thu từ hoạt động kinh doanh (2) Thu khác Doanh thu chi phí kinh doanh 1.2 Chi phí TCTD khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh TCTD, bao gồm: - Chi phí hoạt động tín dụng: chi trả lãi tiền gửi, chi trả lãi tiền vay, chi khác cho hoạt động tín dụng; - Chi hoạt động dịch vụ; - Chi hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng; Doanh thu chi phí kinh doanh - Chi góp vốn, mua cổ phần; - Chi chênh lệch tỷ giá; - Chi hoạt động kinh doanh khác; - Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí; - Chi tài sản; Chi cho nhân viên; Chi cho hoạt động quản lý công vụ; Chi dự phịng rủi ro, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi; Các khoản chi phí khác Tài khoản sử dụng 2.1 Nhóm TK phản ánh thu nhập TK 70: Thu hoạt động tín dụng TK 71: Thu hoạt động dịch vụ TK 72: Thu hoạt động kinh doanh ngoại hối TK 74: Thu hoạt động kinh doanh khác TK 78: Thu hoạt động góp vốn mua cổ phần TK 79: Thu nhập khác Phương pháp hạch toán kết kinh doanh Trường hợp chuyển lỗ TK 691 Lỗ năm TK 692 Chuyển lỗ Phương pháp hạch toán kết kinh doanh Các chi nhánh chuyển KQKD Hội sở: - Chuyển lãi Hội sở: Nợ TK 692: Số lãi chuyển Có TK 5191: Số lãi chuyển - Chuyển lỗ Hội sở: Nợ TK 5191: Số lỗ chuyển Có TK 692: Số lỗ chuyển Phương pháp hạch toán kết kinh doanh Kế toán tập hợp KQKD Hội sở: a Tiếp nhận lãi/lỗ từ chi nhánh: - Tiếp nhận lãi: Nợ TK 5191: Số lãi tiếp nhận Có TK 469: Số lãi tiếp nhận - Tiếp nhận lỗ: Nợ TK 369: Số lỗ tiếp nhận Có TK 5191: Số lỗ tiếp nhận Phương pháp hạch toán kết kinh doanh b Tổng hợp lãi/lỗ toàn hệ thống: - Tổng hợp lãi: Nợ TK 469: Số lãi hệ thống Có TK 692: Số lãi hệ thống - Tổng hợp lỗ: Nợ TK 692: Số lỗ hệ thống Có TK 369: Số lỗ hệ thống III Lập báo cáo tài Khái niệm Nguyên tắc lập báo cáo tài Thời hạn nộp báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Khái niệm Báo cáo tài TCTD báo cáo lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán quy định pháp luật liên quan để phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu TCTD Nguyên tắc lập báo cáo tài (1) Hoạt động liên tục (2) Cơ sở dồn tích (3) Nhất quán (4) Trọng yếu tập hợp (5) Bù trừ (6) Có thể so sánh Thời hạn nộp báo cáo tài Báo cáo tài năm a) Báo cáo tài năm chưa kiểm toán - Thời hạn nộp báo cáo tài năm TCTD chưa kiểm tốn chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; - Thời hạn nộp báo cáo tài năm hợp chưa kiểm toán chậm 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Thời hạn nộp báo cáo tài b) Báo cáo tài năm kiểm tốn TCTD phải gửi Báo cáo tài năm kiểm tốn kèm theo kết tổ chức kiểm toán độc lập (bao gồm: Báo cáo kiểm toán; thư quản lý tài liệu liên quan) chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài TCTD Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản bảng tổng kết số liệu phát sinh tài khoản kế tốn tổng hợp trình bày theo thứ tự số hiệu tài khoản từ nhỏ đến lớn Bảng cân đối tài khoản BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng …… năm ……… CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND) Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Tên tài khoản Số hiệu tài khoản (1) … Tổng cộng (2) Nợ Có Nợ Có Nợ Có (3) (4) (5) (6) (7) (8) Bảng cân đối tài khoản BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng …… năm ……… CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND) Số phát sinh Tên tài khoản Số hiệu tài khoản (1) … Tổng cộng (2) Số dư đầu kỳ (3) Số dư cuối kỳ Nợ Có (4) (5) (6) Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có sử dụng nguồn gốc hình thành tài sản TCTD thời điểm định Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm Đơn vị tính: triệu đồng VN STT A I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Chỉ tiêu Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Hoạt động mua nợ Chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản Có khác Tổng tài sản Có Thuyết minh V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.13 V.14 Năm Năm trước Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu STT Thuyết minh B Nợ phải trả vốn chủ sở hữu I Các khoản nợ Chính phủ NHNN V.16 II Tiền gửi vay TCTD khác V.17 III Tiền gửi khách hàng V.18 IV Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác V.05 V Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro V.19 VI Phát hành giấy tờ có giá V.20 VII Các khoản nợ khác V.22 Tổng nợ phải trả VIII Vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu V.23 Năm Năm trước ...Nội dung I Kế toán kết kinh doanh ngoại tệ II Kế toán kết kinh doanh NHTM III Lập báo cáo tài I Kế tốn kết kinh doanh ngoại tệ Cuối kỳ kế toán Giá trị ngoại tệ bán Giá trị... cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có sử dụng nguồn gốc hình thành tài sản TCTD thời điểm định 5 Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN... nộp báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Khái niệm Báo cáo tài TCTD báo cáo lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán quy định pháp luật liên quan để phản ánh thơng