Môn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG 3 Chứng từ và Kiểm kê Sau khi học xong chương này người học có thể: Trình bài được chức năng, nhiệm vụ, tầm quan trọng của chứng từ kế toán. Trình bài được vai trò quan trọng của công tác kiểm kê đó là phát hiện những sai lệch kế toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Chứng từ Kiểm kê Mục tiêu học tập Sau học xong chương người học có thể: Trình chức năng, nhiệm vụ, tầm quan trọng chứng từ kế toán Trình vai trị quan trọng cơng tác kiểm kê phát sai lệch kế toán Nội dung Chứng từ kế toán; Kiểm kê I Chứng từ Khái niệm, ý nghĩa cần thiết chứng từ kế toán; Nội dung quy định chứng từ kế tốn; Phân loại chứng từ; 3Trình tự xử lý chứng từ kế toán Khái niệm, ý nghĩa 1.1 Khái niệm Theo luật kế toán Việt Nam: Chứng từ loại giấy tờ, vật mang tin (đĩa vi tính, đĩa CD) phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động đơn vị phát sinh thực hoàn thành Khái niệm, ý nghĩa 1.2 Ý nghĩa Chứng từ phương tiện để truyền đạt mệnh lệnh, yêu cầu quản lý, thể nội dung kiện kinh tế xảy ra, đồng thời để xác nhận tính có thực thơng tin tình hình hoạt động, sử dụng vốn quan hệ kinh tế phát sinh trình hoạt động đơn vị Khái niệm, ý nghĩa 1.2 Ý nghĩa Chứng từ sở để xác định trách nhiệm pháp lý phận, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Nội dung chứng từ kế toán Theo quy định Luật Kế toán Việt Nam - Tên gọi chứng từ; - Số hiệu chứng từ; - Tên gọi, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ; - Tên gọi, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Các tiêu số lượng giá trị; - Chữ ký người lập người chịu trách nhiệm tính xác đáng nghiệp vụ Ví dụ chứng từ Đơn vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) PHIẾU THU Quyển số: Ngày .tháng .năm Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Giám đốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày .tháng .năm Người lập Thủ quỹ phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phân loại chứng từ Chứng từ Chứng từ bắt buộc Chứng từ hướng dẫn Phân loại phương pháp kiểm kê 2.1 Phân loại kiểm kê Kiểm kê Theo phạm vi Theo thời gian Phân loại phương pháp kiểm kê 2.1 Phân loại kiểm kê 2.1.1 Theo phạm vi kiểm kê + Kiểm kê phần: Là việc kiểm kê xảy cho loại số loại tài sản doanh nghiệp + Kiểm kê toàn phần: Là việc kiểm kê xảy cho tất loại tài sản doanh nghiệp Phân loại phương pháp kiểm kê 2.1 Phân loại kiểm kê 2.1.2 Theo thời gian tiến hành kiểm kê - Kiểm kê định kỳ: Là việc kiểm kê có xác định thời gian trước để kiểm kê - Kiểm kê bất thường: Là việc kiểm kê không xác định thời gian trước mà xảy đột xuất Phân loại phương pháp kiểm kê 2.2 Phương pháp kiểm kê Phương pháp trực tiếp; Phương pháp kiểm nhận đối chiếu Phân loại phương pháp kiểm kê 2.2 Phương pháp kiểm kê 2.2.1 Phương pháp trực tiếp Là phương pháp kiểm kê thực cách trực tiếp cân đong, đo, đếm theo số lượng tồn thực tế thời điểm kiểm kê Phương pháp thường sử dụng cho kiểm kê quỹ tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định… Phân loại phương pháp kiểm kê 2.2 Phương pháp kiểm kê 2.2.3 Phương pháp kiểm nhận đối chiếu Là phương pháp kiểm kê mà người kiểm tra dựa chứng từ, sổ sách để kiểm tra đối chiếu khớp đúng: đối chiếu công nợ với khách hàng, đối chiếu tiền gửi ngân hàng, đối chiếu nợ vay ngân hàng Vai trị kế tốn kiểm kê Kế tốn đóng vai trị quan trọng cơng tác kiểm kê doanh nghiệp trước tiên bắt buộc kế toán phải thành viên chủ yếu ban kiểm kê sau giải khoản chênh lệch tài sản biên kiểm kê Tổ chức kiểm kê Công tác kiểm kế tiến hành theo bước sau: - Lập hội đồng kiểm kê; - Xây dựng kế hoạch kiểm kê, định trình tự bước kiểm kê; - Khóa sổ kế tốn thời điểm kiểm kê; - Cá nhân, tổ chức quản lý tài sản phải tiến hành kiểm tra sơ bộ; - Chia thành tổ kiểm kê tiến hành kiểm kê, lập biên kiểm kê tài sản; Tổ chức kiểm kê - Đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ sách kế tốn, xác định thừa, thiếu tìm ngun nhân đề xuất với Ban giám đốc đơn vị đưa giải pháp xử lý chêch lệch kiểm kê Trình tự bước cơng việc kiểm kê Xử lý kết kiểm kê Thực kiểm kê Thực công việc trước kiểm kê Thành lập Hội đồng kiểm kê Thành lập hội đồng Ban kiểm kê thông thường thủ trưởng đơn vị lãnh đạo, kế toán trưởng giúp việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ cho người tham gia kiểm kê, xác định phạm vi kiểm kê, lập kế hoạch tham gia kiểm kê Ngoài ra, tiến hành kiểm kê phận người chịu trách nhiệm phận có tham gia Hội đồng kiểm kê Thực công việc trước kiểm kê Trước tiến hành kiểm kê, kế tốn phải hồn thành việc ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiến hành khóa sổ thời điểm kiểm kê Nhân viên quản lý tài sản cần xếp lại tài sản theo loại, có trật tự ngăn nắp, để việc kiểm kê thực cách nhanh chóng Xử lý kết kiểm kê Sau thực kiểm kê, kết kiểm kê thể Biên kiểm kê biên kiểm kê phải thể rõ ràng nội dung sau: - Bộ phận kiểm kê, thời gian kiểm kê, số liệu sổ sách kế toán, số liệu thực tế kiểm kê, l ý chênh lệch kết luận cuối xử lý chênh lệch Ban giám đốc đơn vị Xử lý kết kiểm kê - Các biên bản, báo cáo gửi cho phịng kế tốn để đối chiếu kết kiểm kê với số liệu ghi sổ sách kế tốn Nếu có phát sinh chênh lệch, kế tốn đề xuất giải pháp xử lý cho Ban giám đốc Xử lý kết kiểm kê - Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền trường hợp cụ thể, kế toán vào để phản ánh vào sổ sách kế tốn, tiến hành điều chỉnh số liệu sổ sách kế tốn theo số liệu kiểm kê, sau báo cáo với người chịu trách nhiệm trước pháp luật ... thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn Người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán 4.4 Bảo quản chứng từ Tài liệu kế toán phải... Chứng từ kế toán; Kiểm kê I Chứng từ Khái niệm, ý nghĩa cần thiết chứng từ kế toán; Nội dung quy định chứng từ kế toán; Phân loại chứng từ; 3Trình tự xử lý chứng từ kế toán 1 Khái... năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị kế toán, gồm chứng từ kế toán khơng sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài chính; - Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng