TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ThS Huỳnh Kiều Chinh ❖ Chương 3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ThS Huỳnh Kiều Chinh Nội dung học Khái niệm Các hình thức tiền lương Quỹ tiền lương Các khoản trích theo lương chứng từ sử dụng Kết cấu tài khoản Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Khái niệm Tiền lương Tồn sản phẩm xã hội mà người lao động sử dụng Người lao động Số lượng, chất lượng lao động Bù đắp hao phí lao động, nhằm tái tạo sức lao động Tiền lương bổ sung Các hình thức tiền lương Tiền lương tính theo thời gian Mức Mức lương lương = tháng (tối thiểu) Tổng Hệ số x + khoản lương phụ cấp Tiền lương tính theo sản phẩm Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp Số lượng Đơn Tiền lương (khối lượng) giá lĩnh = sản phẩm, x tiền tháng công việc lương hoàn thành Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp Mức lương = ngày Mức lương tháng : (22 26) Mức lương = tuần Mức lương tháng x 12 : 52 Tiền lương lĩnh tháng Tiền lương Tỷ lệ lĩnh lương = x phận trực gián tiếp tiếp Tiền lương theo sản phẩm có thưởng Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến Quỹ tiền lương Quản lý, Kiểm tra Quỹ tiền lương Đối chiếu với KH • • • • Tiền lương tính theo thời gian Tiền lương tính theo sản phẩm Tiền cơng nhật, lương khốn Tiền lương trả cho NLĐ chế tạo sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định • Tiền lương trả cho NLĐ thời gian ngừng SX nguyên nhân khách quan • Tiền lương trả cho NLĐ thời gian điều động công tác, làm nghĩa vụ phạm vi chế độ quy định • Tiền lương trả cho NLĐ nghỉ phép, học theo chế độ quy định • Phụ cấp làm đêm, thêm giờ, thêm ca • Tiền ăn ca NLĐ • Trợ cấp thơi việc Các khoản trích theo lương chứng từ sử dụng Từ ngày 01/06/2017 Nội dung Các khoản trích theo lương DN chịu NLĐ chịu 17,5% 8% Bảo hiểm y tế 3% 1,5% Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% Kinh phí cơng đồn 2% - 23,5% 10,5% Bảo hiểm xã hội Tổng cộng Chứng từ sử dụng ☞ Phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành ☞ Bảng chấm công ☞ Bảng lương Kết cấu tài khoản Nợ TK 334 SDĐK Cộng SPS giảm SDCK Có SDĐK Cộng SPS tăng SDCK Số dư nợ: Số tiền trả lớn số tiền phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho NLĐ Số dư có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản phải trả, khác cho NLĐ Nợ TK 334 SDĐK Có SDĐK - Các khoản tiền lương, tiền - Các khoản tiền lương, tiền công, công, tiền thưởng có tính chất tiền thưởng có tính chất tiền tiền lương, BHXH lương, BHXH khoản phải khoản trả, chi cho người trả, cho người lao động lao động - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Cộng SPS giảm SDCK Cộng SPS tăng SDCK - TK 3341 – Phải trả công nhân viên - TK 3348 – Phải trả người lao động khác Kết cấu tài khoản Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3386 SDĐK Cộng SPS giảm SDCK Có SDĐK Cộng SPS tăng SDCK Số dư nợ: Số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số BHXH chi trả cơng nhân viên chưa tốn kinh phí cơng đồn vượt chi chưa cấp bù Số dư có: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích chưa nộp cho quan quản lý KPCĐ để lại cho đơn vị chưa chi hết Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3386 SDĐK Có SDĐK - KPCĐ chi đơn vị - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí SX, KD - Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào lương công nhân nộp cho quan quản lý quỹ viên BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ - Kinh phí cơng đồn vượt chi đền bù - Số BHXH chi trả công nhân viên quan BHXH toán Cộng SPS giảm SDCK Cộng SPS tăng SDCK - TK 3382 – Kinh phí cơng đoàn - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế - TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ✰ Tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho NLĐ Nợ TK 214 – XDCB dỡ dang Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 ✰ Tiền thưởng trả cho công nhân viên + Khi xác định số tiền thưởng trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng: Nợ TK 3531 Có TK 3341 + Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng: Nợ TK 3341 Có TK 111, 112… Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ✰ Tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho công nhân viên Nợ TK 3383 Có TK 334 ✰ Khoản BHXH, DN chi theo chế độ quan BHXH hoàn trả Nợ TK 111, 112 Có TK 3383 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ✰ Tính chi trả tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên + Tính số trích trước lương nghỉ phép CNSX Nợ TK 622, 623 Có TK 335 + Trả tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Nợ TK 335 – CP phải trả (DN có trích trước tiền lương nghĩ phép) Có TK 3341 + Tính số trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ số tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNSX Nợ TK 622 Có TK 3382, 3383, 3384, 3386 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ✰ Các khoản khấu trừ vào lương thu nhập công nhân viên NLĐ khác DN Nợ TK 334 Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 138 – Phải thu khác ✰ Tính tiền thuế TNCN công nhân viên NLĐ khác DN phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 Có TK 3335 – Thuế TNCN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ✰ Ứng trước thực trả tiền lương, tiền cơng, tốn khoản phải trả cho công nhân viên NLĐ khác DN Nợ TK 334 Có TK 111, 112… ✰ Trả lương trả thưởng cho công nhân viên NLĐ khác DN sản phẩm, hàng hóa, bên cạnh việc ghi nhận giá vốn, ghi: Nợ TK 334 Có TK 511 Có TK 3331 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ✰ Xác định tốn khoản khác phải trả cho công nhân viên NLĐ DN tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí, thẻ hội viên… - Khi xác định số phải trả Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 334 - Khi trả cho cơng nhân viên NLĐ DN Nợ TK 334 Có TK 111, 112 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ✰ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 (Số tính vào CPSXKD) Nợ TK 334 (Số trừ vào lương NLĐ) Có TK 3382, 3383, 3384, 3386 ✰ Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3386 Có TK 111, 112 ✰ Chi tiêu KPCĐ đơn vị Nợ TK 3382 Có TK 111, 112… ✰ KPCĐ chi vượt cấp bù, nhận tiền Nợ TK 111, 112 Có TK 3382 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 BÀI TẬP CỦNG CỐ Bài 1: ĐVT: Đồng 1/ Tiền lương phải trả cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 15.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000 - Nhân viên bán hàng: 2.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 5.000.000 Nợ TK 622 15.000.000 Nợ TK 627 3.000.000 Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 642 5.000.000 Có TK 334 25.000.000 2/ Tiền lương nghĩ phép thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất triệu đồng Nợ TK 335 2.000.000 Có TK 334 2.000.000 Bài 1: ĐVT: Đồng 3/ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34%) Nợ TK 622 3.995.000 Nợ TK 627 705.000 Nợ TK 641 470.000 Nợ TK 642 1.175.000 Nợ TK 334 2.835.000 Có TK 3382 540.000 Có TK 3383 6.885.000 Có TK 3384 1.215.000 Có TK 3386 540.000 4/ Trích trước tiền lương nghĩ phép cơng nhân trực tiếp SX theo tỷ lệ 10% Nợ TK 622 1.500.000 Có TK 335 1.500.000 Bài 1: ĐVT: Đồng 5/ Chi tiền mặt ứng lương cho nhân viên 15.000.000 Nợ TK 334 15.000.000 Có TK 111 15.000.000 6/ Các khoản khấu trừ lương công nhân viên: - Khấu trừ tạm ứng thừa kỳ trước 300.000 - Tiền ứng ủng hộ đồng bào bị thiên tai kỳ trước 2.000.000 Nợ TK 334 2.300.000 Có TK 141 Có TK 1388 300.000 2.000.000 7/ Chi tiền mặt nộp BHXH 2.700.000, KPCĐ 270.000 Nợ TK 3383 2.700.000 Nợ TK 3382 270.000 Có TK 111 2.970.000 Bài 1: 8/ ĐVT: Đồng Chi tiền mặt hội họp cơng đồn 300.000 Nợ TK 3382 300.000 Có TK 111 9/ 300.000 Tiền ăn ca phải trả cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 1.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 500.000 - Nhân viên bán hàng: 200.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 500.000 Nợ TK 622 1.000.000 Nợ TK 627 500.000 Nợ TK 641 200.000 Nợ TK 642 500.000 Có TK 334 2.200.000 Bài 1: ĐVT: Đồng 10/ Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 800.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 600.000 - Nhân viên bán hàng: 300.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 700.000 Nợ TK 353 2.400.000 Có TK 334 2.400.000 11/ Số tiền BHXH phải trả cho công nhân viên 1.000.000 Nợ TK 3383 1.000.000 Có TK 334 1.000.000 12/ Chi tiền mặt tốn số tiền phải trả cho cơng nhân viên kỳ Nợ TK 334 12.465.000 Có TK 111 12.465.000 ... TK 622, 6 23, 627, 6 41, 642 (Số tính vào CPSXKD) Nợ TK 33 4 (Số trừ vào lương NLĐ) Có TK 33 82, 33 83, 33 84, 33 86 ✰ Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 33 82, 33 83, 33 84, 33 86 Có TK 11 1, 11 2 ✰ Chi tiêu... TK 33 82 Có TK 11 1, 11 2… ✰ KPCĐ chi vượt cấp bù, nhận tiền Nợ TK 11 1, 11 2 Có TK 33 82 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 90 01: 2008 BÀI TẬP CỦNG CỐ Bài 1: ĐVT: Đồng 1/ Tiền... lệ quy định (34 %) Nợ TK 622 3. 995.000 Nợ TK 627 705.000 Nợ TK 6 41 470.000 Nợ TK 642 1. 175.000 Nợ TK 33 4 2. 835 .000 Có TK 33 82 540.000 Có TK 33 83 6.885.000 Có TK 33 84 1. 215 .000 Có TK 33 86 540.000