TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ThS Huỳnh Kiều Chinh Nội dung bài học ❖ Chương 2. Kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 CHƯƠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ThS Huỳnh Kiều Chinh Nội dung học ❖ Phần - Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ❖ Phần - Kế toán tổng hợp nhập NVL CCDC ❖ Phần - Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ❖ Phần - Kế tốn tổng hợp xuất kho cơng cụ dụng cụ ❖ Phần - Kế toán kiểm kê NVL, CCDC phát chênh lệch trình kiểm kê TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Phần Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Phần - Những vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Khái niệm Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phương pháp kế toán hàng tồn kho Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ PP đánh giá NVL, CCDC xuất kho, tồn kho PP hạch toán chi tiết NVL CCDC Kết cấu tài khoản Khái niệm Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ a Khái niệm Nguyên vật liệu - Là sở vật chất cấu thành thực thể SP + Nguyên liệu, vật liệu + Vật liệu phụ + Nhiên liệu + Vật tư thay + Vật liệu thiết bị xây dựng Khái niệm Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ b Khái niệm Công cụ dụng cụ - Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Phương pháp kế toán hàng tồn kho ❖ PP kê khai thường xuyên - Theo dõi phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa sổ kế toán - Cuối kỳ, kiểm kê hàng tồn kho, đối chiếu số liệu thực tế so với sổ kế tốn, xử lý chênh lệch có ❖ PP kiểm kê định kỳ - Giá trị vật tư mua vào nhập kho kỳ không theo dõi, phản ánh vào tài khoản hàng tồn kho, mà phản ánh vào tài khoản 611 – Mua hàng - Cuối kỳ, kiểm kê hàng tồn kho, làm để ghi vào sổ kế toán giá trị hàng tồn kho cuối kỳ 🢥Từ tính giá trị vật tư xuất kỳ Đánh giá nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế tốn nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải thực theo nguyên tắc giá gốc Giá trị nhập kho NVL, CCDC mua ngồi Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Giá trị nhập kho NVL tự chế biến Giá thực tế NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Giá trị nhập kho NVL thuê gia cơng chế biến Giá thực tế NVL xuất th ngồi gia cơng + Chi phí gia cơng + Chi phí vận chuyển Kiểm kê NVL CCDC NVL, CCDC phải kiểm kê tháng lần Đảm bảo số lượng, chất lượng NVL, CCDC Hội đồng Ban kiểm kê Kế toán kiểm kê NVL, CCDC phát chênh lệch ✰ Kiểm kê NVL phát thừa định mức Nợ TK 152 Có TK 632 ✰ Kiểm kê NVL, CCDC phát thừa định mức chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Nếu không xác định nguyên nhân Nợ TK 3381 Có TK 632 Kế tốn kiểm kê NVL, CCDC phát chênh lệch ✰ Kiểm kê NVL phát thiếu định mức Nợ TK 632 Có TK 152 ✰ Kiểm kê NVL, CCDC phát thiếu định mức chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152, 153 Khi xác định nguyên nhân thiếu có định xử lý, liên quan đến NCC, NCC giao tiếp số hàng thiếu Nợ TK 152, 153 – Trị giá NVL, CCDC thiếu Có TK 1381 – Trị giá NVL, CCDC thiếu Kế toán kiểm kê NVL, CCDC phát chênh lệch Khi xác định nguyên nhân thiếu có định xử lý, liên quan đến NCC, NCC không giao thêm số hàng thiếu Nợ TK 111, 112, 331 – Số tiền mà NCC trả lại Có TK 1381 – Trị giá NVL, CCDC thiếu chờ xử lý Có TK 133 – Thuế GTGT liên quan đến hàng thiếu (nếu có) TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 BÀI TẬP CỦNG CỐ Bài 1: ĐVT: Đồng - DN tổ chức kế toán HTK theo PP kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo PP khấu trừ 1/ Nhập kho VL giá ghi hóa đơn 61.380.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 152 55.800.000 Nợ TK 133 5.580.000 Có TK 331 61.380.000 2/ Các chi phí thu mua vận chuyển VL kho 6.600.000 thuế GTGT 600.000 Đơn vị chi tiền mặt 1.000.000 chuyển khoản 5.600.000 Nợ TK 152 6.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 111 1.000.000 Có TK 112 5.600.000 Bài 1: 3/ ĐVT: Đồng Mua CCDC nhập kho chưa toán cho người bán 24.800.000, thuế GTGT 2.480.000 Chi phí vận chuyển bốc dỡ trả tiền mặt 4.140.000 Nợ TK 153 Nợ TK 133 24.800.000 2.480.000 Có TK 331 Nợ TK 153 27.280.000 4.140.000 Có TK 111 4/ 4.140.000 Xuất vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 65.000.000 Nợ TK 621 65.000.000 Có TK 152 5/ 65.000.000 Xuất dùng CCDC cho phân xưởng 6.800.000, cho phận quản lý doanh nghiệp 1.500.000 Nợ TK 627 Nợ TK 642 6.800.000 1.500.000 Có TK 153 8.300.000 Bài 1: ĐVT: Đồng 6/ Mua 100 vật liệu B Công ty X, đơn giá 1.000.000đ/tấn thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, DN tốn 50.000.000 tiền mặt, cịn lại chưa tốn Nợ TK 152 100.000.000 Nợ TK 133 10.000.000 Có TK 111 50.000.000 Có TK 331 60.000.000 7/ Nhập kho hàng hóa giá mua 20.000.000 thuế GTGT 10%, vật liệu phụ giá mua 10.000.000 thuế GTGT 5% Chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 156 20.000.000 Nợ TK 1522 10.000.000 Nợ TK 133 2.500.000 Có TK 331 32.500.000 Bài 1: ĐVT: Đồng 8/ Mua nguyên liệu dùng cho sản xuất giá chưa thuế 10.000.000, thuế GTGT 1.000.000, DN toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 621 10.000.000 Nợ TK 133 1.000.000 Có TK 112 11.000.000 9/ Nhận góp vốn liên doanh cơng ty K vật liệu trị giá 52.000.000 Nợ TK 152 52.000.000 Có TK 411 52.000.000 10/ Mua NVL dùng vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT 10%, giá mua chưa thuế 100.000.000 toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 621 100.000.000 Nợ TK 133 10.000.000 Có TK 112 110.000.000 Bài 2: ĐVT: Đồng - DN tổ chức kế toán HTK theo PP kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo PP khấu trừ 1/ Mua vật liệu nhập kho giá mua theo hóa đơn chưa thuế 67.000.000, thuế GTGT 6.700.000 chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 152 67.000.000 Nợ TK 133 6.700.000 Có TK 331 73.700.000 2/ Mua CCDC nhập kho giá mua theo hóa đơn chưa thuế 16.500.000, thuế GTGT 1.650.000 chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153 16.500.000 Nợ TK 133 1.650.000 Có TK 331 18.150.000 Bài 2: ĐVT: Đồng 3/ Hóa đơn mua vật liệu chưa có thuế GTGT 80.500.000, thuế GTGT 8.050.000, hàng mua chưa trả tiền, cuối tháng hàng nhập kho 50%, lại hàng chưa Nợ TK 151 40.250.000 Nợ TK 152 40.250.000 Nợ TK 133 8.050.000 Có TK 331 88.550.000 4/ Nhập kho vật liệu số hàng đường tháng trước trị giá 72.500.000 Nợ TK 152 72.500.000 Có TK 151 72.500.000 Bài 2: ĐVT: Đồng 5/ Xuất kho vật liệu cho: - Cho sản xuất sản phẩm 150.000.000 - Cho quản lý phân xưởng 9.000.000 - Cho máy quản lý 2.000.000 Nợ TK 621 150.000.000 Nợ TK 627 9.000.000 Nợ TK 642 2.000.000 Có TK 152 161.000.000 6/ Xuất kho vật liệu dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ 30.000.000 Nợ TK 2413 30.000.000 Có TK 152 30.000.000 Bài 2: ĐVT: Đồng 7/ Xuất kho CCDC cho: - Cho quản lý phân xưởng 2.000.000 - Cho máy quản lý 500.000 Nợ TK 627 2.000.000 Nợ TK 642 500.000 Có TK 153 2.500.000 8/ Chi tiền mặt trả chi phí vận chuyển bốc xếp vật liệu 1.950.000, trả cho vận chuyển CCDC 3.300.000 Nợ TK 152 1.950.000 Nợ TK 153 3.300.00 Có TK 111 5.250.000 Bài 2: ĐVT: Đồng 9/ Xuất kho CCDC: a/ Loại phân bổ 100% giá trị: dùng cho công tác quản lý phân xưởng 2.000.000, dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp 1.000.000 b/ Loại phân bổ 50% giá trị: dùng cho công tác quản lý phân xưởng 12.000.000, quản lý phận bán hàng 8.000.000, quản lý doanh nghiệp 6.000.000 a/ Nợ TK 627 2.000.000 Nợ TK 642 1.000.000 Có TK 153 3.000.000 b/ Nợ TK 242 26.000.000 Có TK 153 26.000.000 Nợ TK 627 6.000.000 Nợ TK 641 4.000.000 Nợ TK 642 3.000.000 Có TK 242 13.000.000 Bài 2: ĐVT: Đồng 10/ Các đơn vị báo hỏng CCDC loại phân bổ 50%, phân bổ lần kỳ trước a/ Bộ phận quản lý phân xưởng báo hỏng số CCDC trị giá thực tế 5.000.000 b/ Bộ phận quản lý doanh nghiệp báo hỏng số CCDC trị giá thực tế 4.000.000 a/ Nợ TK 627 2.500.000 Có TK 242 b/ Nợ TK 642 2.500.000 2.000.000 Có TK 242 2.000.000 ... 611 Có TK 15 1, 15 2, 15 3 ✰ Mua NVL, CCDC nhập kho Nợ TK 611 Nợ TK 13 3 Có TK 11 1, 11 2, 3 31 ✰ Mua NVL, CCDC hưởng chiết khấu thương mại Nợ TK 11 1, 11 2, 3 31? ?? Có TK 611 Có TK 13 3 Kế toán nhập NVL,... TK 11 1, 11 2, 3 31? ?? Có TK 515 ✰ Nhận vốn góp liên doanh Nợ TK 611 Có TK 411 ✰ Cuối kỳ, vào kết kiểm kê, kết chuyển trị giá thực tế NVL, CCDC Nợ TK 15 2, 15 3 Có TK 611 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG... TK 11 1, 11 2, 3 31? ?? Khi NVL, CCDC đến kho Nợ TK 15 2, 15 3 Có TK 15 1 Kế tốn nhập NVL, CCDC theo PP kê khai thường xuyên ✰ Mua NVL, CCDC nhập kho chưa có hóa đơn Nợ TK 15 2, 15 3 Có TK 11 1, 11 2, 3 31? ??