Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)5/31/2012
1
Kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi
phí xác định kết quả kinh doanh KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM
PHẦN 1
Mục đích
Sau học xong chương này, sinh viên có thể:
Trình bày vấn đề chuẩn mực kế toán liên quan bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá trình bày báo cáo tài
Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp việc
xử lý giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí xác định
kết kinh doanh
Phân biệt phạm vi kế toán thuế xácđịnh doanh
thu chi phí
Tổ chức thực chứng từ, sổ chi tiết sổ tổng hợp
(2)5/31/2012
3
Nội dung
Những khái niệm nguyên tắc
Quan hệ BCKQHĐKD Bảng CĐKT
Doanh thu thu nhập khác
Chi phí SXKD chi phí khác Ứng dụng hệ thống tài khoản Một số lưu ý gốc độ thuế
Tổ chức chứng từ, sổ sách kế toán
DOANH THU &THU NHậP KHÁC
Lợi ích kinh tế làm tăng vốn chủ sở hữu khơng phải góp vốn
CHI PHÍ
Lợi ích kinh tế giảm làm giảm vốn chủ sở hữu phân phối vốn
TS NPT
VCSH
Tài sản
Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD BCĐKT
(3)5/31/2012
5
Doanh thu thu nhập khác
Các chuẩn mực chi phối Khái niệm
Xác định doanh thu Ghi nhận doanh thu
Các chuẩn mực chi phối
Liên quan đến nhiều chuẩn mực, đó, chủ yếu liên
quan đến chuẩn mực sau:
VAS 01 – Chuẩn mực chung
VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác
VAS 21 - Trình bày báo cáo tài
Riêng VAS 15 – Hợp đồng xây dựng sẽ trình bày trong một nội dung khác
(4)5/31/2012
7
Khái niệm
DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC
DOANH THU THU NHẬP KHÁC
DOANH THU
BÁN HÀNG DOANH THUCC DỊCH VỤ LÃI, TiTỨC, LN ỀN BẢĐƯỢN QUYC CHIAỀN, CỔ
Lưu ý: Doanh thu định nghĩa xem xét riêng biệt với chi phí
Doanh thu
Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp
thu kỳ kế toán:
Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp
Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu không bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ
sở hữu
(5)5/31/2012
9
Doanh thu Lợi ích kinh tế
phát sinh
Làm tăng VCSH?
Khơng phải góp vốn?
Phát xuất từ
HĐ
SXKD?
Vay mượn, mua chịu,
chuyển dịch TS Vốn góp
Đúng
Đúng
Thu nhập khác
Doanh thu Đúng
Sai Sai Sai
Bài tập thực hành 1
Áp dụng định nghĩa doanh thu để xác định chất
giao dịch sau:
Nhận tài sản biếu tặng
Thu tiền khách hàng nợ
Bán hàng chưa thu tiền
Trái phiếu chuyển đổi đến hạn chuyển thành vốn góp
(6)5/31/2012
11
Xác định doanh thu
Thực chất xác định số tiền ghi nhận DT
Theo VAS 14, “DT được được xác định theo giá
trị hợp lý của khoản đã thu sẽ thu được sau trừ khoản giảm trừ doanh thu”.
Giá trị hợp lý
Là giá thoả thuận giữa hai bên mua bán –
không bao gồm thuế GTGT Số thuế GTGT là số tiền bên bán thu hộ và nộp vào NS.
(7)5/31/2012
13
02 phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ:
Trên hóa đơn ghi rõ giá chưa thuế GTGT số thuế GTGT phải
nộp
Phương pháp trực tiếp
Ghi nhận theo giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT
Tính thuế GTGT trừ doanh thuđể doanh thu
Thuế GTGT phải nộp = (Giá bán – Giá vốn) x Thuế suất thuế GTGT
Bài tập thực hành 2A
Cơng ty CP Hồng Khương, kinh doanh hàng hóa A, chịu
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua bán lơ hàng hóa A bán với giá bán 200trđ, giá vốn 150trđ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền
Yêu cầu:
Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu thuế GTGT phải nộp
Xác định ảnh hưởng đến BCKQHĐKD BCĐKT
(8)5/31/2012
15
Bài tập thực hành 2B
DNTN kinh doanh vàng Kim Hoàn, mua bán
200 lượng vàng, giá bán 43trđ/lượng; giá vốn 41 trđ/lượng Thuế GTGT 10% Thu chi tiền mặt
Yêu cầu:
Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu thuế GTGT phải nộp
Xác định ảnh hưởng đến BCKQHĐKD BCĐKT
Bán hàng trả chậm
Doanh thu bán hàng giá bán trả ngay, không bao gồm
lãi trả chậm Nợ phải thu bao gồm lãi trả chậm
Thuế GTGT tính giá bán trả ngay, khơng tính lãi trả chậm
Nợ phải thu bao gồm lãi trả chậm
Lãi trả chậm ghi nhận khoản doanh thu nhận
trước, sau phân bổ vào DT hoạt động tài suốt thời gian trả chậm
(9)5/31/2012
17
Bài tập thực hành 3
Ngày 01.01.20X0 doanh nghiệp bán lô hàng cho trả chậm
chia năm Giá bán chưa thuế GTGT lô hàng trả tiền 400 triệu đồng Lãi suất hai bên thỏa thuận theo lãi suất thị trường cho khoản tín dụng tương tự 10%/năm Thuế suất thuế GTGT 10% (khấu trừ)
Yêu cầu:
Xác định DTBH, DT thuần, DTTC năm 20X0, 20X1 20X2
Xác định ảnh hưởng giao dịch đến BCKQHĐKD BCĐKT
năm 20X0, 20X1 20X2
Một cách tiếp cận khác
Nợ phải thu ghi nhận theo giá chưa có lãi
suất.
Lãi trả chậm ghi theo nguyên tắc dồn tích
hàng năm vào DTTC nợ phải thu.
(10)5/31/2012
19
Trao đổi hàng hóa
Trao đổi tương tự: “Khi hàng hóa hoặc dịch vụ
được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ
tương tự về bản chất giá trị, lúc việc trao
đổi đó khơng được coi một giao dịch tạo ra doanh thu”.
Bài tập thực hành 4
Công ty xăng dầu X cần lượng xăng để đáp ứng cho nhu cầu tiêu thụ thành phố Đà Nẵng, nhiên xăng công ty tồn kho Hà Nội Trong đó, cơng ty xăng dầu Y có xăng tồn kho Đà Nẵng muốn vận chuyển Hà Nội Sự thỏa thuận hai bên trao đổi xăng giúp cho hai bên đạt mong muốn tiết kiệm chi phí vận chuyển Hai bên thỏa thuận trao đổi ngang giá
Yêu cầu: Xác định cách thức xử lý mặt kế toán công ty X, biết giá gốc lượng xăng trao đổi công ty X 200 triệu đồng