Môn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG 4 Tài khoản và Ghi sổ képSau khi học xong chương này, người học có thể: Trình bày được phương pháp tài khoản; Trình bày được cách thức ghi sổ kép.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Tài khoản Ghi sổ kép Mục tiêu Sau học xong chương này, người học có thể: Trình bày phương pháp tài khoản; Trình bày cách thức ghi sổ kép Nội dung Phương pháp tài khoản; Phương pháp ghi sổ kép I Phương pháp Tài khoản kế toán - Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp hạch toán kế toán nhằm thông tin kiểm tra trạng thái, vận động mối quan hệ đối tượng hạch toán kế toán theo loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh I Phương pháp Tài khoản kế toán - Theo dõi, phản ánh tình hình biến động đối tượng hạch tốn kế tốn - Cung cấp thơng tin cho nhà quản lý chủ sở hữu tình hình biến động tăng, giảm có đối tượng kế toán mối quan hệ với đối tượng khác I Phương pháp Tài khoản kế toán - Thông qua phương pháp tài khoản, nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh xếp, phân loại theo đối tượng hạch toán kế toán, loại hoạt động kinh doanh nhằm giúp cho việc hệ thống hóa tổng hợp thơng tin thuận lợi I Phương pháp Tài khoản kế tốn - Thơng báo cho nhà quản lý chủ sở hữu tình hình loại tài sản, nguồn vốn loại hoạt động đơn vị mối quan hệ tương hỗ lẫn - Là sở để thực phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán I Tài khoản kế toán Khái niệm: Tài khoản phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế I Tài khoản kế toán Các đặc trưng tài khoản: - Về hình thức: sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép số tiền có biến động đối tượng kế toán cụ thể, dựa vào sở phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tiêu thức định I Tài khoản kế toán Các đặc trưng tài khoản: - Về nội dung: phản ánh cách thường xuyên liên tục biến động đối tượng kế toán quy định hoạt động đơn vị I Tài khoản kế toán 4.3 Đối với tài khoản trung gian 4.3.2 Đối với tài khoản chi phí (loại 6,8) Nợ Số hiệu TK Phát sinh tăng kỳ Có Phát sinh giảm kỳ I Tài khoản kế toán 4.3 Đối với tài khoản trung gian 4.3.3 Đối với tài khoản xác định KQKD (loại 9) Nợ Số hiệu TK Tập hợp chi phí phát sinh kỳ Có Tập hợp doanh thu (hay thu nhập) phát sinh kỳ I Tài khoản kế tốn 4.4 Đối với tài khoản lưỡng tính Nợ Số hiệu TK Số dư đầu kỳ Phát sinh tăng (giảm) kỳ Số dư cuối kỳ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh giảm (tăng) kỳ Số dư cuối kỳ II Phương pháp ghi sổ kép Khái niệm: Ghi sổ kép phương pháp dùng để phản ánh số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ đối tượng kế toán II Phương pháp ghi sổ kép Nguyên tắc ghi sổ kép Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ta cần xác định loại quan hệ đối tượng kế toán, để xác định số tiền ghi vào bên nợ, bên có tài khoản có liên quan phù hợp Có loại quan hệ tài khoản sau: II Phương pháp ghi sổ kép Các mối quan hệ tài khoản Tài sản tăng Loại Loại Nguồn vốn tăng Tài sản Giảm Loại Loại Nguồn vốn Giảm II Phương pháp ghi sổ kép Các loại định khoản 4.1 Định khoản giản đơn Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hai tài khoản, tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có với số tiền Ví dụ: Rút tiền gửi ngân hàng 10.000.000đ, nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 112 10.000.000 10.000.000 II Phương pháp ghi sổ kép Các loại định khoản 4.2 Định khoản phức tạp Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ba tài khoản trở lên, có tài khoản ghi Nợ đối ứng với tài khoản ghi Có với số tiền tài khoản ghi Nợ số tiền tài khoản ghi Có II Phương pháp ghi sổ kép Các bước định khoản Gồm bước: B1: Xác định chi tiết đối tượng kế toán B2: Xem xét đối tượng kế toán thuộc loại tài khoản B3: Xác định tăng hay giảm đối tượng kế toán B4: Tra cứu số hiệu tài khoản dựa vào nguyên tắc quy ước ghi kép vào tài khoản để định khoản kế toán - Ví dụ: Mua vật liệu nhập kho, giá tốn 110.000.000đ giá trị vật liệu 100.000.000đ, thuế khấu trừ 10.000.000đ ghi hóa đơn GTGT Đơn vị trả tiền mặt 60.000.000đ lại 50.000.000đ chưa toán cho người bán Nghiệp vụ định khoản sau: Nợ TK 152 100.000.000 Nợ TK 133 10.000.000 Có TK 111 60.000.000 Có TK 331 50.000.000 II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế tốn tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế tốn II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Vậy kế toán tổng hợp việc thực ghi kép vào tài khoản kế toán tổng hợp phân tích chủ yếu tài khoản tổng hợp - Nói cách khác, kế tốn tổng hợp thực bút tốn sở định khoản xác định nghiệp vụ kinh tế II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán chi tiết - Kế toán chi tiết việc thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán - Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán chi tiết - Vậy kế tốn chi tiết việc kế tốn có tính chất đơn lẻ đối tượng hạch toán kế toán Thường kế toán chi tiết thực tài khoản phân tích tức ghi chép theo dõi loại sổ chi tiết II Phương pháp ghi sổ kép Mối quan hệ Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết TK cấp TK cấp Sổ Sổ chi tiết Sổ chi tiết ... tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán - Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán. .. tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán II Phương pháp ghi sổ kép Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Vậy kế toán tổng hợp việc thực ghi kép vào tài khoản kế tốn tổng hợp phân... Phương pháp ghi sổ kép Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế tốn tổng hợp sử