Kế toán ngân hàng thương mại chương 2 kế toán nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại

CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH NỘI DUNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NHTM Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG Kế toán nghiệp vụ vay March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN Các hình thức huy động vốn NHTM NHẬN TIỀN GỬI Là hình thức HĐV thường xuyên chủ yếu PHÁT HÀNH GTCG HÌNH THỨC HĐV CỦA NHTM ĐI VAY March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH Hình thức trả lãi  Trả lãi trước;  Trả lãi sau;  Trả lãi định kỳ (tháng/3 tháng/6 tháng/năm) March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH Hạch tốn lãi: a Dự trả (dự chi): - Nguyên tắc sở dồn tích; 23h59;59 - Áp dụng để hạch tốn lãi trả sau/định kỳ - Nội dung: TK Liên quan TK Lãi phải trả (49) TK CP trả lãi (80) (1) Định kỳ tính hto lãi dự trả (2) Khi tốn lãi - Ví dụ: March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH Hạch tốn lãi: b Phân bổ: - Áp dụng nguyên tắc phù hợp - Sử dụng để hạch toán lãi trả trước, số lãi lớn: - Nội dung: TK Liên quan TK CP chờ phân bổ (388) TK CP trả lãi (80) (2) Định kỳ phân bổ lãi vào CP (1) Khi trả lãi trước - Ví dụ: March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH Hạch tốn lãi: c Thực trả (thực chi): - Kế toán tiền - Nội dung: TK CP trả lãi (80) TK Liên quan Khi trả lãi hto trực tiếp vào TK CP March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH II KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HĐV CỦA NHTM: Kế tốn nghiệp vụ huy động tiền gửi 1.1 Chứng từ kế toán 1.2 Tài khoản kế tốn 1.3 Trình tự hạch tốn March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 1.1 Chứng từ kế toán  Giấy nộp tiền  Bảng kê loại tiền  Séc, UNC, UNT  Sổ tiết kiệm  Chứng từ toán LNH: LCC,…  Bảng kê tính lãi, March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 1.2 Tài khoản kế tốn  TK42 – TG khách hàng - TK421 - TG khách hàng nước VND 4211- TG KKH (TG tốn) 4212 - TG có kỳ hạn 4214 - TG vốn chuyên dùng - TK422-TG KH nước ngoại tệ 4221 - TGKKH (TG tốn)  Khác biệt 4222 - TG có kỳ hạn TG tiết kiệm 4224 - TG vốn chuyên dùng không kỳ hạn - TK 423 - TG tiết kiệm dân cư VND Tiền gửi 4231 - Tiết kiệm KKH tốn 4232 - Tiết kiệm có KH Phân biệt TG 4238 - TK khác có kỳ hạn - TK424 - TGTK ngoại tệ vàng KH TG tiết 4241 - Tiết kiệm KKH kiệm có kỳ hạn 4242 - Tiết kiệm có KH March 20 10 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH  Nội dung: TK4320/TK4350 Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG phát sinh việc phân bổ giá trị chiết khấu GTCG kỳ  Kết cấu: TK4320,4350 Giá trị chiết khấu GTCG phát sinh Phân bổ giá trị chiết khấu GTCG kỳ Giá trị chiết khấu GTCG chưa phân bổ lại cuối kỳ March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 28 2.2.2 Tài khoản kế tốn * Nhóm TK: Phụ trội giấy tờ có giá - TK4330 - Phụ trội GTCG VND - TK4360 - Phụ trội GTCG ngoại tệ vàng  Hto chi tiết: theo loại GTCG, thời hạn, khách hàng (nếu có), Mở sổ theo dõi cho đợt phát hành March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 29  Nội dung: TK4330/TK4360 Phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh việc phân bổ giá trị phụ trội GTCG kỳ  Kết cấu: TK4330/4360 Phân bổ giá trị phụ trội GTCG kỳ Giá trị phụ trội GTCG phát hành Giá trị phụ trội GTCG lại cuối kỳ chưa phân bổ March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 30 * TK 492 - Lãi phải trả cho GTCG - TK 4921 - Lãi phải trả cho GTCG VND - TK 4922 - Lãi phải trả cho GTCG ngoại tệ + Nội dung: Pa số tiền lãi tính dồn tích dự trả tính cho GTCG NH phát hành để HĐV March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 31 + Kết cấu TK492 - Số tiền lãi toán cho KH Số tiền lãi dự trả KH Nợ TK Chi phí (TK803) Số tiền lãi cịn phải trả KH Hạch tốn chi tiết: giống TK491 March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 32 * Nhóm tài khoản quan:  TK 8030: Chi phí trả lãi PH GTCG  TK8090: Chi phí khác cho hoạt động TD  TK3880: Chi phí chờ phân bổ  TK 1011: TM tiền mặt quĩ  TK 4211: Tiền gửi toán VND  TK4232: TG tiết kiệm có kỳ hạn VND  TK1031: Ngoại tệ quĩ,… March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 33 2.3 Trình tự hạch tốn: 2.3.1 PH GTCG ngang giá - Khi phát hành: - Dự trả lãi (nếu lãi trả định kỳ/trả sau); Hoặc phân bổ lãi (nếu lãi trả trước) - NH khơng tốn trước hạn:  Đến hạn toán: + Nếu lãi trả trước: toán MG + Lãi trả sau: toán = MG + Tổng lãi + Lãi trả định kỳ: toán = MG + Lãi kỳ cuối - Nếu đến hạn khơng đến tốn: NH cho KH hưởng lãi KKH tính MG x LSKKH x Thời gian hạn March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 34 a Trường hợp trả lãi trước TK4310,4340 TK3880 (1b) Lãi trả trước lớn MG (1) TK8030 (2) Phân bổ lãi vào CP (1a) Nếu lãi trả trước nhỏ (hto trực tếp) TKthích hợp Stiền NH thu (3) Thanh toán GTCG đến hạn March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 35 b Trường hợp trả lãi sau: TK thích hợp TK4310,4340 (1) MG TK4921,4922 TK8030 (2)Lãi dt dự trả (3) Đáo hạn Lãi Lãi+MG Mệnh giá March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 36 c Trường hợp trả lãi định kỳ: TK4310,4340 TKthích hợp TK4921,4922 (3)Định kỳ tto lãi (1) MG TK8030 (2) Lãi dt dự trả Lãi kỳ cuối MG (4) Đến hạn March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 37 2.3.2 Kế tốn phát hành GTCG có chiết khấu a Trường hợp trả lãi trước TK8030 TK3880 TK4310,4340 Lãi trả trước (2a) Phân bổ lãi TK4320,4350 MG (1) TK8090 (2b) Phân bổ CK Giá trị CK TKthích hợp Stiền NH thu (3) Thanh toán GTCG đến hạn = MG March 20 38 b Trường hợp trả lãi sau: TK4310,4340 TK8090 TK4320,4350 (2b) Phân bổ CK (1b) CK TK thích hợp TK4921,4922 (1)MG (1a) STien (3) Đến hạn TK8030 (2a)Lãi dt dự trả Lãi Lãi+MG Mệnh giá March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 39 c Trường hợp trả lãi định kỳ: March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 40 2.3.3 Kế tốn phát hành GTCG có phụ trội March 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 41 Kế tốn nghiệp vụ vay March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 42