Microsoft PowerPoint Ch°¡ng 4 Chuan bi kiem toan 1 Chuẩn bị kiểm toán Chương 4 1 2 Chuẩn đầu ra Phân tích được khái niệm trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán BCTC Phân tích được các thủ tục kiểm toán 1[.]
Chương Chuẩn bị kiểm toán 1 Chuẩn đầu Phân tích khái niệm trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC Phân tích thủ tục kiểm toán 2 Nội dung Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Trọng yếu Rủi ro kiểm toán chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán 3 Chương Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm tốn 4 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) Khẳng định người quản lý (có thể dạng ngầm hiểu) khoản mục báo cáo tài Hiện hữu Phát sinh Đúng kỳ phân bổ Quyền nghĩa vụ Chính xác Đầy đủ Phân loại tính dễ hiểu 5 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) Hiện hữu: Các tài sản hay khoản phải trả tồn vào thời điểm xem xét Quyền nghĩa vụ: đơn vị nắm giữ quyền liên quan đến tài sản có nghĩa vụ với khoản nợ phải trả đơn vị Phát sinh: giao dịch, kiện ghi nhận vấn đề thuyết minh xảy có liên quan đến đơn vị Đầy đủ: tất TS, NPT, NVCSH, giao dịch kiện cần ghi nhận ghi nhận đầy đủ; tất thuyết minh cần trình bày BCTC trình bày 6 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions) Đúng kỳ phân bổ: TS, NPT, NVCSH thể BCTC theo giá trị phù hợp, điều chỉnh liên quan đến đánh giá phân bổ ghi nhận phù hợp Các giao dịch kiện ghi nhận kỳ kế tốn Chính xác: số liệu liệu liên quan đến giao dịch kiện ghi nhận phản ánh cách hợp lý Phân loại tính dễ hiểu: giao dịch kiện ghi nhận vào tài khoản; thơng tin tài trình bày, diễn giải thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu 7 Mục tiêu kiểm tốn tổng qt Các khía cạnh kiểm tốn viên cần quan tâm thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục để thu thập chứng đầy đủ trình bày hợp lý khoản mục Hiện hữu phát sinh Quyền nghĩa vụ Đầy đủ Ghi chép xác Đánh giá phân bổ Trình bày thuyết minh 8 Hiện hữu Kiểm toán viên phải chứng minh TÀI SẢN VÀ NỢ PHẢI TRẢ mà đơn vị khai báo báo cáo tài hữu thực tế Phát tài sản khoản phải trả khơng có thực • Kiểm kê tài sản hữu hình • Xác nhận tài sản người khác quản lý, sử dụng • Kiểm tra giá gốc lợi ích tương lai tài sản vơ hình • Xác nhận nợ phải trả • Kiểm tra chứng từ nợ phải trả 9 Phát sinh Kiểm toán viên phải chứng minh NGHIỆP VỤ mà đơn vị khai báo báo cáo tài phát sinh thực tế thuộc đơn vị Phát nghiệp vụ khơng có thực thuộc đơn vị • Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh • Kiểm tra gián tiếp thơng qua kiểm tra hữu tài sản nợ phải trả 10 10 Quyền nghĩa vụ Kiểm toán viên phải chứng minh TÀI SẢN thuộc quyền kiểm soát đơn vị KHOẢN PHẢI TRẢ nghĩa vụ đơn vị Phát tài sản khoản phải trả không thuộc đơn vị • Kiểm tra chứng từ quyền sở hữu/ kiểm sốt đơn vị tài sản • Kiểm tra nghĩa vụ đơn vị khoản phải trả 11 11 Đầy đủ Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị khai báo báo cáo tài tất TÀI SẢN, NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGHIỆP VỤ Phát tài sản, nợ phải trả nghiệp vụ chưa khai báo • Tìm hiểu kiểm sốt nội • Kết hợp kiểm tra hữu phát sinh • Kiểm tra tài khoản liên quan • Kiểm tra việc khóa sổ • Thủ tục phân tích 12 12 Ghi chép xác Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị tính tốn, cộng dồn xác số liệu báo cáo khớp với Sổ sổ chi tiết Phát không thống tổng hợp chi tiết • Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư phát sinh chi tiết • Đối chiếu với sổ chi tiết • Kiểm tra tổng cộng đối chiếu tổng cộng với sổ 13 13 Đánh giá phân bổ Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị đánh giá TÀI SẢN, NỢ PHẢI TRẢ NGHIỆP VỤ phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế toán hành Phát việc áp dụng phương pháp đánh giá không phù hợp khơng qn • Xem xét phương pháp đánh đơn vị sử dụng có phù hợp chuẩn mực, chế độ kế tốn hành khơng • Xem xét phương pháp đánh giá có áp dụng qn khơng 14 14 Trình bày thuyết minh Kiểm toán viên phải chứng minh báo cáo tài trình bày cơng bố phù hợp với yêu cầu chế độ, chuẩn mực kế toán hành Phát việc trình bày khơng phù hợp cơng bố sai, thiếu • Xem xét vấn đề trình bày báo cáo tài chính: Phân loại khoản mục Việc cấn trừ số liệu • Xem xét yêu cầu công bố thông tin bổ sung báo cáo tài 15 15 Bài tập nhỏ Hãy xác định sở dẫn liệu liên quan Hệ thống tự động tính số dư cuối kì khoản phải thu khách hàng cách lấy số dư nợ trừ số dư có Kế tốn hạch tốn chi phí sửa chữa tu máy móc làm tăng nguyên giá Hàng lưu kho năm lập dự phịng 50% giá trị Kiểm tốn viên kiểm tra chứng từ nhập hệ thống máy ép mật đường 16 16 Chương Trọng yếu 17 17 Trọng yếu Khái niệm Vận dụng kiểm tốn • Lập kế hoạch kiểm tốn • Thực kiểm toán 18 18 Trọng yếu Khái niệm Trọng yếu thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế tốn) báo cáo tài Thông tin coi trọng yếu thiếu thông tin thiếu tính xác thơng tin đó, xét riêng lẻ tổng hợp lại, ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài 19 19 Trọng yếu Trong kế toán Các liệu thuộc đơn vị, đưa lên báo cáo tài Trọng yếu Các liệu thực tế đưa lên báo cáo tài 20 20 10