BÀI TẬP CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Bài Khi lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty ABC, kiểm tốn viên xác định mức trọng yếu (MTY) tiêu sau: (đvt: 1.000 đồng) - Tổng tài sản: 10.000.000 - Doanh thu thuần: 15.000.000 - Lợi nhuận trước thuế: 1.500.000 Yêu cầu: a Tính M1 M2 theo tiêu Giả sử M1 tính theo tỷ lệ 1% /Tổng tài sản; hay 1% /Doanh thu thuần; 10% / Lợi nhuận ròng M2 theo tỷ lệ 75% M1 b KTV chọn mức trọng yếu (từ kết câu a.) kinh nghiệm kiểm tốn cơng ty trước cho thấy lợi nhuận bị khai tăng cách đáng kể Bài Khi lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải đánh giá rủi ro Yêu cầu : Trong tình đây, cho biết loại rủi ro tương ứng Các loại rủi ro : A Rủi ro kiểm soát B Rủi ro phát C Rủi ro tiềm tàng Các tình : Khách hàng khơng phát gian lận nhân viên kịp thời tài khoản tiền gởi ngân hàng không chỉnh hợp hàng tháng Tiền dễ bị đánh cắp than tồn kho Thư xác nhận khoản phải thu kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu Các khoản chi quỹ không xét duyệt Không thực phân công phân nhiệm đầy đủ Thiếu thử nghiệm cần thiết Sự phát triển khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm doanh nghiệp có khả bị lỗi thời Kiểm toán viên chọn mẫu không đại diện cho tổng thể nên đưa kết luận khoản mục khơng có sai sót trọng yếu thực tế có sai sót trọng yếu Giám đốc kế tốn trưởng cơng ty hưởng khoản thưởng hàng năm tổng số lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt 10 Khoản mục xác định ước tính hợp lý thay chứng từ xác Bài 3: Hãy cho biết phát biểu sau hay sai? Giải thích vắn tắt “Mục tiêu việc thực phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch nhận diện tồn nghiệp vụ bên liên quan” Bài 4: Kiểm toán viên phải tìm hiểu tình hình kinh doanh đơn vị kiểm tốn để có hiểu biết rủi ro kinh doanh đơn vị Việc hiểu biết rủi ro kinh doanh đơn vị làm tăng khả phát rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài (BCTC), hầu hết rủi ro kinh doanh gây hậu tài chính, làm ảnh hưởng đến BCTC đơn vị BÀI TẬP CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TỐN u cầu: Hãy cho ví dụ trường hợp rủi ro kinh doanh dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC Bài Cơng ty Hà Anh công ty sản xuất Thép Đồng Nai thị phần tiêu thụ chiếm 85% Mỹ Châu Âu Do giá thép thị trường giới giảm dần, nên vài năm trở lại đây, thị phần tiêu thụ công ty bắt đầu suy giảm Để tăng doanh thu, công ty bắt đầu thay đổi thị trường bán hàng cách tập trung vào thị trường nội địa Các khách hàng bán chịu nhiều cho trả chậm lâu khách hàng cũ Ngoài ra, cơng ty khuyến khích phận kinh doanh cách tăng mức thưởng từ 3% lên 5% doanh thu bán nội địa năm Bên cạnh đó, nhân viên kế toán phải thực thu tiền theo dõi thu tiền khách hàng Nếu bạn KTV kiểm tốn BCTC Cơng ty Hà Anh, thông tin giúp bạn đánh giá rủi ro nào? Bài Bạn tìm hiểu khách hàng để chuẩn bị cho việc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Bình Minh Dưới báo cáo tài tóm tắt cơng ty Bình Minh Bạn giao nhiệm vụ thực số thủ tục phân tích ban đầu để qua xác định lĩnh vực có rủi ro cao Năm Năm trước 584 4.411 564 4.313 Dự phòng NPT khó đòi Hàng tồn kho Chi phí trả trước Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định hữu hình Hao mòn TSCĐ Tổng tài sản Nguồn vốn (78) 8.047 175 13.139 9.636 (1.244) 21.531 (76) 7.160 134 12.095 9.436 (1.139) 20.392 Phải trả người bán Chi phí phải trả Nợ dài hạn đến hạn trả Cộng nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Tổng nguồn vốn 5.146 353 500 5.999 4.000 5.300 6.232 21.531 4.759 371 500 5.630 4.500 5.300 4.962 20.392 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí bán hàng & quản lý DN Lợi nhuận từ HĐKD 30.160 15.043 15.117 10.684 4.433 28.876 14.932 13.944 10.547 3.397 Tài sản Tiền Nợ phải thu Chênh lệch Số tiền % BÀI TẬP CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Lỗ hoạt động tài 480 540 Tổng lợi nhuận trước thuế 3.953 2.857 Cho biết: - Theo nguồn liệu độc lập, doanh thu năm đơn vị tăng thêm từ 4%-5% chương trình khuyến liên tục tăng từ năm trước - Theo liệu năm trước, năm có 500.000 nợ dài hạn đến hạn trả - Đơn vị khơng có hoạt động tài chính, lỗ hoạt động tài hồn tồn chi phí lãi vay Yêu cầu: a Điền vào hai cột trống bảng phát biến động đáng kể khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu vực có rủi ro b Nhận xét xu hướng biến động bất thường khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu vực có rủi ro cao c Tính tỷ số khả toán (hệ số toán thời, hệ số toán nhanh, tỷ số nợ, khả đảm bảo lãi vay), số vòng quay (tổng tài sản, nợ phải thu, hàng tồn kho), hiệu sử dụng vốn (ROA, ROS, ROE) Nhận xét quan hệ bất thường tỷ số Dự đốn khu vực có rủi ro cao Bài 7: Dưới thủ tục kiểm toán rút từ chương trình kiểm tốn: Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ phải trả đối chiếu tổng số với sổ Kiểm tra hóa đơn người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ cuả khoản phải trả So sánh chi phí khấu hao năm với chi phí khấu hao năm trước Qua phát tỷ lệ khấu hao năm tăng lên so với năm trước Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách chi quỹ trách nhiệm Quan sát xem thực tế nhân viên có đảm nhận cơng việc giữ quỹ hay chuẩn bị biểu chỉnh hợp tiền gởi ngân hàng hay không Gửi thư yêu cầu xác nhận khoản phải trả cuối kỳ trực tiếp đến nhà cung cấp Kiểm tra liên tục séc nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót khơng? Kiểm tra chữ ký kiểm toán viên nội biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng chứng biểu kiểm tra kiểm toán viên nội Kiểm tra hóa đơn người bán tài liệu khác làm sở cho nghiệp vụ ghi chép nhật ký mua hàng Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với chi phí hoa hồng kỳ 10 Kiểm tra hoá đơn người bán có đầy đủ chữ ký nhân viên giao nhiệm vụ kiểm tra lại giá cả, số lượng tính tốn hố đơn u cầu : a Chỉ thủ tục thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm b Đối với thử nghiệm bản, cho biết thử nghiệm chi tiết hay thủ tục phân tích, mục tiêu kiểm tốn thủ tục CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Nhân tố sau ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng khoản mục doanh thu: a Việc ghi sót hóa đơn hóa đơn khơng đánh số liên tục b Đơn vị đưa vào sử dụng phần mềm theo dõi doanh thu tự động c Do bị cạnh tranh, đơn vị buộc phải chấp nhận đổi lại hàng hóa trả lại tiền khách hàng yêu cầu BÀI TẬP CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN d Phiếu xuất kho lập đơn đặt hàng chưa phê duyệt Câu sau mối quan hệ loại rủi ro: a Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt tăng, rủi ro phát tăng b Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt tăng, rủi ro phát giảm c Rủi ro phát giảm rủi ro kiểm toán tăng d Rủi ro phát tăng, giảm khơng ảnh hưởng đến rủi ro kiểm tốn Nhân tố sau ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt: a Quy mơ hoạt động đơn vị lớn, có tính chất phức tạp b Sự áp dụng thủ tục kiểm tốn khơng phù hợp với mục tiêu kiểm tốn c Nhân viên khơng biết quy định gần Ban giám đốc d Thay chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tốn viên kiểm tra chứng từ mua hàng Nhân tố sau ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện: a Sản phẩm đơn vị nhỏ gọn có giá trị cao b Ban giám đốc thiếu trung thực c Phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm toán viên bị giới hạn d Sự yếu vai trò giám sát Hội đồng quản trị Trong phát biểu sau đây, phát biếu khái niệm trọng yếu: a Khái niệm trọng yếu sử dụng kiểm toán b Trọng yếu xem xét phương diện số tiền sai sót c Trọng yếu phụ thuộc vào chất khoản mục số tiền khoản mục d Trọng yếu khái niệm mang tính xét đốn Mục đích cuối việc thu thập hiểu biết hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng kiểm toán viên là: a Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC b Nhận biết rủi ro kinh doanh khách hàng c Đề xuất kiến nghị để cải thiện hệ thống KSNB khách hàng d Xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán Trường hợp sau khơng dẫn đến việc cơng ty kiểm tốn từ chối ký hợp đồng kiểm toán: a Kiểm soát nội khách hàng yếu b Kiểm toán viên khơng có chun mơn ngành nghề kinh doanh khách hàng c Tổng giám đốc công ty kiểm toán sở hữu lượng lớn cổ phần khách hàng d Cơng ty kiểm tốn khơng đáp ứng yêu cầu thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán khách hàng Kiểm toán viên phải thu thập thơng tin tính trực ban giám đốc, thủ tục thực giai đoạn quy trình kiểm tốn: a Giai đoạn lập kế hoạch b Giai đoạn tiền kế hoạch c Giai đoạn thực hiệm kiểm tốn d Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Kết thủ tục phân tích cho thấy tỷ lệ lãi gộp đơn vị tăng từ 10% năm trước lên 20% năm hành Kiểm tốn viên nên: a Khơng cần kiểm tra thêm, Ban giám đốc giải thích giá hàng hoá mua vào giảm so với năm trước b Đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu c Xem xét khả có sai sót trọng yếu báo cáo tài d u cầu khai báo phần thích báo cáo tài BÀI TẬP CHƯƠNG 4: CHUẨN BỊ KIỂM TỐN 10 Khơng phát sai sót trọng yếu số tiền báo cáo tài chính, rủi ro mà kiểm tốn viên giảm bớt cách thực hiện: a Thủ tục đánh giá rủi ro b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục phân tích d Thử nghiệm chi tiết Hết ... phí lãi vay u cầu: a Điền vào hai cột trống bảng phát bi n động đáng kể khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu vực có rủi ro b Nhận xét xu hướng bi n động bất thường khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu... quỹ để xem chúng có bị bỏ sót khơng? Kiểm tra chữ ký kiểm toán viên nội bi u chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng chứng bi u kiểm tra kiểm toán viên nội Kiểm tra hóa đơn người bán tài liệu khác... nghiệm kiểm toán viên bị giới hạn d Sự yếu vai trò giám sát Hội đồng quản trị Trong phát bi u sau đây, phát bi u khái niệm trọng yếu: a Khái niệm trọng yếu sử dụng kiểm toán b Trọng yếu xem xét