Còn khi kiểm toán chu trình mua hàng, KTV phải kiểm tra hàng tồn kho để xem xem hàng mua đã được nhập kho hay chưa, hàng mua có đúng chủng loại, chất lượng, số lượng hay không… II, Chọn
Trang 1BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 9: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
-o0o -I, Chọn câu trả lời đúng, sai và giải thích:
1, Sai
GT: Các khoản phải trả thuộc nghĩa vụ của doanh nghiệp thường có xu hướng khai giảm Còn các khoản phải thu thuộc quyền của doanh nghiệp, thường thì doanh nghiệp không có xu hướng khai gian số liệu của khoản phải thu Do đó, trong mọi thời điểm của của cuộc kiểm toán, KTV thường giử nhiều thư xác nhận đối với tài khoản phải trả hơn là tài khoản phải thu.
2, Sai
GT: Việc nhận hàng hóa của công ty từ người bán là một điểm quyết định trong chu kỳ vì đây là điểm mà tại đó hầu hết công ty thừa nhận lần đầu khoản
nợ liên quan trên sổ sách của họ.
3, Đúng
GT: KTV thường gửi thư xác nhận đến những nhà cung cấp có số dư bằng không hơn là gửi thư xác nhận đến những người mua có số dư bằng không Bởi
vì, các khoản phải trả nhà cung cấp luôn có khả năng chứa đựng sai phạm như khai giảm các khoản phải trả với mục đích làm cho tình hình tài chính của doanh nghiệp sáng sủa hơn
4, Đúng
GT: Khi kiểm toán tính đúng kỳ của tài khoản phải trả tại thời điểm lập báo cáo tài chính, KTV nên kết hợp với quan sát thực tế hàng tồn kho Bởi vì, trong quá trình quan sát thực tế hàng tồn kho, KTV có thể phát hiện ra những lô hàng doanh nghiệp đã mua về nhập kho mà chưa được kế toán phản ánh trong sổ sách kế toán, hoặc là phát hiện ra những lô hàng đã bán không còn trong kho nhưng cũng không được kế toán phản ánh.
5, Đúng
GT: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cần được kết hợp với kiểm toán chu trình hàng tồn kho Bởi vì, các nghiệp vụ mua hàng, nhập kho hàng hóa có mối liên hệ chặt chẽ với hàng tồn kho Kiểm toán hàng tồn kho thì
Trang 2KTV phải kiểm tra những nghiệp vụ mua hàng, nhập hàng vào trong kho Còn khi kiểm toán chu trình mua hàng, KTV phải kiểm tra hàng tồn kho để xem xem hàng mua đã được nhập kho hay chưa, hàng mua có đúng chủng loại, chất lượng, số lượng hay không…
II, Chọn câu trả lời đúng nhất
1, B
2, B
GT: Nếu các tài liệu chi tiền mặt được phê chuẩn bởi ít nhất 2 người phụ trách sẽ tránh được việc thanh toán 2 lần cho một hóa đơn Trước khi lập phiếu chi tiền cho bất kỳ một hóa đơn nào, 2 người được phụ trách sẽ độc lập đối chiếu các chứng từ liên quan đến hóa đơn đó để đưa ra quyết định có thanh toán cho hóa đơn đó hay không Nếu có 2 người độc lập kiểm tra như vậy chắc chắn
sẽ hạn chế tối thiểu việc thanh toán 2 lần cho 1 hóa đơn.
3, b
4, C
GT: Khi kiểm toán tài khoản phải trả nhà cung cấp thủ tục kiểm toán thường chủ yếu tập trung vào cơ sở dẫn liệu đầy đủ vì các DN thường có xu hướng khai giảm các khoản phải trả nên kế toán hay bỏ xót các khoản phải trả nhà cung cấp.
5, B
GT: KTV kiểm tra các hóa đơn chưa được ghi nhận ngày 29-2-200N là ngày cuối cùng của cuộc kiểm toán Loại sai phạm dễ phát hiện nhất từ thủ tục kiểm toán này là tài khoản phải trả bị khai giảm tại thời điểm 31-12-200N-1 Vì các hóa đơn chưa được ghi nhận thường xảy ra vào ngày cuối cùng của năm tài chính khi đó kế toán thường để sang kì sau mới ghi nhận Nên khi kiểm tra và đối chiếu giữa sổ chi tiết và hóa đơn sẽ dễ phát hiện ra nhất.
6, B
GT: Đối chiếu báo cáo nhận hàng với sổ chi tiết các tài khoản hàng hóa mua vào như TK 152, 151, 211 611 (DN áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ) sẽ phát ra hàng mua chưa được phản ánh vào sổ kế toán và hàng mua không
Trang 37, B
GT: Thủ tục kiểm toán ít có khả năng phát hiện nhất khoản nợ không được ghi sổ là thủ tục phân tích và tính lại chi phí khấu hao vì chi phí khấu hao thường không liên quan đến các khoản nợ mà nó liên quan chủ yếu đến TSCĐ
và việc phân bổ vào các chi phí trong kỳ, đối với CP khấu hao KTV thường chú
ý đến mục tiêu chính xác cơ học là chủ yếu.
8, D
9, D
GT: Khi so sánh thư xác nhận gửi nhà cung cấp và thư xác nhận gửi người mua nhận xét đúng là thư xác nhận gửi nhà cung cấp ít có khả năng liệt kê
số dư hơn thư xác nhận gửi người mua vì mong muốn của DN là có thể thu đủ
số tiền nên khi gửi xác nhận DN thường liệt kê các số dư.Còn đối với việc thanh toán thì DN thường muốn trả thấp hơn nên trong thư xác nhận DN thường bỏ trống phần số dư với mong muốn nhà cung cấp sẽ xác nhận cho DN 1 số dư nhỏ hơn
III, Bài tập thảo luận
Bài 1:
Thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá tính hiệu của hệ thống HTKSNB
Thử nghiệm cơ bản nhằm thẩm tra lại các thông tin băng tiền phản ánh trên bảng tổng hợp.
Từ đây có những kết luận sau:
nghiệm
Mục tiêu chung
Mục tiêu đặc thù
1 Đối chiếu các nghiệp vụ
mua hàng trên nhật ký
mua hàng với chứng từ
mua hàng, so sánh tên
nhà cung cấp, tổng giá trị
bằng tiền, sự phê chuẩn
đối với các nghiệp vụ
mua hàng.
Kiểm soát
cơ bản
Tính có thực Các nghiệp vụ mua hàng được
ghi sổ đều tồn tại so với chứng
từ mua hàng.
Sự phê chuẩn Các nghiệp vụ mua hàng đều
được phê chuẩn.
Tính đầy đủ Các nghiệp vụ mua hàng hiện có
trên chứng tù mua hàng đều được ghi vào nhật kí mua hàng Chính xác cơ
học
Các nghiệp vụ mua hàng được vào sổ chính xác với số tiền và
Trang 4tên nhà cung cấp trên chứng từ mua hàng.
2 Kiểm tra trật tự của báo
cáo nhận hàng, sau đó
đối chiếu với hoá đơn
của nhà cung cấp và với
nhật kí mua hàng.
Kiểm soát Tính kịp thời,
đúng kì
Báo cáo nhận hàng, nhật kí mua hàng được ghi chép và đánh số thứ tự đúng với hoá đơn của nhà cung cấp.
3 Kiểm tra các tài liệu mua
hàng về tính chính xác số
học, về việc phân loại
vào tài khoản và tính hợp
lý của khoản chi so với
bản chất hoạt động của
đơn vị.
Kiểm soát
cơ bản
Phân loại Các nghiệp vụ mua hàng đều
được phân loại đúng vào các tài khoản tương ứng.
Chính xác cơ học
Các số liệu trên chứng từ mua hàng đều được phản ánh chính xác vào sổ sách.
Tính hợp lý chung
Các khoản chi trên chứng từ và
sổ sách biến động đều phù hợp với tình hình biến động của doanh nghiệp.
4 Kiểm tra các tài liệu mua
hàng để đoán chắc rằng
mỗi nghiệp vụ mua hàng
đều có hoá đơn của nhà
cung cấp, báo cáo nhận
hàng và đơn đặt hàng.
Kiểm soát Có thật Các nghiệp vụ mua hàng đều có
thật trên hoá đơn của nhà cung cấp, báo cáo nhận hàng, đơn đặt hàng.
5 Cộng nhật kí chi tiền rồi
đối chiếu với sổ cái và
đối chiếu từng khoản chi
tiền trên nhật kí chi tiền
với tài khoản phải trả.
Cơ bản Chính xác cơ
học
Các nghiệp vụ mua hàng được ghi sổ đúng đắn trên tài khoản phải trả và tổng hợp chính xác trên nhật kí chi tiền và sổ cái Hiện hữu Có tồn tại khoản phải trả đã
được thanh toán mà chưa xoá sổ.
6 So sánh ngày trên séc bị
huỷ với ngày trên nhật kí
chi tiền và ngày huỷ
nghiệp vụ với ngân hàng.
Cơ bản Tính thời gian Các nghiệp vụ thanh toán được
vào sổ đúng lúc.
Đầy đủ Các nghiệp vụ chi tiền được xác
định trên séc và với ngân hàng
có đều được ghi nhận trên nhật
kí chi tiền không.
Trang 5Câu 2:
Câu hỏi Mục tiêu kiểm toán đạt
được
Trắc nghiệm đạt yêu
cầu
Trắc nghiệm vững chắc
Sai phạm có thể xảy ra nếu các thủ tục kiểm soát không tồn tại
Thử nghiệm cơ bản để phát hiện các sai phạm
1, Nhân viên thực hiện
nghiệp vụ mua hàng có
độc lập với hoạt động
nhận hàng, vận chuyển
hàng thanh toán?
- Xác định được tính bất kiểm nhiệm trong nghiệp vụ mua hàng của công ty
- Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn
- Đối chiếu số liệu trên vận đơn, phiếu nhập kho, phiếu chi
- Ghi giảm giá trị hàng hóa
- Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp đối chiếu với số dư trên sổ cái TK 331
2, Tất cả các hóa đơn
của nhà cung cấp từ
phòng nhận thư có
được chuyển thẳng đến
phòng kế toán?
- Xác định xem các hóa đơn qua tay người nào khác rồi mới đến phòng kế toán không?
- Các khoản phải trả người cung cấp được ghi sổ kịp thời
- Kiểm tra tính trọn vẹn đầy đủ
- Kiểm tra các thủ tục nhận thư, phân loại thư
và chuyển thư đến các phòng khác của phòng nhận thư
- Quan sát quá trình chuyển hóa đơn từ phòng nhận thứ đến phòng kế toán xem có hóa đơn nào không được chuyển không
- So sánh ngày của báo cáo nhận hàng và hóa đơn của người bán với ngày trên sổ nhật ký mua vào
- So sánh ngày được xác nhận của bưu điện trên phong bì và ngày ghi sổ kế toán trên sổ Nhật ký
- Nghiệp vụ mua hàng, thanh toán với nhà cung cấp không ghi sổ đúng thời điểm có thể
bỏ sót
- Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp đối chiếu với số dư trên sổ cái TK 331
3, Tất cả các báo cáo
nhận hàng có được
đánh số trước và trật tự
số học có được kiểm
tra bởi một nhân viên
độc lập với việc chuẩn
bị séc không
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị có hiệu quả hay không
- Các nghiệp vụ mua vào đều được ghi sổ
- Theo dõi một chuỗi các báo cáo nhận hàng
- Kiểm tra dấu hiệu của kiểm tra nội bộ
- So sánh ngày của báo cáo nhận hàng và ngày ghi trên sổ nhật ký
- So sánh phiếu nhập kho với nhật ký
- Đánh số sai dẫn đến việc có thể xảy ra gian lận ghi tăng hoặc giảm thêm các khoản nhận hàng do đó ghi tăng (giảm) số tiền mặt, TGNH trong quỹ tiền
- Xem xét số tiền chi ra đối chiếu với số dư ở ngân hàng, giấy báo nợ,
có ở ngân hàng
4, Tất cả các séc có
được chuyển thẳng lên
Nhật ký chi tiền
không?
- Tính hiệu lực có thật:
ghi sổ đúng lúc
- Kiểm tra dấu hiệu của kiểm tra nội bộ
- Theo dõi một chuỗi các séc
- So sánh ngày chi tiền trên phiếu chi của thủ quỹ với ngày ghi sổ
- Nếu không có, có thể dẫn đến bỏ sót, làm giảm (tăng) tiền mà không được phát hiện
- Kiểm tra tiền mặt, kiểm tra các khoản chi tiền
5, Các thông tin trên - Tính chính xác cơ - Kiểm tra dấu hiệu - Thực hiện cộng dồn - Các con số khối - Thực hiện kiểm kê hàng
Trang 6hóa đơn của nhà cung
cấp (khối lượng, chiết
khấu, cộng dồn) có
được kiểm tra về tính
chính xác hay không?
học của kiểm tra nội bộ lại các khoản trên hóa
đơn
- Tính toán lại 1 số số liệu (khối lượng, chiết khấu) trên hóa đơn
lượng, chiết khấu bị khai tăng, khai giảm
- Sai về khối lượng, chiết khấu có thể có sai phạm
hóa; cộng lại số liệu trên
sổ nhật ký, sổ cái
6, Có bố trí một nhân
viên kiểm tra việc
phân loại vào tài
khoản?
- Phân loại trình bày
- Quá trình kiểm tra nội bộ
- Thảo luận và quan sát hoạt động
- Phân loại sai các tài khoản
- Chọn một số lượng lớn các tài khoản trên máy, đối chiếu với các hóa đơn chứng từ
7, Quản lý séc sau khi
được ký và trước khi
được gửi đi có được
thực hiện bởi một nhân
viên độc lập với hoạt
động thanh toán và ghi
sổ tiền mặt?
- Các nghiệp vụ chi tiền bằng phương thức séc có chính xác không
- Khoản tiền mặt mặt chi bằng séc có thực không?
- Thảo luận và quan sát hoạt động
- Đối chiếu ngày trên séc và ngày ghi thanh toán
- Đối chiếu so sánh phiếu chi tiền và séc
- Xem xét sổ cái TK
331 với các séc thanh toán
- Nếu không có thủ tục này sẽ có phát hiện ra được sai phạm ghi số tiền trên séc và số tiền chi ra thanh toán
- chọn mẫu 1 số lượng lớn các tài khoản chi tiền mặt thanh toán kết hợp với số liệu ở ngân hàng
Trang 7Bài 3:
I) Việc kiểm tra của kiểm toán viên về khoản công nợ không được nghi nhận không bị ảnh hưởng bởi thư cam kết cuả nhà quản lí có trách nhiệm rằng theo ông ta thì không có khoản công nợ nào bị bỏ sót.
Vì, đây được coi như bằng chứng do doanh nghiệp cung cấp, do vậy nó có
độ tin cậy không cao Kiểm toán viên vẫn phải tiến hành các thủ tục kiểm toán như bình thường.
II) Việc kiểm tra của kiểm toán viên về khoản công nợ không được ghi nhận không được loại bỏ khi có sự kiểm tra của kiểm soát nội bộ.
Vì, kiểm soát nội bộ có thể tồn tại rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên sẽ đánh giá hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội bộ, nếu kiểm soát nội bộ hoạt động tốt, có hiệu quả thì kiểm toán viên có thể giảm các thủ tục kiểm toán (giảm
số mẫu chọn kiểm tra) Nếu kiểm toán nội bộ hoạt động yếu, không hiệu quả, thì kiểm toán viên không thể căn cứ vào sự kiểm soát của họ, mà vẫn phải tiến hành kiểm toán như bình thường.
III) Việc kiểm tra của kiểm toán viên về khoản công nợ không được ghi nhận, sẽ chỉ tham khảo kết quả của kiểm toán viên của chính quyền liên bang chứ không
bị phụ thuộc hay lấy đó là căn cứ chuẩn và không cần tiến hành thủ tục kiểm toán khác
Vì, Kiểm toán của chính quyền liên bang có những mục đích kiểm toán và thủ tục kiểm toán khác (do mục đích khác nên nó có thể chỉ quan tâm đến những khoản mục chính khác…) Nên kiểm toán viên chỉ tham khảo kết quả của họ, và phải tiến hành thủ tục kiểm toán như bình thường.
IV) Bên cạnh Nhật kí mua hàng năm 2008, Kiểm toán viên nên cân nhác những nguồn thông tin sau để xác định khoản công nợ:
A, Nguồn thông tin bên trong:
Kiểm tra sổ phụ ngân hàng các giao dịch thanh toán trong tháng 1 năm
2008 xem có khoản thanh toán nào của năm 2007 mà chưa ghi nhận vào khoản phải trả (Nếu chưa thanh toán thì kiểm tra sổ phải trả).
Kiểm tra các hóa đơn chưa thanh toán đế xác định các giao dịch phát sinh năm
2007 mà chưa thanh toán (do đó, không được ghi nhận trên sổ nhật kí mua hàng).
Trang 8Kiểm tra các hợp đồng đang thực hiện đế xác định các giao dịch chưa được ghi nhận năm 2007.
B, Nguồn thông tin bên ngoài:
Kiểm toán viên có thể thu thập các thông tin bên ngoài như gửi thư xác nhận đến các khách hàng hay chủ nợ của công ty…
IV, Bài tập nghiệp vụ
Bài 1: Đơn vị: Tr đồng
Nội dung
nghiệp vụ
Kế toán ghi CSDL vi
phạm
Bút toán đúng Bút toán điều chỉnh Thủ tục kiểm toán
1, Mua
nguyên vật
liệu nhập kho
giá 66tr bao
gồm VAT,
chưa trả tiền
cho người bán
Nợ TK 152 66
Có TK 331 66 (SP: Đơn vị áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ nhưng kế toán đã không tách thuế ra khỏi nguyên giá NVL)
- Phân loại
- Đầy đủ
- Quyền
và nghĩa vụ
Nợ TK 152 60
Nợ TK 1331 6
Có TK 331 66
Nợ TK 1331 6
Có TK 152 6
- KTV thực hiện đối chiếu hóa đơn nhận hàng
và chứng từ đính kèm đến Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 153
- Đối chiếu hóa đơn với
sổ chi tiết TK 133
2, Doanh
nghiệp được
hưởng giảm
giá hàng bán
10% của lô
hàng trên
Nợ TK 1388 6
Nợ TK 1331 0.6
Có Tk 642 6.6 (SP: Kế toán không hiểu bản chất của nghiệp
vụ nên định khoản sai)
- Phân loại và trình bày
Nợ TK 331 6.6
Có TK 152 6
Có TK 1331 0.6
a, Nợ TK 642 6.6
Có TK 1388 6
Có TK 1331 0.6
b, Nợ TK 331 6.6
Có TK 152 6
Có TK 1331 0.6
- Đối chiếu báo cáo giảm giá hàng bán của nhà cung cấp với sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK
331, 152, 1331
3, Doanh
nghiệp được
hưởng CKTT
1% do thanh
toán sớm
(Tổng sổ tiền
thanh toán
500tr)
Nợ TK 112 5
Có TK 642 5 (SP: CKTT mà công ty được hưởng kế toán không đưa vào
TK doanh thu mà đưa vào
CPQLDN)
- Phân loại trình bày
Nợ TK 112 5
Có TK 515 5 Nợ TK 642 5Có TK 515 5 - Đối chiếu thông báo được hưởng CKTT từ
nhà cung cấp với sổ Nhật
ký chung, sổ chi tiết tk 515
4, Mua lô
hàng hóa đơn
là 770tr (VAT
10%) Kiểm
kê phát hiện
thừa 40tr
(chưa VAT)
CTy nhập kho
toàn bô lô
hàng trên
Nợ TK 152 740
Nợ TK 1331 70
Có TK 331 810 (SP: kế toán đã gộp giá trị hàng thừa vào TK 331, trong khi DN chưa có quyết định mua lô hàng thừa đó)
- Phân loại và trình bày
- Quyền
và nghĩa vụ
Nợ TK 152 740
Nợ TK 1331 70
Có TK 3381 40
Có TK 331 770
Nợ TK 331 40
Có TK 3381 40 - Thực hiện kiểm tra vận đơn, hóa đơn nhận hàng,
phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê trước khi nhập kho so sánh với sổ chi tiết TK 331, TK 152
Trang 9hàng không
đảm bảo chất
lượng Giá
mua chưa
VAT 10tr/tấn
Có Tk 152 30 (SP: Kế toán không tính cả VAT được khấu trừ cho hàng trả lại)
và nghĩa vụ
- Đầy đủ
Có TK 152 30
Có TK 1331 3
Có TK 1331 3 lại hàng với sổ nhật ký
chung, sổ chi tiế TK 331,
TK 1331
6, Mua
1000kg vật tư
giá mua chưa
VAT 0.9tr/kg
Nợ TK 151 440
Có TK 112 440 (SP: lô hàng này hóa đơn chưa về
=> chưa thanh toán, và cuối kỳ phải ghi theo giá tạm tính)
- Đầy đủ
- Quyền
và nghĩa vụ
- Tính giá
Nợ TK 151 900
Có TK 331 900
Nợ TK 151 460
Nợ TK 112 440
Có TK 331 900
- Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp
- Đối chiếu sổ chi tiết, sổ cái TK 152 với TK 112
- Gửi thư xác nhận với ngân hàng đồng thời đối chiếu với sổ cái TK 112
7, Xuất vật
liệu dùng cho
sxkd theo giá
trị thực tế 500
+300: sxsp
+150:phuc vụ
sx
+50:CPQLDN
Nợ TK 621 300
Nợ TK 6271 150
Nợ TK 6421 50
Có TK 152 500 (SP: Kế toán phản ánh xuất dùng NVL phụ dùng cho phân xưởng và QLDN vào TK sai)
- Phân loại trình bày
Nợ TK 621 300
Nợ TK 6272 150
Nợ TK 6422 50
Có TK 152 500
Nợ TK 6272 150
Nợ TK 6422 50
Có TK 6271 150
Có TK 642 50
- KTV đối chiếu lệnh xuất kho NVL, sổ cái, sổ chi tiết TK 152 với sổ sổ chi tiết TK 642, 627
8, Tạm ứng
6tr cho nhân
viên đi mua
NVL
Nợ TK 142 6
Có TK 111 6 (SP: Kế toán đã phân loại nhầm
TK Tạm ứng với
TK Cp trả trước ngắn hạn)
- Phân loại
Nợ TK 141 6
Có TK 111 6
Nợ TK 141 6
Có TK 142 6
- KTV thực hiện kiểm tra đối chiếu phiếu chi tiền với mục đích chi tiền Từ
đó đối chiếu với TK 141
Nhận xét về công tác kế toán tài chính của đơn vị: Trình độ kế toàn còn non yếu, cẩu thả, làm việc chưa hết trách nhiệm.
Bài 2:
Nội dung sai phạm Thủ tục kiểm soát có thể
ngăn chặn được sai phạm
Bút toán điều chỉnh cho
sai phạm
Thủ tục kiểm toán để phát hiện
sai phạm
a/ Tiền cước điện
thoại tháng 12 của
bộ phận bán hàng
được hạch toán sang
chi phí bảo trì và sửa
chữa tài sản cố định
- Doanh nghiệp phải thiết
kế sơ đồ tài khoản đầy đủ, phù hợp với từng loại nghiệp vụ và kiểm soát việc định khoản và ghi sổ các nghiệp vụ này
Nợ TK 641: 25.300
Có TK - Đối chiếu hóa đơn cước điện thoại tháng 12 với sổ chi tiết CPBH
( TK 641), để xem DN đã ghi nhận khoản chi phí này hay chưa
- So sánh CPBH và CP bảo trì và
sửa chữa TSCĐ của tháng 12 với các tháng trước để xem xét xu hướng biến động
- Chọn mẫu các nghiệp vụ trên sổ chi tiết CP bảo trì và sửa chữa TSCĐ để kiểm tra xuống chứng từ b/ Một séc ghi trong
Nhật ký quỹ sai số
- Các séc được đánh số trước và theo dõi
Nợ TK 331: 18.000
Có TK 112: 18.000
- Đối chiếu séc với Nhật ký quỹ để
đảm bảo sổ tiền ghi sổ là chính xác
Trang 10tiền - Hàng tháng, một nhân
viên độc lập với việc ghi sổ các khoản chi tiền hoặc bảo quản tài sản sẽ lập bảng cân đối với ngân hàng
- Gửi thư xác nhận số dư tới Ngân
hàng, so sánh kết quả thu được với Nhật ký quỹ
- Cân đối các khoản chi tiền mặt ghi sổ với các khoản chi tiền mặt trên bảng kê của ngân hàng
c/ Kế toán TK phải
trả chủ ý không hạch
toán 7 séc thanh
toán cho nhà cung
26/12/200N vào sổ
Các séc này được
ghi sổ vào ngày
02/01/200N+1
- Các séc được đánh số trước và theo dõi
- Hàng tháng, một nhân viên độc lập với việc ghi sổ các khoản chi tiền hoặc bảo quản tài sản sẽ lập bảng cân đối với ngân hàng
- Các thủ tục quy định ghi
sổ càng sớm càng tốt sau khi chi phiếu đã được ký và kiểm soát việc ghi sổ này
Nợ TK 331: 900.000
Có TK 112: 900.000
- Chọn 1 dãy liên tục séc, đối chiếu
với Nhật ký quỹ để xem các séc thanh toán đã được ghi sổ đầy đủ hay chưa
- Gửi thư xác nhận số dư tới Ngân
hàng, so sánh kết quả thu được số
dư TK tiền gửi ngân hàng tại DN, nếu có chênh lệch cần tìm hiểu nguyên nhân
- Cân đối các khoản chi tiền mặt ghi sổ với các khoản chi tiền mặt trên bảng kê của ngân hàng
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp trước
và sau ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo rằng các nghiệp vụ thanh toán được ghi nhận đúng kì
d, Ghi sổ các NV
mua hàng giả mạo - DN phải thiết kế các thủtục kiểm soát để kiểm tra
tính có thật của các đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng, hóa đơn mua hàng trong việc ghi sổ kế toán và phê chuẩn nghiệp vụ mua hàng
- Các nghiệp vụ mua hàng
được phê chuẩn bởi đúng cấp có thẩm quyền
Nợ TK 112: 345.000
Có TK 331: 345.000 - Kiểm tra sự có thật của các chứngtừ kế toán
- Xem xét lại sổ nhật ký mua hàng,
sổ tổng hợp và sổ chi tiết các khoản phải trả, kiểm tra tính hợp lý và xác thực của các chứng từ kế toán
- Kiểm kê hàng tồn kho, đối chiếu HTK mua vào với sổ sách kế toán
e, Ghi sổ NV mua
NVL không đúng kỳ
- Các đơn đặt mua hàng,
báo cáo nhận hàng, biên lai đều được đánh số trước và theo dõi
- Các thủ tục quy định việc hạch toán và ghi sổ kế toán được thực hiện càng sớm càng tốt, ngay sau khi nhận được hàng hóa và dịch vụ
Nợ TK 152: 36.000
Có TK 331: 36.000
- Kiểm kê hàng tồn kho, đối chiếu
HTK mua vào với sổ sách kế toán
- Gửi thư xác nhận các khoản phải
trả tới nhà cung cấp ( thư xác nhận dạng mở ), so sánh kết quả thu được với sổ sách kế toán
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp mua hàng và thanh toán trước và sau ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo rằng các nghiệp vụ mua hàng được ghi nhận đúng kì