Bài tập chương 10 - môn kiểm toán

Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 10: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO o0o I, Chọn câu trả lời đúng sai: 1, Sai GT: Hàng tồn kho là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị thuần hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại ngày lập báo cáo. Hàng tồn kho được xếp vào loại tài sản ngắn hạn trên Bảng Cân đối kế toán. Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: Tiền, các khoản tương đương tiền, giá trị thuần của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác. 2, Sai GT: Hàng tồn kho là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị thuần hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tại ngày lập báo cáo. Hàng tồn kho bao gồm: Hàng mua đang đi đường; Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Chi phí kinh doanh dở dang; Thành phẩm; Hàng hóa; Hàng gửi đi bán; Hàng hóa kho bảo thuế; Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Hàng hóa đang trên đường chưa về nhập kho tại thời điểm kết thúc niên độ vẫn được đưa vào khoản mục hàng tồn kho và được ghi vào TK 151. 3, Sai GT: Hàng gửi bán tại các đại lý được trình bày mục Hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán và được đưa vào TK 157. 4, Sai GT: Hàng gửi bán tại các đại lý là một bộ phận quan trọng trong khoản mục hàng tồn kho nên KTV không những phải quan sát vật chất đối với hàng tồn kho lưu giữ tại công ty mà phải quan sát vật chất đối với hàng tồn kho lưu giữ tại các đại lý. Mặc dù nó không nằm tại công ty nhưng nó thuộc quyền sở hữu của công ty. 5, Đúng GT: Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác nhau như: Bài tập chương 10 1 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 - Phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước – xuất trước - Phương pháp nhập sau – xuất trước - Phương pháp giá hạch toán Mỗi phương pháp dẫn tới các kết quả khác nhau về giá trị hàng tồn kho, về giá vốn hàng bán, về kết quả kinh doanh. 6, Đúng GT: KTV có thề dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê để kiểm kê thử hang tồn kho từ đó xác định mức độ trung thực của các số liệu trên các BCTC, còn khách hàng kiểm kê hàng tồn kho để lấy số liệu lên các BCTC. Số liệu này đỏi hỏi sự chính xác nên khách hàng không bao giờ dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê mà phải kiểm kê toàn bộ hàng tồn kho của công ty. 7, Đúng GT: Có rất nhiều các phương pháp định giá hàng tồn kho khác nhau và mỗi phương pháp cho ta kết quả khác nhau về giá trị hàng tồn kho. Vì vậy, việc khai báo phương pháp định giá hàng tồn kho được sử dụng là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong việc trình bày về hàng tồn kho trên các BCTC. 8, Đúng GT: Số dư đầu kỳ của Hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến hệ thống BCTC của doanh nghiệp, vì chỉ tiêu Hàng tồn kho liên quan đến nhiều chỉ tiêu khác trong hệ thống BCTC như là có liên quan đến giá vốn hàng bán, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp… Do vậy, nếu kiểm toán viên không có đủ căn cứ để khẳng định tính trung thực về số dư đầu kỳ Hàng tồn kho thì KTV phải nghi ngờ tính đúng đắn của các thông tin trên hệ thống BCTC của công ty. KTV không thể đưa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần với các BCTC. 9, Đúng GT: Trong một số TH giá của hàng tồn kho sẽ được điều chỉnh giảm so với giá gốc như: - Sụt giá trên thị trường Bài tập chương 10 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 - Đổ vỡ, hỏng hóc - Quá hạn sử dụng, lỗi thời - Quyết định bán chịu lỗ để chuyển sang mặt hàng khác - Lỗi trong khi mua và sản xuất. 10, Đúng II, Chọn câu trả lời đúng nhất: 1, D GT: Trong doanh nghiệp thương mại, HTK bao gồm những hàng hóa mua về chờ bán. Trong doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho có thề bao gồm nguyên nhiên, vật liệu; công cụ dụng cụ chờ đưa vào sản xuất; SPDD; SP hoàn thành chờ bán. 2, A GT: Chưa ghi sổ doanh thu bị trả lại hoặc hàng mua làm cho kết quả kiểm kê lớn hơn số liêu trên sổ kế toán; không ghi sổ khoản chiết khấu đối với hàng mua không dẫn tới sự chênh lệch giữa kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ KT. Còn khi không ghi sổ doanh thu bán hàng làm cho kết quả kiểm kê thấp hơn số lượng ghi trên sổ kế toán. 3, D GT: Khi phỏng vấn nhân viên bán hàng có thể cho biết về tốc độ luân chuyển hàng tồn kho; Phỏng vấn thủ kho có thể cho biết về số lượng hàng tồn kho, tình hình nhập xuất hàng tồn kho; Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho có thể cho biết về số lượng, giá trị hàng tồn kho. Nhưng 3 thủ tục kiểm toán đó thường không cho biết được hàng tồn kho nào là chậm luân chuyển đặc biệt đối với hàng tồn kho cùng chủng loại. Chỉ khi rà soát sổ sách kế toán mới cho ta biết chính xác hàng tồn kho đó được nhập kho vào thời điểm nào, nằm trong kho bao lâu từ đó sẽ xác định được số lượng hàng tồn kho chầm luân chuyển 4, A GT: KTV đối chiếu sổ sách kế toán Hàng tồn kho với kết quả quan sát kiểm kê vật chất Hàng tồn kho sẽ phát hiện được những Hàng tồn kho được ghi sổ nhưng thực tế không tồn tại. 5, d Bài tập chương 10 3 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 6, C GT: Phương pháp tính giá hàng tồn kho là một trong những yếu tố quan trọng để tính giá và định giá hàng tồn kho. Vì vậy việc kiểm tra tính nhất quán của phương pháp tính giá hàng tồn kho là thủ tục kiểm toán thích hợp nhất khi KTV sử dụng để kiểm tra về mục tiêu tính giá và định giá đối với hàng tồn kho. Sau khi biết được phương pháp tính giá hàng tồn kho và khẳng định phương pháp đó được sử dụng nhất quán trong các kỳ thì mới tiến hành các thủ tục kiểm toán khác đề xác định giá trị hàng tồn kho. 7, A GT: Quan sát kiểm kê vật chất đối với hàng tồn kho và đối chiếu sổ sách hàng tồn kho là thủ tục áp dụng khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Còn 3 thủ tục kiểm toán còn lại được áp dụng khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế vầ thủ tục kiểm soát để giảm bớt thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. 8, D GT: Trong các phương án đề bải cho, Phỏng vấn thủ kho thường chỉ cho biết số lượng hàng tồn kho mà không cho biết số dư hàng tồn kho về giá trị. IV, Bài tập thảo luận: Câu 1: Nếu khách hàng có 1 số hàng tồn kho đem đi thế chấp ngân hàng để vay vốn thì số hàng này có cần phải được khai báo trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Tại vì hàng tồn kho đã đem đi thế chấp Ngân Hàng để vay vốn tuy vẫn thuộc quyền sở hữu của Doanh Nghiệp nhưng số hàng này lại có khả năng gặp nhiều rủi ro trong tương lai. Trong trường hợp đã quá hạn trả nợ Ngân Hàng mà Doanh Nghiệp vẫn chưa trả được nợ cho Ngân Hàng thì số hàng tồn kho này sẽ thuộc quyền sở hữu của Ngân Hàng, Doanh nghiệp sẽ mất quyền sở hữu. Vì vậy số hàng này phải được thuyết minh đầy đủ trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính để tránh gây hiểu nhầm trong việc sử dụng thông tin .Nhất là các nhà đầu tư sẽ không hiểu lầm về giá trị tài sản thuần của doanh nghiệp và ra các quyết định đầu tư. Hàng tồn kho đem đi thế chấp ở Ngân Hàng có thể được bảo quản ở kho của Ngân Hàng ( Nếu điều kiện kho bãi của Ngân Hàng cho phép) .Cũng có thể để tại kho của Doanh Nghiệp .Vì vậy việc thuyết minh Báo cáo tài chính về các Bài tập chương 10 4 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 hàng tồn kho đem thế chấp là cơ sở giải thích cho kết quả kiểm kê.Tránh gây hiểu lầm cho kiểm toán viên về kết quả kiểm kê. Câu 2: *Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến; - Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường; - Chi phí dịch vụ dở dang. *Giá hiện hành: Là khoản tiền phải trả để mua một loại hàng tồn kho tương tự tại ngày lập bảng cân đối kế toán. *Giá trị thuần có thể thực hiện được: Là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Hàng tồn kho có thể được xác định dựa trên giá trị thuần có thể thực hiện trong các trường hợp: + Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. + Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ khi hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, hoặc chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên. Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho bằng với giá trị thuần có thể thực hiện được là phù hợp với nguyên tắc tài sản không được phản ánh lớn hơn giá trị thực hiện ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng. + Khi ước tính giá trị thuần có thể thực hiện được phải tính đến mục đích của việc dự trữ hàng tồn kho. Ví dụ, giá trị thuần có thể thực hiện được của lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho các hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ không thể hủy bỏ phải dựa vào giá trị trong hợp đồng. Nếu số hàng đang tồn kho lớn hơn số hàng cần cho hợp đồng thì giá trị thuần có thể thực hiện Bài tập chương 10 5 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 được của số chênh lệch giữa hàng đang tồn kho lớn hơn số hàng cần cho hợp đồng được đánh giá trên cơ sở giá bán ước tính. + Nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không được đánh giá thấp hơn giá gốc nếu sản phẩm do chúng góp phần cấu tạo nên sẽ được bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất của sản phẩm. Khi có sự giảm giá của nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được, thì nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho được đánh giá giảm xuống bằng với giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. + Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo phải thực hiện đánh giá mới về giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho cuối năm đó. Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn phải được hoàn nhập (Theo quy định ở đoạn 24) để đảm bảo cho giá trị của hàng tồn kho phản ánh trên báo cáo tài chính là theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện được) hoặc theo giá trị thuần có thể thực hiện được (nếu giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được). =>Việc ước tính giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho phải dựa trên bằng chứng tin cậy thu thập được tại thời điểm ước tính. Việc ước tính này phải tính đến sự biến động của giá cả hoặc chi phí trực tiếp liên quan đến các sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc năm tài chính, mà các sự kiện này được xác nhận với các điều kiện hiện có ở thời điểm ước tính. Các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên cần thực hiện khi kiểm tra việc ước tính giá trị thuần có thể thực hiện được đối với hàng tồn kho: + Rà soát và kiểm tra quy trình ghi giảm giá hàng tồn kho được áp dụng bởi ban quản lí khách hàng: KTV xem xét lại các trường hợp nghi giảm giá hàng tồn kho có thuộc một trong số các trường hợp như là do sự giảm giá trên thị trường do đổ vỡ hỏng hóc, quá hạn sử dụng, hoặc có thể doanh nghiệp quyết định lỗ để chuyển sang mặt hàng khác… + Độc lập ước đoán giá trị cần nghi giảm: giá trị thuần có thể thực hiện được tính theo công thức là Là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Bài tập chương 10 6 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 KTV có thể tìm thấy giá bán ước tính lấy từ phòng kinh doanh, chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ có thể lấy từ phòng vật tư phòng bán hàng… Đồng thời KTV cũng cần so sánh đối chiếu giá bán ước toán năm nay với giá bán thực tế năm trước, chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng với những chí phí thực tế phát sinh từ năm trước để xem có sự biến động bắt thường gì không. Vì việc kinh doanh của công ty thường ổn định. Nếu có sự biến động thì xem sự biến động này do nguyên nhan từ yếu tố bên ngoài hay do yếu tố bên trong doanh nghiệp. + Đối chiếu kết quả ước đoán với kết quả của đơn vị: nếu thấy bằng hoặc có sự chenh lệch không nhiều thì coi kết quả của đơn vị cháp nhận được. nếu thấy sự chênh lệch quá lớn thì phải xem lại kết quả tính toán của KTV xem có nhầm lẫn ở chỗ nào không, sai ở bước nào không. Nếu kết quả ước tính của KTV không có sai sot thì yêu cầu kế toán của đơn vị xem xét lại số liệu của mình. Câu 3: Hàng tồn kho của đơn vị có thể được tính giá bằng nhiều phương pháp khác nhau đối với từng loại hàng tồn kho điều này là sai. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về “Hàng Tồn Kho” thì việc tính giá hàng tồn kho được áp dụng theo 1 trong các cách sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp nhập sau xuất trước - Phương pháp giá hạch toán 1. Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được. 2. Theo phương pháp bình quân gia quyền , giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sử dụng trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập 1 lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp. Bài tập chương 10 7 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 3. Phương pháp nhập trước xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước , và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ .Theo phương pháp này thì giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ , giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. 4. Phương pháp nhập sau xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước , và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó .Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau cùng hoặc gần sau cùng , giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. … Nhưng cho dù Doanh nghiệp chọn phương pháp nào (tùy vào điều kiện của từng doanh nghiệp) thì cũng phải tuân thủ nguyên tắc nhất quán. Doanh nghiệp chỉ được chọn 1 phương pháp duy nhất áp dụng cho tất cả các loại hàng tồn kho bao gồm cả nguyên vật liệu, hàng hóa, sản phẩm,… đồng thời doanh nghiệp phải giải trình cụ thể trên báo cáo tài chính các chính sách kế toán áp dụng trong việc đánh giá hàng tồn kho, gồm cả phương pháp tính giá trị hàng tồn kho. Chế độ kế toán quy định việc doanh nghiệp chỉ được lựa chọn và sử dụng 1 phương pháp để tính giá hàng tồn kho nhằm tránh việc gian lận trong việc tính giá hàng tồn kho (do giữa các phương pháp có sự chênh lệch nhau về giá trị doanh nghiệp có thể lợi dụng đặc điểm này để khai tăng hoặc khai giảm giá trị hàng tồn kho để đạt được mục đích của doanh nghiệp). V, Bài tập nghiệp vụ: Bài 1: Đơn vị: 1000Đ Nghiệp vụ Ảnh hưởng đến BCKQKD Ảnh hưởng đến BCĐKT Điều chỉnh 1. Một lượng NVL thô trị giá 100.000 không được ghi nhận. Không ảnh hưởng -Nguyên vật liệu giảm 100.000 - VAT được khấu trừ giảm 10.000 - Tiền mặt / TGNH tăng hoặc Phải trả người bán giảm Mặc dù cuối kỳ số nguyên liệu này đã xuất kho đến khu vực sản xuất nhưng đến 02/01/200N+1 mới sử dụng nên chưa ghi tăng chi phí sản xuất trong kỳ và cũng chưa ghi giảm NVL. Trong khi đó số nguyên liệu này khi mua không được tính vào tồn kho nguyên vật liệu . Bài tập chương 10 8 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 (tùy thuộc vào việc đã thanh toán tiền mua số nguyên liệu đó chưa) 110.000 Nợ TK 152: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 111,112,331: 110.000 2. Không ghi nhận một lô thành phẩm từ xưởng nhập kho trị giá 150.000 Không ảnh hưởng -Thành phẩm giảm 150.000 - Chi phí SXKDD tăng 150.000 Nợ TK 155: 150.000 Có TK 154: 150.000 3. Một lượng hàng đã lập hóa đơn ngày 31/12/200N nhưng đến ngày 02/01/200N+1 mới chuyển cho KH. Không ảnh hưởng Không ảnh hưởng Hóa đơn bán lô hàng này được lập vào 31/12/200N tức là khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhưng đến 02/01/200N+1 số hàng này mới được chuyển đến khách hàng nên trong năm 200N chưa được ghi nhận doanh thu. Vì vậy cũng không được ghi tăng giá vốn hàng bán. Số hàng này vẫn được tính vào hàng tồn kho trong kho thành phẩm. Khi đó sẽ ghi trên thuyết minh BCTC về việc có hóa đơn bán hàng nhưng chưa ghi nhận doanh thu. 4. Không ghi nhận lô hàng trị giá 250.000 Không ảnh hưởng -Hàng gửi bán giảm 250.000 - VAT được khấu trừ giảm 25.000 - Phải trả người bán giảm 275.000 Nợ TK 157: 250.000 Nợ TK 133: 25.000 Có TK 331: 275.000 Bài 2: Đơn vị: 1000Đ Nội dung sai sót Ảnh hưởng đến BCKQKD Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán Các bước điều chỉnh cần thiết Bút toán điều chỉnh a/ Một lô hàng được nhập kho vào ngày 03/01/2006. Nhưng biên bản giao nhận chỉ ra rằng Công ty Vĩnh Phú đã giao số gỗ cho công ty ABC vào ngày 29/12/2005. - Không ảnh hưởng. -HTK ↓59.000. - Phải trả người bán ↑ 59.000. . - Điều chỉnh tăng hàng mua đang đi đường: 59.000. - Điều chỉnh tăng Phải trả người bán: 59.000 Nợ TK 151: 59.000 Có TK 331: 59.000 b/ Nhận 1 lô hàng ký gửi vào ngày 29/12/2005, đã nhận hóa đơn và hóa đơn này vẫn chưa được vào sổ. -Không ảnh hưởng. -Không ảnh hưởng. (do hàng hóa nhận ký gửi được theo dõi trên TK ngoài bảng: TK 003). -Không cần điều chỉnh. -Không cần điều chỉnh. Bài tập chương 10 9 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 c/ Một lô hàng đang chờ tại cảng để chuyển đi trong khi HTK được kiểm kê. Số hàng trên không được kiểm kê. Hàng hóa thực tế chuyển đi và lập hóa đơn cho khách hàng vào ngày10/01/2006. (Giả sử thuế suất thuế TNDN là 25%). - Giá vốn hàng bán bị ghi tăng: 100.000. - LN trước thuế bị ghi giảm: 100.000. - Thuế TNDN bị ghi giảm: 25.000. - LN sau thuế bị ghi giảm: 75.000 - HTK↓100.000. - Thuế và các khoản phải nộp NN ↓25.000. - LN chưa phân phối ↓75.000. - Điều chỉnh tăng HTK: 100.000. - Điều chỉnh tăng Thuế và các khoản phải nộp ngân sách: 25.000. - Điều chỉnh LN chưa phân phối: 75.000. Nợ TK 155,156:100.000 Có TK 3334: 25.000 Có TK 421: 75.000 d/ Một lô hàng nhập kho vào ngày 06/01/2006, được vào sổ nhật ký các khoản phải trả vào ngày 07/01/2006. Hóa đơn nhận ngày 31/12/2006, vì hàng chưa về nhập kho nên không tính vào HTK. - Không ảnh hưởng. - HTK↓300.000. - Phải trả người bán ↓300.000. - Điều chỉnh tăng hàng mua đang đi đường: 300.000. - Điều chỉnh tăng Phải trả người bán: 300.000. Nợ TK 151: 300.000 Có TK 331: 300.000 e/ Một lô hàng nhỏ được phát hiện là bị hư hỏng. Số hàng này không thể bán theo giá gốc nhưng có thể bán đồ phế thải. DN chưa trích lập Dự phòng giảm giá HTK (giả sử thuế suất thuế TNDN là 25%) - Giá vốn hàng bán ↓160.000. - LN trước thuế ↑160.000. - Thuế TNDN ↑40.000. - LN sau thuế bị ghi tăng: 120.000 - Dự phòng giảm giá HTK ↓160.000. - Thuế và các khoản phải nộp NN ↑40.000. - LN chưa phân phối ↑120.000 - Điều chỉnh giảm thuế và các khoản phải nộp ngân sách: 40.000. - Điều chỉnh giảm LN chưa phân phối: 120.000. - Điều chỉnh tăng Dự phòng giảm giá HTK: 160.000 Nợ TK 3334: 40.000 Nợ TK 421: 120.000 Có TK 159:160.000 Bài tập chương 10 10 [...]... Không ảnh hưởng - HTK ↑6tr - Phải trả người bán ↑6tr - Hiện hữu - Tính giá (Không được đánh - DT HDTC ↑ 20,5tr - LN trước thuế ↑20,5tr - Thuế và các khoản - HTK ↑20,5tr - LN chưa phân phối ↑14,76tr - Thuế và các khoản 4 Ghi giá trị một lô hàng không theo giá mua mà theo giá thị trường SDĐK Hàng tồn kho trên BCTC chênh lệch với kết 11 Ảnh hưởng đến tỷ suất - Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất... SDCK H - Đối với HTK mua vào: thông Bài tập chương 10 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 quả kiểm kê do DN đánh giá lại hàng tồn kho có gốc bằng ngoại tệ giá lại HTK phải nộp ↑5,74tr do chênh - LN sau thuế lệch tỷ giá ↑14,76tr hối đoái) phải nộp ↑5,74tr 12 về cấu trúc tài chính - Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời hóa đơn của nhà cung cấp - Đối với HTK công ty sản xuấ tính CPNVLTT, CPNCTT, CPS - Xác minh... như thế nào - Kiểm tra sự chênh lệch của m hàng hóa đại diện - Yêu cầu BQT công ty giải thí tìm hiểu lý do sự thay đổi này c được giải trình trên BCTC - Điều tra và khai báo tất cả sự đổi trong phương pháp tính giá Báo cáo Kiểm toán - Đối chiếu hóa đơn với nghiệp sổ - Gửi thư xác nhận tính có thực vốn của lô hàng đến công ty Fo - Kiểm kê trực tiếp HTK - Xác định tỷ giá ngoại tệ ngày năm N-1 để tính... hàng bán ↑150tr - Doanh thu ↑200tr - LN trước thuế ↑50tr - Thuế TNDN ↑14tr - LN sau thuế ↑36tr Ảnh hưởng đến BCDKT - HTK ↓150tr - Phải thu KH ↑220tr - Thuế và các khoản phải nộp NN ↑ 34tr - LN chưa phân phối ↑ 36tr Việc tính giá HTK ảnh hưởng đến GVHB, LN trước thuế, Thuế TNDN, Lợi nhuận chưa phân phối - Ảnh hưởng đến giá trị thành phẩm - Ảnh hưởng đến Thuế phải nộp, LN chưa phân phối 3 - Tính giá Không... khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính - Nhóm tỷ suất khả năng sinh lời Việc thay đổi phương pháp tính giá làm thay đổi TS tài chính theo chiều hướng thay đổi của LN, thuế phải nộp NSNN, giá trị thành phẩm - Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất về cấu trúc TC - Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán - Nhóm tỷ suất Bút toán điều chỉnh Nợ TK 155/156 150 Nợ TK 421 36 Nợ TK 3334...Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 Bài 3: Giả sử thuế suất thuế TNDN 28% Đơn vị: 1.000.000 đ ST Nội dung NV Cơ sở dẫn T liệu 1 Đại lý thông - Hiện hữu báo chỉ bán được 50% lô hàng trong khi đó doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cho toàn bộ lô hàng 2 Công ty thay - Đo lường đổi phương và tính giá pháp tính giá hàng tồn kho và không trình bày việc này trên thuyết minh BCTC Ảnh hưởng đến BCKQKD - Giá vốn... bút toán điều chỉnh Nợ TK 331 Có TK 155/156 6 6 Nợ TK 421 14.76 Nợ TK 3334 5.74 Có TK 155/156 20.5 Thủ tục kiểm toán - Gửi thư xác nhận đến đại lý v lượng hàng gửi bán và số lượng tiêu thụ, đối chiếu số liệu trên t nhận với số liệu trên sổ chi tiết khoản phải thu TK 331 - Đối chiếu các thông báo hàng thụ và hóa đơn hoa hồng đại lý đại lý gửi cho công ty với số liệ sổ chi tiếtTK155,156,TK331TK -Xác... lời hóa đơn của nhà cung cấp - Đối với HTK công ty sản xuấ tính CPNVLTT, CPNCTT, CPS - Xác minh lại sự chênh lệch H trên BCTC với Báo cáo kết quả kê ngày 31/12/2005 - Xem xét độ công khai các số HTK trên các sổ chi tiết Bài tập chương 10 . gốc như: - Sụt giá trên thị trường Bài tập chương 10 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 - Đổ vỡ, hỏng hóc - Quá hạn sử dụng, lỗi thời - Quyết định bán chịu lỗ để chuyển sang mặt hàng khác - Lỗi. . Bài tập chương 10 8 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 (tùy thuộc vào việc đã thanh toán tiền mua số nguyên liệu đó chưa) 110. 000 Nợ TK 152: 100 .000 Nợ TK 133: 10. 000 Có TK 111,112,331: 110. 000 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 BÀI TẬP KIỂM TOÁN CHƯƠNG 10: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO o0o I, Chọn câu trả lời đúng sai: 1,