BÀI TẬP : BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Bài 1 Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên có thể tiến hành để thu thập bằng chứng kiểm toán: 1.. Cho biết bằng chứng mà kiểm toán viên
Trang 1BÀI TẬP : BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
Bài 1
Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên có thể tiến hành để thu thập bằng
chứng kiểm toán:
(1) Gửi thư xác nhận nợ đến một số nhà cung cấp
(2) Tính lại giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(3) Tính tỷ lệ lãi gộp năm nay và so sánh với năm trước
(4) Thảo luận với giám đốc tài chính về các dự án đầu tư sắp triển khai
(5) Kiểm tra các giấy tờ về quyền sở hữu đối nhà cửa của công ty
(6) Tìm hiểu về khả năng thua kiện thông qua trao đổi với giám đốc tài chính
(7) Chứng kiến kiểm kê tài sản cố định
Yêu cầu: Đối với mỗi thủ tục kiểm toán
a Xác định kỹ thuật thu thập bằng chứng mà kiểm toán viên đã sử dụng
b Cho biết bằng chứng mà kiểm toán viên có thể thu thập qua thủ tục đó là bằng chứng
về cơ sở dẫn liệu nào? và độ tin cậy của nó
Bài 2:
Đối với mỗi cặp bằng chứng sau đây hãy cho biết bằng chứng nào có độ tin cậy hơn? giải thích vắn tắt:
1 Phiếu nhập kho, và hóa đơn mua hàng
2 Sổ phụ ngân hàng, và thư xác nhận tiền gửi ngân hàng
3 Biên bản đánh giá giá trị tài sản nhận góp vốn của đơn vị, và bản đánh giá giá trị của chuyên gia
4 Biên bản kiểm kê hàng kho do đơn vị thực hiện, và báo cáo kết quả kiểm kê của kiểm toán viên
Bài 3:
Kiểm toán viên Hiền đang tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Nam Việt cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/201N KTV Hiền phát hiện một số vấn đề sau:
a Công ty mua hàng từ Thái Lan theo giá FOB cảng đi, hàng được gửi vào ngày 31/12/201N Ngày 02/01/201N+1 hàng về đến nơi và được nhập vào kho đơn vị, và tại ngày này, kế toán ghi nhận tăng hàng tồn kho và nợ phải trả người bán
b Công ty mua tài sản cố định với nguyên giá là 1.000 triệu đồng và đưa vào sử dụng tại ngày 01/05/201N Thời gian khấu hao của tài sản này là 10 năm, công ty bắt đầu tính khấu hao từ 01.08.201N
c Hóa đơn tiền điện và nước tháng 12/201N với số tiền 150 triệu đồng, kế toán ghi nhận vào chi phí của tháng 01/201N+1
d Khoản vay ngắn hạn tại ngân hàng TMCP HSBC theo sổ sách chênh lệch với thư xác nhận ngân hàng là 94 triệu đồng
e Kế toán áp dụng sai phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho từ phương pháp bình quân gia quyền sang phương pháp FIFO làm giá vốn giảm 327 triệu đồng
Trang 2Yêu cầu: Với mỗi sai phạm mà KTV phát hiện, anh/chị hãy xác định cơ sở dẫn liệu nào? của
khoản mục nào trên BCTC bị vi phạm?
Bài 4
Dưới đây là một số loại bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên đã thu thập được trong quá trình kiểm toán:
1 Thư xác nhận tiền gởi ngân hàng tại ngày 31.12
2 Thông báo đóng BHXH, BHYT của cơ quan BHXH
3 Bảng lương từng tháng
4 Tờ khai thuế GTGT hàng tháng
5 Tờ khai hải quan hàng xuất khẩu
6 Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
7 Biên bản họp Hội đồng quản trị
8 Thông báo nhận lãi vốn góp
Yêu cầu:
a Phân loại bằng chứng theo nguồn hình thành, và dạng bằng chứng
b Xác định cơ sở dẫn liệu của từng bằng chứng kiểm toán trên
Bài 5:
Có các dữ liệu của Công ty Sĩ Hùng như sau: (1000 VND)
Nợ phải thu 31.12.2013
Nợ phải thu 31.12.2014
Số vòng quay Nợ phải thu
Hàng tồn kho 31.12.2013
Mua hàng trong năm 2014
Tỷ lệ lãi gộp bình quân
55.000 65.000
5 90.000 225.000 30%
Số liệu hàng tồn kho 31.12.2014 của Sĩ Hùng là 111 triệu đồng Hãy đánh giá sự hợp lý của
số liệu này bằng thủ tục phân tích, cho biết mức trọng yếu được xác định cho hàng tồn kho là
9 triệu đồng
TRẮC NGHIỆM
1 Phát biểu nào sau phù về tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán(BCKT):
a Tính đầy đủ của BCKT được đo lường bởi tính đầy đủ của các thủ tục kiểm toán
b BCKT được xem là đầy đủ nếu KTV không thể thu thập thêm bằng chứng nào nữa
c Tính đầy đủ của BCKT là sự xét đoán của KTV trên cơ sở đánh giá rủi ro và tính trọng yếu
d KTV chỉ thu thập đầy đủ BCKT trong phạm vị chi phí của cuộc kiểm toán
2 Trong các bằng chứng sau đây, loại nào được KTV cho là có độ tin cậy thấp nhất:
a Hóa đơn của người bán lưu giữ tại đơn vị
b Hóa đơn bán hàng của đơn vị
c Các trao đổi với nhân viên đơn vị
Trang 3d Xác nhận của ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên
3 Phát biểu nào sau đây là phù hợp nhất về tính thích hợp của BCKT:
a Bằng chứng thích hợp là bằng chứng có độ tin cậy cao nhất
b Bằng chứng thích hợp là bằng chứng có nguồn gốc từ bên ngoài đơn vị
c Tính thích hợp của BCKT tuỳ thuộc vào xét đoán của KTV
d BCKT thích hợp khi có độ tin cậy và phù hợp với cơ sở dẫn liệu
4 Trong các câu sau đây, câu nào là không đúng:
a BCKT là cơ sở của ý kiến của KTV về BCTC
b Khi không tin tưởng vào kiểm soát nội bộ KTV cần thu thập nhiều hơn các bằng chứng là chứng từ, sổ sách kế toán
c Tính đầy đủ và thích hợp của BCKT có mối tương quan với nhau
d Thích hợp là yêu cầu về chất lượng của BCKT
5 Việc kiểm tra chứng từ gốc của các nghiệp vụ ghi chép trên sổ sách của đơn vị là một thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng chủ yếu về:
a Sự phát sinh thực sự của các nghiệp vụ được ghi chép trên sổ sách
b Sự đầy đủ của việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
c Đơn vị không bỏ sót các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
d Cả ba câu trên đều đúng
6 Thủ tục nào sau đây thỏa mãn mục tiêu kiểm toán “Ghi chép chính xác”:
a Kiểm tra chứng từ gốc của nghiệp vụ ghi chép trên sổ sách
b Kiểm tra việc tổng cộng và đối chiếu báo cáo với sổ cái, các sổ chi tiết
c Kiểm tra việc ghi chép các chứng từ lên trên sổ sách
d Cả ba câu trên đều đúng
7 Để kiểm tra sự hợp lý của chi phí lãi vay, kiểm toán viên ước tính chi phí lãi vay hợp lý bằng cách nhân mức nợ vay bình quân với lãi suất bình quân, sau đó so sánh chi phí lãi vay ước tính với chi phí lãi vay theo sổ sách của đơn vị Đây là thí dụ về
kỹ thuật:
a Tính toán lại
b Phân tích
c Kiểm tra
d Thực hiện lại
8 Thí dụ nào sau đây là thủ tục phân tích:
a Phân tích số dư nợ phải thu theo từng món nợ, đối chiếu với sổ chi tiết
b Phân chia các khoản nợ phải thu thành từng nhóm theo số tiền phải thu để tiến hành kiểm tra riêng rẽ từng nhóm
c Tính tốc độ luân chuyển hàng tồn kho và đối chiếu với tỷ số này của năm trước
d Phân tích tài khoản thành số dư đầu kỳ, các nghiệp vụ tăng giảm trong kỳ để kiểm tra chứng từ gốc
Trang 49 Trong các kỹ thuật sau đây, kỹ thuật nào không áp dụng trong thử nghiệm cơ bản
a Quan sát
b Kiểm tra vật chất
c Thực hiện lại
d Tính toán lại
10 Độ tin cậy của bằng chứng phỏng vấn phụ thuộc vào:
a Sự hiểu biết cuả người được phỏng vấn
b Sự trung thực của người được phỏng vấn
c Kinh nghiệm và kỹ năng phỏng vấn của KTV
d Tất cả các yếu tố trên
-Hết -