Khoâng phaùt hieän ñöôïc sai soùt troïng yeáu veà soá tieàn treân baùo caùo taøi chính, ñoù laø ruûi ro maø kieåm toaùn vieân coù theå giaûm bôùt baèng caùch thöïc hieän :... Thöû nghi[r]
(1)BÀI TẬP
Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Bài 1:
Hãy xếp sở dẫn liệu phù hợp vào nhóm sau:
Cơ sở dẫn liệu Số dư tài khoản Nhóm giao dịch kiện
Hiện hữu X
Quyền nghóa vụ X
Phaùt sinh X
Đầy đủ X X
Đánh giá X
Chính xác X
Trình bày công bố X X
Trọng yếu Bài 2:
Khi kiểm tốn BCTC cơng ty Thành Cơng, kiểm tốn viên có số phát Hãy cho biết thông tin sau trọng yếu hay khơng trọng yếu, giải thích sao:
1 Hàng tồn kho đơn vị 5.250 triệu đồng
2 Chi phí điện thoại tháng 12.20x3 toán tháng 1.20x4 50 triệu đồng
3 Một nghiệp vụ bán hàng ngày 29.12 20x3 giá trị 800 triệu ghi nhận vào sổ bán hàng năm 20x4
4 Thanh toán tiền tạm ứng Giám đốc có khoản 30 triệu đồng khơng có hóa đơn, giải thích chi phí cá nhân
5 Ngày 1.2.20x3, đơn vị trả trước tiền thuê văn phòng cho năm với số tiền 1.200 triệu đồng
6 Trong năm, đơn vị bán hàng 200 triệu cho cơng ty Trung Tín, cơng ty riêng Tổng giám đốc
7 Nghiệp vụ xuất kho ngày 6.8.20x3 giá trị 100 triệu bị ghi nhận hai lần Đơn vị giải thích phần mềm bị lỗi, khắc phục ngày 7.8.20x3
Cho bieát:
Tổng tài sản đơn vị : 100.000 triệu đồng Doanh thu : 126.000 triệu đồng
Lợi nhuận trước thuế : 10.000 triệu đồng ( tăng 5% so với năm trước) Chính sách cơng ty kiểm toán mức trọng yếu:
Cơ sở Tỷ lệ
Tổng tài sản 1%
Doanh thu 0.5% Lợi nhuận trước thuế 5% Mức trọng yếu : 5% LNTT = 500 triệu
1 Trọng yếu 2 Không trọng yếu 3 Trọng yếu
4 Trọng yếu tính chất gian lận
(2)Trong q trình kiểm tốn cơng ty INDOWAY, kiểm toán viên phát số sai lệch sau:
Đơn vị chưa lập dự phịng giảm giá cho lơ hàng tồn kho lỗi thời, khơng cịn khả tiêu thụ, trị giá sổ sách 400 triệu đồng Nếu lập dự phòng theo yêu cầu kiểm toán viên, tài sản đơn vị giảm 400 triệu đồng lợi nhuận sau thuế giảm 300 triệu đồng
Đơn vị ghi nhận trước khoản doanh thu 200 triệu; khoản tiền bán hàng chưa giao hàng đơn vị nhận tiền trước Sai lệch điều chỉnh theo yêu cầu kiểm tốn viên khơng làm ảnh hưởng tài sản làm lợi nhuận sau thuế đơn vị giảm 150 triệu đồng
Các sai lệch đơn vị không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu kiểm tốn viên Ngồi ra, sai lệch dự kiến (cịn gọi sai sót dự kiến) ước tính từ kết kiểm tra mẫu làm cho tài sản đơn vị giảm xuống 400 triệu đồng lợi nhuận sau thuế giảm xuống 170 triệu đồng
Kiểm toán viên phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục 50% mức trọng yếu tổng thể Yêu cầu
a Tính tổng sai lệch chưa điều chỉnh đề nghị cách ứng xử kiểm toán viên mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài xác định làø 1.200 triệu đồng
b Kiểm toán viên xử lý mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài xác định 600 triệu đồng lợi nhuận sau thuế
Đáp án
Bút toán TS NPT VCSH
1 -400 -100 -300
2 +150 -150
3 -400 -230 -170
Toång -800 -180 -620
a MTY TT = 1.200, TE = 600, KTV k yêu cầu điều chỉnh b MTY TT = 600, TE = 300, KTV yêu cầu điều chỉnh bút tốn Rủi ro kiểm tốn
Bài
Khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải hiểu rủi ro kiểm tốn loại rủi ro
Yêu cầu :
Trong tình đây, cho biết loại rủi ro tương ứng Các loại rủi ro :
A Rủi ro kiểm soát B Rủi ro phát C Rủi ro tiềm tàng Các tình :
1 Khách hàng không phát gian lận nhân viên kịp thời tài khoản tiền gởi ngân hàng không chỉnh hợp hàng tháng
2 Tiền dễ bị đánh cắp than tồn kho
3 Thư xác nhận khoản phải thu kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu
(3)6 Thiếu thử nghiệm cần thiết
7 Sự phát triển khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm doanh nghiệp có khả bị lỗi thời
8 Kiểm tốn viên chọn mẫu khơng đại diện cho tổng thể nên đưa kết luận khoản mục khơng có sai sót trọng yếu thực tế có sai sót trọng yếu
9 Giám đốc kế tốn trưởng cơng ty hưởng khoản thưởng hàng năm tổng số lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt
10 Khoản mục xác định ước tính hợp lý thay chứng từ xác
Tìm hiểu khách hàng
Bài
Bạn tìm hiểu khách hàng để chuẩn bị cho việc kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Bình Minh Dưới báo cáo tài tóm tắt cơng ty Bình Minh Bạn giao nhiệm vụ thực số thủ tục phân tích ban đầu để qua xác định lĩnh vực có rủi ro cao
Năm Năm trước Chênh lệch
Số tiền %
Tài sản
Tieàn 584 564
Nợ phải thu 4.411 4.313
Dự phịng NPT khó địi (78) (76)
Hàng tồn kho 8.047 7.160
Chi phí trả trước 175 134
Cộng tài sản lưu động 13.139 12.095
Tài sản cố định hữu hình 9.636 9.436
Hao mòn TSCĐ (1.244) (1.139)
Tổng tài sản 21.531 20.392
Nguồn vốn
Phải trả người bán 5.146 4.759
Chi phí phải trả 353 371
Nợ dài hạn đến hạn trả 500 500
Cộng nợ ngắn hạn 5.999 5.630
Nợ dài hạn 4.000 4.500
Nguồn vốn kinh doanh 5.300 5.300
Lợi nhuận chưa phân phối 6.232 4.962
Tổng nguồn vốn 21.531 20.392
Doanh thu 30.160 28.876
Giá vốn hàng bán 15.043 14.932
Lãi gộp 15.117 13.944
Chi phí bán hàng & quản lý DN 10.684 10.547
(4)Lỗ hoạt động tài 480 540 Tổng lợi nhuận trước thuế 3.953 2.857 Cho biết:
1 Theo nguồn liệu độc lập, doanh thu năm đơn vị tăng thêm từ 4%-5% chương trình khuyến liên tục từ năm trước
2 Theo liệu năm trước, năm có 500.000 nợ dài hạn đến hạn trả
3 Đơn vị khơng có hoạt động tài chính, lỗ hoạt động tài hồn tồn chi phí lãi vay Yêu cầu
a Điền vào hai cột trống bảng phát biến động đáng kể khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu vực có rủi ro
b Nhận xét xu hướng biến động bất thường khoản mục báo cáo tài Dự đốn khu vực có rủi ro cao
c Tính tỷ số khả toán (hệ số toán thời, hệ số toán nhanh, tỷ số nợ, khả đảm bảo lãi vay), số vòng quay (tổng tài sản, nợ phải thu, hàng tồn kho), hiệu sử dụng vốn (ROA, ROS, ROE) Nhận xét quan hệ bất thường tỷ số Dự đốn khu vực có rủi ro cao
Xây dựng kế hoạch kiểm toán Bài
Dưới thủ tục kiểm toán rút từ kế hoạch kiểm toán :
1 Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ phải trả đối chiếu tổng số với sổ Kiểm tra hóa đơn người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ cuả khoản phải trả
3 So sánh chi phí khấu hao năm với chi phí khấu hao năm trước Qua phát tỷ lệ khấu hao năm tăng lên so với năm trước
4 Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách chi quỹ trách nhiệm Quan sát xem thực tế nhân viên có đảm nhận cơng việc giữ quỹ hay chuẩn bị biểu chỉnh hợp tiền gởi ngân hàng hay không
5 Gửi thư yêu cầu xác nhận khoản phải trả cuối kỳ trực tiếp đến nhà cung cấp Kiểm tra liên tục sec nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót khơng ?
7 Kiểm tra chữ ký kiểm toán viên nội biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng chứng biểu kiểm tra kiểm toán viên nội
8 Kiểm tra hóa đơn người bán tài liệu khác làm sở cho nghiệp vụ ghi chép nhật ký mua hàng
9 Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với chi phí hoa hồng kỳ 10 Kiểm tra hoá đơn bán có đầy đủ chữ ký nhân viên giao nhiệm vụ kiểm tra lại giá cả, số lượng tính tốn hố đơn
Yêu cầu :
a Chỉ thủ tục thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm
b Đối với thử nghiệm bản, cho biết thử nghiệm chi tiết hay thủ tục phân tích Bài
Căn vào kế hoạch kiểm toán khoản mục "Nợ phải trả" Hãy cho biết thủ tục kiểm toán nêu (từ thủ tục C, đến thủ tục J), thỏa mãn mục tiêu kiểm toán
(5)B Dựa kết bước A để xác định phạm vi kiểm toán
C Thực kỹ thuật phân tích số dư khoản phải trả cách so sánh số kỳ với số dư tương ứng kỳ trước, với mức độ hoạt động kinh doanh, với tài khoản liên quan với số bình quân ngành Điều tra giải thích khác biệt lớn hay bất thường
D Thực hay yêu cầu cung cấp bảng số dư chi tiết khoản phải trả: Kiểm tra tổng số đối chiếu với sổ
2 Đối chiếu với sổ chi tiết đối tượng
3 Thảo luận với đơn vị khoản phải trả kéo dài, tranh chấp
4 Điều tra số dư Nợ, xác nhận xem có phù hợp khơng xem xét việc xếp lại khoản mục Xem xét hợp đồng tài sản chấp
E Xem xét thủ tục xác nhận cho khoản phải trả lớn 100 triệu đồng Thực kiểm tra phân tích thư xác nhận
F Dựa chứng từ gốc, kiểm tra chọn lọc số số dư không xin xác nhận Tỷ lệ chọn lựa 10% chọn ngẫu nhiên
G Tìm kiếm công nợ chưa ghi chép:
1 Kiểm tra hồ sơ báo cáo nhận hàng, hóa đơn người bán chưa nhận hàng, bảng kê hàng hóa nhận chưa có hóa đơn
2 Kiểm tra hồ sơ hóa đơn dở dang thông báo nợ người bán
3 Kiểm tra nhật ký chi quỹ sau thời điểm khóa sổ, nhìn lướt qua khoản tốn quan trọng Phỏng vấn khả có khoản nợ không ghi chép
5 Kiểm tra xem khoản phải trả có tính chất định kỳ tiền thuê nhà, tiền điện … có ghi chép đầy đủ chưa?
H Kiểm tra khoản phải trả có gốc ngoại tệ xem có đánh giá lại theo tỷ giá ngày khố sổ khơng? I Phỏng vấn cam kết mua hàng mà có điều khoản gây thiệt hại, cần khai báo
J Đánh giá nghiệp vụ liên hệ đến bên liên quan, việc hoàn thành tài liệu cần khai báo về: Bản chất mối quan hệ
2 Mô tả nghiệp vụ
(6)CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
1 Nhân tố sau ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng khoản mục doanh thu : a Việc ghi sót hóa đơn hóa đơn khơng đánh số liên tục
b Đơn vị đưa vào sử dụng phần mềm theo dõi doanh thu tự động
c Do bị cạnh tranh, đơn vị buộc phải chấp nhận đổi lại hàng hóa trả lại tiền khách hàng yêu cầu
d Cả ba câu sai
2 Trong trường hợp rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đánh giá thấp : a Rủi ro kiểm tốn khoản mục giảm
b Rủi ro phát thấp c Rủi ro phát cao
d Rủi ro phát khơng bị ảnh hưởng Thí dụ sau rủi ro phát :
a Những thiếu sót thực thủ tục kiểm soát
b Sự áp dụng thủ tục kiểm tốn khơng phù hợp với mục tiêu kiểm toán c Sự thay đổi phương thức kinh doanh dẫn đến việc gia tăng khả sai sót khoản mục
d Cả ba câu
4 Trong việc xem xét mức trọng yếu để phục vụ cho kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cho sai sót tổng hợp 400 triệu làm ảnh hưởng đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; sai sót tổng hợp 800 triệu ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế tốn Nói chung, kiểm tốn viên cần thiết kế nhựng thủ tục kiểm toán để phát sai sót tổng hợp :
a 800 triệu đồng b 400 triệu đồng c 1200 triệu đồng d 600 triệu đồng
5 Kiểm tốn viên giảm rủi ro phát xuống bằng cách : a Kiểm tra 100% nghiệp vụ
b Tăng cường tối đa thử nghiệm kiểm soát cần thiết c Câu a b sai
d Câu a b
6 Kết thủ tục phân tích cho thấy tỷ lệ lãi gộp đơn vị tăng từ 10% năm trước lên 20% năm hành Kiểm toán viên nên :
a Đưa vào báo cáo kiểm toán với ý kiến ngoại trừ
b Đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu c Xem xét khả có sai sót trọng yếu báo cáo tài d Yêu cầu khai báo phần thích báo cáo tài
7 Trong trường hợp rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đánh giá cao : a Rủi ro kiểm tốn khoản mục tăng lên
b Rủi ro phát cao khả kiểm tốn viên khơng phát gian lận sai sót
tăng lên
c Rủi ro phát phải thấp để bảo đảm rủi ro kiểm toán nằm giới hạn cho phép d Rủi ro phát không bị ảnh hưởng
(7)a Thử nghiệm b Thử nghiệm kiểm soát
c Đánh giá hệ thống kiểm soát nội d Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình
9 Trong câu sau đây, câu với khái niệm trọng yếu :
a Trọng yếu xác định cách tham khảo hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán b Trọng yếu phụ thuộc vào số tiền vấn đề xem xét mối quan hệ với khoản mục khác báo cáo tài