Nn Chuong 3 - He Thong Kiem Soat Noi Bo.pdf

Microsoft PowerPoint Chuong 3 He thong kiem soat noi bo VinhTT OU 1 HỆ THỐNG Kiểm soát nội bộ Phân tích được các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Phân tích được trách nhiệm của kiểm toán vi[.]

Trang 1

HỆ THỐNG Kiểm soát nội bộ

Phân tích được các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

Phân tích được trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

Sau khi nghiên cứu xong chương này, người học có thể:

CHUẨN ĐẦU RA

1

Trang 2

1 Các bộ phận hợp thành của hệ thống kiểm soát nội bộ

3.Mục đích và trình

tự tìm hiểu KSNB của kiểm toán viên

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘChương 3

NỘI DUNG

2 Định nghĩa KSNB và hạn chế tiềm tàng

NỘI DUNG

3

Trang 3

Rủi ro quản lý là gì?

Rủi ro quản lý

Ví dụ rủi ro của doanh nghiệp

Rủi ro quản lý

5

Trang 4

CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ

5 Giám sát

4 Thông tin và truyền thông

3 Các hoạt động kiểm soát

2 Đánh giá rủi ro

1 Môi trường kiểm soát

CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ7

Trang 5

MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT

Theo Báo cáo COSO 2013: “Môi trường kiểm soát là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc làm nền tảng cho việc thiết kế và vận hành KSNB trong một tổ chức”.

Môi trường kiểm soát

Các hoạtđộngkiểmsoát

MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT

9

Trang 6

Cam kết về tính trung thực và tôn trọng giá trị đạo đức

Giúp doanh nghiệp phát triển bền vững khi giải quyết hài hòa lợi ích với xã hội và các bên khác.

11

Trang 7

Giám sát ban quản lý

Tạo lập môi trường kiểm soát tốt

Giám sát độc lập của Hội đồng quản trị

Năng lực và tận tâm

Thành viên bên ngoài

Phó TGĐ Tài chính

Phó TGĐ Kinh doanh

Phó TGĐ Sản xuất

Trưởng Kiểm toán nội bộ

Ban Kiểm soát

Nguyên tắc này yêu cầu các nhà quản lý xây dựng cơ cấu

tổ chức, xác định các cấp bậc báo cáo, cũng như phân chia trách nhiệm và quyền hạn phù hợp với mục tiêu đã xác lập

13

Trang 8

Cần cân bằng giữa chi phí và lợi ích

CHÍNH SÁCH NHÂN SỰ

Tuyển dụng

Đào tạo

Đánh giá

Khen thưởng

Kỷ luật

…

Cam kết về năng lực

15

Trang 9

Trách nhiệm giải trình của từng cá nhân

Mỗi cá nhân khi được giao nhiệm vụ phải chịu trách nhiệm về việc thực hiện và có trách nhiệm báo cáo, giải thích.

Phải có sự hướng dẫn cho mọi cá nhân biết về mục tiêu của tổ chức, các rủi ro mà tổ chức phải đối mặt, cũng như mong của tổ chức vể việc thực thi trách nhiệm của từng cá nhân.

Xây dựng và thực hiện các nguyên tắc về tính trung thực và các giá trị đạo đức, các kênh truyền thông tiếp nhận và xử lý các vi phạm

5 Giám sát

1 Môi trường kiểm soát 17

Trang 10

R Ủ I R O ĐÁNH GIÁ RỦI RO

Xác định mục tiêu

cụ thể

Nhậndạngvàphântíchrủi ro

Cân nhắc khả năng

có gian lận

Nhận dạng

và đánh giá các thay đổi

CÁC NGUYÊN TẮC19

Trang 11

Xác định mục tiêu

Mục tiêu hoạt động Mục tiêu báo cáo Mục tiêu tuân thủ

Xem xét sự thay đổi nền kinh tế &

ngành nghề

Dự toánngân sách &

lập kế hoạch

Rà soát cáccông việchàng ngày

NHẬN DẠNG RỦI RO21

Trang 12

Phân tích rủi ro

Mức độ thiệt hại Khả năng xảy ra

Né tránh rủi ro

Giảm rủi ro

Chia sẻ rủi ro

Chấp nhận rủi BIỆN PHÁP ĐỐI PHÓ RỦI RO

23

Trang 13

Động cơ/ áplực

Cơ hội

Thái độ/ sự biện minh

ĐÁNH GIÁ RỦI RO GIAN LẬN

Thay đổi môi trường kinh doanh & pháp lý

Thay đổi lãnh đạo chủ chốt

Sử dụng hay nâng cấp hệ thống thông tin

Thay đổi lĩnh vực/sản phẩm kinh doanh

Tái cấu trúc công ty

NHẬN DẠNG & ĐÁNH GIÁ CÁC THAY ĐỔI25

Trang 14

5 Giám sát

Các hoạt động kiểm soát

2.Kiểm soát quá trình xử lý thông tin 1.Phân chia trách nhiệm hợp lý

3 Kiểm soát vật chất

5.Quản trị hoạt động 4.Phân tích rà soát

6.Soát xét của người quản lý cấp caoCÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHỦ YẾU27

Trang 15

1 PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM HỢP LÝ

Không để cho một cá nhân nắm tất

cả các khâu trong quy trình nghiệp

vụ từ khi phát sinh đến khi kết thúc

1 PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM HỢP LÝXét duyệt

Thực hiện nghiệp vụ

Xét duyệt

Kế toán

Xét duyệt

Bảo quản vật chất

Kế toán

Bảo quản vật chất

29

Trang 16

Ủy quyền

và xétduyệt

Chứng từ

Kiểm tra độc lập

2 KIỂM SỐT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THƠNG TIN

ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT

Ủy quyền bằng chính sách Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ.

Xét duyệt cụ thể Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, khơng cĩ chính sách chung

CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 31

Trang 17

KIỂM SỐT CHỨNG TỪ, SỔ SÁCHCÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Kiểm sốt chứng từ,

sổ sách

Lưu chuyển chứng từ

Lưu trữ chứng từ,

Kiểm tra sau khi nghiệp vụ xảy raCÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

33

Trang 18

• Nâng cao trách nhiệm thủ kho

Kiểm kê tài sản

xử lý kịp thời

 Phương phápĐối chiếu định kỳ tổng hợp và chi tiết, thực tế và kế hoạch, kỳ này

và kỳ trước, sử dụng các chỉ số

 Bản chất

35

Trang 19

GIÁ Mua giá cao > Xem xét chính sách mua hàng Giá thực sự tăng > Xem xét lại giá bán

Áp dụng phương pháp tính giá sai > Điều chỉnh kịp thời

LƯỢNG?

Sử dụng vượt định mức ->

Quy định thưởng, phạt Máy mĩc hư hỏng > Sửa chữa kịp thời

Ghi chép sai > Điều chỉnh kịp thời

Khoản mục Giá thành kế

hoạch Giá thànhthực tế

1 Chi phí NVL TT

2 Chi phí NC TT

3 Chi phí SXC

100 40 40

121 42 37

 Cơ Lan đảm trách việc mua hàng, nhận hàng và giữ hàng

 Anh Tiến cĩ trách nhiệm ghi chép các sổ sách về

nợ phải thu và thu tiền của khách hàng

 Cơ Ngọc cĩ trách nhiệm theo dõi sổ sách về nhân viên, chấm cơng, lập bảng lương và phát lương

37

Trang 20

Nhà quản lý trung gian soátxét và báo cáo về hiệu quảhoạt động so với kế hoạch,

dự toán

5 QUẢN TRỊ HOẠT ĐỘNG

6 SOÁT XÉT CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ CẤP CAO

Soát xét các chương trình, kế hoạch

Chương trình marketing

Chương trình cải tiến quy trình sản

xuất

Chương trình tiết kiệm chi phí

Chương trình phát triển sản phẩm mới

39

Trang 21

CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Lựa chọn và xây dựng các hoạt động kiểm soát chung đối với công nghệ nhằm hỗ trợ cho việc đạt được các mục tiêu của đơn vị.

Kiểm soát ứng dụng chính là kiểm soát nghiệp

vụ, nó được thực hiện trên từng nghiệp vụ của một chu trình.

Kiểm soát chung là các hoạt động kiểm soát đối với hạ tầng công nghệ, bảo mật, đầu tư, phát triển và bảo trì

5 Giám sát

41

Trang 22

THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong, chuyển đến người quản lý bằng các báo cáo thích hợp.

Bảo đảm thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp và kịp thời.

Rà soát và phát triển hệ thống thông tin trên cơ sở một chiến lược dài hạn.

THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG43

Trang 23

Duy trì sự truyền thông hữu hiệu về trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi thành viên

Thiết lập các kênh thông tin ghi nhận các hạn chế hay yếu kém trong các hoạt động.

Xem xét và chấp nhận những kiến nghị của nhân viên trong việc cải tiến hoạt động

Bảo đảm truyền thông giữa các bộ phận

Mở rộng truyền thông với bên ngoài.

Phổ biến cho các đối tác về các tiêu chuẩn đạo đức của đơn vị.

Theo dõi phản hồi thông tin

45

Trang 24

5 Giám sát

GIÁM SÁT

• Lựa chọn và thực hiện việc giám sát thường xuyên và định kỳ

• Đánh giá và truyền đạt các khiếm khuyết về KSNB

2 NGUYÊN TẮC

47

Trang 25

GIÁM SÁT

Giám sát thường xuyên

Các chương trình đánh giá

Kiểm toánnội bộ

Thảo luận

Cho các tình huống sau:

1 Hầu hết các khoản chi đều thanh toán không dùng tiền mặt, ngoại trừ một số khoản chi của Ban Giám đốc

2 Các thành viên ban kiểm soát có đủ kiến thức và kinh nghiệm để thực hiện chức năng của mình

3 Các phiếu chi được lập đầy đủ ngay khi chi tiền và

kế toán trưởng ký duyệt định kỳ hàng tháng

4 Sơ đồ hạch toán mô tả về phương pháp xử lý các nghiệp vụ tại đơn vị thường không được cập nhật thường xuyên theo quy định mới

49

Trang 26

Thảo luận Yêu cầu:

a Hãy cho biết các tình huống trên thuộc bộ phận nào của hệ thống kiểm soát nội bộ (có thể liên quan đến nhiều hơn một bộ phận).

b Trong các tình huống trên, hãy cho biết đó là điểm mạnh hay điểm yếu của đơn vị Nếu các tính huống trên xảy ra sẽ tác động tích cực hay tiêu cực đến đơn vị Giải thích vắn tắt.

NỘI DUNG

51

Trang 27

Hội đồng quản trị Người quản lý

Các nhân viên

CON NGƯỜI

Kiểm soát nội bộ

Độ tin cậy thông tin

Hiệu lực, hiệu quả hoạt động

Tuân thủ pháp luật

và các quy định

MỤC TIÊU

QUÁ TRÌNH

BẢO ĐẢM HỢP LÝ

Định nghĩa KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Trang 28

NỘI DUNG

Trang 29

TRÌNH TỰ XEM XÉT HỆ THỐNG KSNB

1 Tìm hiểu KSNB (để lập kế hoạch kiểm toán)

2 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát

3 Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát

4 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

=> Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ KSNB

B.1 TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KSNB

Phương pháp tìm hiểu

57

Trang 30

NỘI DUNG TÌM HIỂU

Các bộ phận hợp thành của hệ thống KSNB

Các chu trình chủ yếu

Phương pháp tìm hiểu

Dựa vào kinh nghiệm của KTV Phỏng vấn

Thu thập và nghiên cứu tài liệu Quan sát

B.1 TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KSNB59

Trang 31

Công

cụ tìm hiểu

Bảng câu hỏi Bản tường thuật Lưu đồ

Phép thử walk - through

Thảo luận

Trong quá trình kiểm toán BCTC, khi tìm hiểu

về quy trình mua hàng, tồn kho và thanh toán của công ty mì gói Panda, kiểm toán viên A ghi nhận như sau:

Công ty mì gói Panda thường mua nguyên liệu tại công ty XYZ Khi giao hàng, XYZ sẽ gọi điện thoại thông báo trước anh K, nhân viên đặt hàng Anh này sẽ cầm theo đơn đặt hàng, xuống kho nhận hàng, và ghi số lượng thực nhận lên đơn đặt hàng Sau đó hàng được giao cho thủ kho lưu kho Tuần trước kho ghi nhận là bộ phận sản xuất đem trả 3 bao bột mì do chất lượng không đảm bảo

61

Trang 32

B2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT

 Tính hiệu quả của thử nghiệm kiểm soát

 Nếu chỉ thực hiện thử nghiệm cơ bản thì không cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp

63

Trang 33

Kiểm toán viên phải thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để thu thập đầy đủ bằng chứng về tính hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trên các phương diện:

Thiết kế: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được thiết kế sao cho có đủ khả năng ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu;

Thực hiện: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ tồn tại và hoạt động một cách hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét

B3 THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Thảo luận

Bạn đang kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng

Phân tích tác động của các nhân tố sau đến rủi ro sai lệch trọng yếu của khoản mục này và BCTC:

 Quan điểm của Ban Giám đốc là lợi nhuận trên hết.

 Trưởng phòng kế toán báo cáo trực tiếp cho Giám đốc kinh doanh.

 Hệ thống sổ cái, sổ chi tiết yếu kém.

 Không có chính sách bán chịu rõ ràng và bộ phận xét duyệt bán chịu tách biệt với bộ phận kinh doanh.

 Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động rất hữu hiệu trong việc giám sát đối chiếu công nợ với khách hàng.

65

Trang 34

Tìm hiểu KSNB

Đánh giá sơ bộ RRKS

Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Thực hiện các thử nghiệm

cơ bản Đánh giá lại RRKS

No Yes

67

Tiêu đề	Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ
Tác giả	VinhTT_OU
Thể loại	Tài Liệu

Định dạng
Số trang	34
Dung lượng	2,39 MB