Microsoft PowerPoint Chuong 2 Tong quan ve Kiem toan va moi truong kiem toan VinhTT OU 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 2 CHUẨN ĐẦU RA Phân tích được các loại kiểm toán Hiểu được[.]
CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN & MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN CHUẨN ĐẦU RA Phân tích loại kiểm tốn Hiểu u cầu mơi trường kiểm toán VinhTT_OU NỘI DUNG Khái niệm kiểm tốn Phân loại kiểm tốn Mơi trường hoạt động kiểm toán KHÁI NIỆM Kiểm toán báo cáo tài năm 20x0 Cơng ty Cổ phần Sữa Vinamilk để công bố cho cổ đông Cơ quan thuế duyệt tốn thuế năm 20x0 Cơng ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Sài Gịn Kiểm tốn Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x0 Kiểm tra đánh giá hoạt động Chi nhánh Ngân hàng Đông Á TPHCM để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động VinhTT_OU KHÁI NIỆM Kiểm toán việc thu thập đánh giá chứng thông tin nhằm xác định báo cáo phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Việc kiểm toán cần thực kiểm toán viên đủ lực độc lập KHÁI NIỆM Các thông tin cần kiểm tra Các KTV đủ lực độc lập Thu thập đánh giá chứng Sự phù hợp BÁO CÁO Các tiêu chuẩn thiết lập VinhTT_OU PHÂN LOẠI Phân loại theo mục đích • Kiểm tốn hoạt động • Kiểm tốn tn thủ • Kiểm tốn BCTC Phân loại theo chủ thể • Kiểm tốn viên nội • Kiểm tốn viên nhà nước • Kiểm toán viên độc lập PHÂN LOẠI Kiểm toán hoạt động • Kiểm tra nhằm đánh giá hữu hiệu tính hiệu hoạt động để đề xuất biện pháp cải tiến • Khơng có chuẩn mực chung để đánh giá, tùy đối tượng cụ thể VinhTT_OU PHÂN LOẠI Kiểm toán tuân thủ • Kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định • Chuẩn mực dùng để đánh giá văn pháp lý có liên quan PHÂN LOẠI Kiểm tốn báo cáo tài • Kiểm tra nhằm đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý BCTC • Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán văn pháp lý có liên quan 10 VinhTT_OU PHÂN LOẠI Phân loại theo chủ thể Kiểm toán viên nội bộ: nhân viên đơn vị thực Kiểm toán viên nhà nước: công chức nhà nước tiến hành Kiểm toán viên độc lập: kiểm toán viên thuộc tổ chức kiểm toán độc lập 11 PHÂN LOẠI Phân loại theo mục đích • Kiểm tốn hoạt động • Kiểm tốn tn thủ • Kiểm tốn BCTC • Nhà quản lý • Nhà nước • Người thứ ba • Kiểm tốn viên nội NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN Phân loại • Kiểm tốn viên nhà nước theo chủ thể • Kiểm toán viên độc lập 12 VinhTT_OU Thảo luận Kiểm tra để đánh giá tính hữu hiệu chương trình “Khách hàng doanh nghiệp” Kiểm tra việc mức độ tuân thủ điều khoản hợp đồng với tổ chức ABC vốn ODA Kiểm tra tính trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty XYZ để cơng bố cho cổ đơng Kiểm tra tính hiệu việc sử dụng vốn đầu tư viện trợ nước dự án trọng điểm quốc gia Kiểm tra hồ sơ tốn thuế Cơng ty PPT năm 20x0 Kiểm tra chấp hành quy chế tổng công ty đơn vị phụ thuộc Yêu cầu: Hãy cho biết tên hoạt động kiểm toán, chủ thể kiểm toán người sử dụng chủ yếu kết hoạt động kiểm tốn 13 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài Làm sở đưa ý kiến BCTC: Lập sở chuẩn mực, chế độ kế toán hành Tuân thủ pháp luật liên quan Trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Giúp đơn vị cải tiến Không bảo đảm cho tồn khả quản lý 14 VinhTT_OU Lịch sử hình thành phát triển hoạt động kiểm toán Từ năm 1900 đến Thời Trung cổ • Thẩm tra tính xác thơng tin tài KTV NN thực Sau cách mạng cơng nghiệp • Kiểm tốn phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát gian lận nhân viên • Kiểm tốn phục vụ cho cổ đơng cơng ty nhằm xác định tính trung thực báo cáo tài • Lấy mẫu kiểm tốn • Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội • Kiểm tốn môi trường CIS 15 Các tổ chức quốc tế Liên đồn Kế tốn Quốc tế hiệp hội chun ngành quốc tế kế toán IFAC xây dựng nhiều tiêu chuẩn, tài liệu, hệ thống chuẩn mực cho ngành kế toán Hiệp Hội Kiểm Toán Nội Bộ Hoa Kỳ IIA tổ chức nghề nghiệp quốc tế Kiểm toán nội giới cơng nhận Ủy ban Tiêu chuẩn Kiểm tốn Đảm bảo Quốc tế: hướng dẫn kiểm soát chất lượng dịch vụ khác, để hỗ trợ kiểm toán báo cáo tài quốc tế 16 VinhTT_OU Hiệp hội nghề nghiệp Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Viện Kế tốn Cơng chứng Anh xứ Wales Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa kỳ Liên đồn quốc gia Chun viên Kế tốn Pháp 17 Một số cơng ty kiểm tốn 18 VinhTT_OU Tổ chức cơng ty kiểm tốn Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh Công ty TNHH 19 Tổ chức cơng ty kiểm tốn Các cấp bậc nghề nghiệp Staff assistant (Trợ lý KTV) Senior Auditor (KTV chính) Manager (Chủ nhiệm kiểm toán or Kiểm toán viên điều hành) Partner (Thành viên BGĐ Phó TGĐ, Giám đốc) 20 VinhTT_OU 10 QUY TRÌNH KIỂM TỐN Thực kiểm toán : Kiểm tra hệ thống KSNB Thực thử nghiệm kiểm soát: thu thập chứng hữu hiệu hệ thống KSNB • Kiểm tra việc xét duyệt chi • Quan sát việc chấp hành quy định nhập xuất kho • Phỏng vấn nhân viên nhiệm vụ họ v.v… 25 QUY TRÌNH KIỂM TỐN Thực kiểm toán : Thực thử nghiệm Thử nghiệm bản: gồm thủ tục phân tích & thử nghiệm chi tiết thu thập chứng sai sót trọng yếu BCTC - So sánh thơng tin tài với - Gửi thư xác nhận cơng nợ - Kiểm tra việc tính tốn - v.v… 26 VinhTT_OU 13 QUY TRÌNH KIỂM TỐN Hồn thành kiểm toán – Đánh giá kết - Bằng chứng kiểm toán thu thập đủ để đưa ý kiến chưa? - Sai sót chưa điều chỉnh có nằm mức chấp nhận khơng? - Hồ sơ kiểm tốn có đầy đủ hay chưa? - Nhìn chung tình hình tài chính, kết kinh doanh có hợp lý khơng? 27 QUY TRÌNH KIỂM TỐN Hồn thành kiểm toán – Phát hành báo cáo Lập phát hành báo cáo kiểm toán Giải kiện sau phát hành báo cáo 28 VinhTT_OU 14 Thực hành Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Gửi thư xác nhận nợ phải thu, phải trả Đọc báo cáo tài để dự đốn khoản mục có khả sai sót cao Tổng hợp sai sót phát xem có trọng yếu khơng? Tìm hiểu khách hàng trước ký hợp đồng Kiểm tra chứng từ tài sản cố định mua kỳ Tìm hiểu cấu tổ chức khách hàng Lập báo cáo kiểm toán Ký hợp đồng kiểm toán 10 Kiểm tra sổ sách kế tốn có tốt khách hàng trình bày khơng? 29 Các loại ý kiến báo cáo kiểm tốn CHẤP NHẬN TỒN PHẦN KHƠNG PHẢI CHẤP NHẬN TỒN PHẦN: Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Ý kiến kiểm toán trái ngược Từ chối đưa ý kiến 30 VinhTT_OU 15 Thực hành Kiểm tốn viên nói báo cáo kiểm tốn nếu: Báo cáo tài có nhiều sai sót đơn vị sửa chữa theo u cầu kiểm tốn viên? Chỉ có sai sót khơng trọng yếu đơn vị khơng đồng ý sửa theo yêu cầu kiểm toán viên Có nhiều sai sót đơn vị khơng chịu sửa khiến báo cáo tài khơng cịn trung thực hợp lý nữa? Có số lớn khoản mục (50% tài sản) mà kiểm tốn viên khơng kiểm tra thiếu chứng thuyết phục Báo cáo tài trung thực hợp lý riêng hàng tồn kho (7% tài sản) khơng bảo đảm kiểm tốn viên khơng chứng kiến kiểm kê được? 31 Khái qt mơi trường kiểm tốn Những đặc điểm nghề kiểm tốn profession • Trách nhiệm xã hội • Tính chun mơn cao • Tiêu chuẩn để hành nghề • Niềm tin cơng chúng 32 VinhTT_OU 16 Khái qt mơi trường kiểm tốn Các nhân tố định chế Yêu cầu xã hội Yêu cầu tổ chức nghề nghiệp • CHUẨN MỰC KIỂM TỐN • ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP u cầu Nhà nước • TRÁCH NHIỆM KTV 33 Chuẩn mực kiểm toán Thước đo chất lượng kiểm toán Tổ chức lập quy Sự cần thiết 34 VinhTT_OU 17 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Do IAASB (một ủy ban thuộc IFAC) ban hành IFAC tổ chức phi phủ thành lập năm 1977 Sứ mệnh phát triển nâng cao nghề nghiệp để cung cấp dịch vụ chất lượng cao ổn định lợi ích xã hội 35 Chuẩn mực kiểm toán Vieät Nam Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến ban hành 37 VSA Soạn thảo dựa chuẩn mực quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam Ban hành theo định Bộ trưởng Bộ Tài Có kết cấu phần: Quy định chung, Nội dung chuẩn mực hướng dẫn chuẩn mực 36 VinhTT_OU 18 Đạo đức nghề nghiệp Là quy tắc đạo đức mà thành viên nghề nghiệp phải tuân thủ để ứng xử có trách nhiệm xã hội Do Bộ Tài ban hành để bảo vệ uy tín nghề nghiệp trước xã hội Nội dung quy định 37 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài hết hiệu lực kể từ ngày 01/01/2016 thay Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2015 Phần A Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán; Phần B Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn; Phần C Áp dụng cho người có Chứng kiểm tốn viên Chứng hành nghề kế toán làm việc doanh nghiệp, tổ chức 38 VinhTT_OU 19 Đạo đức nghề nghiệp Nội dung quy định Độc lập Chính trực Khách quan Bảo mật Năng lực chun mơn tính thận trọng Tư cách nghề nghiệp 39 Trách nhiệm kiểm toán viên Các dạng sai phạm đơn vị Lập báo cáo tài gian lận Khơng tuân thủ Biển thủ, tham ô 40 VinhTT_OU 20