2019 MỤC TIÊU Phân biệt khác quan hành đơn vị nghiệp Chương Trình bày cơng việc tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Giải thích ngun tắc kế tốn đơn vị HCSN Trình bày hình thức cấp phát kinh phí 2 Khái niệm NỘI DUNG Khái niệm, đặc điểm phân loại quan hành đơn vị nghiệp Tổ chức máy kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn Cơ quan hành Các ngun tắc kế tốn đơn vị HCSN Các hình thức cấp phát kinh phí Đơn vị nghiệp Đặc điểm KHÁI NIỆM Cơ quan hành Cơ quan hành • Là quan công quyền máy Nhà nước hoạt động nhằm trì quyền lực máy nhà nước từ Trung ương đến địa phương Là phận máy Nhà nước Chức quản lý hành Nhà nước Đơn vị nghiệp • Là tổ chức thành lập để thực hoạt động nghiệp nhằm trì đảm bảo hoạt động bình thường xã hội, mang tính chất phục vụ chủ yếu, khơng mục tiêu lợi nhuận Đại diện chủ sở hữu phần vốn NN doanh nghiệp có vốn NN Nguồn kinh phí: chủ yếu NSNN cấp 5 VINHTT_OU Đơn vị nghiệp Trực thuộc quan hành Nhà nước, quan hành nhà nước có thẩm quyền thành lập Khơng có chức quản lý hành Nhà nước Thực hoạt động nghiệp, cung cấp dịch vụ cơng cho xã hội Nguồn kinh phí: NSNN, cấp trên, khoản thu phí, lệ phí, viện trợ, … 2019 PHÂN LOẠI PHÂN LOẠI Cơ quan hành Đơn vị nghiệp Cấp Trung ương Chính phủ Các Bộ, quan ngang Bộ Cấp địa phương UBND cấp Các quan chuyên môn UBND cấp Vị trí Lĩnh vực Mức tự đảm hoạt động bảo chi Tổ chức cơng tác kế tốn Nhiệm vụ kế tốn đơn vị HCSN Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn Tổ chức máy kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn; tham mưu, đề xuất giải pháp Tổ chức công tác kế tốn Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 10 Hình thức tổ chức máy kế tốn 10 Tổ chức máy kế toán Đơn vị dự toán cấp I • Đơn vị dự tốn ngân sách Thủ tướng Chính phủ Ủy ban nhân dân giao dự tốn ngân sách Mơ hình tập trung Đơn vị dự tốn ngân sách Mơ hình phân tán • Cơ quan, tổ chức, đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự tốn ngân sách Mơ hình hỗn hợp Đơn vị sử dụng ngân sách 11 11 VINHTT_OU • Đơn vị dự toán ngân sách giao trực tiếp quản lý, sử dụng ngân sách 12 12 2019 Chế độ kế toán áp dụng Tổ chức máy kế toán Cơ quan nhà nước, Đơn vị nghiệp công lập,Tổ chức, đơn vị khác có khơng sử dụng NSNN Tổng cục Thuế Cục Thuế Tỉnh TT 107/2017/TTBTC, ngày 10/10/2017 Chi Cục Thuế Đơn vị nghiệp Tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư Nếu thực đơn đặt hàng NN; nhận viện trợ không hồn lại nước ngồi có nguồn phí khấu trừ, để lại lập báo cáo tốn 14 Chế độ kế toán doanh nghiệp 13 13 Tổ chức cơng tác kế tốn 14 Hệ thống chứng từ kế tốn Hệ thống chứng từ kế tốn • Phiếu thu Hệ thống tài khoản kế toán Chứng từ bắt buộc Hình thức sổ kế tốn • Biên lai thu tiền • Giấy đề nghị tốn tạm ứng Hệ thống BCTC Chứng từ Tổ chức kiểm kê tài sản hướng dẫn Tổ chức kiểm tra tài – kế tốn Cơng khai tài • Phiếu chi • Đơn vị tự thiết kế mẫu chứng từ 15 16 15 Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống chứng từ kế toán yếu Tên số hiệu tố Ngày, tháng, năm lập chứng từ Tên, địa đối tượng lập Tên, địa đối tượng nhận Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ ghi số chữ Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan 17 17 VINHTT_OU 16 Loại Loại • Tiền • Đầu tư tài • Các khoản phải thu • Hàng tồn kho • Tài sản cố định • Hao mịn TSCĐ • Xây dựng dở dang • Chi phí trả trước • Ký quỹ Loại • Các khoản phải trả • Nhận ký quỹ • Các quỹ đặc thù • Khoản nhận trước chưa ghi thu Loại • Nguồn vốn KD • Chênh lệch TGHĐ • Thặng dư (thâm hụt) lũy kế • Các quỹ • Nguồn cải cách tiền lương 18 18 2019 Hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản kế tốn Loại • Thu hoạt động, viện trợ, phí khấu trừ để lại • Doanh thu Loại • Chi phí Loại • Thu nhập khác Loại • Chi phí khác Loại • Xác định kết Loại 0: • Các TK bảng 19 20 19 20 Hệ thống BCTC Hình thức tổ chức sổ kế tốn Nơi nhận Ký hiệu biểu Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Tên biểu báo cáo Mẫu báo cáo tài đầy đủ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn máy vi tính Cơ quan Thuế Cơ quan cấp x x x x B01/BCTC B02/BCTC Báo cáo tình hình tài Báo cáo kết hoạt động Năm Năm x x B03a/BCTC B03b/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm x x x Năm x x x Năm x x x B04/BCTC Thuyết minh báo cáo tài Mẫu báo cáo tài đơn giản 21 Kỳ hạn Cơ lập báo quan cáo Tài B05/BCTC Báo cáo tài 21 Nơi nhận Tên biểu báo cáo Hệ thống chứng từ kế tốn Cơ quan Tài Cơ quan cấp Báo cáo tốn kinh phí hoạt động x x Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN F01-01/BCQT nguồn phí khấu trừ, để lại x x F01-02/BCQT Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án x x B02/BCQT Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm tốn, tra, tài x x B03/BCQT Thuyết minh báo cáo toán x x B01/BCQT Hệ thống tài khoản kế tốn Hình thức sổ kế toán Hệ thống BCTC Tổ chức kiểm kê tài sản Tổ chức kiểm tra tài – kế tốn 23 23 VINHTT_OU 22 Tổ chức cơng tác kế tốn Hệ thống BCQT Ký hiệu biểu 22 Cơng khai tài 24 24 2019 Tổ chức kiểm tra tài – tài sản Tổ chức kiểm kê tài sản Thực kiểm kê Nội dung kiểm tra • Cân, đong, đo đếm số lượng • Xác nhận đánh giá lượng, giá trị tài sản, nguồi vốn có đối chiếu với sổ sách kế tốn • Kiểm tra việc thực nội dung công tác kế tốn • Kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người Sau kiểm kê làm kế tốn • Báo cáo chênh lệch (nếu có) • Hạch tốn phần chênh lệch vào sổ sách kế tốn • Kiểm tra việc chấp hành quy định khác pháp luật kế toán 25 26 25 Tổ chức kiểm tra tài – tài sản 26 Tổ chức kiểm tra tài – tài sản Kiểm sốt nội Thời gian kiểm tra • Tài sản đơn vị đảm bảo an • Do quan có thẩm quyền định không 10 ngày, không kể ngày nghỉ ngày toàn, tránh sử dụng sai mục đích, khơng lễ theo quy định hiệu • Nếu phải kéo dài thời gian kiểm tra thời gian • Các nghiệp vụ phê duyệt thẩm kéo dài kiểm tra không quán 05 quyền ghi chép đầy đủ ngày 27 • BCTC trung thực hợp lý 27 Công khai tài 28 28 Tổ chức cơng tác kế tốn khác Nội dung cơng khai • Đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước • Cơng khai tốn thu, chi NSNN năm • Cơng khai thu, chi tài khác • Đơn vị khơng có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước • Cơng khai tốn thu, chi tài năm • Đơn vị có sử dụng khoản đóng góp nhân dân • Cơng khai mục đích huy động sử dụng khoản đóng góp, đối tượng đóng góp, mức huy động, kết sử dụng tốn khoản đóng góp Tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn Tổ chức tiêu hủy tài liệu kế tốn Hình thức cơng khai • Phát hành ấn phẩm • Niêm yết • Các hình thức khác theo qui định pháp luật Tổ chức khơi phục tài liệu kế tốn 29 29 VINHTT_OU 30 30 2019 Các yêu cầu kế toán Các nguyên tắc kế toán Trung thực Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc Phù hợp Nhất quán Thận trọng Khách quan Đầy đủ Kịp thời Dễ hiểu Có thể so sánh Cơng khai Cơ sở tiền 31 32 31 Cấp phát theo dự tốn Hình thức cấp phát kinh phí NSNN Cấp phát, chi trả theo dự toán Cấp phát, chi trả theo Lệnh chi tiền 32 Là hình thức chi trả, toán NSNN qua KBNN Cấp phát, chi trả theo hình thức ghi thughi chi NSNN Thường áp dụng khoản chi thường xuyên dự toán 33 34 34 33 Tài khoản sử dụng Quy trình cấp phát tốn theo dự tốn Cơ quan tài Tài khoản 008- Dự tốn chi hoạt động Thơng báo, nhu cầu tốn, chi trả q đơn vị dự toán Lập kế hoạch nguồn vốn Kho bạc Nhà nước Lập kế hoạch chi trả, toán Lập kế hoạch tiền mặt Lập Giấy rút Kiểm tra hồ sơ toán thực dự toán kèm việc chi trả 35 35 VINHTT_OU BÊN CÓ Dự toán chi hoạt động giao; Số hủy dự toán (ghi âm); Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) • Rút dự toán chi hoạt động sử dụng; • Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khôi phục dự toán giảm khác) (ghi âm) SỐ DƯ Hồ sơ toán Đơn vị sử dụng ngân sách BÊN NỢ Dự tốn chi hoạt động cịn lại chưa rút 36 36 2019 Tài khoản sử dụng Cấp phát theo lệnh chi tiền Là hình thức chi trả, toán NSNN Lệnh chi tiền Tài khoản 009- Dự toán đầu tư XDCB BÊN NỢ BÊN CĨ Dự tốn chi đầu tư XDCB giao; Số dự toán bị hủy (ghi âm); Số dự toán điều chỉnh năm (tăng ghi dương (+), giảm ghi âm (-)) Rút dự toán chi đầu tư XDCB để sử dụng; Nộp giảm số rút (bao gồm nộp khơi phục dự tốn giảm khác) (ghi âm) Áp dụng chi cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, xã hội khơng có quan hệ thường xuyên với ngân sách; Chi trả nợ, viện trợ; Chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp số khoản chi khác SỐ DƯ Dự tốn chi đầu tư XDCB cịn lại chưa rút 37 38 38 37 Quy trình cấp phát toán theo lệnh chi tiền Tài khoản sử dụng Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi Cơ quan tài Xem xét, kiểm tra yêu cầu chi bảo đảm đủ điều kiện tốn lệnh chi trả Kho bạc nhà nước BÊN NỢ Số kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Đơn vị thụ hưởng BÊN CĨ • Số thực sử dụng từ kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi Thực xuất quỹ ngân sách; chuyển tiền vào tài khoản cấp tiền mặt 39 SỐ DƯ Số dư lại chưa sử dụng 40 39 Tài khoản sử dụng Ghi thu, ghi chi NSNN Tài khoản 014- Phí khấu trừ, để lại BÊN NỢ BÊN CĨ Số phí khấu trừ, để lại đơn vị • Số sử dụng cho hoạt động thu phí hoạt động khác theo quy định 40 Là hình thức chi trả, tốn NSNN khoản thu NSNN cho phép đơn vị thu để lại chi tiêu theo quy định phải ghi thu-ghi chi SỐ DƯ Số dư lại chưa sử dụng 41 41 VINHTT_OU 42 42 2019 Tài khoản sử dụng Tài khoản 004 - Kinh phí viện trợ khơng hồn lại BÊN NỢ BÊN CĨ Số viện trợ tiền hàng nhận (số ghi thu - ghi chi tạm ứng ghi thu - ghi chi) • Số làm thủ tục tốn (hồn) tạm ứng số ghi thu ghi chi THANK YOU SỐ DƯ Số viện trợ chưa làm thủ tục tốn (hồn) tạm ứng 43 44 43 VINHTT_OU