Chương 1 TÔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VÀ THUẾ

2/19/2021 NỘI DUNG MÔN HỌC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VÀ THUẾ Tổng quan kế tốn Tổng quan thuế Rủi ro hội Những điểm tương đồng khác biệt kế toán thuế TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỤC TIÊU Biết hệ thống sắc thuế Việt Nam; Định nghĩa Qui trình kế tốn Nắm nội dung Luật quản lý; Đặc điểm thông tin kế tốn tài Xác định rủi ro, hội thuế cho doanh nghiệp lựa chọn chiến lược phù hợp; Hệ thống văn pháp qui kế toán Hiểu mối quan hệ số liệu kế tốn và số liệu tính thuế 2/19/2021 ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN CỦA KẾ TỐN ĐỊNH NGHĨA  Kế tốn hệ thống thơng tin thiết lập tổ  Cung cấp thông tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ,…) thơng qua báo cáo tài chức nhằm thu thập liệu, xử lý cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để làm sở cho định kinh tế Hoạt động tổ chức Đối tượng sử dụng dụng • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài  Thơng tin kế tốn tài phải tn thủ quy định kế tốn Hệ thống kế tốn Dữ liệu Thơng tin HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT QUI TRÌNH KẾ TỐN Luật Kế tốn 2015 Dữ liệu • Mua NVL • Chi tiền •… Xử lý liệu • Phân loại • Ghi chép • Tổng hợp Cung cấp thơng tin Nghị định 174 Chuẩn mực kế tốn Chứng từ kế toán Sổ sách Sổ sách kế toán kế toán Chế độ kế toán & quy định khác Báo cáo kế toán Thực tiễn hoạt động kế toán Việt Nam 2/19/2021 BÀI TẬP THỰC HÀNH TỔNG QUAN VỀ THUẾ Nguyễn Minh Long kế tốn trưởng cơng ty Tồn Tâm, Minh Long đề nghị Ban giám đốc công ty tuyển dụng Ngọc Định nghĩa Ngân em gái vừa tốt nghiệp Đại học Mở TP.HCM chuyên ngành kế toán vào làm việc phịng kế tốn cơng Hệ thống sắc thuế Việt Nam ty Giám đốc công ty đồng ý ký hợp đồng với Ngọc Ngân làm nhân viên kế tốn cơng ty Hệ thống văn pháp qui thuế Hỏi: Tuyển dụng Ngọc Ngân làm nhân viên kế tốn cơng ty Tồn Tâm có vi phạm quy đinh pháp luật kế tốn không? Tại Luật quản lý thuế 11 ĐỊNH NGHĨA BÀI TẬP THỰC HÀNH Giám đốc Công ty ABC u cầu kế tốn trưởng để ngồi sổ Người nộp thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Cơ quan thu thuế Thuế khoản thu có tính bắt buộc pháp nhân thể nhân xã hội, theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội sách kế toán số khoản thu, chi khơng hợp lệ Ơng M thành lập cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, M có học qua nghiệp vụ kế tốn nên ơng kiêm nhiệm chức vụ giám đốc kế toán trưởng công ty để khỏi phải thuê dịch vụ bên ngồi Hỏi: Hai tình có vi phạm luật pháp không? 10 12 2/19/2021 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ HỆ THỐNG CÁC SẮC THUẾ VN Sắc thuế thông thường Sắc thuế đặc thù Thuế TNDN Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập Thuế TNCN Thuế tài ngun Lệ phí mơn Thuế bảo vệ môi trường Thuế GTGT Mỗi sắc thuế gồm văn sau:  Luật thuế  Nghị định  Thơng tư Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng:  Luật thuế GTGT quốc hội thông qua ngày 03/6/2008  Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008, Nghị định số Thuế nhà thầu 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Thuế sử dụng đất  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013  Thông tư số 16/2015/VBHN-BTC ngày 17/06/2015 Phí, lệ phí 15 13 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ BÀI TẬP THỰC HÀNH  Hãy nêu khoản thuế, phí, lệ phí phát sinh 17 CHƯƠNG 152 ĐIỀU LUẬT QLT SỐ 38/2019/QH14 hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 nghĩ vụ nộp doanh nghiệp sau: - Công ty CP Tôn Hoa Sen - Công ty CP Nhà Thủ Đức - Công ty CP Bánh kẹo Kinh Đô NĐ số 123/2020/NĐ-CP NĐ SỐ 125/2020/NĐ-CP NĐ SỐ 126/2020/NĐ-CP NĐ SỐ 132/2020/NĐ-CP QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ QUY ĐỊNH VỀ XỬ LÝ VPHC TRONG LĨNH VỰC THUẾ, HÓA ĐƠN QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QLT QUY ĐỊNH VỀ QLT ĐỐI VỚI DN CĨ GIAO DỊCH LIÊN KẾT - Cơng ty CP Khoan Dịch vụ khoan Dầu khí CHƯƠNG 61 ĐIỀU CHƯƠNG 47 ĐIỀU CHƯƠNG 42 ĐIỀU Hiệu lực thi hành từ ngày 5/12/2020 14 16 CHƯƠNG 23 ĐIỀU Hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2020 2/19/2021 VĂN BẢN PHÁP QUI BÀI TẬP THỰC HÀNH  Căn nghị định 125/2020/NĐ-CP, trình bày hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp hành vi sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn, chứng từ: 17 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 19 NỘI DUNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Văn pháp qui Nội dung luật quản lý thuế 18 Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019, áp dụng 1/7/2020 20 Luật quản lý thuế gồm 17 chương 152 điều, nội dung gồm: Chương 1: Những quy định chung Chương 2: Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm bên Chương 3: Đăng ký thuế Chương 4: Khai thuế, tính thuế Chương 5: Ấn định thuế Chương 6: Nộp thuế Chương 7: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Chương 8: Hồn thuế Chương 9: Khơng thu/ miễn/ giảm thuế; khoanh / xóa nợ thuế Chương 10: Hóa đơn, chứng từ điện tử Chương 11: Thơng tin người nộp thuế Chương 12: Đại lý thuế Chương 13: Kiểm tra thuế, tra thuế Chương 14: Cưỡng chế thi hành định hành thuế Chương 15: Xử phạt vi phạm hành thuế Chương 16: Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện Chương 17: Điều khoản thi hành 2/19/2021 NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐĂNG KÝ THUẾ - Nội dung đăng ký thuế Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Nội dung, nguyên tắc quản lý thuế, hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Nhiệm vụ, quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế, hoàn thuế Các biện pháp xử lý nợ đọng thuế Áp dụng hoá đơn, chứng từ điện tử Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, làm thủ tục hải quan Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế 10 Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết; Quản lý thuế thương mại điện tử 11 Xử phạt vi phạm hành thuế 21  Đăng ký thuế lần đầu;  Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế;  Thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh;  Chấm dứt hiệu lực mã số thuế; khôi phục mã số thuế - Thời hạn đăng ký thuế: NNT phải thực ĐKT CQT cấp MST trước bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh nghĩa vụ với NSNN (Điều 30 Luật 38/2019/QH14) 23 - Thời hạn cấp giấy chứng nhận ĐKT: 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ Trường hợp bị mất, rách, nát, cháy quan thuế cấp lại thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ - Doanh nghiệp tổng hợp, nộp hồ sơ ĐKT thay cho cá nhân đến CQT quản lý trực tiếp đơn vị chi trả (K3 Đ32 Luật hóa) - Doanh nghiệp ĐKT thay cho người phụ thuộc NNT (nếu chưa có MST) chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật (K3 Đ33 Luật hóa) NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ KÊ KHAI THUẾ  Kê khai thuế theo tháng: ngày thứ 20 tháng Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Nội dung, nguyên tắc quản lý thuế, hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Nhiệm vụ, quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân quản lý thuế  Kê khai thuế theo quý: Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế  Kê khai thuế theo năm: Chậm ngày cuối tháng đầu năm  Quyết toán thuế năm: Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Quyết toán thuế TNCN: Chậm ngày cuối tháng thứ kể Sinh viên nghiên cứu so sánh với luật quản lý số 78 trình bày thảo luận từ ngày kết thúc năm dương lịch  Khai thuế nhập khẩu: nộp trước ngày hàng hoá đến cửa thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa  Khai thuế xuất khẩu: phương thức vận chuyển bình thường 22 04 chậm 02 xuất dịch vụ chuyển phát nhanh trước phương tiện vận tải xuất cảnh -> Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm 24 ngày, kể từ ngày đăng ký 2/19/2021 CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI THUẾ KÊ KHAI THUẾ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định tiêu chí khai thuế theo quý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân sau: - Người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống khai thuế giá trị gia tăng theo quý Trường hợp người nộp thuế thực khai thuế tập trung trụ sở cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm doanh thu đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh - Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động kinh doanh lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch liền kề năm đủ 12 tháng theo mức doanh thu năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng quý 25 - NNT có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định loại thuế; - Cá nhân có thu nhập miễn thuế TNCN; - Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động xuất khơng phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT; - NNT tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; - NNT nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế 27 KÊ KHAI THUẾ KÊ KHAI BỔ SUNG  Phát hồ sơ khai thuế lần đầu nộp cho quan thuế có Đối với khai thuế TNCN: Trên sở đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý, người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng lựa chọn khai thuế TNCN theo quý Như vậy, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP bãi bỏ quy định bắt buộc người nộp thuế thực khai thuế GTGT theo tháng, có phát sinh số thuế TNCN khấu trừ tháng loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên phải khai thuế TNCN theo tháng, 50 triệu khai theo quý khai thuế GTGT theo quý bắt buộc phải khai thuế TNCN theo quý 26 sai, sót chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản Điều 7)  Khai bổ sung thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai, sót trước có định kiểm tra thuế, tra thuế  Xuất nhập khẩu:  Trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hóa định miễn kiểm tra thực tế hàng hóa  Trong thời gian 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai phải trước quan Hải quan định thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở 28 2/19/2021 KÊ KHAI BỔ SUNG Nội dung Hiện hành Trước Khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Trường hợp Sửa đổi quy định khai bổ sung tờ khai nộp hồ sơ khai toán thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai tốn thuế thu nhập cá nhân toán thuế năm, khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, Quyết tốn tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền sót tương ứng thuế TNCN lương, tiền cơng đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng (Điểm a Khoản Điều 7) Thuế GTGT Căn quy định tai Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có hướng dẫn: Trường hợp chưa Người nộp thuế khai bổ sung đến thời hạn khai thuế kỳ tính thuế tiếp theo, người nộp thuế chưa tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn nộp hồ sơ khai thuế để đưa số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ chưa nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính sau kỳ tính thuế trước sang tiêu số thuế khấu trừ kỳ trước thuế chưa nộp hồ sơ đề nghị chuyển sang tờ khai thức kỳ tính thuế chưa hoàn thuế (Điểm b Khoản Điều 7) nộp hồ sơ đề nghị hồn thuế gửi quan thuế khai bổ sung tăng tiêu đề nghị hoàn tờ khai bổ sung kỳ tính thuế Sửa đổi quy định người nộp thuế nộp Nộp hồ sơ hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ khai khai bổ thuế phát hồ sơ khai thuế lần sung cho đầu nộp cho quan thuế có sai, sót hồ sơ chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai khai thuế thuế kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 29 Điều 7) NỘP THUẾ  Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế  Trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế Tại Điểm a Khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế 31 ẤN ĐỊNH THUẾ NỘP THUẾ  Đơn vị vi phạm pháp luật thuế không đăng ký, Thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt không kê khai, nộp thuế, không phản ánh nghiệp vụ (Điều 57) kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán,… Thực theo thời hạn trước, sau theo thứ tự: - Tiền nợ hạn thuộc đối tượng bị cưỡng chế  Hộ kinh doanh cá thể: Ấn định mức thuế khoán - Tiền nợ hạn chưa thuộc đối tượng bị cưỡng chế  Xuất nhập khẩu: Giá tính thuế khơng hợp lý, trì hoãn - Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh không kê khai,… - Bổ sung mức tiền lãi phải trả cho NNT 0,03%/ngày trường hợp khiếu nại, khởi kiện (Điều 61) 30 32 2/19/2021 NƠI NỘP THUẾ BÀI TẬP THỰC HÀNH  Tại Kho bạc Nhà nước; Căn luật quản lý thuế số 38, trình bày trường  Thơng qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng hợp thuộc diện kiểm trước hoàn sau hoàn trước kiểm khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật 33 sau 35 HỒN THUẾ Hồn thuế GTGT KIỂM TRA THUẾ Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế  Thông báo định: ngày làm việc  Thơng báo giải trình: ngày làm việc Hồn thuế xuất nhập Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Hồn thuế TNCN  Thơng báo định: ngày làm việc kể từ ngày ký  Thơng báo giải trình: 10 ngày làm việc kể từ ngày ký Hồn thuế TTĐB Trước cơng bố định kiểm tra mà người nộp thuế chứng minh số tiền thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp Các khoản thuế nộp thừa 34 quan quản lý thuế bãi bỏ định kiểm tra thuế 36 2/19/2021 THANH TRA THUẾ  Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật  Gửi định tra: ngày kể thuế XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ  Vi phạm thủ tục thuế từ ngày ký  Để giải khiếu nại, tố cáo  Công bố định tra; 15 thực biện pháp phòng, chống tham nhũng ngày kể từ ngày ký  Chậm nộp tiền thuế  Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp  Thời gian tra: Không 30  Theo yêu cầu công tác quản lý thuế sở kết phân loại rủi ro  Gia hạn thời gian tra: Không quản lý thuế tăng số tiền thuế hồn ngày kể từ ngày cơng bố định  Trốn thuế, gian lận thuế 30 ngày  Theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, kết luận Thanh tra nhà  Ký biên tra: ngày kể từ nước quan khác có thẩm quyền ngày kết thúc tra thuế 37 39 CƯỠNG CHẾ THI HÀNH  Trích tiền từ tài khoản MỨC PHẠT  Tiền nộp chậm:  Trước ngày 01/01/2015: 0,07%/ngày  Kê biên tài sản đối tượng  Từ ngày 01/01/2015: 0,05%/ngày  Từ ngày 01/07/2016: 0,03%/ngày  Thu tiền, tài sản đối tượng tổ chức, cá nhân khác nắm giữ  Khai sai dẫn đến nộp thiếu: 20% số tiền khai thiếu  Trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số thuế trốn  Dừng làm thủ tục hải quan  Thời gian tính tiền chậm nộp tính liên tục kể từ ngày ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định khoản Điều đến ngày liền kề  Thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, đơn,… 38 tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển nộp vào ngân sách nhà nước 40 2/19/2021 RỦI RO VÀ CƠ HỘI BÀI TẬP THỰC HÀNH  Ngày 20/10/2020 hết hạn nộp tiền thuế kỳ kê khai thuế tháng 9/2020 Đến ngày 30/10/2020 Công ty ABC nộp 100 triệu đồng vào NSNN Hãy tính số tiền chậm nộp  Rủi ro  Đăng ký thuế: Không đăng ký thuế theo qui định  Tính tốn thuế: Xác định khơng Kê khai thuế: Kê khai không đúng, trễ  Kiểm tra, tra: Khơng giải trình  Danh tiếng doanh nghiệp bị ảnh hưởng  Bỏ lỡ ưu đãi thuế hưởng: Hoàn thuế, thời gian nộp thuế,… 43  41 NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG VÀ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ BÀI TẬP THỰC HÀNH  Ngày 20/07/2017 phát kỳ kê khai thuế tháng 05/2014 bị kê khai sai, sau điều chỉnh làm tăng số Những điểm tương đồng thuế phải nộp 40 triệu đồng Hãy tính số tiền chậm nộp Những điểm khác biệt 42  Cơ hội  Nâng cao danh tiếng doanh nghiệp thông qua thuế  Hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp tuân thủ qui định thuế  Lựa chọn sách thuế phù hợp, không vi phạm pháp luật thuế có lợi cho doanh nghiệp 44 2/19/2021 NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG BÀI TẬP THỰC HÀNH Hãy phân tích điểm tương đồng điểm khác biệt kế tốn thuế tình sau: Ngày 15/12/20x0, Công ty Phương Trang xuất vé thu tiền cước vận tải 10 trđ cho chuyến Nha Trang thực vào ngày 20/01/20x1 Ngày 31/12/20x0, VN airline xuất vé thu tiền cước hàng không 50 trđ, chuyến bay thực vào ngày 25/01/20x1 Hóa đơn tiền điện ghi số công tơ từ ngày 5/12/20x0 đến ngày 05/1/20x1 Giả định tỷ lệ doanh thu phát sinh tháng 12 95%, tổng doanh thu phát sinh 40 trđ Doanh thu ghi nhận vào tháng nào? Ngày 01/04/20x1, chi lương tháng 12/20x0 120 triệu đồng Ngày 05/07/20x1, Coop có chương trình tích lũy điểm mua hàng để tặng phiếu mua hàng, khách hàng 100.000 đồng, tích lũy 10 điểm tương đương 10.000 đồng Trong ngày, coop bán 100.000.000 đồng, nên tích lũy 10.000 điểm thường tương 10.000.000 đồng Giả định lợi nhuận kế toán qua năm 1.000 trđ  Đặc điểm yêu cầu quản lý:  Phải lập chứng từ hạch toán đầy đủ chi tiết cho loại thuế phát sinh  Phải hạch toán loại thuế vào tài khoản phù hợp  Lập báo cáo theo tháng/quý/năm, thực khai báo nộp BC theo quy định luật thuế hành 45 47 PHƯƠNG PHÁP XỬ LÝ NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT Do mục đích quan điểm:  Kế tốn: Ghi nhận trình bày trung thực, TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN hợp lý tình hình tài chính, kết kinh LN kế tốn doanh luồng tiền đơn vị Chênh lệch Thu nhập chịu thuế  Thuế: Xác định nghĩa vụ thuế, tối đa hoá Thuế TNDN cách hợp lý nguồn thu cho ngân sách, thực vai trò công cụ thuế 46 48 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH LN trước thuế CP thuế TNDN hành CP Thuế TNDN hoãn lại LN sau thuế 2/19/2021 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Sử dụng tình BTTH 8, đưa cách xử lý có khác biệt kế tốn thuế 49 50