Chuyên đề QUẢN lý THUẾ 1 chương 1 tổng quan về quản lý thuế

Chuyên đề QUẢN LÝ THUẾ Bấm để thêm nội dung ThS Bùi Đỗ Vân Đại Học KTQD HỌC ?? Tiểu ĐỌC ?? HỌC Trung HỌC Đại HỌC CaO HỌC 2/15 NỘI DUNG HỌC PHẦN  Chương 1: Tổng quan quản lý thuế  Chương 2: Xây dựng sách thuế  Chương 3: Tổ chức máy quản lý thuế  Chương 4: Quản lý thu thuế  Chương 5: Dịch vụ hỗ trợ quản lý thu thuế  Chương 6: Quản lý rủi ro thuế 3/15 ĐÁNH GIÁ HỌC PHẦN  Điểm chuyên cần: 10%  Điểm kiểm tra: 30%  Điểm thi: 60% 4/15 Tài liệu tham khảo  Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê  Phan Hữu Nghị (2021), Quản lý thuế từ lý luận đến thực tiễn (Sách chuyên khảo), NXB ĐHKTQD  Phan Hữu Nghị, Nguyễn Thị Bất (2020), Giáo trình thuế, NXB ĐHKTQD 5/15 Bài đọc phụ lục ĐỌC MỘT NGÀY? ĐI HỌC? hay hay HỌC MỘT GIỜ? TỰ ĐỌC? Bài đọc 6/15 “Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông gây tiếng kêu nhất” Trong đời có hai thứ mà bạn khơng thể tránh: chết thuế Có người cho thuế tệ chết Tại phải đóng thuế? "Thuế giá ta phải trả cho xã hội văn minh" Cấu trúc hệ thống thuế  Phần cứng?  Phần mềm?  Dữ liệu? Cơ sở cải cách hệ thống thuế  Thất thu thuế  Hiệu phần hệ thống  Nguyên tắc quản lý hệ thống thuế Các loại thuế Việt Nam?  Loại thuế?  Cơ quan quản lý thuế cấp?  Cấu thành loại (sắc thuế) thuế? 9/15 Khái niệm - đặc điểm thuế  Khái niệm  Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước  Là khoản hình thành trình phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân  Các quan điểm khác khái niệm thuế trông điều kiện công nghệ, kỹ thuật số  Đặc điểm - Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao  Khơng hồn trả trực tiếp  Các đặc điểm khác (Trích nộp tiền, khoản đóng góp bắt buộc quyền lực…) Phương pháp quản lý thuế  Phương pháp kinh tế quản lý thuế thể hình thức khốn, thưởng, ưu đãi… Ví dụ: Thuế khốn, ví dụ ưu đãi thuế theo biểu thuế l thối, Ví dụ thuế TNDN với đầu tư  Phương pháp giáo dục quản lý thuế sử dụng thông qua việc Nhà nước tác động vào nhận thức tình cảm khách thể quản lý nhằm nâng cao tính tự giác, tính tích cực họ việc thực nghĩa vụ Nhà nước Phương tiện: sách báo truyền hình… Ví dụ: So sánh tuân thủ thuế miền Bắc Nam Của số nước phát triển… Các tiêu chí quản lý thuế theo OECD (Phương diện người nộp thuế)  Đảm bảo tính tuân thủ ĐTNT  Áp dụng pháp luật thuế cách công bằng, đáng tin cậy minh bạch  Giảm thấp chi phí tuân thủ cho ĐTNT  Đơn giản, dễ hiểu, dễ tiếp cập hệ thống Ví dụ: http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/chi-phi-thu-tuc-thue-thap-nhat-trong-cacnhom-thu-tuc-hanh-chinh-142887.html https://baomoi.com/chi-so-nop-thue-tut-45-bac-cai-cach-thue-cua-viet-nam-can-thu c-chat-hon-nua/c/29259382.epi Các tiêu chí quản lý thuế OECD (Phương diện cán công chức thuế) - Truyền đạt đề cao tiêu chuẩn đạo đức với nhân viên - Nhận biết giải xung đột lợi ích nhiệm vụ chung cơng việc riêng cá nhân - Tuyển dụng khuyến khích nhân viên tiêu chí cơng bằng, giá trị bảo vệ họ chống lại sa thải độc đốn - Đề cao tiêu ch̉n chun mơn nghiệp vụ cách đưa hội đào tạo hiệu cho nhân viên, cho phép họ tiếp cận với vấn đề thuế phức tạp phù hợp với tiến trình tồn cầu hóa - Trả lương thưởng cho nhân viên thỏa đáng để thu hút trì cạnh tranh cá nhân Các tiêu chí quản lý thuế OECD (Phương diện lập pháp)  Áp dụng sách thuế cách công kiên  Khuyến khích chia sẻ cơng quyền đánh thuế hiệp định thuế thúc đẩy phát triển luật thuế nước  Không thúc đẩy khuyến khích trốn thuế tránh thuế từ công dân ở nước khác  Tăng cường tiếp cận với ngân hàng thông tin tài cho mục đích trao đổi thuế  Đưa đối xử công với người nộp thuế quốc tịch khác  Xử lý thông tin nhận từ ĐTNT từ bên hiệp định thuế với bảo mật cao  Cung cấp gợi ý trợ giúp cho người làm sách đưa thương lượng phù hợp xây dựng hiệp định thuế Ví dụ: Chỉ Các phương pháp tránh thuế hiệp định thuế với yêu cầu mục tiêu quốc gia??? Các tiêu chí quản lý thuế OECD (Phương diện quản lý chung linh hoạt điều hành)  Liên quan đến quản lý: - Chủ động trao đổi thông tin với bên ký kết hiệp định, với ĐTNT - Chủ động cung cấp thông tin nhận từ hoạt động kiểm toán thường xuyên cho bên ký kết hiệp định - Yêu cầu từ bên ký kết hiệp định, từ ĐTNT chỉ thông tin liên quan, có ý nghĩa, tiếp cận có ích - Thơng báo cho người nộp thuế thủ tục hiệp định kết đàm phán - Ủng hộ nguyên tắc giao dịch độc lập hướng dẫn OECD giá chuyển nhượng  Tiêu chí linh hoạt điều hành  Tiêu chí tính linh hoạt quản lý - Thường xuyên xem xét thực tiễn quản lý đưa đề xuất thực hành động phù hợp với thay đổi môi trường thuế quốc tế môi trường nước trước gia tăng tồn cầu hóa kinh tế giới - Đảm bảo trao đổi hiệu nhanh chóng thơng tin có thay đổi luật thuế vấn đề tránh thuế phát sinh - Ủng hộ chủ động tham gia diễn đàn thuế quốc tế để nhanh chóng tiếp cận, thiết lập thực thi chuẩn mực quốc tế - Quản lý vấn đề liên quan đến cạnh tranh thuế thiên đường thuế cách nhận định rủi ro xây dựng chiến lược quản lý công phu - Theo dõi kiểm tra việc thực thi chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nước Bất cần đánh giá đo lường việc thực thi - Cố gắng đảm bảo phối hợp hiệp định thuế hiệp định thương mại Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế Theo QĐ 688 Nhóm số đánh giá cấp độ chiến lược Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN  1.1 Tổng thu nội địa GDP  1.2 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý tổng thu NSNN  1.3 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý dự toán pháp lệnh giao Chỉ số hiệu sử dụng chi phí  2.1 Tổng chi phí thường xuyên ngành thuế Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý  2.2 Tổng chi phí thường xuyên ngành thuế tổng số cán thuế Chỉ số tuân thủ NNT  3.1 Số tờ khai thuế nộp hạn số tờ khai thuế nộp  3.2 Số tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp  3.3 Số tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp Sự hài lòng NNT Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế Theo QĐ 688 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động Chỉ số hoạt động chung  1.1 Số NNT bình quân cán thuế  1.2 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý trừ thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất Tổng số cán quan thuế  1.3 Sự hài lòng NNT Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ  2.1 Số viết tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng  2.2 Số lượt NNT giải đáp vướng mắc quan thuế số cán phận tuyên truyền hỗ trợ  2.3 Số lượt NNT giải đáp vướng mắc qua điện thoại số cán phận tuyên truyền hỗ trợ  2.4 Tỷ lệ văn trả lời NNT hạn  2.5 Số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức số cán phận tuyên truyền hỗ trợ  2.6 Sự hài lịng NNT cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT quan thuế Chỉ số tra, kiểm tra  3.1 Tỷ lệ doanh nghiệp tra  3.2 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra  3.3 Tỷ lệ doanh nghiệp tra phát có sai phạm  3.4 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm  3.5 Số thuế truy thu bình quân tra  3.6 Số thuế truy thu bình quân kiểm tra  3.7 Số doanh nghiệp tra, kiểm tra số cán phận tra, kiểm tra  3.8 Tỷ lệ số thuế truy thu sau tra, kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý  3.9 Sự hài lịng NNT cơng tác tra, kiểm tra quan thuế Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế Theo QĐ 688 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế  4.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế  4.2 Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước  4.3 Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh  4.4 Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn Chỉ số khai thuế, hoàn thuế  5.1 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng số doanh nghiệp hoạt động  5.2 Số tờ khai thuế bình quân cán bộ phận kê khai kế toán thuế  5.3 Số tờ khai thuế nộp hạn số tờ khai thuế nộp  5.4 Số tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp  5.5 Số tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp  5.6 Số hồ sơ hoàn thuế giải hạn số hồ sơ hoàn thuế phải giải  5.7 Sự hài lòng NNT cơng tác quản lý khai thác, hồn thuế quan thuế Chỉ số phát triển nguồn nhân lực  6.1 Tỷ lệ cán làm việc chức quản lý thuế  6.2 Tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên  6.3 Số cán giảm hàng năm tổng số cán quan thuế  6.4 Số cán tuyển dụng tổng số cán quan thuế  6.5 Số cán bị kỷ luật tổng số cán quan thuế  6.6 Tỷ lệ cán thuế đạt danh hiệu chiến sỹ thi đua sở TƯ TƯỞNG CỦA QLT VÀ LUẬT QLT  NNT có trách nhiệm thực nghĩa vụ, quyền lợi theo quy định Luật QLT VB hướng dẫn  Cơ quan thuế thực vai trò hỗ trợ, giúp NNT hiểu sách, cách kê khai, hồn thành thủ tục Đồng thời quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải thủ tục thời hạn cho NNT, kiểm tra, tra việc thực hi ện nghĩa vụ thuế NNT  Công chức QLT phải đề cao trách nhiệm trình xử lý công việc thuế theo nội dung công việc phân cơng; khơng làm trịn trách nhiệm Luật quy định phải bồi thường vật chất  Tạo môi trường tập quán sống làm việc theo pháp luật 42 HỆ THỐNG VB QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT QLT CP, Thủ tuớng CP ban hành Nghị định, Quyết định hướng dẫn thi hành Luật QLT: Luật số 21/2012/QH13 – Luật sửa đổi số điều luật quản lý thuế (Luật quản lý thuế 2006 – Luật số 78/2006/QH11)  NĐ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật QLT  NĐ số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định xử lý VPPL thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế (áp dụng QLT nội địa)  NĐ số 97/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan  NĐ 106/2010 sửa đổi bổ sung số điều NĐ 85/2007  QĐ số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài 43 HỆ THỐNG VB QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT QLT (tiếp) Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài ban hành Quyết định, Thơng tư hướng dẫn thi hành Luật QLT:  TT số 85/2007/TT- BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành Luật QLT việc đăng ký thuế  TT số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực số điều Luật QLT hướng dẫn thi hành NĐ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật QLT  TT số 61/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý VPPL thuế  TT hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế  TT số 59/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, QLT hàng hoá xuất nhập khẩu HỆ THỐNG VB QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT QLT (tiếp)  TT số 62/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành NĐ số 97/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan  QĐ số 49/2007/QĐ- BTC ngày 15/6/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế  QĐ số 68/2007/QĐ- BTC việc ban hành “Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã phường, thị trấn”  TT 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 thay thông tư 60/2007  Thông tư 156/2013 sửa đổi bổ sung quy định quản lý thuế 45 PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG CỦA LUẬT QLT Luật QLT quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc NSNN quan QLT (Bao gồm thuế nội địa thuế XNK) quản lý thu theo quy định PL Nội dung QLT: Đ.3 Luật QLT - (Đ.2 Luật Đăng ký, khai, nộp, ấn định thuế QLT) gồm nhóm: Thủ tục hồn, miễn, giảm thuế Quản lý thơng tin NNT - Kiểm tra, tra thuế - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá Cưỡng chế thi hành định hành nhân khác có liên quan đến việc Xố nợ tiền thuế, tiền phạt thuế - Đối tượng áp dụng Xử lý VPPL thuế Người nộp thuế; Cơ quan QLT, công chức QLT; thực pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 46 Câu hỏi???? ... HỌC 2 /15 NỘI DUNG HỌC PHẦN  Chương 1: Tổng quan quản lý thuế  Chương 2: Xây dựng sách thuế  Chương 3: Tổ chức máy quản lý thuế  Chương 4: Quản lý thu thuế  Chương 5: Dịch vụ hỗ trợ quản lý. .. tắc lợi ích đánh thuế theo khả nưng đóng góp  Nguyên tắc khơng có tính hiến định (thuế quốc tế) 15 /15 Tổng quan quản lý thuế LUẬT QUẢN LÝ THUẾ (LUẬT SỐ 78/2006/QH 11 NGÀY 29 -11 -2006 VÀ CÓ HIỆU... QLT 18 Khái niệm Có nhiều khái niệm quản lý quản lý thuế, ví dụ:  Quản lý tổ chức điều khiển hoạt động theo yêu cầu định  Quản lý thu thuế nội dung quản lý nhà nước kinh tế, nhánh quan trọng quản