BÀI TẬP CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÂU HỎI LÝ THUYẾT Trình bày nội dung luật kế tốn? Trình bày chuẩn mực kế toán Việt nam nay? So sánh giống khác chuẩn mực kế toán Việt nam hệ thống kế toán doanh nghiệp? Trình bày hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việt nam? Trình bày nguyên tắc kế tốn bản? Trình bày u cầu kế toán? Nêu nguyên tắc lập trình bày BCTC? Bài tập 1: Vận dụng ngun tắc kế tốn Trong tình cột a chọn nhiều nguyên tắc kế toán hay giả định kế tốn thích hợp cột b Cột a Cột b Xe tơ BMW có giá niêm yết 4.000 triệu đồng Công ty A mua xe theo giá thỏa thuận với bên bán 4.950 triệu đồng “Theo nguyên tắc , xe ô tô công ty A ghi nhận 4.950 triệu đồng” Thận trọng Tháng 5/20x1, bán hàng cho khách hàng A với giá bán 100 triệu đồng, khách hàng tốn 40 triệu đồng, số cịn lại trả vào tháng sau Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng tháng 5/20x1 100 triệu đồng Giá gốc Nhập kho lô hàng, giá mua chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, chi phí mua triệu đồng Kế toán ghi nhận giá trị hàng nhập kho 102 triệu đồng Phù hợp Lô hàng A tồn kho có giá mua 200 triệu đồng Vào ngày cuối năm, giá thu hồi lơ hàng 180 triệu đồng Thông tin hàng A tồn kho trình bày Bảng cân đối kế tốn 180 triệu đồng Cơ sở dồn tích Tháng 3/20x1, mua tài sản cố định chưa trả tiền cho người bán Tháng 5/20x, trả tiền mua tài sản chuyển khoản Kế toán ghi nhận tài sản cố định vào tháng 3/20x1 Hoạt động liên tục Tháng 4/20x1, mua chưa trả tiền 10 đơn vị hàng A với giá mua 10 triệu đồng bán đơn vị hàng A, chưa thu tiền khách hàng Giá vốn hàng bán tháng 4/20x1 triệu đồng Bài tập 2: Hãy vận dụng nguyên tắc kế toán để giải thích cách thức ghi nhận kế tốn trường hợp sau đây: Trang 1 Doanh nghiệp nhận hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp theo hợp đồng ký kết hàng mua gửi kho bên bán, giá trị hóa đơn 550 triệu đồng, có thuế GTGT khấu trừ 50 triệu đồng Doanh nghiệp nhập kho lô hàng chưa nhận hóa đơn giá trị gia tăng Ngày 3/12/20x0, bên liên doanh gửi thông báo, doanh nghiệp hưởng cổ tức tiền 300 triệu đồng Số tiền cổ tức toán quý 1/20x1 Ngày 25/12/20x1, doanh nghiệp ký hợp đồng bán sản phẩm cho công ty Z, tổng số tiền hợp đồng 4.200 triệu đồng, có thuế GTGT 5% Việc giao nhận thực vòng tháng kể từ ngày 1.1.20x2 Theo yêu cầu giám đốc, doanh nghiệp A giao hàng cho cơng ty B Vì quan hệ thân tình nên việc giao hàng thực trước, giá bán lô hàng thống sau Giám đốc doanh nghiệp A công tác Kiểm kê nguyên vật liệu phát thiếu, giá trị hàng thiếu 50 triệu đồng, chưa rõ nguyên nhân Bài tập 3: Vận dụng ngun tắc kế tốn Cơng ty ABC chuyên kinh doanh xe tải nhãn hiệu Suxuki Giá bán xe 400 triệu đồng Có số liệu sau: - Ngày 10/4/20x1, khách hàng K ký hợp đồng mua xe tải trả tiền mua xe 160 triệu đồng tiền gởi ngân hàng, xe giao vào ngày 20/5/20x1 khách hàng K toán số tiền mua xe cịn lại - Ngày 20/4/20x1, cơng ty giao xe tải cho khách hàng H, tiền mua xe khách hàng trả vào tháng 5/20x1 - Để có xe tải phục vụ cho hoạt động kinh doanh, công ty ABC mua xe tải từ nhà cung cấp Y 10 xe với giá mua 250 triệu đồng/chiếc, công ty trả tiền mua xe tiền gởi ngân hàng Với liệu trên, điền khuyết: Theo sở dồn tích Cơng ty ABC phát sinh doanh thu bán hàng (1) ……………… Doanh thu bán hàng phát sinh tháng 4/20x1 (2) ……………… tháng 5/20x1 (3) ……………… Lợi nhuận gộp kết (4) ……………… trừ (5) ……………… Lợi nhuận gộp tháng 4/20x1 (6) ……………… lợi nhuận gộp tháng 5/20x1 (7) ……………… Bài tập 4: Tính giá trường hợp sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá nhập 300 triệu đồng, chưa toán, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển hàng 1,1 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), chi phí làm thủ tục hải quan 0,6 triệu đồng, thuế GTGT khấu trừ Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho bao nhiêu? Nhận góp vốn liên doanh tài sản cố định máy móc thiết bị Hội đồng liên doanh xác định: Thiết bị mua 400 triệu đồng; tài sản bị hao mòn 30% Chi phí lắp đặt chạy thử bên nhận góp vốn liên doanh chịu, tốn chuyển khoản 0,5 triệu đồng, có thuế GTGT khấu trừ 10% Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn bao nhiêu? Tại ngày 31/12/20x0, Hàng hóa tồn kho 1.000 triệu đồng, thành phẩm tồn kho 200 triệu đồng, chi phí sản xuất dở dang 80 triệu đồng Trong số hàng hố tồn kho, có số hàng hóa tồn kho từ lâu, giá trị ghi sổ 40 triệu đồng, giá bán thực 15 Trang triệu đồng, chi phí bán ước tính triệu đồng Trên bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20x0, tiêu hàng tồn kho bao nhiêu? Dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao nhiêu? Bài tập 5: Tính nguyên giá hao mịn lũy kế TSCĐ Thơng tin tài sản cố định A tài sản cố định B trình bày Bảng Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng Bảng 1: Bảng thông tin tài sản cố định Tài sản cố định A Tài sản cố định B (a) 150.000.000 đồng Thời gian sử dụng hữu ích 84 tháng 60 tháng Thời gian bắt đầu sử dụng 01/9/20x0 (c) (b) 35.000.000 đồng 49.209.000 đồng (d) Nguyên giá Hao mòn 30/9/20x3 lũy Giá trị lại đến 30/9/20x3 Yêu cầu: a Tính tốn điền số liệu vào chữ để hồn thành Bảng b Tính mức khấu hao tháng 10/20x3 tài sản cố định A B thực bút tốn trích khấu hao TSCĐ Biết hai tài sản cố định sử dụng phận bán hàng c Phản ánh số liệu vào tài khoản hao mòn tài sản cố định A, B tháng 10/20x3 Hao mòn TSCĐ A Hao mòn TSCĐ B 01.10.20x3 Cộng phát sinh 31.10.20x3 Hướng dẫn: Vận dụng cơng thức thích hợp sau để làm câu a, b - Công thức 1: Giá trị lại = Nguyên giá – Hao mòn lũy kế - Công thức 2: Khấu hao tháng = Nguyên giá / Thời gian sử dụng hữu ích - Cơng thức 3: Hao mòn lũy tháng = Tổng số khấu hao TSCĐ từ bắt đầu sử dụng đến cuối tháng Hao mòn lũy kế gọi khấu hao lũy kế Giá trị lại gọi TSCĐ Bài tập 6: Tính doanh thu thuần, lãi gộp, tỷ lệ lãi gộp doanh nghiệp A, niên độ 20x2: - Tổng số lượng tiêu thụ 20.000 sản phẩm (trong có 15.000 sản phẩm xuất khẩu) - Giá xuất kho: 1triệu đồng/sp - Giá bán nước chưa có thuế GTGT 10%: 1,4 triệu đồng/sp Trang - Giá bán xuất khẩu: 100 USD/sản phẩm, tỷ giá 23.000đ/USD - Thuế suất thuế xuất 4% - Chiết khấu thương mại phát sinh: 100 triệu đồng - Chiết khấu toán cho khách hàng hưởng: 30 triệu đồng - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 800 triệu đồng Bài tập 7: Cuối năm N, Bảng cân đối kế tốn cơng ty A cho thấy tài sản giảm so với đầu năm 200 triệu đồng Cũng theo báo cáo này, nợ phải trả cuối năm tăng lên 100 triệu đồng so với đầu năm Trong năm N, công ty A không tăng, giảm vốn góp, theo bạn, kết kinh doanh kỳ công ty lãi hay lỗ bao nhiêu? (biết khơng cịn nghiệp vụ khác liên quan đến vốn chủ sở hữu giả sử doanh nghiệp không chia lợi nhuận kỳ) Bài tập 8: Công ty M có số liệu tài sản nợ phải trả đầu kỳ cuối kỳ sau: Đầu kỳ Cuối kỳ Tài sản 900 triệu đồng 1.150 triệu đồng Nợ phải trả 250 triệu đồng 200 triệu đồng Được biết, kỳ đơn vị có nhận thêm vốn góp chủ sở hữu 180 triệu đồng giả sử vốn chủ sở hữu kỳ gồm vốn kinh doanh lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; kỳ doanh nghiệp tạm chia lợi nhuận 20 triệu đồng Theo bạn, lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đạt kỳ bao nhiêu? Bài tập Trích số liệu cơng ty Minh Phát năm 20x0 sau: Số dư đầu kỳ: TK 1111: 200 triệu đồng TK 1121: 400 triệu đồng Các tài khoản có số dư giả định hợp lý Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50 triệu đồng, nhận giấy báo nợ (GBN) 01 Chi tạm ứng lương đợt cho CBCNV thuộc phịng kế tốn chuyển khoản 100 triệu đồng Chi tạm ứng công tác cho ông Nguyễn Minh Phúc 30 triệu đồng tiền mặt Vay ngắn hạn ngân hàng ACB 300 triệu đồng tiền gởi ngân hàng Mua xe ô tô chỗ phục vụ Ban giám đốc trị giá chưa thuế GTGT 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, toán 70% tiền gởi ngân hàng Mua 100.000 cp Cơng ty FPT với mục đích thương mại, giá khớp lệnh 40.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp, lệ phí giao dịch 0,2% giá trị giao dịch, tất toán chuyển khoản Chi tiền mặt nộp thuế TNDN quý 04 60 triệu đồng Nhận thông báo chia lãi quý từ việc góp vốn liên doanh 100 triệu đồng Mua lô hàng trị giá 100 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa tốn 10 Xuất bán lơ hàng giá xuất kho 70 triệu đồng, giá bán 75 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền 11 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 10 triệu đồng tiền mặt 12 Chi phí quảng cáo kỳ phát sinh 10 triệu đồng toán tiền gởi ngân hàng 13 Tiền điện phát sinh phịng kế tốn ban Giám đốc 40 triệu đồng, chưa toán 14 Lãi vay phát sinh kỳ chưa toán triệu đồng 15 Phân bổ doanh thu chưa thực kỳ trước 40 triệu đồng Trang 16 Phân bổ chi phí trả trước sử dụng phận bán hàng triệu đồng 17 Cước điện thoại phát sinh phận bán hàng chưa trả bao gồm thuế GTGT 10% 3,3 triệu đồng 18 Xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế vào sổ nhật ký chung Bài tập 10: Trích số liệu doanh nghiệp thương mại ABC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn, có tình sau: Số dư đầu kỳ: TK 156 A: 400 kg x 50.000đ/kg Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 1.000 kg hàng A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 52.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển 100.000đ trả tiền mặt Do lô hàng mua nghiệp vụ phẩm chất nên đề nghị giảm giá 1.000đ/kg giá mua chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, bên bán đồng ý cấn trừ vào công nợ Xuất kho 200 kg hàng A gửi đại lý, bán giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa thuế GTGT 60.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT Xuất kho bán theo phương thức chuyển hàng 400 kg hàng A, giá bán chưa thuế GTGT 60.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa nhận hàng Khách hàng mua hàng nghiệp vụ 4, thông báo nhận hàng chấp nhận toán Chiết khấu toán cho khách hàng triệu đồng tiền mặt Lương nhân viên bán hàng phải trả 10 triệu đồng Lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp phải trả triệu đồng Lãi tiền gửi nhập vào TK ngân hàng triệu đồng 10 Cuối kỳ, xác định kết kinh doanh u cầu: Định khoản kế tốn Bài tập 11: Trích số liệu cơng ty ABC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn, có tình sau: SDĐK: TK 152A: 100 kg x 98.000đ/kg TK 153B: 200 x 22.000đ/cái Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 300 kg nguyên vật liệu A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 100.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán Chi phí vận chuyển bên bán chịu 200.000đ Do mua đạt chương trình khuyến nên tặng thêm 10 kg Nhập kho 500 công cụ B, đơn giá mua chưa thuế GTGT 20.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, tốn TGNH Chi phí vận chuyển 500.000đ tiền mặt Xuất kho 300 kg nguyên vật liệu A phục vụ quản lý phân xưởng Xuất kho 400 công cụ B phục vụ sản xuất, công cụ thuộc loại phân bổ lần Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 12: Trang Trích số liệu cơng ty ABC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xun, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, có tình hình tài sản cố định sau: Ngày 14/03/20x0 mua thiết bị sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT 2.000 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí lắp đặt chạy thử 40 triệu đồng toán tiền gởi ngân hàng Tài sản sẳn sàng sử dụng, thời gian sử dụng hữu ích năm Yêu cầu: Tính khấu hao tháng 03/20x0 năm 20x0 Định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan mua thiết bị khấu hao tài sản cố định Bài tập 13: Trích số liệu cơng ty Minh Khang tháng 01/20x0, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, có tình sau: Do tốn trước thời hạn doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán tiền mặt triệu đồng Tạm ứng lương cho người lao động chuyển khoản 10 triệu đồng Phân bổ doanh thu chưa thực kỳ triệu đồng Phân bổ chi phí trả trước vào phận bán hàng triệu đồng Chi phí lãi vay kỳ phải trả triệu đồng Trả trước tiền thuê nhà tháng 60 triệu đồng tiền gởi ngân hàng, bắt đầu thuê từ tháng sau Khách hàng trả lại lô hàng bán kỳ trước, giá bán chưa thuế GTGT 50 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, giá xuất kho 40 triệu đồng Nhận trước tiền cho thuê TSCĐ tháng 40 triệu đồng tiền gởi ngân hàng, cho thuê từ kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 14: Trích số liệu cơng ty Sản xuất Hà Phát tháng 01/20x0, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, có tình sau: SDĐK: TK nguyên vật liệu: 500 kg x 80.000đ/kg TK CCDC: 100 x 20.000đ/cái TK CP SXDD đầu kỳ: 3.000.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nhập kho 1.000 kg nguyên vật liệu, đơn giá mua chưa thuế GTGT 84.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển triệu đồng bên bán chịu Xuất kho 600 kg nguyên vật liệu phục vụ trực tiếp sản xuất Xuất kho 200 kg nguyên vật liệu phục vụ BP quản lý sản xuất Xuất kho 80 CCDC loại phân bổ lần phục vụ trực tiếp sản xuất Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 20 triệu đồng Tiền lương nhân viên quản lý sản xuất triệu đồng Khấu hao TSCĐ phận sản xuất triệu đồng Chi phí khác phục vụ phận tiền mặt triệu đồng Nhập kho 300 sản phẩm, biết CPSXDD cuối kỳ triệu đồng, phế liệu nhập kho trị giá 0,2 triệu đồng Trang Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tính giá thành sản phẩm Bài tập 15: Trích số liệu cơng ty Phan Khang tháng 01/20x0, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, có tình sau: SDĐK: TK 331M (dư nợ): 50 triệu đồng TK 341 (ACB): 120 triệu đồng Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nhập kho lô hàng trị giá chưa thuế GTGT 120 triệu đồng, thuế GTGT 10% nhà cung cấp M Sau bù trừ phần ứng trước, phần cịn lại tốn sau Ký hợp đồng vay ngân hàng Eimbank 200 triệu đồng, tiền vay vào tài khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Tạm ứng lương đợt tiền mặt 20 triệu đồng Nộp thuế TNDN 30 triệu đồng chuyển khoản Trả nợ gốc lãi vay ngân hàng ACB chuyển khoản, tiền lãi phát sinh triệu đồng Nhận góp vốn thiết bị sản xuất, hội đồng thẩm định giá 120 triệu đồng, biết TSCĐ có nguyên giá 180 triệu đồng Kết chuyển lợi nhuận năm 230 triệu đồng Trích quỹ khen thưởng 50 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tính giá thành sản phẩm Trang