1. Trang chủ
  2. » Giáo án - Bài giảng

Chương 1 TÔNG QUAN VẺ KẾ TOÁN VÀ THUÊ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

11 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 11
Dung lượng 819,82 KB

Nội dung

1/31/2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VÀ THUẾ Tổng quan kế tốn Tổng quan thuế Rủi ro hội Những điểm tương đồng khác biệt kế toán thuế MỤC TIÊU TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Biết hệ thống sắc thuế Việt Nam; Định nghĩa Qui trình kế tốn Nắm nội dung Luật quản lý; Đặc điểm thông tin kế tốn tài Xác định rủi ro, hội thuế cho doanh nghiệp lựa chọn chiến lược phù hợp; Hệ thống văn pháp qui kế toán Hiểu mối quan hệ số liệu kế tốn và số liệu tính thuế 1/31/2020 ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN CỦA KẾ TỐN ĐỊNH NGHĨA  Kế tốn hệ thống thơng tin thiết lập tổ  Cung cấp thông tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ,…) thơng qua báo cáo tài chức nhằm thu thập liệu, xử lý cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để làm sở cho • Bảng cân đối kế tốn định kinh tế • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hoạt động tổ chức Đối tượng sử dụng dụng • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài  Thơng tin kế tốn tài phải tn thủ quy định kế toán Hệ thống kế toán Dữ liệu Thông tin HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT QUI TRÌNH KẾ TỐN Luật Kế tốn 2015 Dữ liệu • Mua NVL • Chi tiền •… Xử lý liệu • Phân loại • Ghi chép • Tổng hợp Cung cấp thông tin Nghị định 174 Chuẩn mực kế toán Chứng từ kế toán Sổ Sổsách sách kế kếtoán toán Chế độ kế toán & quy định khác Báo cáo kế toán Thực tiễn hoạt động kế toán Việt Nam 1/31/2020 HỆ THỐNG CÁC SẮC THUẾ VN TỔNG QUAN VỀ THUẾ Sắc thuế thông thường Thuế GTGT Định nghĩa Thuế TNDN Hệ thống sắc thuế Việt Nam Hệ thống văn pháp qui thuế Sắc thuế đặc thù Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập Thuế TNCN Thuế tài nguyên Thuế môn Thuế bảo vệ môi trường Thuế nhà thầu Luật quản lý thuế Thuế sử dụng đất Phí, lệ phí 11 ĐỊNH NGHĨA Người nộp thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước BÀI TẬP THỰC HÀNH  Hãy nêu khoản thuế, phí, lệ phí phát sinh nghĩ vụ nộp doanh nghiệp sau: - Công ty CP Tôn Hoa Sen - Công ty CP Nhà Thủ Đức Cơ quan thu thuế 10 - Công ty CP Bánh kẹo Kinh Đô Thuế khoản thu có tính bắt buộc pháp nhân thể nhân xã hội, theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội - Cơng ty CP Khoan Dịch vụ khoan Dầu khí 12 1/31/2020 HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ VĂN BẢN PHÁP QUI Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Mỗi sắc thuế gồm văn sau: Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012  Luật thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013  Nghị định Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014  Thơng tư Nghị định 12/2015/ NĐ-CP ngày 12/12/2015 Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng: Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013  Luật thuế GTGT quốc hội thông qua ngày 03/6/2008 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014  Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008, Nghị định số Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 VBHN 18/VBHN-BTC ngày 19/06/2015  Thông tư số 16/2015/VBHN-BTC ngày 17/06/2015 13 15 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019, áp dụng 1/7/2020 NỘI DUNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Đối tượng áp dụng Văn pháp qui Nghĩa vụ người nộp thuế Nội dung luật quản lý thuế Trách nhiệm quyền hạn tổ chức liên quan Nội dung luật quản lý thuế 14 16 1/31/2020 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ Thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế có đề nghị theo quy định Giải khiếu nại, tố cáo Giao biên kiểm tra thuế, tra thuế giải thích Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế Người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế Công chức quản lý thuế Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân liên quan đến việc thực pháp luật thuế 17 19 NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn QUYỀN CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thơng tin thuế Lập giao hố đơn, chứng từ cho người mua Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế 18 Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ 20 1/31/2020 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ KÊ KHAI THUẾ  Kê khai thuế theo tháng: ngày thứ 20 tháng Đăng ký thuế  Kê khai thuế theo năm/quý: ngày thứ 30 tháng tiếp Kê khai thuế Ấn định thuế Nộp thuế Hoàn thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 theo  Quyết toán thuế năm: ngày thứ 90 sau kết thúc năm tài  Khai thuế nhập nộp trước ngày hàng hoá đến cửa thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa  Khai thuế xuất nộp chậm tám trước phương tiện vận tải xuất cảnh -> Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký 23 ĐĂNG KÝ THUẾ  Thời gian đăng ký: 10 ngày làm việc kể từ có KÊ KHAI BỔ SUNG  Trước có định kiểm tra thuế, tra thuế giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sau thời hạn kê khai, nộp thuế  Nơi đăng ký: CQ thuế nơi đặt trụ sở  Thời gian trả kết quả: 10 ngày làm việc kể từ  Xuất nhập khẩu: tiếp nhận đủ hồ sơ đăng ký  Trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hóa định miễn kiểm tra thực tế hàng hóa Mã số thuế mã sớ GPKD: Dùng để thực giao dịch kinh doanh, giao dịch thuế mở tài khoản Ngân hàng  Trong thời gian 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai phải trước quan Hải quan định thực kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở 22 24 1/31/2020 ẤN ĐỊNH THUẾ  Đơn vị vi phạm pháp luật thuế không đăng ký, không kê khai, nộp thuế, không phản ánh nghiệp vụ NƠI NỘP THUẾ  Tại Kho bạc Nhà nước;  Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán,… khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật  Hộ kinh doanh cá thể: Ấn định mức thuế khốn  Xuất nhập khẩu: Giá tính thuế khơng hợp lý, trì hỗn khơng kê khai,… 25 27 NỘP THUẾ HỒN THUẾ Hồn thuế GTGT  Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp Hoàn thuế xuất nhập hồ sơ khai thuế  Trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn Hồn thuế TNCN định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thơng Hồn thuế TTĐB báo quan quản lý thuế Các khoản thuế nộp thừa 26 28 1/31/2020 CƯỠNG CHẾ THI HÀNH KIỂM TRA THUẾ Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế  Trích tiền từ tài khoản  Thơng báo định: ngày làm việc  Kê biên tài sản đối tượng  Thơng báo giải trình: ngày làm việc  Thu tiền, tài sản đối tượng tổ Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế  Thời hạn kiểm tra: ≤ ngày làm việc  Được gia hạn lần: ≤ ngày làm việc chức, cá nhân khác nắm giữ  Dừng làm thủ tục hải quan  Thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa  Lập biên kiểm tra: ≤ ngày làm việc 29 đơn,… 31 THANH TRA THUẾ  Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm khơng q lần  Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật  Gửi định tra: ngày kể từ ngày ký  Công bố định tra; 15 ngày kể từ ngày ký XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ  Vi phạm thủ tục thuế  Chậm nộp tiền thuế  Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn  Thời gian tra: Không 30 thuế ngày kể từ ngày công bố định  Để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài  Trốn thuế, gian lận thuế  Gia hạn thời gian tra: Không 30 ngày  Ký biên tra: ngày kể từ ngày kết thúc tra thuế 30 32 1/31/2020 NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG VÀ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ MỨC PHẠT  Tiền nộp chậm:  Trước ngày 01/01/2015: 0,07%/ngày Những điểm tương đồng  Từ ngày 01/01/2015: 0,05%/ngày  Từ ngày 01/07/2016: 0,03%/ngày  Khai sai dẫn đến nộp thiếu: 20% số tiền khai thiếu Những điểm khác biệt  Trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số thuế trốn 33 35 RỦI RO VÀ CƠ HỘI  Rủi ro  Đăng ký thuế: Không đăng ký      34 thuế theo qui định Tính tốn thuế: Xác định không Kê khai thuế: Kê khai không đúng, trễ Kiểm tra, tra: Khơng giải trình Danh tiếng doanh nghiệp bị ảnh hưởng Bỏ lỡ ưu đãi thuế hưởng: Hoàn thuế, thời gian nộp thuế,… NHỮNG ĐIỂM TƯƠNG ĐỒNG  Đặc điểm yêu cầu quản lý:  Cơ hội  Nâng cao danh tiếng doanh nghiệp thông qua thuế  Hưởng ưu đãi thuế doanh nghiệp tuân thủ qui định thuế  Lựa chọn sách thuế phù hợp, khơng vi phạm pháp luật thuế có lợi cho doanh nghiệp  Phải lập chứng từ hạch toán đầy đủ chi tiết cho loại thuế phát sinh  Phải hạch toán loại thuế vào tài khoản phù hợp  Lập báo cáo theo tháng/quý/năm, thực khai báo nộp BC theo quy định luật thuế hành 36 1/31/2020 PHƯƠNG PHÁP XỬ LÝ NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT Do mục đích quan điểm:  Kế tốn: Ghi nhận trình bày trung thực, TỜ KHAI TỰ QUYẾT TỐN THUẾ TNDN hợp lý tình hình tài chính, kết kinh LN kế tốn doanh luồng tiền đơn vị Chênh lệch Thu nhập chịu thuế  Thuế: Xác định nghĩa vụ thuế, tối đa hoá Thuế TNDN cách hợp lý nguồn thu cho ngân sách, BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH LN trước thuế CP thuế TNDN hành CP Thuế TNDN hoãn lại LN sau thuế thực vai trị cơng cụ thuế 39 37 BÀI TẬP THỰC HÀNH Hãy phân tích điểm tương đồng điểm khác biệt kế toán thuế tình sau: Ngày 15/12/20x0, Cơng ty Phương Trang xuất vé thu tiền cước vận tải 10 trđ cho chuyến Nha Trang thực vào ngày 20/01/20x1 Ngày 31/12/20x0, VN airline xuất vé thu tiền cước hàng không 50 trđ, chuyến bay thực vào ngày 25/01/20x1 Hóa đơn tiền điện ghi số công tơ từ ngày 5/12/20x0 đến ngày 05/1/20x1 Giả định tỷ lệ doanh thu phát sinh tháng 12 95%, tổng doanh thu phát sinh 40 trđ Doanh thu ghi nhận vào tháng nào? Ngày 01/04/20x1, chi lương tháng 12/20x0 120 triệu đồng Giả định lợi nhuận kế toán qua năm 1.000 trđ 38 BÀI TẬP THỰC HÀNH  Sử dụng tình BTTH 2, đưa cách xử lý có khác biệt kế tốn thuế 40 10 1/31/2020 41 11

Ngày đăng: 24/10/2022, 15:30