Tài liệu Đề tài “Trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính” doc

z  Đ Đ ề ề t t à à i i “ “ T T r r ì ì n n h h t t ự ự c c h h u u ẩ ẩ n n b b ị ị k k i i ể ể m m t t o o á á n n t t r r o o n n g g k k i i ể ể m m t t o o á á n n b b á á o o c c á á o o t t à à i i c c h h í í n n h h ” ” Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. A. LI M U Sau hn 10 nm hỡnh thnh v phỏt trin, t chc cụng tỏc kim toỏn nuc ta ó cú nhng phỏt trin vt bc. H thng ti liu v kim toỏn ngy cng a dng v phong phỳ, h thng vn bn phỏp lut v kim toỏn ngy cng hon thin. Vi mc tiờu c th hoỏ mt giai on ca cụng tỏc kim toỏn hiu rừ hn v kim toỏn, cho nờn trong quỏ trỡnh lm ỏn mụn hc, em chn ti Trỡnh t chun b kim toỏn trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. Vi phm vi ca mt ti mụn hc em ch trỡnh by trỡnh t chun b kim toỏn trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh vi loi hỡnh kim toỏn c lp. Trong quỏ trỡnh nghiờn cu em la chn Phng phỏp duy vt bin chng lm phng phỏp nghiờn cu, kt hp vi phng phỏp tng hp, phõn tớch ti liu, v vic vn dng linh hot cỏc chun mc, qui nh v kim toỏn. Trong ỏn ny em trỡnh by theo b cc sau: A. Li m u. B. Ni dung. I. Khỏi quỏt v chun b kim toỏn. 1.1. Khỏi nim. 1.2. Vai trũ, v trớ ca giai on chun b kim toỏn trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. II. Trỡnh t kim toỏn. 2.1. Giai on tin lp k hoch kim toỏn. 2.2. Giai on lp k hoch. III. Kt lun. C. Ph lc. Trong quỏ trỡnh lm ỏn mụn hc em nhn c s hng dn nhit tỡnh ca cụ Nguyn Th Hng Thuý. Do hn ch v mt thi gian v s hiu bit ca bn thõn cho nờn trong bn ỏn nay khụng th trỏnh khi nhng sai lm, thiu sút, em mong nhn c s gúp ý ca thy cụ v cỏc bn. Em xin chõn thnh cm n! Sinh viờn Quc Tuyn H Ni, thỏng 12 nm 2003 Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. B. NI DUNG I. Khỏi quỏt v chun b kim toỏn. 1.1 . Khỏi nim. Chun b kim toỏn l bc cụng vic u tiờn ca t chc cụng tỏc kim toỏn nhm to ra tt c tin v iu kin c th trc khi thc hnh kim toỏn. õy l cụng vic cú ý ngha quyt nh cht lng kim toỏn. Giai on chun b kim toỏn c chia thnh hai giai on nh l: Giai on tin lp k hoch kim toỏn. Giai on lp k hoch kim toỏn. 1.2. Vai trũ, v trớ ca giai on chun b kim toỏn trong cuc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Giai on chun b l giai on u tiờn trong mt cuc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh nú chun b y v mt vt cht, con ngi tin hnh mt cuc kim toỏn. Nú cú vai trũ quan trng, chi phi ti cht lng v hiu qu chung ca ton b cuc kim toỏn. í ngha ca giai on tin lp k hoch kim toỏn l: to c s phỏp lý xỏc nh mc tiờu, phm vi ca cuc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. Cụng ty kim toỏn lm tt cụng tỏc ny s hn ch c nhng ri ro, nhng bt ng vi khỏch hng kim toỏn. í ngha ca giai on lp k hoch c th hin mt s im sau: Lp k hoch kim toỏn giỳp kim toỏn viờn thu thp c cỏc bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr lm c s a ra cỏc ý kin xỏc ỏng v Bỏo cỏo ti chớnh, t ú giỳp cỏc kim toỏn viờn hn ch nhng sai sút, gim thiu trỏch nhim phỏp lý, nõng cao hiu qu cụng vic v gi vng c uy tớn ngh nghip i vi khỏch hng. K hoch kim toỏn giỳp cỏc kim toỏn viờn phi hp hiu qu vi nhau cng nh phi hp hiu qu vi cỏc b phn cú liờn quan nh b phn: kim toỏn ni b, cỏc chuyờn gia bờn ngoi ng thi qua s phi hp hiu qu ú, kim toỏn viờn cú th tin hnh cuc kim toỏn theo ỳng chng trỡnh ó lp vi cỏc chi phớ mc hp §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn. lý, tăng cường sức cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng.  Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, kiểm toán viên có thể kiểm soát và đánh giá công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Ý nghĩa của giai đoạn chuẩn bị là sự khái quát ý nghĩa của hai giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về nhiều mặt. Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. II. Trình tự chuẩn bị kiểm toán. 2.1. Giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán. 2.1.1. Thư mời hoặc công văn gửi công ty kiểm toán của công ty có nhu cầu kiểm toán. Thông thường khi một doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán phải có công văn hoặc thư mời kiểm toán cho công ty kiểm toán. Thư mời kiểm toán có những nội dung sau :  Số và ngày tháng công văn.  Tên và địa chỉ đơn vị mời kiểm toán.  Tên công ty kiểm toán được mời làm kiểm toán.  Nội dung kiểm toán.  Yêu cầu kiểm toán.  Lời chấp nhận trả phí kiểm toán.  Tên, chức vụ người ký và dấu của đơn vị. Tên đơn vị mời làm kiểm toán có thể được ghi chung tên công ty kiểm toán, cũng có thể ghi thêm tên kiểm toán viên mà doanh nghiệp tín nhiệm muốn mời trực tiếp. Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. Ni dung kim toỏn cn ghi rừ l kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh nm no? hoc mt ni dung c th no ú, nh: kim toỏn bỏo cỏo quyt toỏn cụng trỡnh xõy dng c bn, kim toỏn thanh lý hp ng kinh t .Yờu cu kim toỏn thng ghi rừ phi bo m trung thc, khỏch quan, bớ mt s liu v thi gian cn hon thnh. 2.1.2. Duy trỡ v chp nhn khỏch hng. Cụng ty kim toỏn phi ỏnh giỏ khỏch hng tim nng v thng xuyờn phi xem xột li khỏch hng hin cú ca cụng ty. Nu khỏch hng hoc mi quan h gia Cụng ty kim toỏn vi khỏch hng l khụng ỳng mc thỡ kh nng thnh cụng ca kim toỏn l rt thp. V mt thc tin kim soỏt cht lng kim toỏn yờu cu ỏnh giỏ khỏch hng hin cú v khỏch hng tim nng cõn nhc: Nng lc phc v khỏch hng ca cụng ty kim toỏn. Tớnh c lp ca cụng ty kim toỏn. Tớnh chớnh trc ca Ban lónh o ca khỏch hng. Th tc duy trỡ v chp nhn khỏch hng bao gm vic xem xột thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin khỏc ca khỏch hng nh: thụng tin s b v lnh vc hot ng, loi hỡnh doanh nghip, hỡnh thc s hu, cụng ngh sn xut, t chc b mỏy qun lý v thc tin hot ng ca n v ., trao i vi bờn th ba v trao i vi kim toỏn viờn tin nhim. trỏnh trng hp mt ch phn hựn cú th chp nhn bt c mt khỏch hng no, k c nhng khỏch hng khụng phự hp, vi lý do n gin phỏt trin kinh doanh. Mt s cụng ty kim toỏn Vit Nam yờu cu vic ỏnh giỏ cỏc khỏch hng hin cú v cỏc khỏch hng tim nng phi c mt ch phn hựn cp cao a ra phờ duyt cui cựng. Nu chp nhn yờu cu kim toỏn ca doanh nghip, thỡ cụng ty kim toỏn phi cú th hn kim toỏn, cụng vn chp nhn kim toỏn. 2.1.3. Th hn kim toỏn. Th hn kim toỏn l s xỏc nhn bng vn bn rng li mi ca khỏch hng ó c chp nhn, ng thi xỏc nh mc tiờu v pham vi kim toỏn cng nh trỏch nhim ca kim toỏn viờn i vi khỏch hng v hỡnh thc ca bỏo cỏo kim toỏn. trỏnh mi s hiu lm, khụng cú li cho c hai bờn, tt nht kim toỏn viờn nờn gi th hn cho khỏch hng trc khi bt u cụng vic kim toỏn. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn. Ở một số nước, mục tiêu, phạm vi kiểm toán và nghĩa vụ của kiểm toán viên đã được luật pháp quy định. Tuy nhiên kiểm toán viên vẫn có thể gửi thư hẹn kiểm toán cho khách hàng của mình. Nguyên tắc kiểm toán thứ 2 được IAPC phê chuẩn tháng 3 – 1980 và ban hành tháng 6 –1980 đã nêu nội dung thư hẹn kiểm toán, “Hình thức và nội dung thư hẹn kiểm toán có thể thay đổi đối với mỗi khách hàng”, nhưng bao gồm những nội dung chính sau:  Mục đích của kiểm toán các thông tin tài chính.  Trách nhiệm của các nhà quản lý đối với thông tin tài chính.  Phạm vi kiểm toán (bao gồm cả luật pháp, quy định hoặc là quy chế của các tổ chức chuyên ngành có thể áp dụng mà kiểm toán viên có thể đính kèm).  Hình thức của mỗi loại báo cáo hoặc là sự truyền đạt các kết quả khác của thư hẹn kiểm toán khi có những khả năng này xảy ra.  Nhắc lại các thoả thuận giữa kiểm toán viên và khách hàng. Đối với kiểm toán định kỳ, kiểm toán viên có thể không phải gửi thư hẹn kiểm toán hàng năm, trừ các trường hợp sau:  Khi khách hàng có biểu hiện hiểu lầm về mục đích và phạm vi kiểm toán.  Một hoặc một số khoản mục của thư hẹn kiểm toán cũ phải thay đổi bổ sung.  Có những thay đổi mới đây về quản lý.  Có những thay đổi đáng kể về kinh doanh của khách hàng.  Có những yêu cầu mới phát sinh. Nếu kiểm toán viên nhận thấy không cấn gửi thư hẹn kiểm toán mới cho khách hàng, thì có thể giữ nguyên nội dung thư hẹn kiểm toán cũ. Khi kiểm toán viên của công ty mẹ (công ty chính) đồng thời cũng là kiểm toán viên của công ty con (các chi nhánh) đơn vị phụ thuộc thì phải cân nhắc các yếu tố sau đây trong việc quyết định có gửi thư hẹn riêng cho từng đơn vị hay không?  Ai chỉ định kiểm toán viên cho đơn vị hợp thành? §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.  Có lập báo cáo kiểm toán theo từng đơn vị hợp thành hay không?  Những yêu cầu về pháp lý.  Phạm vi công việc các kiểm toán viên khác đã làm.  Mức độ chi phối của công ty mẹ. Mẫu thư hẹn kiểm toán có thể thay đổi phù hợp với từng trường hợp kiểm toán cụ thể (xem phụ lục số 01). Thư hẹn kiểm toán có thể thay thế bằng hình thức công văn chấp nhận kiểm toán với nội dung tương tự. Cùng với việc gửi thư hẹn kiểm toán công ty kiểm toán cử kiểm toán viên để làm kiểm toán. Tuy theo sự hiểu biết sơ bộ về doanh nghiệp và nội dung, yêu cầu kiểm toán đã thoả thuận để có thể cử một hoặc một số kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán, trong đó phải có một người được giao trách nhiệm kiểm toán viên chính. Việc cử kiểm toán viên cần chú ý:  Nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát một cách thích đáng các nhân viên mới và chưa có nhiều kinh nghiệm, và điều này cũng được chuẩn mực đầu tiên trong nhóm các chuẩn mực về công việc kiểm toán tại chỗ trong GAAS quy định.  Kiểm toán viên phải có trình độ năng lực, chuyên môn đủ khả năng thực hiện công việc và đủ tín nhiệm với khách hàng, có thể cử kiểm toán viên được khách hàng mời trực tiếp nếu được. Cần chú ý lựa chọn những kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng.  Các công ty kiểm toán cần tránh thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm.  Kiểm toán viên được chỉ định phải thoả mãn các nguyên tắc về trách nhiệm pháp lý, đạo đức nghề nghiệp, kiểm toán viên phải đảm bảo tính độc lập về kinh tế, quan hệ. (kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: “Mục tiêu Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. v nguyờn tc c bn chi phi kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh v cỏc chun mc kim toỏn quc t). Sau khi ó c kim toỏn viờn, cụng ty kim toỏn v kim toỏn viờn chớnh cựng i din khỏch hng phi ký kt hp ng kim toỏn. 2.1.4. Hp ng kim toỏn. Theo chun mc kim toỏn Vit Nam s 210, hp ng kim toỏn: l s tho thun bng vn bn gia cỏc bờn tham gia ký kt (cụng ty kim toỏn, khỏch hng) v cỏc iu khon v iu kin thc hin kim toỏn ca khỏch hng v cụng ty kim toỏn, trong ú xỏc nh mc tiờu, phm vi kim toỏn, quyn v trỏch nhim ca cỏc bờn, hỡnh thc cỏo kim toỏn, thi gian thc hin v cỏc iu khon v phớ, v x lý khi cú tranh chp hp ng. Hp ng kim toỏn phi c lp v ký chớnh thc trc khi tin hnh cụng vic kim toỏn nhm bo v li ớch ca khỏch hng v cụng ty kim toỏn. Cụng ty kim toỏn v khỏch hng khi ký kt hp ng kim toỏn, hp ng dch v hoc ký vn bn cam kt khỏc thay cho hp ng phi tuõn th cỏc quy nh ca phỏp lut hin hnh v hp ng kinh t. Hp ng kim toỏn phi cú y cỏc iu khon chung ca hp ng kinh t theo quy nh hin hnh, cú th thay i phự hp vi s tho thun ca cỏc bờn. Ngoi nhng yu t c bn ca hp ng kinh t núi chung, hp ng kim toỏn cũn cú nhng iu khon mang tớnh c thự ca ngh kim toỏn nh: Mc ớch, phm vi v ni dung kim toỏn hoc dch khỏc; Trỏch nhim ca Giam c (hoc ngi ng u) n v c kim toỏn trong vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh; Trỏch nhim ca khỏch hng trong vic cung cp chng t, ti liu k toỏn v nhng thụng tin khỏc liờn quan n cụng vic kim toỏn; Phm vi kim toỏn phi phự hp v tuõn th phỏp lut v cỏc chớnh sỏch, ch hin hnh; Hỡnh thc bỏo cỏo kim toỏn hoc hỡnh thc khỏc th hin kt qu kim toỏn; Cú iu khon núi rừ l trờn thc t cú nhng ri ro khú trỏnh khi do bn cht v nhng hn ch vn cú ca kim toỏn cng Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. nh ca h thng kim soỏt, do ngoi kh nng ca kim toỏn viờn trong vic phỏt hin ra nhng sai sút. Ngoi ra, cụng ty kim toỏn cú th b sung thờm cỏc ni dung sau vo hp ng kim toỏn: Nhng iu khon liờn quan n lp k hoch kim toỏn; Trỏch nhim ca khỏch trong vic cung cp bng vn bn s m bo v nhng thụng tin ó cung cp liờn quan n kim toỏn; Mụ t hỡnh thc cỏc loi th, bỏo cỏo khỏc m cụng ty kim toỏn cú th gi cho khỏch hng (nh th qun lý, bn gii trỡnh ca Giỏm c, th xỏc nhn ca ngi th 3 .) C s tớnh phớ kim toỏn, loi tin dựng thanh toỏn, t giỏ (nu cú). Trong mt s trng hp cn thit, cỏc bờn tham gia hp ng cú th tho thun b sung vo hp ng kim toỏn mt s ni dung sau: Cỏc iu khon liờn quan n vic tham gia ca kim toỏn viờn v cỏc chuyờn gia khỏc vo mt s cụng vic trong quỏ trỡnh kim toỏn; Cỏc iu khon liờn quan n vic tham gia ca cỏc kim toỏn viờn ni b v nhõn viờn khỏc ca khỏch hng; i vi trng hp kim toỏn ln u, nhng th tc cn thc hin vi kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn ó kim toỏn nm trc (nu cú) Gii hn trỏch nhim ti chớnh ca cụng ty kim toỏn v kim toỏn viờn khi xy ra ri ro kim toỏn; Trung hp hai hoc nhiu cụng ty kim toỏn cựng thc hin chung mt cuc kim toỏn thỡ hp ng kim toỏn phi ghi y cỏc thụng tin liờn quan n cỏc bờn v phi cú ch ký ca ngi cú thm quyn v úng du cỏc bờn tham gia hp ng. Cụng ty kim toỏn v khỏch hng c phộp ký hp ng kim cho nhiu nm ti chớnh. Trng hp hp ng kim toỏn ó c ký cho nhiu nm, trong mi nm cụng ty kim toỏn v khỏch hng phi cõn nhc xem nu cú nhng im cn phi thay i, b sung thỡ phi tho thun bng vn bn v nhng iu khon v iu kin thay i ca hp ng cho nm kim toỏn hin hnh. Vn bn ny c coi l ph lc ca hp ng kim toỏn ó ký trc ú. Hp ng kim Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển. toỏn c lp li cho nm kim toỏn hin hnh khi phỏt sinh nhng thay i mc ớch, phm vi kim toỏn, cú s thay i mt s iu khon quan trng ca hp ng, khi khỏch hng cú s thay i ln v t chc, hot ng kinh doanh v yờu cu phỏp lý. Trong quỏ trỡnh thc hin kim toỏn theo hp ng, trng hp khỏch hng cú yờu cu sa i mt s iu khon ca hp ng lm cho mc m bo ca kim toỏn gim i thỡ cụng ty kim toỏn phi xem xột cú chp nhn yờu cu ny ca khỏch hng hay khụng? Khi khỏch hng yờu cu cụng ty kim toỏn sa i hp ng kim toỏn vỡ cỏc lý do nh cú s hiu nhm v tớnh cht ca kim toỏn hay dch v liờn quan khỏc ó nờu trong hp ng ban u, hoc yờu cu gii hn phm vi kim toỏn ., thỡ cụng ty kim toỏn phi xem xột k lng lý do ca nhng yờu cu ny, c bit l nhng hu qu do gii hn phm vi kim toỏn. Lý do sa i hp ng c coi l hp lý nu cú nhng bin ng ln trong kinh doanh nh hng trc tip n nhu cu ca khỏch hng hoc cú nhng hiu lm v tớnh cht ca dch v. Ngc li, nu nhng bin ng ny da trờn nhng thụng tin khụng chớnh xỏc, khụng y hoc khụng hp lý thỡ cỏc lý do khỏch hng yờu cu sa i hp ng l khụng c chp nhn. Trc khi chp nhn sa i hp ng kim toỏn, ngoi nhng vn nờu trờn, cụng ty kim toỏn phi tớnh n nhng hu qu ca s sa i hp ng v mt phỏp lý hoc cỏc ngha v khỏc. Mi trng hp cú sa i cỏc iu khon ca hp ng, cụng ty kim toỏn v khỏch hng u phi thng nht bng vn bn v nhng iu khon mi. Nu cụng ty kim toỏn khụng th chp nhn sa i hp ng v khụng c phộp tip tc thc hin hp ng ban u, thỡ cụng ty kim toỏn phi ỡnh ch ngay cụng vic kim toỏn v phi thụng bỏo cho cỏc bờn theo quy nh ca hp ng v cỏc quy nh cú liờn quan, nh ngi i din ký hp ng, Hi ng qun tr hoc cỏc c ụng v nhng lý do dn n vic chm dt hp ng kim toỏn. Vớ d Hp ng kim toỏn (Ph lc s 02). Vớ d Hp ng kim toỏn (Trng hp 02 cụng ty kim toỏn cựng thc hin mt cuc kim toỏn Ph lc s 03). Sau khi ó ký kt hp ng kim toỏn, ngi c giao trỏch nhim kim toỏn viờn chớnh (Ch nhim kim toỏn) cú nhim v u tiờn l Lp k hoch kim toỏn. [...]... sai sút trng yu trong tng nghip v, tng khon mc trong bỏo cỏo ti chớnh khi tớnh riờng r hoc tớnh gp m trong quỏ trỡnh kim toỏn, kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn khụng phỏt hin c Trong giai on lp k hoch kim toỏn viờn ch c lng ri ro phỏt hin trờn c s ú c lng v ri ro kim toỏn Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Mi quan h gia trng yu v ri ro: Trong mt cuc kim... theo vic phõn chia Bỏo cỏo ti chớnh theo cỏch no Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Chng trỡnh kim toỏn c thit k ngay trong giai on u ca cuc kim toỏn Nhng thay i trong k hoch kim toỏn tng th v chng trỡnh kim toỏn K hoch kim toỏn tng th v chng trỡnh kim toỏn s c sa i, b sung trong quỏ trỡnh kim toỏn nu cú nhng thay i v tỡnh hung hoc do nhng kt qu ngoi d oỏn... khỏch hng ny vi n v khỏc trong cựng ngnh ngh, lnh vc sn xut kinh doanh, kim toỏn viờn cú th cú c hiu bit ny nhiu cỏch nhng phng phỏp thng c s dng nhiu nht l trao i vi kim toỏn viờn tin nhim (nu cú), nhng ngi tin hnh kim toỏn cho khỏch Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán hng nhng nm trc hoc ó tin hnh kim toỏn cho khỏch hng khỏc trong cựng cựng ngnh ngh... bờn th 3 cú hiu lc trong thi gian di Cỏc ti liu khỏc H s kim toỏn nm cha ng cỏc thụng tin v khỏch hng liờn quan n cuc kim toỏn mt nm ti chớnh Trong ú cú nhng bng chng v thay i h thng v h thng kim toỏn ni b ca khỏch hng (Theo chun mc kim toỏn Vit Nam s 230) Qua cỏc h s kim toỏn kim toỏn viờn s thu thp c nhng Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán thụng tin hu... toỏn ó c tha nhn l c bit hu ớch trong vic giỳp kim toỏn viờn xỏc nh liu khỏch hng ó thay i cỏc nguyờn tc k toỏn hay khụng Vic xem xột nh k cỏc thụng tin cng quan trng Nhn din cỏc bờn liờn quan: Trong giai on lp k hoch kim toỏn, kim toỏn viờn cn xỏc nh tt c cỏc bờn hu quan vi khỏch hng Theo chun mc Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán kim toỏn Vit Nam s 550,... c kim toỏn khi thc hin mt cuc kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh xem ph lc s 07 2.2.3.2 Thc hin cỏc th tc phõn tớch trong giai on lp k hoch kim toỏn Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Th tc phõn tớch c ỏp dng cho tt c cỏc cuc kim toỏn v chỳng thng c thc hin trong tt c cỏc giai on ca cuc kim toỏn Th tc phõn tớch, theo nh ngha ca Chun mc kim toỏn Vit Nam s 520, L... Nh vy, qua vic thc hin cỏc th tc phõn tớch trong giai on lp k hoch kim toỏn, kim toỏn viờn cú th xỏc nh ni dung c bn ca cuc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Mc , phm vi v thi gian ỏp dng cỏc th tc phõn tớch thay u tu thuc vo quy mụ v tớnh phc tp trong hot ng kinh doanh ca n v c kim toỏn Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Vic xõy dng th tc phõn tớch bao hm mt... nghip v kinh t, giao dch gia cỏc b phn trong n v Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán 2.2.3.4 ỏnh giỏ ri ro v mc trng yu Kim toỏn viờn phi ỏnh giỏ ri ro v mc trng yu nhm a ra mt k hoch kim toỏn phự hp Theo chun mc kim toỏn Vit Nam s 320: Trng yu l thut ng dựng th hin tm quan trng ca mt thụng tin (mt s liu k toỏn) trong bỏo cỏo ti chớnh Thụng tin c coi l... phm trng yu Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán Mc dự c lng ban u cú tớnh trng yu l mt xột oỏn ngh nghip mang tớnh ch quan ca kim toỏn viờn song trờn thc t cỏc cụng ty kim toỏn thng ra nhng ng li ch o h tr cho cỏc kim toỏn viờn ca mỡnh trong vic c lng ban u v tớnh trng yu qua hng dn cỏc ch tiờu c chn lm gc trong tng trng hp c th, t l tớnh mc trng yu i vi... nhng ngi iu hnh ca doanh nghip khỏch hng T chc b mỏy v cụng vic k toỏn ti chớnh thng kờ T chc kim toỏn ni b Nhng thun li, khú khn ch yu trong sn xut kinh doanh, trong qun lý v k toỏn Sinh viên thực hiện: Đỗ Quốc Tuyển Đề án môn học Lớp Kiểm toán 42A Khoa Kế toán S hiu bit v c thự kinh doanh ca khỏch hng s giỳp cho kim toỏn viờn xỏc nh c cỏc s kin, cỏc nghip v cú nh hng nhiu n thụng tin ti chớnh . Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. II. Trình tự chuẩn bị kiểm toán. 2.1. Giai. kiểm toán.  Tên công ty kiểm toán được mời làm kiểm toán.  Nội dung kiểm toán.  Yêu cầu kiểm toán.  Lời chấp nhận trả phí kiểm toán.  Tên, chức vụ người