Bài giảng Kiểm toán - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM)

Bài giảng Kiểm toán - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán; giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; phân bố thời gian quy trình kiểm toán báo cáo tài chính; thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

LOGO Chương 4: Chuẩn bị kiểm tốn www.themegallery.com Mục đích & nội dung Chu Chuẩẩn b n bịị Th Thựực hi c hiệệnn Mục đích: Giúp người học hiểu được các cơng việc  mà kiểm tốn viên phải thực hiện trong  giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Hồn thành Hồn thành Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm tốn  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn  www.themegallery.com PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TỐN  BCTC  n1 Kiểm tốn BCTC  n2 n3                                        1                                             12 Chuẩn  bị Thực  Kiểm  sơ bộ Hoàn  thành Kiểm   lần cuối www.themegallery.com GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Các cơng việc trong giai đoạn này : Tiếp nhận khách hàng mới  và duy trì khách hàng cũ Phân cơng kiểm tốn viên Thỏa thuận sơ bộ với khách  hàng Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc  thư hẹn kiểm tốn Tiếp nhận khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ Mục đích : Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm tốn của khách hàng  (Auditability ) Nội dung tìm hiểu : 1. Tính trung thực của người quản lý 2. Rủi ro chung của hợp đồng 3. Mức độ phức tạp của cơng việc và khả năng đáp ứng của kiểm tốn viên 4. Tính độc lập của kiểm tốn viên Phương pháp tìm hiểu : 1. Tìm hiểu các thơng tin đã cơng bố, tìm hiểu qua người thứ ba 2. Tiếp xúc y ban kiểm tốn của khách hàng 3. Tiếp xúc kiểm tốn viên tiền nhiệm www.themegallery.com GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Kế hoạch kiểm tốn phải được lập cho mọi cuộc kiểm  tốn Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận  ° Kế hoạch chiến lược  ° Kế hoạch kiểm tốn tổng thể  ° Chương trình kiểm tốn www.themegallery.com KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Theo VSA 300 “Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp  tiếp cận chung của cuộc kiểm tốn do cấp chỉ đạo vạch ra  dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và mơi trường kinh  doanh của đơn vị được kiểm tốn.” “Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm tốn  lớn về qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm  tốn báo cáo tài chính của nhiều năm.”  “Kế  hoạch  chiến  lược  được  lập  thành  một  văn  bản  riêng  hoặc  lập  thành  một  phần  riêng  trong  kế  hoạch  kiểm  toán  tổng thể.” www.themegallery.com KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300) Tình hình kinh doanh của khách hàng  Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính  Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt  Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn Xác định các mục tiêu kiểm tốn trọng tâm và phương pháp tiếp  cận kiểm tốn Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chun gia.  Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện  Giám đốc duyệt và thơng báo kế hoạch chiến lược  www.themegallery.com KẾ HOẠCH TỔNG THỂ  Theo VSA 300 “Là việc cụ thể hố kế hoạch chiến lược và phương pháp  tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến  của các thủ tục kiểm tốn. Mục tiêu của việc lập kế hoạch  kiểm tốn tổng thể là để có thể thực hiện cơng việc kiểm  tốn một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.” “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể phải được lập cho mọi cuộc  kiểm tốn, trong đó mơ tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến  hành cơng việc kiểm tốn. “ www.themegallery.com KẾ HOẠCH TỔNG THỂ  Những vấn đề chủ yếu kiểm tốn viên phải xem xét và trình bày  trong kế hoạch kiểm tốn tổng thể, gồm:  1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm tốn 2. Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ 3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu 4. Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tốn 5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra 6. Các vấn đề khác 10 www.themegallery.com Ví dụ về cơ sở dẫn liệu NGUỒN VỐN Mã  số A. N PHẢI TRẢ 300 I. Nợ phải trả ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Thuyết  Số cuối  minh năm Số đầu  năm 436,869 260,885 Nhà quản lý khẳng định: ● PTNB có thật ở thời điểm lập BCTC ● PTNB được tính tốn & ghi chép chính xác ● PTNB là nghĩa vụ Cty ● PTNB được trình bày & cơng bố trên BCTC  đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn ● PTNB khơng báo cáo thiếu ● PTNB được đánh giá đúng theo chuẩn mực  và chế độ kế tốn 65 www.themegallery.com Ví dụ về cơ sở dẫn liệu CHỈ TIÊU Mã  số 1.  Doanh  thu  bán  hàng  và  cung  01 cấp dịch vụ Thuyết  minh VI.25 Năm 6,662,923 Năm trước 5,659,290 Nhà quản lý khẳng định: ● DT bán hàng có phát sinh trong kỳ ● DT được tính tốn & ghi chép chính xác ● DT khơng báo cáo thiếu ● DT được trình bày & cơng bố trên BCTC  đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn ● DT được đánh giá đúng theo chuẩn mực và  chế độ kế tốn 66 www.themegallery.com CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TỐN MỤC TIÊU KIỂM TỐN TỔNG QT Các khía cạnh kiểm tốn viên cần quan tâm khi thiết kế  chương trình kiểm tốn một khoản mục để thu thập  bằng chứng đầy đủ về sự trình bày hợp lý của khoản  mục 1. Hiện hữu và phát sinh 2. Quyền và nghĩa vụ MỤC TIÊU    KIỂM TỐN 3. Đầy đủ 4. Ghi chép chính xác 5. Đánh giá 6. Trình bày và cơng bố 67 www.themegallery.com CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TỐN Chúng tơi sẽ  kiểm tra lại sự  khẳng định đó Tơi khẳng định  về các thơng tin  trên BCTC 68 www.themegallery.com Ví dụ về việc xác định mục tiêu kiểm tốn TÀI SẢN Mã  số Thuyết  Số cuối  minh năm Số đầu  năm A.  TÀI  SẢN  NGẮN  100 HẠN(100=110+120+130+140+150) IV. Hàng tồn kho 140   1. Hàng tồn kho 141     2. 1Dự  phòng  giả2m  giá  hàng  tồ3n  kho  149 (*) HTK có thật  khơng? HTK có  thuộc  quyền của  Cty khơng? HTK có báo  cáo thiếu  khơng? HTK có  đánh giá  đúng  khơng? 69 V.04 980,36 1,081,50 (14,541 ) HTK có tính  tốn & ghi  chép chính  xác khơng? HTK có  trình bày &  cơng bố phù  hợp khơng? www.themegallery.com Ví dụ về việc xác định thủ tục kiểm tốn ­ Kiểm kê ­ Xác nhận ­ ……… ­ Kiểm tra  chứng từ  tài liệu  ……… ­ Kết hợp  nhiều thủ  tục như:  thơng qua  kiểm tính  hiện hữu… ­ Kiểm tra  việc tính  giá nhập,  xuất; lập  dự phịng… HTK có thật  khơng? HTK có  thuộc  quyền của  Cty khơng? HTK có báo  cáo thiếu  khơng? HTK có  đánh giá  đúng  khơng? 70 ­ Kiểm tra  lại việc  tính tốn,  ghi chép… ­ Kiểm tra  việc đưa số  liệu &  thơng tin  vào  BCTC… HTK có tính  tốn & ghi  chép chính  xác khơng? HTK có  trình bày &  cơng bố phù  hợp khơng? www.themegallery.com Lưu ý Mục tiêu  kiểm tốn Thủ tục kiểm tốn ● Một thủ tục kiểm toán thoả mãn mục tiêu kiểm toán ● Một thủ tục kiểm toán thỏa mãn cho nhiều mục tiêu kiểm toán ● Nhiều thủ tục kiểm toán thỏa mãn cho mục tiêu kiểm toán 71 www.themegallery.com Hiện hữu Thủ tục kiểm tốn : ­ Kiểm kê tài sản hữu hình Chứng  minh ­ Xác nhận tài sản do người  khác quản lý sử dụng ­ Kiểm tra giá gốc và lợi ích  tương lai của tài sản vơ  hình ­ Xác nhận Nợ phải trả Phát  ­ Kiểm tra chứng từ Nợ  phải trả.   72 Tài sản và Nợ  phải trả hiện hữu  trên thực tế Tài sản và Nợ  phải trả khơng  có thực www.themegallery.com Phát sinh Thủ tục kiểm tốn : ­ Kiểm tra chứng từ gốc của  Chứng  minh các nghiệp vụ kinh tế phát  sinh ­Kiểm tra gián tiếp thông  qua sự hiện hữu của Tài sản  và Nợ phải trả.   Phát  73 Nghiệp vụ  thực tế phát  sinh và thuộc  về đơn vị Các nghiệp vụ  khơng có thực  hoặc khơng thuộc  về      đơn vị www.themegallery.com Quyền và nghĩa vụ Thủ tục kiểm toán : ­ Kiểm tra chứng từ về  quyền sở hữu hoặc kiểm  soát của đơn vị đối với tài  sản ­Kiểm tra nghĩa vụ của đơn  vị đối với các khoản Nợ  phải trả Chứng  minh Phát  74 Tài sản thì thuộc về  quyền sở hữu của  đơn vị hay Nợ phải  trả là nghĩa vụ của    đơn vị Tài sản và Nợ  phải trả khơng  thuộc về đơn vị  www.themegallery.com Đầy đủ Thủ tục kiểm tốn : ­ Tìm hiểu kiểm sốt nội  Chứng  minh ­ Kết hợp với kiểm tra sự  hiện hữu và phát sinh ­ Kiểm tra thơng qua các tài  khoản có liên quan ­ Kiểm tra việc khố sổ Phát hiện ­ Kết hợp với thủ tục phân  tích   75 Tất cả tài sản,   Nợ phải trả và  nghiệp vụ đều  được khai báo Tài sản, Nợ phải  trả hoặc nghiệp  vụ chưa được  khai báo.  www.themegallery.com Ghi chép chính xác Thủ tục kiểm tốn : ­ u cầu đơn vị cung cấp  số dư hoặc số phát sinh chi  tiết Chứng  minh Việc tính tốn, cộng  dồn là chính xác và số  liệu trên báo cáo khớp  đúng với số liệu trên  Sồ cái và sổ chi tiết ­ Đối chiếu giữa sổ tổng  hợp và sổ chi tiết.  ­Kiểm tra số tổng cộng và  đối chiếu giữa số tổng cộng   với Sổ cái Phát  76 Sự không đúng  giữa tổng hợp và  chi tiết www.themegallery.com Đánh giá Tài sản,  Nợ phải trả  Thủ tục kiểm tốn : Chứng  và nghiệp vụ được  đánh giá phù hợp với  ­ Xem xét phương pháp đánh  minh chuẩn mực và chế độ  giá mà đơn vị sử dụng có  kế tốn hiện hành phù hợp với chuẩn mực và  chế độ kế tốn hiện hành  khơng ? Phát  ­ Xem xét phương pháp đánh  giá có sử dụng nhất qn  khơng ?   77 Đơn vị áp dụng  phương pháp khơng  phù hợp với chuẩn  mực hoặc chế độ  kế tốn www.themegallery.com Trình bày và cơng bố Thủ tục kiểm tốn : ­ Xem xét vấn đề trình  bày trên BCTC : Chứng  BCTC được trình bày  và cơng bố phù hợp với  minh chuẩn mực và chế độ  kế tốn hiện hành   + Phân loại khoản mục   + Việc cấn trừ số liệu.  ­ Xem xét các u cầu về  thơng tin cơng bố trên  thuyết minh BCTC.  Phát  78 BCTC trình bày  khơng phù hợp  hoặc cơng bố  sai, thiếu LOGO ... n? ?bị? ?? Th Thựực hi c hiệệnn Mục đích: Giúp người? ?học? ?hiểu được các cơng việc  mà? ?kiểm? ?tốn viên phải thực hiện trong  giai đoạn? ?chuẩn? ?bị? ?kiểm? ?tốn Hồn thành Hồn thành Giai đoạn tiền kế hoạch? ?kiểm? ?tốn ...    + So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số 16 Trọng yếu  Khái niệm  Trong kế? ?toán  Trong? ?kiểm? ?toán  Vận dụng trong? ?kiểm? ?toán  Lập kế hoạch? ?kiểm? ?toán  Đánh giá sai lệch phát hiện được và lựa chọn kết  luận phù hợp... GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Kế hoạch? ?kiểm? ?tốn phải được lập cho mọi cuộc? ?kiểm? ? tốn Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận  ° Kế hoạch chiến lược  ° Kế hoạch? ?kiểm? ?tốn tổng thể  °? ?Chương? ?trình? ?kiểm? ?tốn www.themegallery.com