Bài giảng Kiểm toán - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán; giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; phân bố thời gian quy trình kiểm toán báo cáo tài chính; thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
LOGO Chương 4: Chuẩn bị kiểm tốn www.themegallery.com Mục đích & nội dung Chu Chuẩẩn b n bịị Th Thựực hi c hiệệnn Mục đích: Giúp người học hiểu được các cơng việc mà kiểm tốn viên phải thực hiện trong giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Hồn thành Hồn thành Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn www.themegallery.com PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC n1 Kiểm tốn BCTC n2 n3 1 12 Chuẩn bị Thực Kiểm sơ bộ Hoàn thành Kiểm lần cuối www.themegallery.com GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Các cơng việc trong giai đoạn này : Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ Phân cơng kiểm tốn viên Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc thư hẹn kiểm tốn Tiếp nhận khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ Mục đích : Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm tốn của khách hàng (Auditability ) Nội dung tìm hiểu : 1. Tính trung thực của người quản lý 2. Rủi ro chung của hợp đồng 3. Mức độ phức tạp của cơng việc và khả năng đáp ứng của kiểm tốn viên 4. Tính độc lập của kiểm tốn viên Phương pháp tìm hiểu : 1. Tìm hiểu các thơng tin đã cơng bố, tìm hiểu qua người thứ ba 2. Tiếp xúc y ban kiểm tốn của khách hàng 3. Tiếp xúc kiểm tốn viên tiền nhiệm www.themegallery.com GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Kế hoạch kiểm tốn phải được lập cho mọi cuộc kiểm tốn Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận ° Kế hoạch chiến lược ° Kế hoạch kiểm tốn tổng thể ° Chương trình kiểm tốn www.themegallery.com KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Theo VSA 300 “Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm tốn do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và mơi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn.” “Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm tốn lớn về qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm tốn báo cáo tài chính của nhiều năm.” “Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.” www.themegallery.com KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300) Tình hình kinh doanh của khách hàng Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn Xác định các mục tiêu kiểm tốn trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm tốn Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chun gia. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện Giám đốc duyệt và thơng báo kế hoạch chiến lược www.themegallery.com KẾ HOẠCH TỔNG THỂ Theo VSA 300 “Là việc cụ thể hố kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm tốn. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể là để có thể thực hiện cơng việc kiểm tốn một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.” “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm tốn, trong đó mơ tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn. “ www.themegallery.com KẾ HOẠCH TỔNG THỂ Những vấn đề chủ yếu kiểm tốn viên phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm tốn tổng thể, gồm: 1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm tốn 2. Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ 3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu 4. Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tốn 5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra 6. Các vấn đề khác 10 www.themegallery.com Ví dụ về cơ sở dẫn liệu NGUỒN VỐN Mã số A. N PHẢI TRẢ 300 I. Nợ phải trả ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Thuyết Số cuối minh năm Số đầu năm 436,869 260,885 Nhà quản lý khẳng định: ● PTNB có thật ở thời điểm lập BCTC ● PTNB được tính tốn & ghi chép chính xác ● PTNB là nghĩa vụ Cty ● PTNB được trình bày & cơng bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn ● PTNB khơng báo cáo thiếu ● PTNB được đánh giá đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn 65 www.themegallery.com Ví dụ về cơ sở dẫn liệu CHỈ TIÊU Mã số 1. Doanh thu bán hàng và cung 01 cấp dịch vụ Thuyết minh VI.25 Năm 6,662,923 Năm trước 5,659,290 Nhà quản lý khẳng định: ● DT bán hàng có phát sinh trong kỳ ● DT được tính tốn & ghi chép chính xác ● DT khơng báo cáo thiếu ● DT được trình bày & cơng bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn ● DT được đánh giá đúng theo chuẩn mực và chế độ kế tốn 66 www.themegallery.com CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TỐN MỤC TIÊU KIỂM TỐN TỔNG QT Các khía cạnh kiểm tốn viên cần quan tâm khi thiết kế chương trình kiểm tốn một khoản mục để thu thập bằng chứng đầy đủ về sự trình bày hợp lý của khoản mục 1. Hiện hữu và phát sinh 2. Quyền và nghĩa vụ MỤC TIÊU KIỂM TỐN 3. Đầy đủ 4. Ghi chép chính xác 5. Đánh giá 6. Trình bày và cơng bố 67 www.themegallery.com CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TỐN Chúng tơi sẽ kiểm tra lại sự khẳng định đó Tơi khẳng định về các thơng tin trên BCTC 68 www.themegallery.com Ví dụ về việc xác định mục tiêu kiểm tốn TÀI SẢN Mã số Thuyết Số cuối minh năm Số đầu năm A. TÀI SẢN NGẮN 100 HẠN(100=110+120+130+140+150) IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 2. 1Dự phòng giả2m giá hàng tồ3n kho 149 (*) HTK có thật khơng? HTK có thuộc quyền của Cty khơng? HTK có báo cáo thiếu khơng? HTK có đánh giá đúng khơng? 69 V.04 980,36 1,081,50 (14,541 ) HTK có tính tốn & ghi chép chính xác khơng? HTK có trình bày & cơng bố phù hợp khơng? www.themegallery.com Ví dụ về việc xác định thủ tục kiểm tốn Kiểm kê Xác nhận ……… Kiểm tra chứng từ tài liệu ……… Kết hợp nhiều thủ tục như: thơng qua kiểm tính hiện hữu… Kiểm tra việc tính giá nhập, xuất; lập dự phịng… HTK có thật khơng? HTK có thuộc quyền của Cty khơng? HTK có báo cáo thiếu khơng? HTK có đánh giá đúng khơng? 70 Kiểm tra lại việc tính tốn, ghi chép… Kiểm tra việc đưa số liệu & thơng tin vào BCTC… HTK có tính tốn & ghi chép chính xác khơng? HTK có trình bày & cơng bố phù hợp khơng? www.themegallery.com Lưu ý Mục tiêu kiểm tốn Thủ tục kiểm tốn ● Một thủ tục kiểm toán thoả mãn mục tiêu kiểm toán ● Một thủ tục kiểm toán thỏa mãn cho nhiều mục tiêu kiểm toán ● Nhiều thủ tục kiểm toán thỏa mãn cho mục tiêu kiểm toán 71 www.themegallery.com Hiện hữu Thủ tục kiểm tốn : Kiểm kê tài sản hữu hình Chứng minh Xác nhận tài sản do người khác quản lý sử dụng Kiểm tra giá gốc và lợi ích tương lai của tài sản vơ hình Xác nhận Nợ phải trả Phát Kiểm tra chứng từ Nợ phải trả. 72 Tài sản và Nợ phải trả hiện hữu trên thực tế Tài sản và Nợ phải trả khơng có thực www.themegallery.com Phát sinh Thủ tục kiểm tốn : Kiểm tra chứng từ gốc của Chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm tra gián tiếp thông qua sự hiện hữu của Tài sản và Nợ phải trả. Phát 73 Nghiệp vụ thực tế phát sinh và thuộc về đơn vị Các nghiệp vụ khơng có thực hoặc khơng thuộc về đơn vị www.themegallery.com Quyền và nghĩa vụ Thủ tục kiểm toán : Kiểm tra chứng từ về quyền sở hữu hoặc kiểm soát của đơn vị đối với tài sản Kiểm tra nghĩa vụ của đơn vị đối với các khoản Nợ phải trả Chứng minh Phát 74 Tài sản thì thuộc về quyền sở hữu của đơn vị hay Nợ phải trả là nghĩa vụ của đơn vị Tài sản và Nợ phải trả khơng thuộc về đơn vị www.themegallery.com Đầy đủ Thủ tục kiểm tốn : Tìm hiểu kiểm sốt nội Chứng minh Kết hợp với kiểm tra sự hiện hữu và phát sinh Kiểm tra thơng qua các tài khoản có liên quan Kiểm tra việc khố sổ Phát hiện Kết hợp với thủ tục phân tích 75 Tất cả tài sản, Nợ phải trả và nghiệp vụ đều được khai báo Tài sản, Nợ phải trả hoặc nghiệp vụ chưa được khai báo. www.themegallery.com Ghi chép chính xác Thủ tục kiểm tốn : u cầu đơn vị cung cấp số dư hoặc số phát sinh chi tiết Chứng minh Việc tính tốn, cộng dồn là chính xác và số liệu trên báo cáo khớp đúng với số liệu trên Sồ cái và sổ chi tiết Đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu giữa số tổng cộng với Sổ cái Phát 76 Sự không đúng giữa tổng hợp và chi tiết www.themegallery.com Đánh giá Tài sản, Nợ phải trả Thủ tục kiểm tốn : Chứng và nghiệp vụ được đánh giá phù hợp với Xem xét phương pháp đánh minh chuẩn mực và chế độ giá mà đơn vị sử dụng có kế tốn hiện hành phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành khơng ? Phát Xem xét phương pháp đánh giá có sử dụng nhất qn khơng ? 77 Đơn vị áp dụng phương pháp khơng phù hợp với chuẩn mực hoặc chế độ kế tốn www.themegallery.com Trình bày và cơng bố Thủ tục kiểm tốn : Xem xét vấn đề trình bày trên BCTC : Chứng BCTC được trình bày và cơng bố phù hợp với minh chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành + Phân loại khoản mục + Việc cấn trừ số liệu. Xem xét các u cầu về thơng tin cơng bố trên thuyết minh BCTC. Phát 78 BCTC trình bày khơng phù hợp hoặc cơng bố sai, thiếu LOGO ... n? ?bị? ?? Th Thựực hi c hiệệnn Mục đích: Giúp người? ?học? ?hiểu được các cơng việc mà? ?kiểm? ?tốn viên phải thực hiện trong giai đoạn? ?chuẩn? ?bị? ?kiểm? ?tốn Hồn thành Hồn thành Giai đoạn tiền kế hoạch? ?kiểm? ?tốn ... + So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số 16 Trọng yếu Khái niệm Trong kế? ?toán Trong? ?kiểm? ?toán Vận dụng trong? ?kiểm? ?toán Lập kế hoạch? ?kiểm? ?toán Đánh giá sai lệch phát hiện được và lựa chọn kết luận phù hợp... GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Kế hoạch? ?kiểm? ?tốn phải được lập cho mọi cuộc? ?kiểm? ? tốn Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận ° Kế hoạch chiến lược ° Kế hoạch? ?kiểm? ?tốn tổng thể °? ?Chương? ?trình? ?kiểm? ?tốn www.themegallery.com