Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán – Kiểm toán độc lập (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về khái niệm kiểm toán, các loại kiểm toán và một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập; lợi ích kinh tế của kiểm toán độc lập trong kiểm toán báo cáo tài chính;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
LOGO Chương 1: Tổng quan về kiểm tốn – kiểm tốn độc lập Mục đích Giới thiệu khái niệm về kiểm tốn, các loại kiểm tốn & một số vấn đề cơ bản về kiểm tốn độc lập Nội dung Định nghĩa kiểm tốn Phân loại kiểm tốn Lịch sử hình thành và phát triển Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC KTV, DN kiểm tốn & hiệp hội nghề nghiệp Quy trình kiểm tốn BCTC ĐỊNH NGHĨA: Kiểm tốn là gì ? Những thơng tin được kiểm tra KTV đủ năng lực và độc lập Thu thập và đánh giá bằng chứng Sự phù hợp Các tiêu chuẩn được thiết lập Lập báo cáo kiểm tốn ĐỊNH NGHĨA: Kiểm tốn là gì ? Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm tốn, dưới đây là định nghĩa về kiểm tốn đang được chấp nhận rộng rãi: “Kiểm tốn là q trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thơng tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thơng tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Q trình kiểm tốn phải được thực hiện bởi các kiểm tốn viên đủ năng lực và độc lập” A. A. Arens & J. K. Loebbecke Phân loại kiểm tốn 2 cách phân loại chủ yếu Theo mục đích ■ Kiểm tốn hoạt động ■ Kiểm tốn tn thủ ■ Kiểm tốn BCTC Theo chủ thể ■ Kiểm tốn nội bộ ■ Kiểm tốn của nhà nước ■ Kiểm tốn độc lập Kiểm tốn hoạt động ª Là q trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về tính kinh tế (Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và tính hiệu lực (Effectiveness) và đề ra biện pháp để cải tiến. Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể… ● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất ● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng vẫn đạt được mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực như dự kiến nhưng kết quả tạo ra lớn hơn mong đợi ● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng của kết quả đối với mơi trường xung quanh ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể và nhận thức của KTV Kiểm tốn tn thủ Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một văn bản hay quy định. Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy định có liên quan Cơng ty của ơng đã vi phạm Luật thuế Thu nhập DN ! Kiểm tốn báo cáo tài chính Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các BCTC của đơn vị được kiểm tốn. Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành BCTC của cơng ty là “trung thực và hợp lý” Báo cáo tà i chín h Kiểm tốn nội bộ ■ Thực hiện trong tổ chức và do nhân viên trong tổ chức thực hiện hoặc th ngồi ■ Trực thuộc Hội đồng quản trị hoặc Ban giám đốc ■ Thực hiện dịch vụ đảm bảo và tư vấn trong tổ chức Kiểm tốn của nhà nước Do các cơng chức trong các cơ quan chức năng của nhà nước tiến hành như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, cơ quan kiểm tốn tối cao… Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ Kiểm toán độc lập Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến hành Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý… Phân loại kiểm toán PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ Kiểm tốn viên nội bộ KIỂM TỐN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm sốt viên thuế vụ Kiểm tốn viên nhà nước Thanh tra viên KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kiểm tốn viên độc lập NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN CHỦ YẾU NHÀ QUẢN LÝ Điều hành hoạt động kinh doanh NHÀ NƯỚC Thu thuế Tình hìnhchấp hành luật pháp Hoạch định chính sách kinh tế NGƯỜI THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh … PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TỐN TN THỦ Xem xét việc chấp hành quy định KIỂM TỐN BCTC Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Lịch sử hình thành & phát triển (Trên thế giới) Từ khi hình thành cho đến năm 1900 Từ năm 1900 cho đến nay Mục đích : Nhằm phát hiện sự gian lận của nhân viên Xác nhận sự trung thực và hợp lý của số liệu kế tốn Phương pháp : Kiểm tra chi tiết tồn bộ nghiệp vụ Phương pháp chọn mẫu Dựa vào hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn trong mơi trường CIS Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm tốn trên cơ sở đánh giá rủi ro Đối tượng phục vụ : Chủ nhân Các cổ đơng, nhà đầu tư, chủ n ợ… Lịch sử hình thành & phát triển (Việt Nam) Trước 1975 1975 đến cuối thập niên 80 Sau đó … Kiểm tốn độc lập tại VN 5 .1991 Thành lập Cơng ty kiểm tốn đầu tiên ở VN 1. 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm tốn 9 .1999 độc lập ( Nghị định 07/CP ) Ban hành 4 chuẩn mực kiểm tốn đầu tiên 3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm tốn độc lập (Nghị định 105/2004/NĐCP) 4.2005 Thành lập VACPA 12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm tốn được ban hành 4.2011 Luật Kiểm tốn độc lập được ban hành Prepared by Doan Van Hoat Sự quốc tế hóa hoạt động KT 1. Các cơng ty kiểm tốn quốc tế (Big Four ) Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young KPMG PriceWaterhouse & Coopers 2. Các chuẩn mực quốc tế Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Prepared by Doan Van Hoat Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC Có rủi ro Giải pháp nào để giảm rủi ro? Người sử dụng trực tiếp kiểm tra BCTC Gia tăng trách nhiệm pháp lý của NQL KTV độc lập tiến hành kiểm tốn BCTC KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp 1 Kiểm tốn viên : Trình độ chun mơn ? Kinh nghiệm nghề nghiệp ? Có chứng chỉ kiểm tốn viên ! 2 Tổ chức kiểm tốn 3 Hiệp hội nghề nghiệp Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC n1 n3 Kiểm tốn BCTC n2 1 12 Chuẩn bị Thực Hồn thành Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC Chuẩn bị kiểm tốn Thực hiện kiểm tốn Hồn thành kiểm tốn •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch •Thực hiện thử nghiệm kiểm soát •Thực hiện thử nghiệm cơ bản •Đánh giá kết quả •Phát hành báo cáo kiểm toán LOGO ... Giới thiệu khái niệm? ?về? ?kiểm? ?tốn, các loại? ?kiểm? ? tốn & một số vấn đề cơ bản? ?về? ?kiểm? ?tốn? ?độc? ? lập Nội dung Định nghĩa? ?kiểm? ?tốn Phân loại? ?kiểm? ?tốn Lịch sử hình thành và phát triển Lợi ích? ?kinh? ?tế? ?của KT? ?độc? ?lập? ?trong KT BCTC... PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ Kiểm? ?tốn viên nội bộ KIỂM TỐN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm? ?sốt viên thuế vụ Kiểm? ?tốn viên nhà nước Thanh tra viên KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kiểm? ?tốn viên? ?độc? ?lập NGƯỜI SỬ DỤNG ... Sau đó … Kiểm? ?tốn? ?độc? ?lập? ?tại VN 5 .1991 Thành? ?lập? ?Cơng ty? ?kiểm? ?tốn đầu tiên ở VN 1. 1994 Ban hành Quy chế? ?về? ?hoạt động? ?kiểm? ?tốn 9 .1999 độc? ?lập? ?( Nghị định 07/CP ) Ban hành 4 chuẩn mực? ?kiểm? ?tốn đầu tiên