Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán

Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: các quan điểm điểm toán và bản chất kiểm toán; lý thuyết kiểm toán; một số lý thuyết kiểm toán điển hình;... Mời các bạn cùng tham khảo!

TỔNG LUẬN KIỂM TỐN Bộ mơn Kiểm tốn 08/2021 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình 2014 Principles of Auditing and other assurance services (NV 0006220) McGraw-Hill/Irwin 2003 Auditing and assurance services (NV 0001733, NV 0002721) McGraw-Hill 2019 Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài (PD.0028030; GT090.0005) NXB Thống kê Sách giáo trình, sách tham khảo 2013 37 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 6-12-2012 NXB Lao động – Xã hội Bộ trưởng Bộ Tài (PD.0045706) Các tài liệu khác 2016/2017 Handbook of International Auditing, Review, and Other Assurance and Related Services 2005 International framework for assurance engagements https://www.iaasb.org/publications/ 2016-2017-handbookinternational-quality-controlauditing-review-other-assuranceand-related-54 w.iaasb.org https://www.ifac.org/system/files/d ownloads/b003-2010-iaasbhandbook-framework.pdf KẾT CẤU Chương 1: Tổng quan kiểm tốn lý thuyết kiểm tốn Chương 2: Khn mẫu quốc tế kiểm toán dịch vụ đảm bảo Chương 3: Các vấn đề kiểm toán đại CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1.1 Các quan điểm kiểm toán chất kiểm toán 1.2 Lý thuyết kiểm tốn 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình 1.1 Các quan điểm kiểm toán chất kiểm toán Quan điểm Quan điểm truyền thống Quan điểm Quan điểm kiểm toán theo thời điểm phát sinh Bản chất kiểm toán Khái niệm kiểm toán Quan điểm Quan điểm đại kiểm tốn Các quan điểm kiểm tốn • Quan điểm 1:Quan điểm đồng kiểm toán kiểm tra kế toán – quan điểm truyền thống kiểm toán • Quan điểm 2: Quan điểm kiểm toán theo thời điểm phát sinh • Quan điểm 3: Quan điểm đại kiểm tốn Bản chất kiểm tốn • Khái niệm: Kiểm tốn q trình chun gia độc lập, có thẩm quyền đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin đơn vị, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Bản chất kiểm tốn • Kiểm toán hoạt động độc lập, chức kiểm toán xác minh, thuyết phục để tạo niềm tin cho người quan tâm vào kết luận kiểm tốn • Kiểm tốn thực hoạt động kiểm tra, kiểm soát vấn đề liên quan đến độ tin cậy thơng tin tài chính, tuân thủ quy định hiệu quả, hiệu lực đạt • Để thực chức mình, địi hỏi kiểm tốn phải hình thành hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng bao gồm hệ thống phương pháp kiểm toán tuân thủ phương pháp kiểm tốn • Kiểm tốn thực người có trình độ chun sâu kiểm tốn 1.2 Lý thuyết kiểm toán 1.2.1 Khái niệm cấu trúc lý thuyết kiểm tốn 1.2.2 Các góc độ tiếp cận lý thuyết kiểm toán Khái niệm Andrew Sayer (1992): thảo luận khái niệm lý thuyết khoa học xã hội từ quan điểm “lý thuyết khuôn khổ xếp”, lý thuyết cho phép sử dụng liệu quan sát mối quan hệ chúng để dự đoán giải thích kiện thực nghiệm Khái niệm Cooper Schindler (1998) định nghĩa lý thuyết: “một tập hợp khái niệm, định nghĩa mệnh đề có liên quan với cách có hệ thống nâng cao để giải thích dự đốn tượng (sự kiện)” Singleton Straits (2005) giải thích lý thuyết “tập hợp mệnh đề liên kết với nhau” Khái niệm Watts Zimmerman (1986); Sterling (1979): Giải thích dự đốn thực hành kế tốn mục tiêu lý thuyết kế tốn tích cực, thực hành kiểm toán, loại thực hành kế toán, loại thực hành kế tốn tích cực khoa học Các góc độ tiếp cận LTKT Quy trình hình thành LTKT: - Xem xét tác động việc quan niệm kiểm toán hoạt động thực hành - Sau đó, khung khái niệm, lý thuyết thực hành, kiểm tra -> Vai trò khái niệm việc tìm hiểu khái niệm trình hình thành loại hình giải thích Các góc độ tiếp cận LTKT Các lý thuyết kiểm toán cung cấp khn khổ cho hoạt động kiểm tốn, khám phá luật chi phối q trình kiểm tốn mối quan hệ bên khác cơng ty, tạo thành sở cho vai trị kiểm toán 1.3 Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The policeman theory: Khẳng định kiểm tốn viên có trách nhiệm tìm kiếm, phát ngăn chặn hoạt động gian lận Tuy nhiên, vai trị kiểm tốn viên cung cấp đảm bảo hợp lý ý kiến độc lập, trung thực khách quan báo cáo tài Mặc dù, có nhiều áp lực kiểm toán viên việc phát gian lận sau vụ bê bối gần đây, ví dụ: Enron 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình The policeman theory: Trách nhiệm việc ngăn ngừa phát gian lận thuộc ban quản lý điều hành tổ chức; điều quan trọng cần phải trọng nhiều đến việc ngăn ngừa gian lận Tuy nhiên, kiểm tốn viên có nghĩa vụ quan tâm đến người sử dụng cuối báo cáo kiểm tốn cần xem xét rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận tính tốn rủi ro kiểm toán 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình The credibility theory: (LT tín nhiệm) Việc bổ sung độ tin cậy cho báo cáo tài phần khơng thể thiếu hoạt động kiểm toán -> trở thành dịch vụ mà kiểm toán viên cung cấp cho khách hàng Báo cáo tài kiểm tốn nâng cao lịng tin người dùng vào hồ sơ tài tổ chức khả quản lý ban giám đốc; từ cải thiện chất lượng định họ, chẳng hạn đầu tư hợp đồng mới, dựa thông tin đáng tin cậy 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình The theory of inspired confidence: Tập trung vào nhu cầu cung cấp dịch vụ kiểm toán Mối quan hệ trách nhiệm giải trình thể báo cáo tài chính; nhiên, bên bên ngồi khơng thể giám sát sai sót trọng yếu sai lệch báo cáo tài chính, nên nhu cầu kiểm toán độc lập đáng tin cậy phát sinh 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình The agency theory (LT đại diện): Dịch vụ kiểm tốn sử dụng lợi ích bên thứ ba ban giám đốc (bên nhận ủy thác) Mối quan hệ ủy thác tồn bên nhận ủy thác (quản lý) bên ủy thác (cổ đơng, nhân viên, ngân hàng, v.v.); quyền định giao cho bên nhận ủy thác 1.3 Một số lý thuyết kiểm tốn điển hình Kiểm tốn chế giám sát để bên giao ủy thác có ý kiến độc lập đáng tin cậy báo cáo tài bên ủy thác cung cấp, củng cố trách nhiệm giải trình trì niềm tin tin cậy tổ chức Lý thuyết quan (the agency theory) lý thuyết kiểm toán sử dụng rộng rãi  ... CẤU Chương 1: Tổng quan kiểm tốn lý thuyết kiểm tốn Chương 2: Khn mẫu quốc tế kiểm toán dịch vụ đảm bảo Chương 3: Các vấn đề kiểm toán đại CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG... Các quan điểm kiểm toán chất kiểm toán 1.2 Lý thuyết kiểm toán 1.3 Một số lý thuyết kiểm toán điển hình 1.1 Các quan điểm kiểm tốn chất kiểm toán Quan điểm Quan điểm truyền thống Quan điểm Quan. .. điểm kiểm toán theo thời điểm phát sinh Bản chất kiểm toán Khái niệm kiểm toán Quan điểm Quan điểm đại kiểm tốn Các quan điểm kiểm tốn • Quan điểm 1 :Quan điểm đồng kiểm toán kiểm tra kế toán – quan