Một số vấn đề hạch toán thanh toán nội bộ tại đlđn

Một số vấn đề hạch toán thanh toán nội bộ tại đlđn Nền kinh tế thị trường hiện nay đặt ra nhiều thách thức mới, đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp, đơn vị kinh tế không ngừng hoàn thiện chính bản thân mình. Một nền kinh tế muốn vững mạnh và phát triển thì các cá thể trong nền kinh tế đó phải có bộ máy tổ chức quản lý hoàn chỉnh và có qui trình hạch toán hợp lý, phù hợp với thời đại. Bởi yêu cầu cấp thiết hiện nay là cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời cho nhà quản lý nhưng vẫn đảm bảo được độ chính xác cao. Muốn như vậy thì các doanh nghiệp cần phải chú trọng hơn nữa đến quá trình thanh toán nội bộ bên trong doanh nghiệp. ĐLĐN cũng không nằm ngoài xu thế đó và ngày càng hoàn thiện từng bước công tác hạch toán kế toán tại đơn vị, cũng như hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị. Vậy ĐLĐN đã tổ chức bộ máy quản lý như thế nào ? Công tác hạch toán thanh toán nội bộ ra sao để có thể đáp ứng được yêu cầu trên. Xuất phát từ tình hình hạch toán thực tế và tầm quan trọng của công tác hạch toán nội bộ tại doanh nghiệp, qua quá trình thực tập ở ĐLĐN em quyết định chọn đề tài: Một số vấn đề hạch toán thanh toán nội bộ tại ĐLĐN . Đề tài gồm 3 phần: Phần I: Những vấn đề cơ bản về công tác tổ chức hạch toán kế toán các quan hệ thanh toán nội bộ trong doanh nghiệp. Phần II: Thực tế về hạch toán thanh nội bộ ở ĐLĐN. Phần III: Một số kiến nghị về công tác hạch toán thanh toán nội bộ tại ĐLĐN.

PHẦN II: THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN

THANH TOÁN NỘI BỘ Ở ĐLĐN.

1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của ĐLĐN:

1 1 Qúa trình hình thành và phát triển của ĐLĐN:

Điện lực QNĐN là một đơn vị trực thuộc Công ty Điện lực 3,được thành lập sau khi Miền Nam hoàn toàn giải phóng trên cơ sở tiếp quản các nhà máy Diezel,hệ thống lưới điện của công ty SIPEA và CĐV để lại Tên gọi đầu tiên khi thành lập là cơ sở quản lý phân phối điện QNĐN Đến tháng 5 năm 1981 đổi thành sở Điện lực QNĐN Vào năm 1996 khi ngành điện chuyển sang hạch toán kinh doanh ,bàn giao chức năng quản lý Nhà nước về điện cho các

sở công nghiệp,sở Điện lực QNĐN được đổi tên thành Điện lực Đà Nẵng

Ngày 1tháng4 năm 1997 ,sau khi Quốc hội có nghị quyết tách tỉnh QNĐN thành tỉnh Quảng Nam và Thành phố Đà Nẵng trực thuộc Trung Ương ,Điện lực Quảng Nam Đà Nẵng được tách thành Điện lực Quảng Nam

và Điện lực Đà Nẵng với trụ sở chính được đặt tại 179 Nguyễn Chí Thanh

Từ năm 1997 đến nay là giai đoạn nâng cao chất lượng và hiệu quả kinh doanh điện năng Trong giai đoạn này phát triển bình quân về sản lượng điện là 6%/năm, từ khi có lưới điện Quốc gia thì tốc độ phát triển bình quân là 15%/năm

1.2.Chức năng ,nhiệm vụ của ĐLĐN:

1.2.1 Chức năng:

ĐLĐN là một đợn Nhà nước trực thuộc Công ty Điện lực 3(thuộc Tổng Công ty Điện lực Việt Nam ),được Công ty Điện lực 3 trực tiếp giao kế hoạch sản xuất vả kinh doanh điện năng theo năng lực sản xuất ,theo nhu cầu thực

tế tại Thành phố Đà Nẵng và do Nhà nước phân bổ

1.2.2 Nhiệm vụ:

ĐLĐN có các nhiệm vụ chủ yếu sau:

-Xây dựng cải tạo lưới điện phân phối

-Thiết kế lưới điện phân phối

-Sản xuất và quản lý kinh doanh điện năng phục vụ nhu cầu phát triển của Thành phố Đà Nẵng

-Thực hiện đấu thầu các công trình theo hợp đồng như:xây lắp đường dây và trạm biến áp,mắc dây đặt điện ,mắc điện mới

-Sửa chữa đại tu thiết bị điện

1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và qui trình kinh doanh :

1.3.1.Đôi nét đặc thù trong ngành điện:

a Đôi nét về công tác kinh doanh điện:

Trong điều kiện hiện nay, khi mọi ngành kinh doanh đã coi khách hàng

là thượng đế thì khách hàng của ngành điện đã và đang xúc tiến họ trở thành

“thượng đế” Bởi với ngành điện, khách hàng nào mua càng nhiều thì càng phải chịu giá đắt hơn Mặt khác, ngành điện cũng có biện pháp cưỡng chế buộc khách hàng thanh toán đúng hạn nhưng vẫn không sợ bị mất khách hàng

Giá của sản phẩm điện do Ban vật giá chính phủ thống nhất với Tổng công ty Điện lực Việt Nam ban hành

Nếu các ngành kinh tế khác luôn quảng cáo tuyên truyền khuyến khích khách hàng tăng, dùng sản phẩm của mình càng nhiều thì với ngành điện lại khuyến khích khách hàng sử dụng tiết kiệm điện nhằm tạo điều kiện cho ngành điện điều hoà nhu cầu, phù hợp với khả năng cung ứng của mình do nguồn điện cung cấp thiếu so với lượng cầu Do vậy, việc kinh doanh ngành điện ngày càng khó khăn hơn, bởi đặc thù ngành là hàng hoá đặc biệt Đầu vào là chi phí sản xuất thì ngành điện tự lo còn đầu ra (giá bán) do nhà nước quản lý và chỉ đạo.

b Vai trò điện năng:

- Tính ưu việt của điện năng:

+ Điện năng cho phép biến đổi thành các dạng năng lượng khác nhau một cách dễ dàng linh hoạt và hiệu suất biến đổi khá cao

+Điện năng có thể truyền tải đi xa, phí tổn ít nhưng vẫn đảm bảo kịp thời

+ Điện năng được sản xuất ra từ những nguồn khác nhau nhưng vẫn

có thể hoà vào mạng lưới chung

+Điện năng cho phép khống chế quá trình sản xuất một cách giản đơn, chính xác

- Vai trò của điện năng đối với các lĩnh vực kinh tế xã hội :

Điện năng đóng vai trò hết sức quan trọng trong đời sống-xã hội, chi phối tất cả các hoạt động của các ngành kinh tế Không có điện năng mọi hoạt

động sinh hoạt, sản xuất đều bị ngưng trệ

1.3.2 Các đặc điểm chủ yếu của công nghiệp điện lực

a Đặc điểm của qúa trình sản xuất và phân phối điện

+ Khác với những sản phẩm khác, qúa trình sản xuất và tiêu thụ điện năng xảy ra đồng thời nhau

+ Điện năng có thể truyền tải đi rất xa, để đảm bảo hiệu quả kinh tế các nhà máy điện lớn thường được xây dựng gần những vùng có mỏ than, có các nguồn thuỷ điện dồi dào

+ Việc sản xuất, chuyển tải và cung cấp điện theo một kế hoạch chung trong khuôn khổ hệ thống điện (phát điện-truyền tải-phân phối)

b Đặc điểm về mạng lưới điện:

Điện năng sau khi sản xuất ra từ các nguồn phát được truyền tải, phân phối đến các hộ tiêu thụ nhờ mạng lưới truyền tải Mạng lưới điện bao gồm: đường dây tải điện, trạm biến áp và hộ tiêu thụ điện

1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý của ĐLĐN:

1 1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý :

: Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng.

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận ,đơnvị:

a Chức năng của các bộ phận quản lý:

Bộ máy quản lý ở ĐLĐN tổ chức theo cơ cấu trực tuyến tham mưu, đứng đầu là hai phó giám đốc: giám đốc kinh doanh và giám đốc kỹ thuật.Ở các phòng ban chức năng mỗi phòng ban đều có trưởng phòng và phó phòng tham mưu cho giám đốc và chịu mọi trách nhiệm trước giám đốc.Chức năng của các bộ phận như sau:

- Ban lãnh đạo:

+ Giam đốc: là người vừa đại diện cho Nhà nước ,vừa là người đại diện cho tập thể cônh nhân viên quản lý công ty theo chế độ một thủ trưởng,vừa là người có quyền quyết định chịu trách nhiệm trước Nhà nước,tập thể và kết quả của Điện lực ,là người đại diện cho đơn vị trong mọi hoạt động trong và ngoài đơn vị,giúp cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả Đồng thời là người có tư cách pháp nhân trong việc đại diện ký kết các hợp đồng kinh tế

+ Phó giám đốc kinh doanh : là người giúp việc cho giám đốc trong kinh doanh,thay mặt cho giám đốc khi giám đốc đi vắng ,phải chịu trách nhiệm

Độithínghiệm

PXĐiện

PXlưới

PXCầuĐỏ

Độiđiệnkế

PhòngKinhdoanh

PhòngHànhchính

PhòngVật tư

Phòng

tổ chức

Phòng tài chính

Phòng

kế hoạch

Phòng vật tư

CNĐiệnKvIII

CNĐiệnKvI

giám đốc kinh doanh phải chủ động tổ chức quản lý phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị

+ Phó giám đốc kỹ thuật:là người giúp việc cho giám đốc ,tổ chức toàn

bộ công tác kỹ thuật

b.Chức năng ,nhiệm vụ của các chi nhánh ,trạm điện:

Phòng hành chính bảo vệ:

- Công tác hành chính :

+Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tổng hợp về hành chính

+Lập kế hoạch mua sắm vật liệu văn phòng quản lý và thực hiện các chế độ về hành chính phí

- Công tác bảo vệ: có tổ chức bảo vệ văn phòng làm việc của cơ quan trong và ngoài giờ ,người lạ phải xuất trình giấy tờ cho phòng bảo vệ trước khi vào công ty.Bảo vệ phương tiện và tài sản của công ty

.Phòng kế hoạch:

Trên cơ sở nghiên cứu nhu cầu về điện của từng vùng, từng địa phương.Phòng kế hoạch lập ra các kế hoạch,các phương án của từng kỳ (như: kế hoach xây dựng nguồn và lưới điện cho các vùng ) trình lên công ty xem xét Đồng thời phối hợp với các địa phương phân bổ điện cho các ngành các, địa phương

-Đào tạo bậc thợ ,nghiên cứu tổ chức thực hiện các qui trình ,qui phạm

kỹ thuật tiêu chuẩn kỹ thuật

-Khảo sát thiết kế lập dự toán các chương trình xây dựng cải tạo mạng lưới điện,tổ chức nghiệm thu về mặt kỹ thuật trước khi vận hành

Phòng kế toán tài chính :

-Phân tích hoạt động tài chính

-Tham mưu việc thực hiện nghĩa vụ ngân sách cho Nhà nước

-Lập các báo cáo quản trị- kiểm kê theo quy định của Nhà nước

-Phản ánh và tính toán số liệu của quá trình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư ,tiền vốn quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh, sử dụng kinh phí ở đơn vị

-Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính thanh toán ,kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn kịp thời mọi biểu hiện tham ô, lãng phí vi phạm chính sách chế độ kinh tế của Nhà nước

-Cung cấp số liệu ,tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh , kiểm

Phòng vật tư:

Giúp giám đốc quản lý việc xuất nhập vật tư trong đơn vị, dự trữ vật tư cần thiết phục vụ cho sản xuất và thanh lý những vật tư ứ đọng.Thu hồi các thiết bị vật tư ,vật liệu thí nghiệm, phế phẩm phục vụ cho gia công chế biến phục vụ sản xuất

.Phòng kinh doanh điện năng:

Tiến hành ký kết các hợp đồng cung ứng sử dụng điện, ghi chữ, phát hành các hóa đơn tiền điện và thu tiền trong khu vực quản lý, theo dõi công tác kinh doanh điện năng của các chi nhánh Quản lý hồ sơ của khách hàng tiêu thụ điện, tiến hành cắt điện khi khách hàng vi phạm hợp đồng

Phòng điều độ:

Điều độ sản xuất, quản lý việc vận hành nguồn điện trong điều kiện bình thường cũng như khi có sự cố, lập công thức vận hành lưới điện ,bảo đảm an toàn cho người và thiết bị ,đảm bảo yêu cầu kinh tế và xã hội cũng như chất lượng điện năng

Chức năng của các chi nhánh, trạm điện:

Quản lý nguồn điện và hệ thống lưới điện trên địa bàn.Thực hiện các biện pháp kiểm tra nhỏ để đảm bảo hệ thống được vân hành an toàn hiệu quả Ký hợp đồng cung ứng sử dụng điện ánh sáng sinh hoạt và quản lý khách hàng trong phạm vi chi nhánh theo sự chỉ đạo của giám đốc

Chức năng của phân xưởng:

-Các phân xưởng có nhiệm vụ quản lý vận hành hệ thống lưới điện ,các

hệ thống điện trong phạm vi được giao

-Tổ chức xây dựng phát triển hệ thống, sửa chữa nhằm nâng cao chất lượng điện năng, cung cấp điện an toàn, giảm tổn thất điện năng

-Quản lý và vận hành các máy Diezel

1.5 Tổ chức kế toán tại ĐLĐN:

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại ĐLĐN:

Tại ĐLĐN công tác kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức công tác kế toán này, ở phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chình công tác thống kê tại ĐL Còn ở các chi nhánh, do mức độ phân cấp chưa được rộng rãi, quy mô nhỏ nên không cho tổ chức kế toán riêng, ĐL chỉ bố trí một nhân viên kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận

và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán

ĐL hoặc phòng kế toán Công ty

Và ngoài ra, phòng kế toán ĐL còn giao cho nhân viên này hạch toán một số nghiệp vụ cần thiết hoặc ghi chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở các chi nhánh Lúc này công việc việc kế toán tại Công ty được phân công phân cấp như sau:

- Ở phòng kế toán Công ty có nhiệm vụ:

+Thực hiện công việc kế toán phát sinh tại Công ty và các chi nhánh +Hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ở ĐL

+Thu nhận , kiểm tra báo cáo kế toán ở ĐL gửi đến và lập báo cáo

kế toán tổng hợp toán Công ty

- Ở các ĐL có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh ở

đơn vị mình , công tác tài chính , thống kê trong phạm vi ĐL và định kỳ các

báo cáo kế toán gửi về phòng kế toán tại Công ty

- Tại các chi nhánh chỉ có một kế toán viên tổng hợp có nhiệm vụ theo

dõi và hạch toán những nghiệp vụ phát sinh do Công ty quy định và hàng kỳ

lập báo cáo kế toán Hằng tháng, các chi nhánh gửi các sổ sách cần thiết về

ĐL hoặc Công ty

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán :

a/ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

: Quan hệ chỉ đạo điều hành.

: Quan hệ nghiệp vụ.

b Chức năng nhiệm vụ của cán bộ công nhân viên trong các

phần hành kế toán:

-Kế toán trưởng:là người tổ chức lãnh đạo ,tổ chức thực hiện công tác

kế toán trong đơn vị, có trách nhiệm đôn đốc nhăc nhở mọi người trong

phòng hoàn thành nhiệm vụ của mình sao cho kịp thời chính xác Đồng thời

là người lãnh trách nhiệm tổ chức công tác tài chính trong doanh nghiệp,

đảm bảo thực hiện các chức năng của tài chính

-Phó kế toán trưởng: được ủy quyền thay thế khi kế toán trưởng đi

THỦ QUỸ

KẾ

TOÁNCÔNG

NỢ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

SCL

KẾ

TOÁNTM&

TGNH

KẾ

TOÁN

TỔNG HỢP

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

-Kế toán vật tư : có nhiệm vụ theo dõi nhập, xuất tồn vật tư, tổ chức phân loại vật tư theo các danh mục

-Kế toán tài sản cố định: Tổ chúc phân loại xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, gía trị còn lại, theo dõi tình hình thanh lý tài sản cố định Trực tiếp tham gia đánh giá tài sản cố định Hàng tháng phải theo dõi việc tính khấu hao được tập trung ở Công ty điện lực 3

-Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội : theo dõi về tiền lương và tính bảo hiểm xã hội một cách khoa học hợp lý

-Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng : có trách quản lý các nguồn thu, chi tiền mặt và tiền gửi

-Kế toán xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn: theo dõi kế hoạch xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn máy móc thiết bị trong từng kỳ Tổ chức sổ sách theo dõi chặt chẽ, hoạch toán chính xác chương trình sửa chữa lớn

-Kế toán công nợ: theo dõi các khoản còn phải thanh toán với nhà cung cấp,và các khoản nợ mà khách hàng chưa thanh toán trong kỳ

-Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý nguồn tiền mặt tại Điện lực Đà Nẵng, sau đó đối chiếu với kế toán tiền mặt và tiền gửi

-Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm kiểm tra công tác kế toán của kế toán viên, tập hợp phân bổ chi phí sản xuất, tính toán giá thành sản phẩm điện thực tế và sản phẩm khác Đồng thời, tổng hợp về mặt sổ sách các nghiệp vụ xảy ra tại đơn vị Lập báo cáo kế toán để báo cáo với các đơn vị quản lý theo chức năng

c Mối quan hệ giữa các chức năng kế toán:

-Kế toán thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng phải hoàn tất công việc, quyết toán sổ sách vào cuối kỳ.Trên cơ sở đó các kế toán phần hành liên quan tiến hành kiểm tra, đối chiếu sự trùng khớp trong việc định khoản và số liệu giữa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Kế toán vật tư, tài sán cố định: trong kỳ khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vật tư theo dõi chặt chẽ việc định khoản, ghi chép sổ sách, đồng thời lập các phiếu xuất, nhập vật tư

-Kế toán công nợ: sau khi kế toán tiền mặt và tiền gửi ; kế toán vật liệu, tài sản cố định đã hoàn tất xong số sách Kế toán công nợ tiến hành đối chiếu ghi nhận các khoản phải trả và phải thu phát sinh

-Kế toán tổng hợp : thực hiện công việc của mình sau khi báo cáo các

kế toán chi tiết đã hoàn thành

Như vậy, giữa các kế toán phần hành có mối quan hệ hết sức khăng

khít với nhau.Sự hoàn tất công việc ở phần hành này lại là cơ sở,căn

cứ hoạt động cho các phần hành khác.Nó tạo thành một chu trình khép kín trong công tác kế toán Do đó chỉ cần một sự sai sót nhỏ có thể làm phá vỡ đi sự logic trong chu trình đó.Vì vậy công tác kiểm tra đối chiếu thường xuyên rất được chú trọng

d Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận khác :

-Phòng kế hoạch :vật tư cung cấp kịp thời cho phòng kế toán kế hoạch sản xuất, truyền dữ liệu nhập xuất vật tư hàng tháng cũng như các văn bản

Đí tạo điều kiện thuận lợi cho việc âp dụng mây vi tính văo công tâc

kế toân, đơn vị âp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Hiện tại hệ thống chứng từ tại điện lực sử dụng để hạch toân vă lưu trữ dữ liệu được chia lăm 3 loại : chứng từ tiền mặt vă tiền gửi ngđn hăng; chứng từ vật tư vă chứng từ ghi sổ Những bút toân chỉ phât sinh văo cuối thâng như: kết chuyển doanh thu, kết chuyển thuế đầu văo, câc bút toân điều chỉnh, nhận được thông bâo hạch toân của cấp trín thì được phản ânh văo chứng từ ghi sổ

Câc chứng từ ghi sổ, bản kí, phiếu thu chi tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, phiếu xuất nhập vật tư được nhập văo mây vi tính Mây sẽ in ra câc sổ chi tiết,bảng tổng hợp tăi khoản, bảng cđn đối số phât sinhvă câc bâo biểu kế toân

2.2 Sơ đồ luđn chuyển chứng từ trín mây vi tính:

SVTH: Lê Anh Tuấn 17

CHỨNG TỪ VẬT TƯ

NHẬN TỪ PHĐN HỆ VẬT TƯ

KIỂM TRA BÂO BIỂU

SAI

SAI

ĐÚNG

2.3.Chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán tại ĐLĐN:

2.3.1 Chứng từ và sổ sách kế toán:

Đơn vị hạch toán theo chứng từ gốc phát sinh hàng ngày tại đơn vị như: phiếu thu, chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng; phiếu xuất nhập vật tư đưa vào bảng kê chi tiết chứng từ phát sinh của từng tài khoản liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng, số liệu sẽ được tổng hợp và đưa vào bảng kê tổng hợp của từng tài khoản đó Còn các bút toán phát sinh vào cuối

kỳ sẽ được đưa vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, máy sẽ kết chuyển số liệu từ bảng tổng hợp và chứng từ ghi sổ đưa vào sổ cái để lập ra các báo biểu gửi

về công ty

2.3.2 Báo cáo kế toán :

+ Mẫu số B01-DN : Bảng cân đối kế toán+ Mẫu số B02-DN : Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

+ Mẫu số B09-DN : Thuyết minh báo cáo tài chính

* 01/ THKT : Bảng tổng hợp sản lượng điện

* 02/ THKT : Chi phí sản xuất kinh doanh điện

* 03/ THKT : Báo cáo chi tiết xăng dầu

* 07/ THKT : Bảng tổng hợp thuế và các khoản phải trả

* 08/ THKT : Bảng tổng hợp trích khấu hao tscđ

* 09/ THKT : Bảng tổng hợp tăng giảm tscđ

* 13/ THKT : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo

yếu tố

* 14/ THKT : Bảng báo cáo giá thành công trình tiêu thụ

* 15/ THKT : Bảng tổng hợp doanh thu điện

3 Các quan hệ thanh toán nội bộ tại ĐLĐN:

3.1 Một số vấn đề về phân cấp quản lý tài chính ở ĐLĐN:

Công ty được nhà nước cấp vốn điều lệ ban đầu khi thành lập sau đó Công ty giao vốn cho các ĐL theo phương án kinh doanh đã được duyệt ĐL

sẽ chịu trách nhiệm trước giám đốc về hiệu quả sử dụng vốn và bảo đảm sự phát triển của phần vốn đã được giao

Hàng tháng, ĐL sẽ thực hiện kế hoạch sản xuất điện do Công ty giao Nếu hoàn thành kế hoạch, ĐL sẽ được hưởng 80% doanh thu, còn lại phải nộp về Công ty

Ngoài ra, Điện lực sẽ là người trực tiếp đứng ra đấu thầu các công trình xây dựng hoặc nhận các công trình do Công ty giao cho Điện lực thi công Mọi chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện dự án và sản xuất điện đều do Công ty cấp phát hàng năm Điện lực chỉ có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp doanh thu và chi phí phát sinh; cuối tháng chuyển số liệu về cho Công ty để thanh toán bù trừ

Bên cạnh đó, Công ty còn giao cho Điện lực thực hiện việc hạch toán độc lập các khoản thu chi khác như: thực hiện các công trình cấp điện mới, công trình sửa chữa nhỏ, nối điện,thu đồng hồ cháy Các khoản thu, chi từ các hoạt động trên sẽ được tập hợp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Điện lực

Đối với TSCĐ tại Điện lực có thể được điều động từ Công ty xuống hoặc Công ty sẽ cấp mới cho Điện lực thông qua các đơn vị trực thuộc Điện lực sẽ có trách nhiệm sử dụng và bảo quản TSCĐ còn Công ty sẽ tiến hành trích khấu hao và chuyển xuống từng đơn vị Đối với việc thanh lý, sửa chữa TSCĐ đều do Công ty theo dõi và hạch toán.

Hàng tháng, sau khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước, Công ty sẽ trích lập các quỹ và cấp xuống cho các đơn vị cấp dưới

Còn tại các chi nhánh việc phân công phân cấp quản lý chưa được rõ ràng

Chi nhánh sẽ đảm nhận việc thi công các công trình do Điện lực giao Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thi công, Điện lực sẽ đứng ra thanh toán hoặc yêu cầu Công ty cung ứng vốn cho chi nhánh, cũng như cung ứng

về nguyên vật liệu, và các khoản khác Các chi nhánh chỉ có nhiệm vụ theo dõi thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán tại đơn

vị Cuối tháng, tiền điện và các khoản thu khác sẽ được chi nhánh chuyển về ĐLĐN

Khi TSCĐ được cấp xuống các chi nhánh,thì ở các đơn vị này sẽ không hạch toán tăng tài sản mà chỉ theo dõi TSCĐ về mặt số lượng, giá trị và không thực hiện việc trích khấu hao

Chi nhánh chỉ có nhiệm vụ theo dõi thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

3.2 Quan hệ với Công ty Điện lực 3:

3.2.1 Quan hệ thanh toán nội bộ về vốn:

Điện lực Đà Nẵng thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh dựa trên nguồn vốn ban đầu do Công ty Điện Lực 3 cấp ngay từ khi mới thành lập Phần vốn này bao gồm :

a Vốn cố định : đó chính là các tscđ (nhà cửa, máy móc, ) đang sử dụng cho quá trình sản xuất ở đơn vị ĐLĐN chỉ được quyền sử dụng tài sản được giao, còn mọi định đoạt khác như : thanh lý, khấu hao, đều do Công ty

3 quyết định

b Vốn lưu động : bao gồm các khoản đầu tư ban đầu do Công ty cấp cho ĐLĐN, hàng năm không cấp bổ sung

3.2.2 Quan hệ thanh toán nội bộ khác :

Điện lực Đà Nẵng là đơn vị phụ thuộc của Công ty Điện Lực 3, nên hàng tháng khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì đơn vị tiến hành tập hợp chi phí và doanh thu bán điện Cuối kỳ, đơn vị dựa trên số liệu từ các bảng tổng hợp để tiến hành thanh toán bù trừ giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả, quyết toán với Công ty 3

3.3 Quan hệ giữa ĐLĐN với các chi nhánh và trạm điện:

Đối với các đơn vị này thì ĐLĐN như là một pháp nhân đứng ra tổ chức đấu thầu các công trình như: bán điên, mắc đường dây, trạm biến áp rồi giao lại việc quản lý và thực hiện cho các chi nhánh Đồng thời ĐLĐN còn là người cung ứng vốn hoặc yêu cầu Công ty cung ứng vốn cho các chi nhánh, cũng như cung ứng về nguyên vật liệu và các khoản khác để các chi nhánh có thể tiến hành công việc một cách thuận lợi nhất,

Ngoài ra, ĐLĐN cũng chính là người đứng ra chịu trách nhiệm trước khách hàng, người bán về chất lượng công trình mà mình đã đấu thầu, đồng thời có nghĩa vụ thanh toán thay cho các chi nhánh Các chi nhánh chỉ có nhiêm vụ theo dõi thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách

kế toán tại đơn vị Còn các khoản thu khác chi nhánh trực tiếp thu, cuối tháng nộp về Điện Lực

3.3.1 Quan hệ thanh toán nội bộ về vốn:

Dựa trên các bảng dự toán công trình xây dựng trạm biến áp, đường dây, Nếu Điện lực là người đấu thầu đồng thời là người trực tiếp thi công công trình thì chính đơn vị sẽ chịu nhiệm vụ cung ứng nguyên vật liệu Còn nếu các chi nhánh có khả năng thực hiện công trình, thì Điện Lực sẽ giao công trình cho các chi nhánh giám sát Đồng thời chịu trách nhiệm chi trả chi phí giám sát cho các đơn vị trực thuộc theo biên bản thoả thuận trước đây và cung cấp các nguyên vật liệu phục vụ cho công trình theo các bảng dự toán

Chi nhánh sẽ gửi báo cáo nghiên cứu khả thi cho ĐLĐN Tại Điện lực, sau khi nhận được báo cáo này, phòng kỹ thuật sẽ xem xét Nếu thấy công trình hội đủ các điều kiện kỹ thuật sẽ lập biên bản phê duyệt báo cáo nghiên cứu khả thi Trên cơ sở công trình đã được chấp nhận, các chi nhánh gửi phiếu yêu cầu xuất vật tư cho phòng vật tư Phòng vật tư sẽ xem xét lượng tồn kho,-đồng thời đưa ra kế hoạch mua sắm và tiến hành xuất vật tư theo yêu cầu của các chi nhánh

3.3.2 Quan hệ về thanh toán:

Do ở các chi nhánh, nguồn vốn còn phụ thuộc vào Điện Lực cho nên các khoản chi như: tiền lương, các chi phí khác phát sinh tại chi nhánh đều do Điện Lực đứng ra thanh toán và tập hợp vào chi phí của Điện lực để cuối kỳ lập ra các báo cáo tại Điện lực gửi về Công ty.Còn tại các chi nhánh nếu phát sinh tiền bán điện, thì cuối kỳ chi nhánh phải nộp về cho Điện Lực Đà Nẵng hoặc nộp trực tiếp lên Công ty để ghi nhận doanh thu Thời hạn các chi nhánh, trạm nộp các báo cáo cho Điện Lực trước ngày 3 tháng sau

Trực tiếp các chi nhánh có nghĩa vụ thanh toán các khoản chi phí phát sinh tại chi nhánh với Điện lực nhằm mục đích phục vụ chung cho toàn bộ Điện lực cũng như nghĩa vụ trong việc nộp lại các khoản mà Điện lực thanh toán hộ cho các chi nhánh.

4.Thực tế về hạch toán các khoản thanh toán nội bộ tại Điện lực Đà Nẵng:

4.1.Hạch toán thanh toán nội bộ với Công ty Điện lực 3:

4.1.1 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản phải thu và chi phí

phát sinh giữa ĐLĐN và Công ty, ở ĐLĐN sử dụng tài khoản 136- phải thu nội

bộ và tài khoản 336- phải trả nội bộ (chi tiết theo từng khoản mục, từng đối tượng cụ thể).Trong đó có các tài khoản chi tiết sau:

TK 1361- Nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

TK 3363- Phải trả trong nội bộ Công ty Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:

TK 33631- Phải trả nội bộ Công ty về điện- Tài khoản phản ánh các khoản nợ thu về chi phí sản xuất điện, doanh thu tiền điện giữa Công ty với các Điện Lực, trung tâm máy tính và cơ quan Công ty

TK 33632- Phải trả nội bộ Công ty về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản

nợ phải thu về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

TK 33633- Phải trả nội bộ Công ty về tiền lương sản xuất điện Tài khoản phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu về tiền lương sản xuất điện giữa Công ty và các đơn vị trực thuộc

TK 33634- Phải trả nội bộ Công ty về TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn vay, khấu hao cơ bản Tài khoản phản ánh nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu về TSCĐ đầu tư bằng vốn vay, vốn khấu hao cơ bản giữa Công ty và các đơn vị trực thuộc.Các tài khoản chi tiết:

TK 336341- Phải trả TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn vay

TK 336342- Phải trả TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản

4.1.2 Hạch toán thanh toán nội bộ giữa ĐLĐN với Công ty 3:

4.1.2.1 Hạch toán các khoản thanh toán nội bộ về vốn:

Cuối kỳ kế toán, ĐLlập ra các kế hoạch cho năm sau như: kế hoạch tài chính, kế hoạch xây dựng cơ bản, trình lên Công ty Giám đốc sẽ thực hiện việc cấp vốn kinh doanh trực tiếp cho ĐL dựa trên các báo cáo đã được phê duyệt Lúc này kế toán tiền gửi ngân hàng sẽ lập uỷ nhiệm chi thành 2 liên, 1 bản sẽ được gửi cho ngân hàng, 1 liên lưu tại Công ty ĐL sau khi nhận được giấy báo Có từ ngân hàng, kế toán mở sổ chi tiết TK chi tiết TK 1361- nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc phản ánh bút toán trên Hàng thàng, bảng kê này sẽ được tổng hợp và gửi về Công ty 3 (Bảng 1)

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1361 Tên tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc.

CTỪ HỌ VÀ TÊN DIỄN

GIẢI TƯỢNG ĐỐI TƯỢNG ĐỐI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN

336 12/02/0 ĐLĐN TB cấp 0001 11211 230.000.00

13635 152

75.000.000

50.000.000

Khi Công ty thực hiện việc cấp vốn cho ĐL bằng tscđ có thể là xuất phát từ nhu cầu cuả đơn vị hoặc có thể là nằm trong kế hoạch cấp vốn của Công ty hàng năm Nếu trong trường hợp thứ nhất thì ĐL sẽ lập một phiếu đề nghị lên Công ty Sau khi xem xét thấy phù hợp, Công ty đưa ra Lệnh phân phối dưói hình thức một văn bản ( Bảng 2) Nhận được lệnh này, Điện Lực sẽ thực hiện các thủ tục cần thiết để nhận tài sản tại nơi quy định( có thể là Xí nghiệp vật tư vận tải, Trung tâm máy tính, hoặc mua ngoài)

công tác sản xuất kinh doanh

lượng

1 Abc 001 Concentrator + Internal

Modem

Điều 2: Nhận được quyết định này Điện lực Đà Nẵng liên hệ làm thủ tục nhận

hàng tại Trung tâm máy tính

Điều 3: Giám đốc các Điện lực nêu trên và Ông trưởng phòng vật tư căn cứ

quyết định thi hành

KT GIÁM ĐỐC CÔNG TY ĐIỆN LỰC 3

Bút toán: Nợ TK 211: 75.000.000

Có TK 33111: 75.000.000Đồng thời : a.Nợ TK 13635: 75.000.000 b.Nợ TK 005:

Có TK 1361: 75.000.000

(Bảng 3)

CÔNG TY ĐIỆN LỰC 3 HÓA ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT SỐ: 336

ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG Ngày 20 tháng 02 năm 2003

ĐƠN VỊ: Điện lực Đà Nẵng

ĐỊA CHỈ:

XUẤT TẠI KHO: ABC

LÝ DO XUẤT : Phục vụ sản xuất điện

Concentrator +

Intern

al Mode m MVT Pentium 4

C C

1,00 2,00

1,00 2,00

25.000.000 25.000.000

25.000.000 50.000.000 75.000.000

(Bằng chữ: Bảy mươi lăm triệu đồng chẵn)

Xuất, ngày 2 tháng 03 năm 2003

NGƯỜI NHẬN THỦ KHO TRƯỞNG PHÒNG VẬT TƯ TT ĐƠN VỊ

Tùy theo tài sản được cấp được dùng vào mục đích nào mà Công ty

sẽ đưa ra thông báo hạch toán bù trừ phù hợp Nếu tài sản được dùngđể sản xuất điện việc hạch toán được thể hiện trên CTGS bù trừ giữa TK 1361 và 33631- Phải trả nội bộ Công ty về điện

Khi Công ty cấp vốn cho Điện lực Đà Nẵng bằng vật tư thì cũng tương tự như trường hợp cấp vốn bằng tài sản cố định Lúc này, Công ty cũng lập một lệnh phân phối vật tư Khi mang quyết định đến Xí nghiệp vật tư vận tải, Xí nghiệp sẽ lập biên bản giao nhận vật tư và lập hóa đơn kiêm phiếu xuất(tương tự bảng 3) giao cho Điện lực Đà Nẵng Sau khi hoàn tất các thủ tục nhập kho, phòng vật tư chuyển phiếu nhập kho sang phòng kế toán Căn

cứ vào các chứng từ nhận được, kế toán đơn vị tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 1361- nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc( Bảng 1-dòng 3)

4.1.2.2 Hạch toán các khoản thanh toán nội bộ về điện:

Chi phí sản xuất điện được Công ty cấp hàng kỳ dựa trên nhu cầu sản xuất tại Điện lực Chi phí này có thể cấp trực tiếp bằng tiền gửi hoặc được cấp bằng hiện vật như: TSCĐ, vật tư Nếu Công ty thực hiện việc cấp tiền cho Điện lực tự mua sắm, lúc này Công ty cũng sẽ lập một lệnh phân phối vật

tư giao cho ĐL Căn cứ vào hóa đơn( bản gốc) Điện lực gửi lên sau khi hoàn tất việc mua hàng Công ty tiến hành ra thông báo hạch toán bù trừ các

Khi Công ty cấp chi phí sản xuất điện bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán mở sổ chi tiết TK 33631-phải trả nội bộ Công ty về điện để theo dõi( Bảng 4)

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33631 Tên tài khoản: phải trả nội bộ Công ty về điện

CSPK 131112 47.768.05008H/03 28/02/03 ĐLĐN CN1 nộp tiền về CT-

Lãi tiền gửi

Có TK 33637: 1 991 950

Khi nộp thuế GTGT về Công ty:

Nợ TK 33637: 1 991 950

Có TK 1121: 1 991 950(Bảng 5)

CÔNG TY ĐIỆN LỰC 3 THÔNG BÁO HẠCH TOÁN BÙ TRỪ

Số: 1686 

-Kính gửi : - Điện Lực Đà Nẵng

- Xí nghiệp vật tư vận tải

-Căn cứ lệnh phân phối vật tư số: 144QĐ- ĐL

Công ty Điện lực 3 thông báo cho Điện lực Đà Nẵng hạch toán năm 2003:

Nợ TK 33111- phải trả cho người cung cấp vật tư (XNVT)

Có TK 33631-Phải trả Công ty- Công ty cấp chi phí sản xuất

Điện lực Đà Năng căn cứ thông báo này theo dõi và hạch toán

TL GIÁM ĐỐC CÔNG TY

P TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH

Tài khoản Số tiền

ty cũng giống với trường hợp đơn vị tự mua sắm

-Các điện lực, trung tâm máy tính, cơ quan Công ty hàng tháng căn cứ chi phí sản xuất và doanh thu điện thực hiện, kế toán tiến hành kết chuyển vào TK phải thu phải trả nội bộ Công ty về điện (Bảng 6 dòng 1và 2), (CTGS dòng 1

và 2), phản ánh:

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 33631 Tên tài khoản: Phải trả nội bộ Công ty - Về điện.

33111 Phải trả nhà cung cấp vật tư hàng hóa 36.999.409

51111 Dthu bán hàng và cung cấp

Cuối tháng, Điện lực nộp số tiền còn dư lên Công ty:

Nợ TK 33631: 11.477.489.694

Có TK1121: 11.477.489.694Hàng tháng, căn cứ báo cáo của Điện lực, kế toán tại công ty tiền hành kết chuyển toán bộ chi phí sản xuất điện vào TK xác định kết quả kinh doanh điện, ghi sổ:

Nợ TK 9111: 36.052.159.280

Có TK 33631: 36.052.159.280Kết chuyển toàn bộ doanh thu sản xuất điện vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh điện:

Nợ TK 1361: 39.577.272.728

Có TK 9111: 39.577.272.728Khi Công ty nhận tiền thừa từ Điện lực, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 11.477.489.694

Có TK 1361: 11.477.489.694

4.1.2.3 Hạch toán các khoản thanh toán nội bộ về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

Kế hoạch nâng cấp sửa chữa lớn TSCĐ thường được phòng kế hoạch lập ra vào cuối mỗi niên độ kế toán Kế hoạch này sẽ được trình lên Công ty 3 xem xét, sau khi đánh giá nếu thấy phù hợp Công ty sẽ cấp vốn cho Điện lực

Để theo dõi nguồn vốn sửa chữa lớn do Công ty cấp, Đơn vị sẽ mở sổ chi tiết

TK 33632- Phải trả nội bộ Công ty về sửa chữa lớn (Bảng 7)

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33632 Tên tài khoản: Phải trả nội bộ Công ty về sửa chữa lớn

Từ ngày 01/02/2003 đến ngày: 28/02/2003 Chứng từ Họ và tên DG Đối

tượng

Đối tượng

TK đối ứng

Khi Công ty cấp vốn sửa chữa lớn TSCĐ cho Điện lực bằng tiền gửi ngân hàng Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng cùng thông báo cấp vốn, đơn vị sẽ hạch toán vào bảng 7 dòng 1

Ngoài ra, Công ty còn có thể cấp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ bằng vật

tư tại Xí nghiệp vật tư vận tải Lúc này, Xí nghiệp sẽ xuất hóa đơn GTGT cùng phiếu xuất kho giao cho ĐL Căn cứ vào các chứng từ nhận được, đơn vị lập phiếu nhập kho và thực hiện việc hạch toán

Nợ TK 152: 225,000,000

Nợ TK 13311: 22,500,000

Có TK 33111: 247,500,000Trong qúa trình sửa chữa lớn khi phát sinh các chi phí về nguyên vật liệu đều được đơn vị mở sổ chi tiết TK 24131 để theo dõi thường xuyên Căn

cứ vào phiếu xuất vật tư đơn vị sẽ thực hiện việc hạch toán ( bảng 8 dòng 1)

CPSCL-TSCĐ- nhâncông

7 dòng 2)

Cuối tháng, đơn vị tập hợp các khoản đã chi các công trình sửa chữa lớn hoàn thành trên TK 33632, báo về Công ty để Công ty ra thông báo hạch toán Khi nhận được thông báo hạch toán của Công ty về việc giảm vốn cấp sửa chữa lớn hoàn thành, Điện lực thực hiện việc tất toán giữa khoản thu và chi về phí sửa chữa lớn TSCĐ (CTGS dòng 7 trang 21)

Lúc này, tại Công ty hạch toán:

Nợ TK 3351: 19.700.000

Có TK 1362: 19.700.000

4.1.2.4 Hạch toán các khoản thanh toán nội bộ về tiền lương:

Điện lực Đà Nẵng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian căn cứ vào hệ số lương đưọc xếp tại nghị định 26/CP, đồng thời căn cứ theo kết quả lao động cuối cùng của từng bộ phận , từng cá nhân trong qúa trình sản xuất kinh doanh

Tiền lương tại Điện lực được chia làm 2 loại: tiền lương theo đơn giá và tiền lương bổ sung Tiền lương theo đơn giá hàng ký đều được tính vào chi phí sản xuất điện, còn tiền lương bổ sung được Điện lực theo dõi trên TK 33633- Phải trả nội bộ Công ty về tiền lương sản xuất điện Theo quy định, Công ty sẽ phân bổ tiền lương cho Điện lực bằng 80% doanh thu tiêu thụ trong kỳ ( tính cho từng tháng) tại đơn vị với đơn giá do Công ty quy định.Tiền lương sản xuất điện theo đơn giá tiền lương , chi trả hàng tháng cho người lao động được chia làm 2 đợt Đợt 1 trả lương cơ bản và các khoản phụ cấp lương theo NĐ 26/CP Đợt 2, trả lương theo kết quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị và mức độ hoán thành nhiệm vụ của từng có nhân Việc chi trả tiền lương đợt 2 theo hai bước: bước 1 phân bổ đến từng đơn vị và bưước hai phân bổ đến từng CNVC.

Khi nhận được tng báo cấp lương, cấp thưởng VHAT cùng giấy báo Có

từ ngân hàng, kế toán sẽ theo dõi tăng khoản tiền lương còn phải trả nội bộ Công ty( Bảng 9 dòng 1)

Bảng 9

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33633

Tên tài khoản: Phải trả nội bộ Công ty - Tiền lương sản xuất điện

Từ ngày: 01/02/2003 đến ngày: 28/02/2003

Chứng từ Họ và

tên

Đối tượng

Đối tượn

TK đối

Số tiền

** 09/02 Công ty

điện lực 3

Cấp lương SXĐ đợt 1 Q1/2003

0001 NHCT

1121 2

738.367.00 0

** 10/02 Công ty

điện lực 3

Cấp thưởng VHAT Q1/2003

0001 NHCT

1121 2

398.799.00 0

** 15/02 Công ty

đ i ệ n l ự c 3

Cấp lương

S X Đ B

S

12 nă

m 20 02

0001 NHCT

1363 3

1.369.166.0 00

00 1.369.166.0 00

Cuối tháng, đơn vị tập hợp các khoản chi trả tiền lương cho nhân viên trên bảng kê chi tiết TK tiền mặt báo cáo về Công ty, để Công ty xem xét và ra thông báo hạch toán giảm tiền lương Công ty cấp khi nhận được thông báo

hạch toán của Công ty về việc giảm tiền lương Công ty cấp, ĐL hạch toán giảm nguồn vốn Công ty cấp( CTGS dòng 9 Trang 21).

Lúc này tại Công ty hạch toán:

Để theo dõi các khoản thu chi trong qúa trình xây dựng cơ bản, đơn vị

sử dụng sổ chi tiết TK 336342- nguồn vốn khấu hao cơ bản

Có thể lấy ví dụ xây dựng cơ bản đối với các công trình cải tạo nâng cấp, chống quả tải các TBA tại thành phố Đà Nẵng được tài trợ bằng nguồn vốn KHCB Khi Công ty thực hiện việc cấp vốn bằng vật tư để thực hiện kế hoạch Căn cứ vào hóa đơn KPX, kế toán đơn vị hạch toán:

Nợ TK 152: 150.000.000

Có TK 33111: 150.000.000

BẢNG KÊ TỔNG HỢP CÁC ĐỐI TƯỢNG CHI TIẾT TÀI KHOẢN 336342

Nhóm: Đầu tư XDCB mới- Điện lực làm A

1.530.034.13 4

173.368.50 3

1.530.034.13 4

CỘNG 7.509.573.74

1

751.44.3.7 70

12 955.959.

771

173.368.50 3

13.424.632.3 88

BẢNG IN CHI TIẾT CHỨNG TỪ PHÁT SINH CỦA TÀI KHOẢN 336342

Đối tượng: 010026 CT- CQT các TBA phụ tải Thành phố Đà Nẵng

Từ ngày: 01/02/2003 đến ngày: 28/02/2003 Chứng từ Loại Họ và

tên

Diễn giải TK

ĐƯ

Phát sinh nợ

Phát sinh có

Số Ngày

001M 25/02 Công ty Cty cấp vốn KHCB 33111 13.277.79

CQTcác TBA phụ tải TP.ĐN

C109 26/02 G Côngty

ĐL3

Công ty cấp vốn KHCB

4 T101 27/02 C ĐLĐN Chi tiền thực hiện

dự án

1111 160.090.7

04 T102 27/02 C ĐLĐN Chi VL thực hiện

Trong quá trình thực hiện dự án, các chi phí XDCB phát sinh được kế toán tại đương vị hạch toán:

Nợ TK 24121: 173.368.503

Có TK 152: 13.277.799

Có TK 1121: 160.090.704 Khi các công trình đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao sử dụng nhưng chưa được phê duyệt quyết toán, kế toán tai Điện lực tạm tăng TSCĐ theo số chi phí hực hiện đầu tư lũy kế đến thời điểm bàn giao, ghi:

Nợ TK 211: 173.368.503

Có TK 24121: 173.368.503Khi quyết toán công trình được duyệt thì hạch toán điều chỉnh theo giá trị được duyệt: Nợ TK 336342: 173.368.503

Có TK 1361: 173.368.503Cuối tháng các đơn vị tập hợp các khoản chi trên bảng kê TK 336342

và báo cáo về Công ty, để Công ty xem xét và ra thông báo hạch toán bù trừ giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng Công ty cấp Khi nhạn được thông báo hạch toán của Công ty về việc giảm vốn XDCB Công ty cấp, ĐL thực hiện bút toán kết chuyển bù trừ ( CTGS dòng 11 trang 21)

*Kế toán tại Công ty:

Khi cấp vốn cho các đơn vị thực hiện công tác đầu tư xây dựng, ghi:

Nợ TK 136342: 173.368.503

Có TK 152: 173.368.503Khi công trình được duyệt quyết tóan, kế toán Công ty ghi:

Nợ TK 1361: 173.368.503

Có TK 136342:173.368.503Cuối kỳ, Công ty và các đơn vị kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư của các TK 336” phải trả nội bộ Công ty”, nếu có chênh lệch thì phải tiến hành rà soát và tìm ra nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời

4.1.3 Hạch toán thanh toán nội bộ với các chi nhánh:

4.1.3.1 Hạch toán các khoản thu về điện:

Nợ TK 131111: 1.256.750.000

Có TK 51111: 1.142.500.000

Có TK 333111: 114.250.000Cuối tháng, máy sẽ tự động kết chuyển khoản doanh thu phát sinh của các chi nhánh sang TK 33631 để hạch toán thanh toán bù trừ với công ty 3

Nợ TK 51111: 6.731.431.216

Có TK 33631: 6.731.431.216

BẢNG IN CHI TIẾT CHỨNG TỪ PHÁT SINH CỦA TÀI KHOẢN 131111

Đối tượng: 0001 Chi nhánh 1

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày: 01/02/03 đến ngày: 28/02/03 Tài khoản: 51111 - thu bán hàng & cung cấp dịch vụ- Điện- Bán điện

CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI ĐỐI

TƯỢNG TƯỢN ĐỐI TKĐỨ SỐ TIỀN

05H/02 28/02/03 Dtđiện CN1

tháng 02/03

0001- Chi nhánh 1

13111 1

1.142.500.0 00 05H/02 28/02/03 Dtđiện CN2

tháng 02/03

0002-Chi nhánh 2

13111 1

1.520.230.6 52

05H/02 28/02/03 Dtđiện CN3

tháng 02/03

0003- chi nhánh 3

13111 1

2.078.910.7 87 05H/02 28/02/03 Dtđiện CN4

tháng 02/03

0004- Chi nhánh 4

13111 1

1.989.789.7 77 KC/511

b Công suất phản kháng: Hạch toán tương tự như doanh thu sản xuất điện Cuối tháng, phần doanh thu phát sinh tổng hợp từ các chi nhánh được thể hiện trên bảng kê 51112 sẽ được máy kết chuyển sang TK 33631

- Khi nhận được báo cáo nộp tiền điện, Điện lực ghi:

Nợ TK 1121: 47.768.050

Có TK 131121: 47.768.050 Ghi nhận doanh thu CSPK trong tháng:

Nợ TK 131121: 47.768.050

Có TK 51112: 43.425.500

Có TK 333112: 4.342.550Đồng thời kết chuyển

Nợ TK 51112: 43.425.500

Có TK 33631: 43.425.500

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 02 năm 2003

Tài khoản Số tiền

1 Doanh thu điện T02-CN1 131111 51111 1 142 500 000

2 Doanh thu điện T02-CN1 131111 333111 114 250 000

3 DT điện CSPK T2/03 CN1 131112 51112 43 425 500

4 DT điện CSPK T2/03 CN1 131112 333112 4 342 550

c Lãi tiền gửi:

Do các khoản doanh thu điện phát sinh ở các chi nhánh đều được

chuyển qua các tài khoản chuyên thu tại ngân hàng Hàng tháng , các chi nhánh sẽ gửi các khoản lãi tiền gửi về Công ty Khi nhận được thông báo chuyển tiền từ chi nhánh, kế toán ĐL hạch toán:

Nợ TK 33631: 756 890

Đồng thời, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo dõi bút toán kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính:

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28tháng 02 năm 2003 Sốchứng từ: 06H/02 Số

4 K/c thực thu thuê bao MBA

T02/03

131111 13151 3 582 040

TỔNG CỘNG:

d.Thuê bao MBA:

Doanh thu từ hoạt động này được xem là một khoản thu nhập bất thường Điện lực là người trực tiếp đứng ra cho thuê, các chi nhánh sẽ thực hiện việc thu tiền từ khách hàng, và ghi các bút toán theo dõi Tại Điện lực, kế toán mở sổ ghi nhận khoản thu nhập này:

Nợ TK 13151: 3 582 040

Có TK 51521: 3 256 400

Có TK 333112: 325 640Cuối tháng, khi nhận được thông báo về số thực thu từ các chi nhánh, kế toán tại Điện lực thực hiện việc kết chuyển số dư tài khoản 13151 sang tài khoản 131111

Nợ TK 131111: 3 582 040

Có TK 13151: 3 582 040Các khoản thanh toán về cấp điện mới, quản lý ĐZ & trạm đều được hạch

toán và phản ánh vào các bảng biểu tương tự như trên( Phụ lụcII)

e.Hạch toán thanh toán các khoản thu khác bao gồm: tiền nối điện, sửa chữa nhỏ, đồng hồ cháy

BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

27 12H/

Nợ TK 641133: 1.750.000

Có TK 1111: 1.750.000Khi nhận được tiền bồi thường đồng hồ cháy, công tơ cháy do các chi nhánh gửi lên, kế toán Điện lực hạch toán bút toán đảo:

Nợ TK 1111: 1.750.000

Có TK 641133: 1.750.000Cuối kỳ Nợ TK 33631: 1.750.000

Có TK 64113: 1.750.000

4.1.3.2 Hạch toán thanh toán các khoản chi với các chi nhánh:

a.Thanh toán các khoản sản xuất điện:

Hàng tháng, Điện lực sẽ cấp các khoản chi phí sản xuất điện cho các chi nhánh bao gồm: tiền lương đợt 1, tiền lương đợt 2, tiền ăn giữa ca Tiền lương đợt 1 là khoản tiền lương cơ bản do Nhà nước quy định và thực hiện việc cấp phát vào ngày 10 đến ngày 15 hàng tháng Tiền lương đợt 2 là khoản tiền lương hưởng theo doanh thu tiêu thụ được trong tháng và được

Khi cấp tiền lương đợt 1(lương cơ bản), đợt 2, tiền ăn giữa ca đơn vị hạch toán:

Nợ TK 3341: 252 844 527

Nợ TK 3342: 2 365 451

Có TK 1111: 255 209 978

Cuối kỳ, kết chuyển khoản chi phí này vào giá thành sản phẩm điện:

Nợ TK 1541( chi tiết từng đối tượng): 255 209 978

Có TK 3341: 252 844 527

Có TK 3342: 2 365 451Đồng thời:

Nợ TK 33631: 255 209 978

Có TK 1541: 255 209 978

b Công trình cấp điện mới & công trình sửa chửa nhỏ:

Dựa trên bảng quyết toán công trình CĐM hoàn thành trong tháng do chi nhánh gửi lên Nếu chi nhánh hoàn thành đúng số công trình CĐM do Điện lực đặt ra thì sẽ được hưởng 10% tổng chi phí nhân công, tiền vận chuyển được thanh toán 100%, tiền chi phí chung được thanh toán 30% Nếu số công trình thực hiện vượt so với kế hoạch thì chi nhánh sẽ được thanh toán 70% nhân công của số công trình vượt Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán từ các

chi nhánh, Điện lực tiến hành thanh toán các khoản phí trên( căn cứ vào phụ

lục V)

- Chi phí nhân công: Khi Điện lực cấp tiền nhân công cấp điện mới cho các chi nhánh, kê toán lập phiếu chi tiền mặt thành 2 liên Một liên được lưu tại kế toán tiền mặt, một liên được giao cho thủ quỹ Căn cứ vào phiếu chi, kế toán hạch toán( PC số 403 ngày 27/02/03):

Nợ TK 3341CN1: 1 800 000

Có TK 1111: 1 800 000Cuối tháng, kết chuyển chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính vào giá thành sản phẩm điện

Nợ TK 1542411: 1 800 000

Có TK 3341: 1 800 000Đồng thời: Nợ TK 91124: 1 800 000

Có TK 1542411: 1 800 000

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 02 năm 2003

Số chứng từ: 10H/02 Số

3 Kết chuyển nhân công

BẢNG IN CHI TIẾT CHỨNG TỪ PHÁT SINH CỦA TÀI KHOẢN 1542411

Đối tượng: 0001 Chi nhánh 1

Từ ngày: 01/02/03 đến ngày:28/02/03 CHỨNG TỪ LOẠI HỌ VÀ

TÊN

DIỄN GIẢI TKĐỨ PHÁT

SINH NỢ

PHÁT SINH CÓ

- Chi phí vận chuyển & chi phí chung:

Căn cứ vào bảng quyết toán số công trinh thực hiện được trong tháng, Điện lực tiến hành trích thanh toán 100% tiền vận chuyển và 30% tiền chi phí chung

BẢNG IN CHI TIẾT CHỨNG TỪ PHÁT SINH CỦA TÀI KHOẢN 1542482

Đối tượng: 0001 Chi nhánh1

Từ ngày: 01/02/03 đến ngày 28/02/03

CHỨNG TỪ LOẠI HỌ VÀ TÊN DIỄN GIẢI TKĐỨ PHÁT SINH

NỢ

PHÁT SINH CÓ

Đối với công trình sửa chữa nhỏ thì các bút toán hạch toán cũng tương

tự như trên nhưng ở đây các chi nhánh sẽ được thanh toán 50% chi phí nhân công khi công trình hoàn thành

Khi cấp chi phí nhân công sửa chữa nhỏ:

Nợ TK 3341: 1 818 450

Có TK 1111: 1 818 450

Đồng thời cuối kỳ: Nợ TK 1542411: 1 818 450

Có TK 3341: 1 818 450Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán tiền của chi nhánh 1, kế toán tiến hành thanh toán các khoản chi phí vận chuyển và chi phí chung:

Nợ TK 1542482 Vc: 2 471 478

Có TK 1111: 5 097 678.

5 Hạch toán thanh toán nội bộ tại các chi nhánh:

5.1 Đặc điểm chung về công tác kế toán ở đơn vị trực thuộc:

Công tác kế toán ở các chi nhánh đều nằm dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng Điện lực nên cách hạch toán của Điện lực và chi nhánh đều thống nhất với nhau Tuy nhiên, ở từng chi nhánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, nhưng không đa dạng và phức tạp như ở Điện lực Bộ phận kế toán tại các chi nhánh cũng rất gọn nhẹ chỉ bao gồm một kế toán viên tổng hợp và một chi nhánh trưởng

Nhìn chung, công tác kế toán ở các xí nghiệp từ việc tổ chức hệ thống

kế toán, hệ thống chứng từ và công tác hạch toán, đến việc lập các báo cáo tổng hợp đều giống tại Điện lực Riêng công tác hạch toán các khoản thanh toán nội bộ thì khác với tại Điện lực

Để cho công tác kế toán và quản lý tài chính tại các chi nhánh điện ngày càng

đi vào nề nếp và thực hiện thống nhất trên chương trình máy tính trong toàn điện lực Nay Điện lực Đà Nẵng thực hiện triển khai công tác kế toán máy, quy định các chi nhánh chỉ thực hiện các nghiệp vụ kinh tế sau:

a Các khoản thu- chi về điện:

- Các khoản thu:

+ Thu tiền điện

+ Thu công suât phản kháng

+ Phí chuyển tiền thường được chuyển kèm với tiền điện

b Các khoản thu- chi khác:

- Các khoản thu:

+ Cấp điện mới

+ Phí đóng cắt điện, đặt đồng hồ

+ Bồi thường đồng hồ cháy

+ Các khoản thu nhập của người lao động( tiền lương đợt 1, tiền lương đợt 2)

+ các khoản chi phí( các công trình, quản lý phí tại chi nhánh) được thanh toán tạm ứng tại Điện lực

- Các khoản chi:

+ Nộp tiền cấp điện mới

+ Nộp tiền đóng cắt điện, đặt đồng hồ

+ Bồi thường đồng hồ cháy

+ Chi các khoản thu nhập của người lao động

+ Chi các khoản chi phí đã được thanh toán tại Điện lực

+ Chi hoàn trả tạm ứng tại Điện lực

5.1.1 Tài khoản sử dụng: để phản ánh các khoản thu chi phát sinh tại

Chi nhánh, đơn vị sử dụng các tài khoản sau:

TK 33641- Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở điện

TK 33648- Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở khác

TK 13648- Phải thu nội bộ đơn vị cơ sở khác điện

TK 131112- Công suất phản kháng

TK 1312- Sản xuất khác Các tài khoản chi tiết:

TK 131241- SP khác: cấp điện mới

TK 131281- SP khác: quản lý ĐZ và trạm

TK 13151: Lãi tiền gửi ngân hàng

TK 1388: Phải thu khác: phụ thu

TK 141: tạm ứng cho CBCN

5.1.2 Khái quát chung về công tác hạch toán nội bộ tại chi nhánh:

Tại các chi nhánh chỉ mở các tài khoản chuyên thu tiền điện và hàng tuần chuyển số liệu về ĐL để thanh toán với Công ty (do chế độ Nhà nước quy định chưa có các chức danh kế toán trưởng tại các chi nhánh) thông qua phần mềm kế toán đã được nối mạng với ĐL Và các chi nhánh chỉ được hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể do Điện lực quy định

Ngoài ra, trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan giữa điện lực với các chi nhánh, trạm được hạch toán như sau:

-Tại chi nhánh, trạm trực thuộc tiến hành theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng kỳ trên máy, sau đó tập hợp trên một File ở máy vi tính Và đến cuối kỳ in ra một số bảng tổng hợp chi tiết tài khoản cần thiết mang về nộp tại Điện lực để Điện lực tiến hành tổng hợp trên tài khoản chung tại Điện lực

Và như thế, cuối tháng tại Điện lực sẽ kiểm tra nhập liệu số liệu thuộc Chi nhánh và cùng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị Điện lực để nhập cho máy vi tính xử lý và in ra bảng tổng hợp chi tiết hay các báo cáo cần thiết

để báo cáo về Công ty Điện lực 3

- Việc theo dõi công nợ cũng như một số vấn đề khác và công tác kế toán ở các chi nhánh trạm còn mang tính chất phụ thuộc cấp trên do bởi cơ chế quản lý tập trung Do đó, hệ thống thông tin trong nội bộ công ty còn một

số điều cần quan tâm hơn nữa

* Công tác kiểm tra đối chiếu

Thực tế, tại Điện lực với các chi nhánh, trạm trực thuộc thì việc kiểm tra đối chiếu sổ sách diễn ra thường xuyên hàng kỳ Chẳng hạn, cuối kỳ thanh toán giữa kế toán Điện lực và kế toán chi nhánh tiến hành kiểm tra đối chiếu trên TK136, TK336 về một số vấn đề về tiền mặt, nợ tiền điện, tiền gửi ngân hàng, để lên bảng cân đối kế toán của Điện lực

Về việc cung cấp thông tin kế toán cho nội bộ cấp trên và cho các đối tượng có nhu cầu về thông tin nhiều lúc còn chồng chéo, tốc độ xử lý, cung cấp thông tin còn chậm do mô hình tổ chức tập trung Do đó, việc thông tin trong kỳ cho cấp trên một cách đột xuất thì thường được xử lý chậm, còn việc sửa chữa, kiểm tra sai sót thường chỉ được tiến hành và điều chỉnh vào cuối

Tuy việc áp dụng chương trình kế toán máy trong doanh nghiệp là một điều mà có thể nói nó mang lại cho doanh nghiệp nói chung và Điện lực Đà Nẵng nói riêng, nhiều thuận tiện cho công tác kế toán Song nếu như áp dụng chương trình kế toán máy mà việc phân công công tác kế toán hoặc việc thiết

kế bộ máy kế toán, phân định trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận trong hệ thống một cách phù hợp thì việc thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin để tạo nên một hệ thống hoàn chỉnh là điều có thể làm được

Vì mục đích cuối cùng của kế toán vẫn là thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin một cách chính xác nhất, nhanh nhất để đảm bảo cho việc đạt được mục đích chung của toàn hệ thống Thì đó là điều mà không phải tất cả đơn vị nào cũng có thể làm được một cách hoàn thiện và dễ dàng

5.2 Thực tế về hạch toán thanh toán nội bộ tại các chi nhánh:

5.2.1 Các khoản về điện:

Vì như ta đã biết ngành điện là một ngành đặc thù mà một trong những điểm tạo nên sự đặc thù đó chính là khách hàng dùng điện trước và thanh toán sau Vì vậy khi phát sinh doanh thu điện, các chi nhánh sẽ theo dõi các khoản công nợ trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản phải thu tiền điện

13111 (chi tiết theo từng khoản mục từng đối tượng cụ thể) Để phản ánh các khoản công nợ về tiền điện với cấp trên, kế toán chi nhánh theo dõi các khoản doanh thu phát sinh hàng ngày trên sổ tài khoản 33641- Phải trả nội bộ đơn vị

cơ sở điện Sổ chi tiết tài khoản 33641 được lập hàng tháng và được gửi lên cho điện lực vào cuối mỗi tháng Các chi nhánh gửi nộp tiền điện cho Công ty

3 vào cuối mỗi tuần hoặc vào cuối ngày nếu trong ngày đó tiền điện thu được quá lớn Từ các hóa đơn phát sinh trong kỳ, kế toán nhập dữ liệu vào Bảng kê chi tiết chứng từ phát sinh của tài khoản 33641

BẢNG KÊ CHI TIẾT NHÓM ĐỐI TƯỢNG CỦA TÀI KHOẢN 33641

Doanh thu sản xuấtđiện

13111 1

Doanh thu VAT- SXĐ tháng 02/03

13111 1

ỦY NHIỆM CHI Số: 02/02/02

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 10/02/2003

Tên đơn vị trả tiền: CHI NHÁNH ĐIỆN KHU VỰC I PHẦN DO N.H GHI TÀI KHOẢN NỢ

Tên đơn vị nhận tiền: ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG

Số tài khoản:

Tại ngân hàng: Công thương Đà Nẵng

Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm hai tám triệu chín trâm bốn sáu

ngàn bốn trăm mười lăm đồng

Nội dung thanh toán: Nộp tiền điện tháng 02/03

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Kế toán Chủ TK Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:

Kế toán T.P kế toán Kế toán T.P kế toán

Khi chuyển tiền về PC3, kế toán chi nhánh lập phiếu Uy nhiệm chi Căn

cứ vào Ủy nhiệm chi và bảng kê chi tiết nhóm đối tượng của TK 33641 kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh bút toán trên

Nợ TK 13158: 756.890

Có TK 33641:756.890Khi nộp tiền lãi về Công ty:

Nợ TK 33641: 756.890

Có TK 1121: 756.890Đồng thời phí chuyển tiền phát sinh sẽ được hạch toán giảm trừ vào lãi tiền gửi

a.Nợ TK 13158: 125.550

Có TK 1121: 125.550b.Nợ TK 33641: 125.550

Có TK 13158:125.550Tương tự đối với các khoản doanh thu như: Quản lý ĐZ và trạm, Thuê bao TBA, Công suất phản kháng, lãi tiền gửi cũng được phản ánh và hạch

toán như trên (Phụ lục III).

Số tiền bằng số:

1.256.750.000