Tổ chức Kế toán tiêu thụ thành phẩm ở Công ty VIDAMO Hà Nội trong điều kiện nền Kinh tế thị trường

Tổ chức Kế toán tiêu thụ thành phẩm ở Công ty VIDAMO Hà Nội trong điều kiện nền Kinh tế thị trường

Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 LêI NóI ĐầU Trong kinh tế thị trờng tiêu thụ sản phẩm nhân tố quan trọng định hoạt động sản xuất chuẩn bị hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp Có thể nói sản xuất không định tiêu thụ mà ngợc lại, tiêu thụ định sản xuất định s¶n xt cđa doanh nghiƯp nÕu mn cã hiƯu qu¶ phải xuất phát từ nhu cầu thị trờng: sản xuất thị trờng cần không sản xuất có Vấn đề quan trọng sản xuất có đợc thị trờng chấp nhận hay không, có tiêu thụ đợc hay không? Sản phẩm dù có chất lợng, có hình thức đẹp đến mức mà không phù hợp với nhu cầu thị trờng chẵng ích gì.Vậy làm để sản phẩm sản xuất tiêu thụ hết, thu hồi đợc vốn đầu t khoản lợi nhuận Từ nhận thức này, công ty VIDAMO đặc biệt quan tâm tới vấn đề tiêu thụ thành phẩm Trong điều kiện kinh tế thị tròng nay, việc tiêu thụ hết sản phẩm, khỏi tồn hàng làm ứ đọng vốn, thúc đẩy việc tăng nhanh vòng quay vốn, từ tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp vấn đề quan tâm hàng đầu công ty Đây thành công khiến công ty VIDAMO ngày lớn mạnh phát triển Trong thời gian tìm hiểu tình hình thực tế, đà thực đề tài: Tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty VIDAMO Hà nội điều kiện kinh tế thị trờng thuộc tổng công ty dầu mỏ khí đốt Việt nam Toàn đề tài đợc trình bày với phÇn chÝnh: PhÇn I: Lý ln chung vỊ kÕ toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp công nghiệp Phần II: Tình hình thực tế kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty VIDAMO Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty VIDAMO Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 Phần I Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp I Những vấn đề chung tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá xác định kết 1.Tiêu thụ thành phẩm: a)Khái niệm yêu cầu quản lý: Mục đích sản xuất doanh nghiệp sản xuất sản phẩm nhằm thoả mÃn nhu cầu tiêu dùng sản xuất thị trờng Do sản phẩm sản xuất phải đuợc tiêu thụ nhanh sở đảm bảo thu hồi vốn, có thu nhập tăng tích luỹ cho doanh nghiệp, đồng thời cải thiện đời sống ngời lao động doanh nghiệp Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn trình sản xuất, trình thực giá trị thành phẩm thông qua quan hệ trao đổi mua bán đồng thời, tiêu thụ thành phẩm nhằm thoả mÃn nhu cầu tiêu dùng phục vụ sản xuất cho doanh nghiệp khác trình tiêu thụ đợc coi hoàn thành kết thúc đảm bảo hai điều kiện sau: - Gưi s¶n phÈm cho ngêi mua - Ngêi mua tr¶ tiỊn hay chÊp nhËn tr¶ tiỊn Trong thùc tÕ hai điều kiện diễn đồng thời lúc, thời điểm nghiệp vụ bán lẻ phần lớn việc giao thành phẩm nhận tiền tách rời Hàng giao trớc nhận tiền sau nhận tiền trớc giao hàng sau từ dẫn đến doanh thu bán hàng tiền bán hàng nhËp q cã sù kh¸c biƯt: - Doanh thu b¸n hàng phản ánh toàn số tiền thu từ hàng đà đợc xác định tiêu thụ hết Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 - Tiền bán hàng nhập quỹ phản ánh toàn số tiền bán hàng mà ngời mua đà trả cho doanh nghiệp Phân biệt doanh thu bán hàng tiền nhập quỹ giúp cho doanh nghiệp xác định xác thời điểm kết thúc tiêu thụ giúp cho phận quản lý tìm phơng pháp tính toán có hiệu thúc đẩy việc thực kế hoạch hợp đồng đà kí, đồng thời chủ động sử dụng vốn tiền mặt quỹ Những thành phẩm mà doanh nghiệp gửi cho đơn vị mua xét phơng diện pháp lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, đến đơn vị mua trả tiền chấp nhận trả tiền số thành phẩm ®· gưi ®i ®Õn lóc ®ã toµn bé sè thµnh phẩm thuộc quyền sở hữu đơn vị mua đợc coi tiêu thụ nhng thời điểm thu tiền tùy thuộc vào phơng thức toán đợc áp dụng doanh nghiệp, ứng với phơng thức toán khác sản phẩm hàng hoá đợc gửi đợc xác định tiêu thụ khác nhau, cụ thể là: Trờng hợp Sản phẩm hàng hoá gửi đà thu tiền (tiền mặt, tiền séc, ngân phiếu, ) đợc coi tiêu thụ theo phơng thức toán trực tiếp Trờng hợp 2: Sản phẩm hàng hoá đà gửi cho ngời mua, ngời mua chấp nhận toán nhng đến thời hạn toán doanh nghiệp cha nhận đợc tiền hay giấy báo ngân hàng đợc coi tiêu thụ Trờng hợp 3: Giữa doanh nghiệp ngời mua áp dụng phơng thức toán theo kế hoạch, doanh nghiệp gửi cho ngời mua số hàng đợc coi tiêu thụ Trờng hợp 4: Ngời mua ứng trớc tiền hàng cho doanh nghiệp giao hàng cho ngời mua đợc coi tiêu thụ Từ vấn đề nêu trên, công tác quản lý tiêu thụ cần đảm bảo yêu cầu sau: Quá trình tiêu thụ phải đợc theo dõi chặt chẽ từ kí kết hợp đồng tới gửi hàng đi, toán tiền hàng, tính khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc, đồng thời xác định kết tiêu thụ Ngoài ra, phải thờng xuyên kiểm tra tình hình thực kế hoạch tiêu thụ hợp đồng tiêu thụ tình hình thực chế độ sách liên quan đến tiêu thụ sản phẩm b) Vai trò tiêu thụ sản phẩm Tiêu thụ thành phẩm điều kiện để tiến hành tái sản xuất xà hội Quá trình tái sản xuất xà hội gồm khâu: sản xuất - trao đổi - phân phối - tiêu dùng Sau kết thúc khâu sản xuất, sản phẩm doanh nghiệp đợc đem tiêu thụ ( tức thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm đó) Trong điều kiện kinh tế nay, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp tất yế khách quan, sản xuất mà không tiêu thụ đợc sẻ ảnh hởng lớn tới trình sản doanh nghiệp, dẩn tới phá sản Qúa trình tiêu thụ phụ thuộc vào thị trờng, sản phẩm sản xuất phải đợc thị trờng chấp nhận Mặt khác đòi hỏi nổ lực doanh nghiệp, đặc biệt chiến lợc Marketing Ngợc lại, sản xuất lại tiền đề tiêu thụ Có sản xuất sản phẩm khối lợng lớn chất lợng cao , giá thành hạ tạo điều kiện cho tiêu thụ sản phẩm dễ dàng, đồng thời đáp ứng nhu cầu khác xà hội Hơn nữa, thông qua tiêu thụ sản phẩm thực đợc giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 Trên sở doanh nghiệp bù đắp đợc toàn chi phí sản xuất kinh doanh thực tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng Khi sản phẩm doanh nghiệp tiêu thơ hÕt chøng tá r»ng s¶n phÈm cđa doanh nghiƯp sản xuất phù hợp với nhu cầu thị trờng, đáp ứng thị hiếu ngời tiêu dùng Nh việc tiêu thụ sản phẩm khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trờng nh vị trí sản phẩm sản xuất đời sống xà hội Tiêu thụ sản phẩm ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp mà kinh tế quốc dân + Đối với doanh nghiệp : Tiêu thụ sản phẩm nhanh đảm bảo thu hồi vốn nhanh tăng vòng quay vốn, tiết kiệm vốn lu động tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thờng Về phơng diện luân chuyển vốn, tiêu thụ sản phẩm trình chuyển hoá giá trị vốn Do vậy, tiêu thụ sản phẩm có ¶nh hëng trùc tiÕp tíi hiƯu qu¶ cđa toµn bé hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định tồn tại, phát triển hay phá sản mét doanh nghiƯp + §èi víi nỊn kinh tÕ qc dân: thực tiêu thụ sản phẩm tiền đề cân đối sản xuất tiêu dùng, cân đối tiền hàng lu thông mà chủ yếu cân đối ngành, khu vực kinh tế quốc dân Các đơn vị kinh tế thị trờng tồn phát triển cách độc lập mà chúng có mối quan hệ tác động qua lại với nhau, doanh nghiệp tiền đề cho doanh nghiệp phát triển ràng buộc hệ thống phân công xà hội Tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp không ảnh hởng tới thân mà ảnh hởng tới nhiều doanh nghiệp khác kinh tế Việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có ảnh hởng tới quan hệ cân đối sản xuất giũa ngành doanh nghiệp sản xuất ngành, đồng thời tiêu thụ sản phẩm có tác động lên quan hệ cung cầu thị trờng Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp(KQ): Kết hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp bao gåm kết hoạt động sản xuốt kinh doanh hoạt động kinh doanh phụ doanh nghiệp Đó kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Kết qủa đợc tính cách so sánh bên doanh thu với bên giá vốn hàng tiêu thụ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp Nó đợc biểu thị tiêu lợi nhuận (hoặc lỗ) tiêu thụ KQ= DTT-GVHB-CF( 641,642) phù hợp II Phơng pháp hạch toán: A-Các khái niệm để tổ chức hạch toán + Tổng doanh thu kỳ số tiền bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp thực bán đợc kỳ Nó đợc ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ (511) +Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Trang Hồ ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 -ChiÕt khÊu hàng bán ( 521) số tiền thởng tính tổng doanh thu trả cho khách hàng đả trả tiền hàng trớc thời hạn quy định -Giảm giá hàng bán (532) số tiền giảm trừ cho khách hàng hoá đơn hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời hạn, địa điểm hợp đồng số tiền thởng cho khách hàng mua khối lợng lớn -Doanh thu hàng bán bị trả lại (531) số hàng đà đợc coi tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại ngời bán không tôn trọng hợp đồng kinh tế đà ký kết nh không phù hợp với yêu cẩu, tiêu chuẩn, quy cách kỷ thuật, hàng phẩm chất -Thuế tiêu thụ đặc biệt (3332,3333) +Doanh thu = Tổng doanh thu- Các khoản giảm trừ doanh thu +Giá vốn hàng bán giá mua +chi phí mua thực tế xuất hàng hoá giá thành công xỡng thực tế xuất hàng hoá dịch vụ mà doanh nghiệp thực bán đợc kỳ (632) + Lải gộp =Doanh thu Gía vốn hàng bán +Kết hoạt động sản xuất kỳ( 641,642) để xác định kết kỳ phần phù hợp với doanh thu kỳ +Kết qủa hoạt động sản xuất, thơng mại= lÃi gộp- chi phí thời kỳ phù hợp + Kế toán tiêu thụ cần theo dõi chi tiết cho loại mặt hàng mà doanh nghiệp tiêu thụ kỳ Các nghiệp vụ cần đợc hạch toán giai đoạn xuất thành phẩm để bán toán với ngời mua, tính xác khoản doanh thu bán hàng, trừ khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại, khoản thuế phải nộp để xác định doanh thu cuối xác định lÃi lỗ tiêu thụ sản phẩm Cần phải lu ý tuỳ thuộc vào phơng pháp tính thuế VAT, nội dung tiêu liên quan đến chi phí, doanh thu kết có khác Nếu tính theo phơng pháp khấu trừ, chi phí, doang thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thờng nh khoản chiết khấu giảm gía, hàng bán bị trả lại không bao gồm sô thuế VAT đầu vào Còn doanh nghiệp tính theo phơng pháp trực tiếp ngợc lại Qua trình tìm hiểu thực tế doanh nghiệp VIDAMO năm trớc năm 1999 cho thấy doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng diện lý ln cịng nh thùc tiƠn bµi viÕt nµy chØ đề cập đến nội dung hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế theo phơng pháp khấu trừ B-Các tài khoản sử dụng + TK 511 Doanh thu bán hàng phản ánh tổng doanh thu bán hàng khoản giảm doanh thu thực tế doanh nghiệp kỳ hạn toán Kết cấu TK 511 Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 Bên nợ: Số thuế doanh thu phải nộp doanh số bán hàng kỳ Toàn số doanh thu bị triết khấu, giảm giá hàng bán trả lại Kết chuyển thành doanh thu vào TK 911 để xác định kết Bên có: Tổng doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm kỳ TK cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tiểu khoản: -5111 Doanh thu bán hàng hoá -5112 Doanh thu bán thành phẩm -5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ -5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 157 Hàng gửi bán phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm đà gửi cho khách hàng, hàng hoá sản phẩm nhờ bán đại lý, ký gửi nhng cha đợc chấp nhận toán Kết cấu TK 157 Bên nợ: Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi bán nhờ bán đại lý Bên có: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đà chuyển quyền sở hữu, đà đợc toán chấp nhận toán Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi bán bị trả lại D nợ: Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi cha bán đợc + TK 521 Chiết khấu bán hàng phản ánh số doanh thu bị chiết khấu việc bán hàng hoá, thành phẩm kỳ hạch toán Kết cấu TK 521 Bên nợ: Số tiền chiết khấu đà chấp nhận cho khách Bên có: Kết chuyển toàn số chiết khấu ghi giảm doanh thu, TK cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tiểu khoản: -5211 Chiết khấu hàng hoá -5212 Chiết khấu thành phẩm -5213 Chiết khấu dịch vụ +TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ, phản ánh doanh thu số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty, tập đoàn hạch toán toàn ngành Nó sử dụng để theo dõi khoản đợc cọi tiêu thụ nội khác nh sử dụng sản phẩm, hàng hoá vào hoạt động sản xuất kinh doanh, trả lơng, thởng cho công nhân Tài khoản cuối kì số d đợc chi tiết thành tiểu khoản: -5121 Doanh thu bán hàng hoá -5122 Doanh thu bán sản phẩm Trang Hồ ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 -5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 531 Hàng bán bị trả lại phản ánh doanh thu số hàng bán bị trả lại kỳ vi phạm hợp đồng, không phù hợp với yêu cầu ngời mua Kết cấu TK 531 Bên nợ: Doanh thu bán hàng bị trả lại kỳ Bên có: Kết chuyển toàn doanh thu hàng trả lại ghi giảm giá doanh thu TK cuối kỳ số d + TK 532 Giảm giá hàng bán phản ánh khoản giảm trừ chấp nhận cách đặc biệt giá thoả thuận hàng quy cách, phẩm chất nhng cha đến mức bị trả lại Kết cấu TK 532 kỳ Bên nợ: Tập hợp khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho ngời mua Bên có: Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán TK cuối kỳ số d + TK 632 Gía vốn hàng bán: Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ Gía vốn hàng bán giá thành công xỡng thực tế sản phẩm hay giá thành thực tế lao vụ Bên nợ: Trị giá vốn thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ TK cuối kỳ số d + TK 911 Xác định kết quả: Kết cấu TK 911 Bên nợ: Trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm đà bán Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài Chi phÝ bÊt thêng KÕt chun thùc l·i Bªn cã: Doanh thu kỳ Thu nhập hoạt động tài chÝnh Thu nhËp bÊt thêng KÕt chuyÓn thùc l·i TK cuối kỳ số d, sư dơng c¸c TK sau: Trang Hå ngäc viƯt cờng Tài b - K38 TK 111 Tiền mặt; TK 112 Tiền gửi ngân hàng; TK 155 Thành phẩm; TK 333 Phải nộp ngân sách; TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp , 334, 421 C Hạch toán thành phẩm hàng hoá a) Tính giá thành sản phẩm Giá thành công xởng thực tế, sản phẩm, hàng hoá gọi giá vốn hàng bán, đợc tính toàn hao phí yếu tố trực tiếp tạo sản phẩm, gồm: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm hoàn thành Giá vốn hàng bán đợc tính riêng cho loại sản phẩm hoàn thành ý nghĩa giá vốn hàng bán đợc sử dụng nhập xuất kho thành phẩm tiêu thụ sản phẩm Khi hàng đà đợc tiêu thụ đợc phép xác định doanh thu đồng thời trị giá vốn hàng bán số hàng đà tiêu thụ đợc phản ánh để xác định kết Vì vậy, xác định trị giá vốn hàng bán cần thiết, nhờ doanh nghiệp xác định kết quả, đồng thời đánh giá hiệu khâu sản xuất có biện pháp để tiết kiệm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận Doanh nghiệp xác định giá vốn hàng bán để làm ghi sổ kế toán Nhng cần lu ý giá vốn hàng bán đợc phản ánh sổ doanh nghiệp lúc hoàn toàn đồng Vì lợng hàng sản xuất nhập kho kỳ lớn thờng xuyên, vậy, xuất hàng tiêu thụ khó phản ánh xác giá vốn mặt hàng, chủng loại theo lô sản phẩm nhập kho (hoặc làm đợc phức tạp, thời gian tốn chi phí) Để cho việc hoạch toán giá vốn hàng bán vừa đảm bảo độ xác, tin cậy, vừa tiết kiệm đợc chi phí lại phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế toán hàng hoá xác định giá vốn hàng xuất bán theo hai phơng pháp: + Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp trị giá vốn hàng hoá đợc xác định đơn lô hàng làm trị giá vốn hàng xuất bán áp dụng phơng pháp vừa đơn giản, dễ làm vừa cho kết xác Nhng phơng pháp không phù hợp với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng nhập xuất hàng thờng xuyên + Nhà máy sử dụng giá thực tế: hệ thống kế toán nhà máy có sử dụng hệ thống máy tính vào phục vụ cho công tác kế toán việc tính giá để áp dụng giá thực tế nhà máy không sử dụng giá hạch toán Nh đà biết giá biến động việc không áp dụng bất hợp lý Đối với thành phẩm phận sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ hoàn thành nhập kho, giá thành thực tế giá thành công xởng thực tế Trờng hợp thuê gia công, giá thành thực tế bao gồm toàn chi phí kiên quan đến việc gia công nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí thuê gia công, vận chuyển, bốc dỡ +Đối với giá thành thực tế thành phẩm xuất kho, sử dụng phơng pháp hạch toán nh giá đơn vị bình quan, nhập tríc xuÊt tríc, nhËp sau xuÊt tríc, LIFO, FIFO Tuy nhiên, việc tính giá thành thực tế thành phẩm nhập kho thờng thực vào cuối kỳ hạch toán nên để theo dõi chi tiết tình hình biến động thành phẩm kỳ, kế toán sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán giá thành kế Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 hoạch giá nhập kho thống quy định, cuối kỳ kế toán sẻ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế Gía thực tế thành phẩm xuất bán kỳ Gía hạch toán thành phẩm = tồn kho cuối kỳ) xuất bán kỳ ( tồn kho cuối kỳ) Hệ số x giá TP Trong đó: Hệ số giá thành phẩm = (Gía thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ) : ( Gía hạch toán thành phẩm tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ) b) Phơng pháp hạch toán biến động tổng hợp: + Hạch toán biến động tổng hợp thành phẩm - Khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho thành phẩm từ phận sản xuất kinh doanh chính, phụ thuê gia công, chế biến, kế toán ghi theo giá thành thực tế: Nợ TK 155 Có TK 154 -Trờng hợp hàng gửi bán bị từ chối, hàng ký gửi, giao đại lý không bán đợc nhận lại đem nhập kho theo giá thành thực tế: Nợ TK 155 Có TK 157 -Trờng hợp hàng đà tiêu thụ bị trả lại, đem nhập kho: Nợ TK 155 Có TK 632 -Trờng hợp đánh giá tăng thành phẩm (ghi phần chênh lệch tăng) Nợ TK 155 Có TK 412 -Trờng hợp phát thừa kiểm kê Nợ TK 155: giá trị thừa Có TK 642: giá trị thừa định mức Có TK 3388 (3381) ; giá trị thừa cha rõ nguyên nhân -Đối với sản phẩm xuất kho đem tiêu thụ trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 155 Trang Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 -Nếu xuất kho tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng( gửi bán) xuất kho cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi: Nợ TK 157 Có TK 155 -Trờng hợp xuất sản phẩm để đổi vật t, hàng hoá, phản ánh trị giá vốn sản phẩm xuất kho: Nợ TK 632: Trao đổi trực tiếp kho Nợ TK 157: Giá trị trao đổi Có TK 155 -Trờng hợp xuất thành phẩm để biếu, tặng, toán tiền lơng, tiền thởng cho cán công nhân viên, kế toán ghi trị giá vốn sản phẩm xt kho: Nỵ TK 632 Cã TK 155 -Trêng hỵp phát thiếu kiểm kê kho sản phẩm: Nợ TK 632:Thiếu định mức Nợ TK 138(1381): Thiếu cha rõ nguyên nhân, chờ sử lý Nợ TK 138(1388): Thiếu cá nhân phải bồi thờng Nợ TK 334: Thiếu cá nhân bồi thờng(trừ vào lơng) Có TK 155: Giá trị sản phẩm thiếu kho -Trờng hợp đánh giá giảm: Ghi ngợc với giá tăng -Trờng hợp xuất thành phẩm góp vốn liên doanh: Nợ TK 128: Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ TK 222: Giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ (hoặc có) TK 412: Phần chênh lệch giá Có TK 155: Giá thành thực tế thành phẩm + Hạch toán hàng hoá Đối với doanh nghiệp thơng mại, xuất nhập phải hạch toán hàng hoá Vì doanh nghiệp VIDAMO doanh nghiệp sản xuất khuôn khổ viết không đề cập đến D Hạch toán tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ Các phơng thức tiêu thụ chủ yếu bao gồm: Các phơng thức bán buôn phơng thức bán lẻ Các phơng thức bán buôn Trang 10 Hồ ngọc việt cờng Tài b - K38 Nợ TK 911 Có TK 632 c) Hạch toán trờng hợp khác: + Dùng vật t, hàng hoá, dịch vụ để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩm phục vụ cho sản xuất kinh doanh BT1: phản ánh trị giá vốn hàng xuất: Nợ TK 632 Có TK liên quan 154,155,152 BT2: phản ánh doanh thu: - Nếu dïng phơc vơ cho s¶n xt kinh doanh hay tiÕp tục chế biến ghi theo chi phí sản xuất hay giá thành sản phẩm Nợ TK 621, 627, 641, 642: tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 512: doanh thu bán hàng - Nếu dùng biếu, tặng cho công nhân viên chức, cho khách hàng bù đắp quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng Nợ TK 431: tÝnh theo tỉng gi¸ to¸n Cã TK 512: doanh thu hàng tơng dơng CóTK 3331: thuế VAT phải nộp - Nếu dùng biếu, tặng phục vụ sản xuất, kinh doanh nhu khuyến mại, tiếp thị, quÃng cáo, hội nghị khách hàng : ghi theo giá bán hàng tơng đơng thời điểm Nợ TK 641: tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 642: tính vào chi phí quản lý Có TK 512: doanh thu bán hàng - Nếu sở kinh doanh tính VAT theo phơng pháp khấu trừ xuất hàng để khuyến mại, tiếp thị, quÃng cáo không tính thuế đầu đợc khấu trừ thuế VAT đầu vào tơng ứng số hàng giới hạn chi phí hợp lý khác quy định doanh nghiƯp tÝnh thu nhËp chÞu th Sè th VAT đầu vào số hàng không đợc khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 641: thuế VAT đầu vào không đợc khấu trừ tính vào chi phí Có TK 133: thuế VAT không đợc khấu trừ + Trờng hợp trả lơng, thỡng cho công nhân viên chức sản phẩm, hàng hoá, vật t BT1: phản ánh trị giá vốn hàng xuất Nợ TK 632 Trang 19 Hồ ngọc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 Cã TK 154, 155, 152 BT2: phản ánh giá toán với công nhân: Nợ TK 334: giá toán với công nhân viên Có TK 512: giá toán (không có thuÕ VAT) Cã TK 3331: thuÕ VAT ph¶i nép E) Hạch toán chi phí thời kỳ,xác định kết hoạt động sản xuất, thơng mại 1- Hạch toán chi phí bán hàng: + Chi phí bán hàng kỳ chi phí mà doanh nghiệp bỏ để phục vụ cho công tác tiêu thụ kỳ Các chi phí đợc tập hợp vào TK 641 chi tiết cho yếu tố chi phí vào tài khoản chi tiết - TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: chi phí nguyên vật liệu cho bán hàng - TK 6413: chi phi công cụ, dịch vụ cho bán hàng - TK 6414: chi phí khấu hao tài sản cố định cho bán hàng - TK 6417: chi phí dịch vụ mua hàng ký - TK 6418: chi phí khác tiền + Phơng pháp hạch toán: - Tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên phận tiêu thụ: Nợ TK 641 Cã TK 334 - TrÝch kinh phÝ C§, BHXH, BHYT: Nỵ TK 641 Cã TK 3382, 3383, 3384 - Gía trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng: Nợ TK 641 Cã TK 152 - C¸c chi phÝ vỊ dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ: Nợ TK 641 Có TK 153: xuất dung với giá trị nhỏ - Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 214 Trang 20 Hå ngäc viƯt cêng - Tµi chÝnh b - K38 Chi phí bảo hành thực tế phát sinh Nợ TK 641 Cã TK 111, 112,152, 155, 334, 338 - GÝa trị dịch vụ mua liên quan đến bán hàng Nợ TK 641: trị giá dịch vụ mua Nợ TK 133: thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331: tỉng gi¸ to¸n - Chi phÝ dù to¸n tÝnh vào chi phí bán hàng kỳ Nợ TK 641 Có TK 142: phân bổ dần chi phi trả trớc Cã TK 335: trÝch tríc chi phÝ ph¶i tr¶ theo kế hoạch vào chi phí bán hàng - Các chi phí khác tiền phát sinh kỳ Nợ TK 641 Có TK 111,112 - Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 641 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 142: đa vào chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911: trừ vào kết kỳ Có TK 641 Lu ý: NÕu doanh nghiƯp cã nhu cÇu sư dụng thông tin kết tiêu thụ chi tiết cho loại mặt hàng mà doanh nghiệp đà tiêu thụ tron kỳ kế toán phân bổ chi phí bán hàng phần phù hợp kỳ cho loại mặt hàng theo tiêu chuẫn phân bổ sau: + Theo doanh thu loại hàng + Phân bổ theo số lợng loại mặt hàng đà tiêu thụ + Phân bổ theo định mức Hạch toán chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp chi phí mà doanh nghiệp bỏ để phục vụ cho công tác quản lý toàn doanh nghiệp kỳ (Ban giám đốc, phòng ban nh: tổ chức, nhân sự, kế hoạch, tài ) Các chi phí đợc tập hợp vào tài khoản 642 chi tiết theo yếu tố chi phí tài khoản tơng ứng: Trang 21 Hồ ngọc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 - 6421, 6422, 6423, 6427, 6428 - 6425: thuÕ, phÝ, lÖ phÝ doanh nghiệp chịu - 6426: chi phí dự phòng + Phơng pháp hạch toán tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng Xác định kết quả: + Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyễn giá vốn, chi phí 641, 642, 1422 phù hợp kết chuyễn doanh thu vào TK 911 để xác định kết a) Nợ TK 511, 512: doanh thu tiêu thụ Có TK 911: -b) Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 Cã TK 632 c) KÕt chuyÓn chi phÝ: Nỵ TK 911 Cã TK 641, 642, 1422: chi tiÕt chi phí d) Kết chuyễn kết tiêu thụ: + Nếu lÃi: +Nếu lỗ: Nợ TK 911 Nợ TK 421 Có TK 421 Có TK 911 Sơ đồ hạch toán nh sau: TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 641 TK 911 TK 511 KÕt chuyÓn doanh thu Kết chuyển thực lỗ TK 421 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiƯp TK 421KÕt chun thùc l·i PhÇn II Tình hình thực tế kế toán tiêu thành thành phÈm ë Trang 22 Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 công ty VIDAMO I Đặc điểm c«ng ty VIDAMO C«ng ty VIDAMO thc tỉng c«ng ty dầu mỏ khí đốt Việt nam, công ty công nghiệp chế biến có nhiệm vụ sản xuất dầu mỡ nhờn phục vụ nhu cầu tiêu dùng toàn xà hội Quá trình hình thành phát triển công ty VIDAMO Công ty đợc thành lập ngày 20/06/1991 thức vào hoạt động từ tháng 7/1991 với số vốn ban đầu 1,6 tỷ đồng, 32 cán công nhân viên chức, phòng làm việc xởng sản xuất tiếp nhận DMC có nhà xởng thiết bị nhiên gần năm qua công ty đà không ngừng phát triển quy mô nh hiệu Bên cạnh giúp đỡ tổng công ty, công ty đà trọng vào việc tạo nguồn vèn cịng nh sư dơng chóng mét c¸ch cã hiƯu quả, tăng nhanh vòng vốn Ngoài công ty trọng tới công tác tiếp thị, mở hội nghị khách hàng, mở rộng hệ thống bán lẻ, nâng cao công nghệ Thông qua số tiêu sau: Chỉ tiêu Năm 1991 Năm 1994 Tổng giá trị tài sản 6.026.821.856đ 28.750.742.507đ Tồng giá trị sản l- 230 Tấn 2.006Tấn 2.168.993.553đ 38.372.783.925đ Lợi nhuận 380.199.268đ 8.125.748.007đ Số CBCNV 32Ngời 180Ngêi cã ỵng Tỉng doanh thu HiƯn thu nhËp bình quân 850 nghìn Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý công ty a Đặc điểm tổ chức Công ty có phân xởng chính: phân xởng miền nam miền bắc Toàn quy trình công nghệ tổ chức sản xuất đợc tập chung phân xởng, phân xởng bao gồm: - Quản đốc phân xởng quản lý chung - Phó quản đốc phân xởng - Trởng điều hành công việc tổ Sản phầm tiêu thụ mang nhÃn hiệu VIDAMO: Dầu chuyển động, dầu thuỷ lực, dầu công nghiệp, dầu máy lạnh Trang 23 Hồ ngọc việt cờng Tài b - K38 Đơn vị phụ trợ c«ng ty: SHELL Singapore, mét sè h·ng Nation, Trion Sản phẩm dầu mỡ nhờn phục vụ cho nghành công nghiệp nói chung đặc biệt ngành điện, ngành than hai ngành công nghiệp lợng quan trọng đất nớc b Đặc điểm tổ chức quản lý Là doanh nghiệp nhà nớc quản lý theo cấp Giám đốc công ty ngời lÃnh đạo chịu trách nhiệm chung, giúp cho việc giám đốc quản lý phòng ban chức (Phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phòng kế toán ) Vốn công ty đợc quản lý tập chung, lợi nhuận phân chia theo cấp bậc khả đóng góp ngời Có thể khái quát cấu tổ chức sản xuất kinh doanh nh sau: Giám đốc công ty Giám đốc công ty Chi nhánh Miền nam Dự án đầu t Xởng c Văn phòng Các phòng ban P Mar P.Kế toán P.Kế hoạch P.kỹ thuật P Bán lẻ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Dầu gèc bĨ nguyªn liƯu: Thïng khy Gia SP nhiƯt Bể sản phẩm Đóng phuy Kho TP, phụ gia, thùng trộn phụ gia Đặc điểm tổ chức máy kế toán Phòng kế toán thực công việc kế toán công ty Các phân xởng, địa điểm tiêu thụ phòng kế toán riêng Phòng kế toán có thành viên: - Một kế toán trởng phụ trách chung ngời quản lý đạo hoạt động phòng, có nhiệm vụ báo cáo kế toán hàng quý - Một phó phòng kiêm kế toán tổng hợp đạo kế toán trởng vắng mặt - Một kế toán thành phẩm tiêu thụ theo dõi trình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm vào bảng kê đồng thời theo dõi công nợ hạch toán kết lỗ lÃi Trang 24 Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 - Một kế toán vật liệu hàng hoá thu thập c¸c chøng tõ thđ kho vỊ nhËp xt vËt t hàng hoá - Một kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội quỹ, tính lơng cho CBCNVC lập bảng tổng hợp tiền lơng làm sở phân bổ tiền lơng vào giá thành - Một kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giao dịch với ngân hàng khoản tiền vay, tiền gửi việc toán qua ngân hàng công ty - Một thủ quỹ khấu hao TSCĐ quý theo dõi tình hình tăng giảm trích khấu hao loại TSCĐ mà công ty có - Dới phân xởng thành viên có nhân viên làm nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu Trang 25 Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 II Kế toán tiêu thụ Đặc điểm tiêu thụ công ty VIDAMO - Đa dạng hoá sản phẩm để đáp ứng tối đa nhu cầu khách - Tiêu thụ sản phẩm gắn với việc cung ứng dịch vụ kỹ thuật bảo hành Chính sách tiêu thụ công ty sản xuất, bán hàng với chất lợng cao, tìm bạn hàng truyền thống để có thị trờng ổn định Cụ thể việc nghiên cứu nhu cầu thị trờng đối tợng mua (Số lợng, chủng loại, nhóm hàng) đồng thời xác định đối tợng bán hàng để từ cung cấp chiếm giữ thị trờng Hiện công ty có hình thức tiªu thơ nh sau: + Tiªu thơ thu tiỊn tiền mặt, séc, ngân phiếu + Tiêu thụ theo hợp đồng kinh tế trả trớc tiền hàng áp dụng hình thức toán chấp nhận( gửi hàng bán) Hình thức tiêu thụ toán chấp nhận phổ biến công ty.Các đại lí công ty nhiều, tất tỉnh thành phố Điều đặt cho công tác tiêu thụ nặng nề theo dõi xác, ghi chép khoa học theo mặt hàng, đại lý Trong chế nay, công ty đà áp dụng hình thức toán linh hoạt vừa phù hợp với khách hàng vừa không ảnh hởng đến lợi ích công ty, sản phẩm công ty ngày bán chạy, sản xuất sản phẩm hầu nh không tồn kho Để hỗ trợ cho tiêu thụ, việc tiếp cận thị trờng quảng cáo sản phẩm công ty tiến hành có hiệu Đồng thời ban lÃnh đạo công ty quan tâm tới chất lợng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm tới mức cho phép để cạnh tranh với công ty khác Khách hàng đến với công ty vừa lòng với chất lợng sản phẩm, giá hợp lý lựa chọn hình thức toán phù hợp Đối với bạn hàng quen thuộc ký hợp đồng daì hạn tiêu thụ sản phẩm đợc hởng sách u tiên công ty - Giảm giá bán theo tỷ lệ định - Gửi nguyên giá bán hết hạn hợp đồng trờng hợp có biến động tăng giá sản phẩm; giảm giá cho hợp đồng trờng hợp giá bán sản phẩm công ty giảm Tuy nhiên công ty có biện pháp khách hàng dây da vi phạm hợp đồng Quản lý tiêu thụ công ty Công tác tiêu thụ thành phẩm công ty đảm bảo chữ tín ngời tiêu dùng để đẩy nhanh khối lợng tiêu thụ nhằm đạt kết cao biểu mặt sau: + Về khối lợng thành phẩm xuất kho tiêu thụ: Phòng kế toán đảm nhiệm khâu hạch toán chi tiết thành phẩm để phòng kế hoạch nắm đợc tình hình có loại thành phẩm làm sở ký kết hợp đồng tiêu thụ viết lệnh xuất đảm bảo Trang 26 Hồ ngọc việt cờng Tài b - K38 cho khách hàng đà ký hợp đồng nhận hàng thời gian đủ số lợng đà ký Khâu giao hàng, nhận hàng toán tiền hàng không gây phiền hà cho khách, thực hiệu Khách hàng thợng đế + Về quy cách phẩm chất thành phẩm tiêu thụ: Trớc nhập kho thành phẩm phải đợc phận KCS kiểm tra cách nghiêm ngặt chất lợng kiên không cho phép nhập thành phẩm cha đạt yêu cầu kỹ thuật + Về giá bán: Công ty sử dụng hệ thống giá động Giá bán đợc xác định dựa giá thành công ty quyêt định gắn liền với biến động thị trờng Tuy thời điểm nhng giám đốc có thĨ ¸p dơng gi¸ b¸n kh¸c cho c¸c kh¸ch hàng thuộc địa phơng khác Khi giá bán sản phẩm thay đổi, phòng kế hoạch thông báo cho khách hàng liên quan Công ty thực trách nhiệm hợp đồng đà ký tronng đà tăng giảm giá bán hợp đồng khác Kế toán chi phí lu thông Chi phí lu thông công ty đợc phân loại nh sau: - Chi phí trực tiếp cho trình tiêu thụ: đóng gói sản phẩm, vận chuyển - Khoản trích nộp cho Tổng công ty tính 1% tỉng doanh thu tiªu thơ kú - Chi phÝ gián tiếp: quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, nghiên cứu thị trờng Việc tập hợp chi phí đợc tiến hành vào cuối tháng để phục vụ cho việc xác định kết công ty hàng tháng Việc phân bổ chi phí lu thông theo doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm Toàn chi phí lu thông đợc chia thành khoản sau: (Trong khoản liên quan trực tiếp tính cho loại sản phẩm, chi phí tính trực tiếp đợc phân bổ theo doanh thu loại sản phẩm) - Chi phí tiêu thụ gián tiếp phân bổ khoản chi cho quảng cáo, giới thiƯu s¶n phÈm - Chi phÝ vËn chun, chi phí xúc dầu, xúc rửa máy cho khách chi phÝ trùc tiÕp - PhÇn trÝch nép cho tỉng công ty 1% doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm Khi chi phí lu thông phát sinh, dựa vào chứng từ liên quan nh bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, BHXH, phiếu xuất kho sản phÈm KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ theo định khoản Nợ TK 641 (chi tiết tiểu khoản) Có TK liªn quan (334, 338, 155 ) Trang 27 Hå ngọc việt cờng Tài b - K38 Các chứng từ gốc chứng từ ghi sổ đà lập sở để kế toán ghi sổ chi tiết chi phí lu thông (Phụ lục 1) Kế toán hàng tiêu thụ theo giá bán Căn vào hợp đồng , đơn đặt hàng, phòng kế hoạch viết phiếu hoá đơn bán hàng chuyển cho thủ kho sau thủ kho chuyển chuyển phòng kế toán Ngoài việc xuất bán sản phẩm, công ty xuất nội chuyển vào Miền nam phòng bán lẻ Căn vào phiếu đề nghị xuất, phòng kế hoạch lập phiếu xt kho gưi cho thđ kho sau ®ã cịng chun cho phòng kế toán Đơn vị: Công ty VIDAMO hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số: 17698 Ngời mua: Công ty tổng hợp Hà tuyên Xuất kho: Nghĩa Đô Trang 28 Hå ngäc viƯt cêng STT Tµi chÝnh b - K38 Tên quy cách sản phẩm Đ.vị tính S lợng Đơn giá Thành tiền Ghi Mở Cana 1-13 (hép 0.5 kg) hép 192 5000 980000 8K Mì MU (hép 0.5 kg) hép 192 6500 1.248.000 8K Mì phanh BCK(1litø) Hép 96 17.000 1.632.800 4K MD 40 LÝt 1672 7.400 12.372.800 Tæn g Céng (kÌm vá phay) 16 213.600 Tỉng sè tiỊn viÕt chữ ( ) Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Vỏ phay tính vào chi phí tiêu thụ thành phẩm bán) phiếu xuất KHO Ngày: 05/1/1996 Lu hành nội Số: 11515 Ngời mua - địa chỉ: Chi nhánh công ty VIDAMO - 15 Hàm Nghi - T P HCM ( XuÊt kho thµnh phÈm néi không coi tiêu thụ ) STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lợng HD40 lít 836 SAE 90 TD ” 209 DREAM 0,8 hép 24 SHELL 0,7 ” 72 SHELL 1l ” Ghi chó 24 Ngêi mua (nhËn) Thđ kho KÕ to¸n trởng Giám đốc Từ phiếu xuất kho hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng ghi vào thẻ kho Thẻ kho đợc lập riêng cho mặt hàng kho Cuối tháng, Trang 29 Hồ ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 tỉng céng số liệu từ thẻ kho ghi vào báo cáo kho (Nghĩa báo cáo kho đợc lập chung cho mặt hàng) Kế toán dựa vào báo cáo kho để ghi vào phần xuất kỳ bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn thành phẩm (phụ lục 2) Sau vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn thành phẩm báo cáo chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ( Tài liệu phận kế toán giá thành cung cấp hàng tháng), kế toán lấy số liệu, lập chứng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sæ 5/1/1996 Số: 387 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Nợ Có 157 155 25.000.000 25.000.000 25.000.000 Xuất thành phẩm gửi bán cho Công ty than Cẩm phả Có 25.000.000 Cộng Ngời lập Kế toán trởng Đồng thời, kế toán ghi vào bảng kê xuất thành phẩm phản ánh trị giá vốn số mặt hàng xuất (bán gửi bán) Bảng kê xuất thành phẩm (Phụ lục 3) Cùng với việc lập chứng từ ghi sổ sổ chi tiết phản ánh giá vốn hàng xuất bán theo phơng thức bán buôn, việc bán lẻ hàng đợc ghi chép nh sau: kế toán dựa vào báo cáo bán hàng để xác định lợng hàng bán lẻ kỳ dựa vào báo cáo chi phí sản xuất, từ lập chứng từ ghi sổ theo định khoản giống với phơng thức bán buôn Nợ TK 632, TK 157 Có TK 155 Sau đó, ghi tiếp vào bảng kê xuất thành phẩm cho bán lẻ ( Phụ lục 4) Kế toán hàng tiêu thụ theo giá bán 5.1 Hàng ngày vào hoá đơn xuất kho, kế toán thành phẩm phân loại hoá đơn theo loại sản phẩm ghi vào Bảng kê tiêu thơ thµnh phÈm ( Phơ lơc 5) theo thø tù ph¸t sinh cđa chøng tõ Sè tỉng céng cđa tõng tháng doanh thu toàn hàng tiêu thụ tháng Doanh thu công ty số doanh thu tiêu thụ sau đà trừ thuế, khoản phải nộp khác, khoản làm giảm doanh thu Kế toán định khoản nh sau: - Tính thuế VAT phải nộp cho số hàng tiêu thụ: Nợ TK 511 Cã TK 333 ( 3331 ): thuÕ VAT Trang 30 Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 - 1% doanh thu nộp Tổng công ty: Nợ TK 511 Cã TK 336 Ph¶i tr¶ néi bé - Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu Nợ TK 511 Có TK 521, 531, 532 - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu để xác định kết Nợ TK 511 Có TK 911 5.2 Sổ theo dõi khách hàng ( Sỉ chi tiÕt TK 131 ) Sỉ nµy theo dâi cho khách hàng Đối với khách hàng có quan hệ thờng xuyên, lâu dài để tiện cho việc theo dõi kế toán mở riêng cho khách hàng sổ, khách hàng không thờng xuyên sổ theo dõi cho nhiều khách hàng Sổ đợc mở năm theo dõi tháng Phơng pháp hạch toán - Bán hàng cho khách nhng cha thu tiỊn: Nỵ TK 131 Cã TK 511 - Hàng giao cho khách bị trả lại: Nợ TK 531 Có TK 131 - Chấp nhận giảm giá hàng đà giao cho khách nhng không phù hợp với chất lợng hợp đồng quy cách sản phẩm không Nỵ TK 532 Cã TK 131 - NhËn tiỊn khách trả liên quan đến hàng đà giao Nợ TK 111, 112 Cã TK 131 Sæ chi tiÕt TK 131 - phải thu khách hàng Tháng 1/1996 Đối tợng: XN điện lạnh Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiỊn Ghi chó Trang 31 Hå ngäc viƯt cêng Tµi b - K38 Số Ngày Nợ 178 2/1 Trả tiÒn 111 7411 5/1 F Clams 46 511 7.950.360 754 9/1 F Clams 46 511 2.650.120 962 19/1 Tr¶ tiỊn 112 Céng: Cã 7.950.360 2.650.120 10.800.480 10.800.480 Sè d: 5.3 Bảng kê hàng gửi bán Dùng để phản ánh tổng số hàng gửi bán loại, thứ sản phẩm Phơng pháp hạch toán hàng gửi bán Công ty - Khi gửi hàng cho đơn vị nhận bán hàng đại lý, vào phiếu xuất kho Trang 32 Hå ngäc viƯt cêng Tµi chÝnh b - K38 Phơ lơc 6: Nỵ TK 157 Cã TK 155 - Khi khách hàng chấp nhận toán tiền hàng Nợ TK 632 Có TK 157 - Trờng hợp hàng bị trả lại nhập kho Nợ TK 155 Có TK 157 Bảng kê hàng gửi bán ( Phụ lục ) 5.4Sổ TK xác định kết Dùng để phản ánh tình hình bán hàng kỳ, số hàng đờng loại thành phẩm cho biết kết tiêu thụ tháng Cuối tháng vào sổ TK 911 biết đợc phần tiêu thụ sản phẩm tháng doanh thu tiêu thụ tháng Sổ TK 911 tháng 1/1996 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Số tiền Nợ Có Giá vốn SP tiêu thụ 632 Doanh thu bán hàng 111 119.349.723 LÃi ngân hàng 112 5.310.026 Ngời mua chấp nhận trả tiền 131 7.839.968.547 Giảm giá hàng tiêu thụ 155 5.429.700 Tổng doanh thu tháng 1/1996 333 110.575.691 Chi phí bán hàng 641 229.132.365 Lợi nhuận 421 1.389.100.422 PS 3.892.960.076 Céng: SD 2.079.283.060 7.964.628.296 4.071.668.220 Trang 33 ... cụ thể: Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty VIDAMO dựa đặc điểm, tình hình thực tế công ty vận dụng sáng tạo chế độ kế toán Công ty đà tiến hành quản lý đánh giá thành phẩm, kế toán xác... phụ gia Đặc điểm tổ chức máy kế toán Phòng kế toán thực công việc kế toán công ty Các phân xởng, địa điểm tiêu thụ phòng kế toán riêng Phòng kế toán có thành viên: - Một kế toán trởng phụ trách... I Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa xác định kết hoạt ®éng kinh doanh ë doanh nghiƯp I Nh÷ng vÊn ®Ị chung tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá xác định kết 1 .Tiêu thụ thành phẩm: a)Khái