C N điện KV1 hi tiền vận chuyển công
5. Hạch toân thanh toân nội bộ tại câc chi nhânh:
5.1 Đặc điểm chung về công tâc kế toân ở đơn vị trực thuộc:
Công tâc kế toân ở câc chi nhânh đều nằm dưới sự chỉ đạo của Kế toân trưởng Điện lực nín câch hạch toân của Điện lực vă chi nhânh đều thống nhất với nhau. Tuy nhiín, ở từng chi nhânh câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh nhiều, nhưng không đa dạng vă phức tạp như ở Điện lực. Bộ phận kế toân tại câc chi nhânh cũng rất gọn nhẹ chỉ bao gồm một kế toân viín tổng hợp vă một chi nhânh trưởng.
Nhìn chung, công tâc kế toân ở câc xí nghiệp từ việc tổ chức hệ thống kế toân, hệ thống chứng từ vă công tâc hạch toân, đến việc lập câc bâo câo tổng hợp đều giống tại Điện lực. Riíng công tâc hạch toân câc khoản thanh toân nội bộ thì khâc với tại Điện lực.
Để cho công tâc kế toân vă quản lý tăi chính tại câc chi nhânh điện ngăy căng đi văo nề nếp vă thực hiện thống nhất trín chương trình mây tính trong toăn điện lực. Nay Điện lực Đă Nẵng thực hiện triển khai công tâc kế toân mây, quy định câc chi nhânh chỉ thực hiện câc nghiệp vụ kinh tế sau:
a. Câc khoản thu- chi về điện: - Câc khoản thu:
+ Thu tiền điện
+ Thu công suđt phản khâng + Thu quản lý ĐZ vă trạm + Thu lêi tiền gửi
+ Phụ thu - Câc khoản chi:
+ Nộp tiền về Công ty Điện lực 3 hoạc Điện lực Đă Nẵng( bao gồm: tiền điện, CSPK, lêi, QLĐZ vă trạm, phụ thu)
+ Phí chuyển tiền thường được chuyển kỉm với tiền điện. b. Câc khoản thu- chi khâc:
- Câc khoản thu: + Cấp điện mới
+ Phí đóng cắt điện, đặt đồng hồ + Bồi thường đồng hồ chây
+ Câc khoản thu nhập của người lao động( tiền lương đợt 1, tiền lương đợt 2)
+ câc khoản chi phí( câc công trình, quản lý phí tại chi nhânh) được thanh toân tạm ứng tại Điện lực
- Câc khoản chi:
+ Nộp tiền cấp điện mới
+ Nộp tiền đóng cắt điện, đặt đồng hồ + Bồi thường đồng hồ chây
+ Chi câc khoản thu nhập của người lao động
+ Chi câc khoản chi phí đê được thanh toân tại Điện lực + Chi hoăn trả tạm ứng tại Điện lực
5.1.1 Tăi khoản sử dụng: để phản ânh câc khoản thu chi phât sinh tại Chi nhânh, đơn vị sử dụng câc tăi khoản sau: Chi nhânh, đơn vị sử dụng câc tăi khoản sau:
TK 33641- Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở điện TK 33648- Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở khâc TK 13648- Phải thu nội bộ đơn vị cơ sở khâc điện TK 131112- Công suất phản khâng
TK 1312- Sản xuất khâc. Câc tăi khoản chi tiết: TK 131241- SP khâc: cấp điện mới
TK 131281- SP khâc: quản lý ĐZ vă trạm TK 13151: Lêi tiền gửi ngđn hăng
TK 1388: Phải thu khâc: phụ thu TK 141: tạm ứng cho CBCN
5.1.2 Khâi quât chung về công tâc hạch toân nội bộ tại chi nhânh:
Tại câc chi nhânh chỉ mở câc tăi khoản chuyín thu tiền điện vă hăng tuần chuyển số liệu về ĐL để thanh toân với Công ty (do chế độ Nhă nước quy định chưa có câc chức danh kế toân trưởng tại câc chi nhânh) thông qua phần mềm kế toân đê được nối mạng với ĐL. Vă câc chi nhânh chỉ được hạch toân một số nghiệp vụ cụ thể do Điện lực quy định.
Ngoăi ra, trín cơ sở câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh liín quan giữa điện lực với câc chi nhânh, trạm được hạch toân như sau:
-Tại chi nhânh, trạm trực thuộc tiến hănh theo dõi câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh hăng kỳ trín mây, sau đó tập hợp trín một File ở mây vi tính. Vă đến cuối kỳ in ra một số bảng tổng hợp chi tiết tăi khoản cần thiết mang về nộp tại Điện lực để Điện lực tiến hănh tổng hợp trín tăi khoản chung tại Điện lực.
Vă như thế, cuối thâng tại Điện lực sẽ kiểm tra nhập liệu số liệu thuộc Chi nhânh vă cùng với câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh tại đơn vị Điện lực để nhập cho mây vi tính xử lý vă in ra bảng tổng hợp chi tiết hay câc bâo câo cần thiết để bâo câo về Công ty Điện lực 3.
- Việc theo dõi công nợ cũng như một số vấn đề khâc vă công tâc kế toân ở câc chi nhânh trạm còn mang tính chất phụ thuộc cấp trín do bởi cơ chế quản lý tập trung. Do đó, hệ thống thông tin trong nội bộ công ty còn một số điều cần quan tđm hơn nữa.
* Công tâc kiểm tra đối chiếu .
Thực tế, tại Điện lực với câc chi nhânh, trạm trực thuộc thì việc kiểm tra đối chiếu sổ sâch diễn ra thường xuyín hăng kỳ. Chẳng hạn, cuối kỳ thanh toân giữa kế toân Điện lực vă kế toân chi nhânh tiến hănh kiểm tra đối chiếu trín TK136, TK336 về một số vấn đề về tiền mặt, nợ tiền điện, tiền gửi ngđn hăng,...để lín bảng cđn đối kế toân của Điện lực
Về việc cung cấp thông tin kế toân cho nội bộ cấp trín vă cho câc đối tượng có nhu cầu về thông tin nhiều lúc còn chồng chĩo, tốc độ xử lý, cung cấp thông tin còn chậm do mô hình tổ chức tập trung .Do đó, việc thông tin trong kỳ cho cấp trín một câch đột xuất thì thường được xử lý chậm, còn việc sửa chữa, kiểm tra sai sót thường chỉ được tiến hănh vă điều chỉnh văo cuối
Tuy việc âp dụng chương trình kế toân mây trong doanh nghiệp lă một điều mă có thể nói nó mang lại cho doanh nghiệp nói chung vă Điện lực Đă Nẵng nói riíng, nhiều thuận tiện cho công tâc kế toân. Song nếu như âp dụng chương trình kế toân mây mă việc phđn công công tâc kế toân hoặc việc thiết kế bộ mây kế toân, phđn định trâch nhiệm vă quyền hạn của từng bộ phận trong hệ thống một câch phù hợp thì việc thu nhận, xử lý vă cung cấp thông tin để tạo nín một hệ thống hoăn chỉnh lă điều có thể lăm được.
Vì mục đích cuối cùng của kế toân vẫn lă thu nhận, xử lý vă cung cấp thông tin một câch chính xâc nhất, nhanh nhất để đảm bảo cho việc đạt được mục đích chung của toăn hệ thống. Thì đó lă điều mă không phải tất cả đơn vị năo cũng có thể lăm được một câch hoăn thiện vă dễ dăng.
5.2. Thực tế về hạch toân thanh toân nội bộ tại câc chi nhânh:5.2.1 Câc khoản về điện: 5.2.1 Câc khoản về điện:
Vì như ta đê biết ngănh điện lă một ngănh đặc thù mă một trong những điểm tạo nín sự đặc thù đó chính lă khâch hăng dùng điện trước vă thanh toân sau. Vì vậy khi phât sinh doanh thu điện, câc chi nhânh sẽ theo dõi câc khoản công nợ trín sổ chi tiết vă sổ tổng hợp tăi khoản phải thu tiền điện 13111 (chi tiết theo từng khoản mục từng đối tượng cụ thể) . Để phản ânh câc khoản công nợ về tiền điện với cấp trín, kế toân chi nhânh theo dõi câc khoản doanh thu phât sinh hăng ngăy trín sổ tăi khoản 33641- Phải trả nội bộ đơn vị cơ sở điện. Sổ chi tiết tăi khoản 33641 được lập hăng thâng vă được gửi lín cho điện lực văo cuối mỗi thâng. Câc chi nhânh gửi nộp tiền điện cho Công ty 3 văo cuối mỗi tuần hoặc văo cuối ngăy nếu trong ngăy đó tiền điện thu được quâ lớn. Từ câc hóa đơn phât sinh trong kỳ, kế toân nhập dữ liệu văo Bảng kí chi tiết chứng từ phât sinh của tăi khoản 33641.
BẢNG KÍ CHI TIẾT NHÓM ĐỐI TƯỢNG CỦA TĂI KHOẢN 33641Nhóm: 01: Sản xuất điện Nhóm: 01: Sản xuất điện
Từ ngăy: 01/02/03 đến ngăy: 28/02/03
Số dư đầu kỳ: 2.345.678.910
CHỨNG TỪ LOẠI HỌ VĂ TÍN TÍN
DIỄN GIẢI TKĐỨ PHÂT SINH NỢ NỢ PHÂT SINH CÓ SỐ NGĂY 20KC/0 2 27/02/0 3 Chi nhânh điện KVI Doanh thu sản xuấtđiện 13111 1 1.142.500.000 20KC/0 2 27/02/0 3 Chi nhânh điện KVI Doanh thu VAT- SXĐ thâng 02/03 13111 1 114.250.000 03/27/0 2 27/02/0 3 R ĐLĐN Chuyển tiền doanh thu SXĐ thâng 02/03 11211 1.142.500.00 0 03/27/0 2 27/02/0 3 R ĐLĐN Chuyển tiền VAT- SXĐ thâng 02/03 11211 114.250.000 TỔNG CỘNG 1.256.750.00 0 1.256.750.000 Số dư cuối kỳ: 2.345.678.910
Cuối thâng, khi khâch hăng nộp tiền điện bằng tiền mặt cho câc thu ngđn viín lưu động hoặc nộp tại quầy thu tiền trực tiếp cho thủ quỹ. Thủ quỹ chuyển chứng từ đê ký nhận của thu ngđn cho kế toân lập phiếu thu, đồng thời lập phiếu chi cho thủ quỹ nộp tiền văo ngđn hăng.
ỦY NHIỆM CHI. Số: 02/02/02
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngăy: 10/02/2003 Tín đơn vị trả tiền: CHI NHÂNH ĐIỆN KHU VỰC I
Số tăi khoản:
TĂI KHOẢN NỢPHẦN DO N.H GHI PHẦN DO N.H GHI
Tín đơn vị nhận tiền: ĐIỆN LỰC ĐĂ NẴNG
Số tăi khoản:
Tại ngđn hăng: Công thương Đă Nẵng
Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm hai tâm triệu chín trđm bốn sâu ngăn bốn trăm mười lăm đồng
Nội dung thanh toân: Nộp tiền điện thâng 02/03
Đơn vị trả tiền Ngđn hăng A Ngđn hăng B
Kế toân Chủ TK Ghi sổ ngăy: Ghi sổ ngăy:
Kế toân T.P kế toân Kế toân T.P kế toân
Khi chuyển tiền về PC3, kế toân chi nhânh lập phiếu Uy nhiệm chi. Căn cứ văo Ủy nhiệm chi vă bảng kí chi tiết nhóm đối tượng của TK 33641 kế toân lập chứng từ ghi sổ phản ânh bút toân trín.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 20KC/02
Bộ phận công tâc:
STT Nội dung trích yếu Chứng
từ gốc
Tăi khoản Số tiền
Nợ Có 1 K/c doanh thu SXĐ thâng02/03 131111 33641 1 142 500 000 2 K/c VAT- SXĐ thâng 02/03 131111 33641 114 250 000 Cộng 1 256 750 000
Trong trường hợp khâch hăng thuộc chi nhânh quản lý, phòng kinh doanh thu (Giả sử nghiệp vụ tại hóa đơn số 456) :
Nợ TK 33641: 115 500 Có TK 131111: 115 500
Hăng thâng, ngđn hăng sẽ gửi giấy bâo thông bâo lêi tiền gửi về chi nhânh, kế toân ghi nhận:
Nợ TK 13158: 756.890 Có TK 33641:756.890 Khi nộp tiền lêi về Công ty:
Nợ TK 33641: 756.890 Có TK 1121: 756.890
Đồng thời phí chuyển tiền phât sinh sẽ được hạch toân giảm trừ văo lêi tiền gửi
a.Nợ TK 13158: 125.550 Có TK 1121: 125.550 b.Nợ TK 33641: 125.550 Có TK 13158:125.550
Tương tự đối với câc khoản doanh thu như: Quản lý ĐZ vă trạm, Thuí bao TBA, Công suất phản khâng, lêi tiền gửi cũng được phản ânh vă hạch toân như trín (Phụ lục III).
Số tiền bằng số:
5.2.2 Câc khoản thu- chi khâc: được phản ânh trín bảng kí chi tiết chứng từ phât sinh vă bảng tổng hợp TK 33648 chi tiết theo từng đối tượng cụ chứng từ phât sinh vă bảng tổng hợp TK 33648 chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
BẢNG IN CHI TIẾT CHỨNG TỪ PHÂT SINH CỦA TĂI KHOẢN 1111Đối tượng: 0002 Thu tiền CĐM, SCN, ĐH... Đối tượng: 0002 Thu tiền CĐM, SCN, ĐH...
Từ ngăy: 01/02/2003 đến ngăy: 28/02/2003
CHỨNG TỪ LOẠI HỌ VĂ
TÍN
DIỄN GIẢI TKĐỨ PHÂT SINH NỢ NỢ PHÂT SINH CÓ SỐ NGĂY 13SX/02 02/02/0 3