Tổ chức thực hiện Kiểm toỏn khoản mục doanh thu bỏn hàng và cungcấp dịch vụ trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty tại cụng ty khỏchhàng...19CHƯƠNG 2 - NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN T
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 3 1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu đối với các doanh nghiệp xây dựng
Mục tiêu chung khi kiểm toán tại khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán-
Công ty ACC_Việt Nam thực hiện thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp pháp của Báo cáo tài chính Việc ghi nhận doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cần phải có căn cứ hợp lý Tuy nhiên, mỗi khách hàng lại có những mục tiêu kiểm toán riêng biệt Chuyên đề này sẽ tập trung vào các mục tiêu kiểm toán đối với hai loại hình doanh nghiệp chính: doanh nghiệp xây dựng và doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.
1.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu đối với các doanh nghiệp xây dựng
Doanh thu ghi nhận phải phản ánh thực tế, tức là phải dựa trên các hợp đồng đã được khách hàng chấp nhận thanh toán Điều này bao gồm các tài liệu như biên bản bàn giao công trình, tiến độ thực hiện hoặc khối lượng công việc đã hoàn thành Không có doanh thu nào được ghi nhận nếu không có công trình thực tế được xây dựng.
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu đều được ghi chép một cách đầy đủ và không bị bỏ sót Mục tiêu chính là đảm bảo việc ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ doanh thu phát sinh trong kỳ kế toán.
Mục tiêu chính xác số học
Việc kiểm tra tính chính xác của việc tính toán và ghi sổ doanh thu là rất quan trọng Kế toán viên thường dựa vào biên bản tiến độ hoàn thành kế hoạch và khối lượng công việc đã thực hiện để thực hiện các đánh giá này.
Biên bản nghiệm thu theo luật dân sự TL yêu cầu KTV thực hiện việc tính toán và so sánh lại để xác nhận độ chính xác của số liệu ghi sổ doanh thu.
Doanh thu được ghi nhận đúng thời gian phát sinh theo quy định của chuẩn mực, luật hiện hành.
Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu, ghi giảm doanh thu được phê chuẩn và tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Doanh nghiệp cần ghi nhận các khoản doanh thu thu được trong kỳ, kèm theo bảng tổng hợp chi phí và các chứng từ chứng minh cho các khoản chi phí này, chẳng hạn như hóa đơn mua hàng.
Mục tiêu phân loại và trình bày
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ghi nhận doanh thu và các khoản giảm trừ phải được hạch toán đúng tài khoản kế toán
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
Doanh thu thực tế được ghi nhận khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho doanh nghiệp Hàng hoá chỉ được coi là tiêu thụ và chuyển giao khi thực sự được chuyển đến tay khách hàng, không có doanh thu nào được ghi nhận nếu khách hàng chưa chấp nhận thanh toán hoặc hàng hoá chưa được giao.
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu đều được ghi chép đầy đủ và chính xác trên sổ sách kế toán, đảm bảo không bỏ sót bất kỳ giao dịch nào khi đủ điều kiện ghi nhận và đúng kỳ hạn, đồng thời không có sai sót trọng yếu nào xảy ra.
Mục tiêu chính xác số học
Các khoản doanh thu và giảm trừ cần được tính toán chính xác dựa trên số lượng và đơn giá của từng giao dịch, và phải được ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán.
TL luật dân sự đúng giá trị thực của nó và phù hợp với các chứng từ gốc đi kèm
KTV dựa vào số lượng hàng hóa, đơn giá và dịch vụ bán ra, cùng với vận đơn để tính toán và xác nhận tính chính xác của số liệu ghi sổ bán hàng và ghi sổ doanh thu.
Mục tiêu của việc hạch toán doanh thu là đảm bảo rằng các nghiệp vụ được ghi chép chính xác vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp, nhằm khớp đúng với số liệu tổng trên báo cáo kế toán cuối kỳ của doanh nghiệp.
Doanh thu bán hàng phải được phê duyệt về phương thức và giá bán Kiểm toán viên sẽ xem xét các chính sách liên quan đến giá bán, phương thức bán hàng và thanh toán của doanh nghiệp thông qua các văn bản và hợp đồng kinh tế.
Mục tiêu quyền và nghĩa vụ
Hàng hóa đã bán thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và doanh thu được ghi nhận tương ứng với số lượng hàng hóa đã bán trong kỳ Cần lưu ý rằng hàng hóa ở đây không bao gồm hàng hóa nhận đại lý, hàng ký gửi hay tài sản được giữ hộ.
Mục tiêu trình bày và khai báo
Việc kết chuyển số liệu giữa các sổ kế toán và báo cáo tài chính cần được thực hiện chính xác và tuân thủ các nguyên tắc kế toán hiện hành.
Các nghiệp vụ doanh thu cần được ghi nhận chính xác vào các tài khoản và phân loại rõ ràng, bao gồm doanh thu từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài, cũng như doanh thu nội bộ của doanh nghiệp.
Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu ở công ty khách hàng của Công ty
Trước khi tiến hành kiểm toán cho công ty khách hàng, KTV cần tìm hiểu đặc điểm của công ty, cấu trúc tổ chức, bộ máy quản lý và kế toán Việc này giúp KTV phân tích cách hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, từ đó đánh giá ảnh hưởng của doanh thu đến kiểm toán báo cáo tài chính của công ty.
Trong nghiên cứu này, chúng tôi tập trung vào đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu tại hai công ty khách hàng, đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng và sản xuất kinh doanh Hai ngành này có những đặc điểm chung quan trọng, ảnh hưởng đến cách thức ghi nhận và quản lý doanh thu Việc hiểu rõ những điểm khác biệt và tương đồng giữa hai lĩnh vực này là cần thiết để tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Doanh thu của công ty được ghi nhận khi hàng hóa và dịch vụ đã hoàn thành, hóa đơn tài chính được phát hành theo quy định và được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc vào việc tiền đã được thu hay chưa.
Doanh thu bằng ngoại tệ của doanh nghiệp cần được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng hoặc theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
1.2.1 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu ở các doanh nghiệp xây dựng
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò chủ yếu trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, đồng thời là yếu tố quan trọng trong kế toán Trong khi đó, doanh thu tài chính và các khoản doanh thu hoạt động khác thường chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ so với doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Trong doanh nghiệp xây dựng, việc giảm giá hàng bán thường không lớn, chủ yếu đến từ các khoản chiết khấu thanh toán dành cho những đơn vị thực hiện thanh toán đúng tiến độ theo hợp đồng.
Khi tiến hành xác định giá vốn hàng bán phải tập hợp chi phí cho từng hạng mục, từng công trình,
Doanh thu một công trình thi công qua nhiều năm phải theo dõi qua nhiều kỳ kế toán,
Khi hoàn thành công trình, kế toán cần tính giá thành cho từng dự án cụ thể Đối với những công trình thi công kéo dài qua nhiều năm, doanh thu thường được xác định theo tiến độ hoàn thành kế hoạch và khối lượng thực hiện, không nên chờ đến khi bàn giao công trình mới ghi nhận doanh thu.
Theo quy định của luật dân sự, đối với các hợp đồng liên quan đến quyết toán và nghiệm thu công trình, doanh thu chỉ được ghi nhận khi công trình hoàn tất, nghiệm thu và khách hàng đồng ý thanh toán Chi phí phát sinh sẽ được tập hợp và ghi nhận ở tài khoản 154 cho từng công trình Sau khi ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh sẽ được chuyển vào chi phí dở dang để tính giá vốn cho công trình.
Trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt, doanh thu bao gồm toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động này, tính cả giá trị của nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị được sử dụng.
Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, doanh thu sẽ được tính là số tiền thu được từ hoạt động xây dựng và lắp đặt, không bao gồm giá trị của nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị.
1.2.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ doanh thu ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong Báo cáo tài chính Điều này khiến cho việc xảy ra sai sót hoặc gian lận lớn rất dễ xảy ra, dẫn đến những sai phạm nghiêm trọng.
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự đa dạng lớn về các phát sinh, diễn ra và được ghi nhận tại nhiều địa điểm và hình thức khác nhau Sự phức tạp trong số lượng và giá trị của các nghiệp vụ doanh thu làm tăng khả năng xảy ra sai sót và gian lận so với các nghiệp vụ khác.
Giảm giá hàng bán bao gồm các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán và hàng bán bị trả lại Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ có nhiều hình thức ghi nhận do sự đa dạng trong cách thức bán hàng, chẳng hạn như bán hàng trả góp, trả chậm, hoặc thông qua đại lý và ký gửi.
Kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công
1.3.1 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu do Công ty thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn – Định giá ACC_Việt Nam thực hiện các cuộc kiểm toán tài chính theo một quy trình gồm nhiều giai đoạn, như đã nêu trong Báo cáo thực tập tổng hợp.
Bảng 1.1 Quy trình Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty ACC_Việt Nam
Lập kế hoạch kiểm toán
Tóm tắt cuộc họp với khách hàng Hợp đồng kiểm toán
Thông tin và hoạt động của khách hàng Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Xác định mức độ trọng yếu Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Lập chương trình kiểm toán cho từng tài khoản
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra HTKS Thực hiện các bước phân tích Thực hiện kiểm tra chi tiết
Tổng hợp kết quả kiểm toán và báo cáo
Thực hiện việc soát xét những sự kiện sau ngày lập báo cáo Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc
Lập bản tổng hợp kết quả kiểm toán Soát xét, kiểm soát và hoàn thiện giấy tờ làm việc Hoàn thành kiểm toán và công bố BCKT
Tổng kết cuộc kiểm toán
Công việc thực hiện sau kiểm toán Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán Giữ mối quan hệ với khách hàng
(Nguồn: “Công ty ACC_Việt Nam”)
Công ty đã phát triển một chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho tất cả các phần hành và khoản mục trong mọi cuộc kiểm toán, giúp KTV không cần thiết kế chương trình riêng cho từng khách hàng Trong khuôn khổ thời gian và phạm vi của chuyên đề, bài viết này sẽ tập trung nghiên cứu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, gọi tắt là doanh thu.
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty được thực hiện theo các giai đoạn sau
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Bước 2: Thông tin và hoạt động của khách hàng
KVT của Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu đầy đủ thông tin về khách hàng, đồng thời khảo sát và đánh giá ban đầu về khách hàng.
Bước 3: Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát
Công ty thiết lập bảng câu hỏi để đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát nội bộ Các câu trả lời sẽ chỉ ra sự tồn tại của rủi ro và môi trường kiểm soát, từ đó đưa ra kết luận về độ tin cậy của hệ thống kế toán và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Kết luận này là cơ sở để quyết định chấp nhận rủi ro kiểm toán liên quan đến việc chấp nhận hay tái kiểm toán.
Bước 4: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
KTV sẽ thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát bằng cách thu thập thông tin tài chính và phi tài chính trong vài năm gần đây Sau khi so sánh và phân tích các dữ liệu thu được, KTV sẽ đánh giá kết quả và tìm hiểu nguyên nhân, giúp nhận diện những thay đổi đáng kể trong hoạt động kinh doanh của khách hàng Quá trình này cũng cho phép KTV đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro liên quan đến doanh thu, từ đó định hướng cho công tác kiểm toán.
Bước 5: Xác định mức độ trọng yếu
Sau khi hoàn tất việc đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ mà khách hàng đã thiết lập, kiểm toán viên sẽ tiếp tục thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng.
KTV sẽ thực hiện đánh giá mức trọng yếu theo bảng tính toán giá trị Threshol quy định mức trọng yếu của Công ty như sau.
Bảng 1.2 Bảng tính toán giá trị Threshold
BẢNG TÍNH TOÁN GIÁ TRỊ THRESHOLD
(Giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được)
Số lượng tiểu số dư được phân tách
KT chi tiết ở mức độ thấp
KT chi tiết ở mức độ TB (R=2,0)
Giá trị Treshold (% của MP)
Nếu giá trị tiểu số dư lớn hơn
Giá trị Treshold (% của MP)
Nếu giá trị tiểu số dư lớn hơn
Nếu giá trị tiểu số dư (số dư) nhỏ hơn MP nhân với giá trị tương ứng ở bảng trên thì giá trị Threshold sẽ được tính như sau:
Nếu R = 0.7 Threshold = Tiểu số d (số d) x 20%
Nếu R = 2 Threshold = Tiểu số d (số d) x 15%
Sau khi đã tính toán được giá trị Threshold, KTV sẽ tiến hành các công việc sau:
- KTV thực hiện việc so sánh giá trị ước tính và giá trị ghi sổ của số dư cần kiểm tra rồi so sánh số chênh lệch với Threshold.
Giá trị tuyệt đối của số chênh lệch từ so sánh, khi lớn hơn giá trị ngưỡng đã được tính toán, sẽ được xem là số chênh lệch trọng yếu.
- KTV cần quan tâm tới số chênh lệch trọng yếu vì nó là một yếu tố chỉ ra rằng có
- Các bằng chứng mà KTV thu thập được, nhằm giải thích cho số chênh lệch trọng yếu, cần phải được lượng hóa bằng giá trị số liệu cụ thể.
VẤN ĐỀ XEM XÉT KHI XÁC ĐỊNH SỐ CHÊNH LỆCH TRỌNG YẾU
- Số chênh lệch trọng yếu không nằm trong định hướng kiểm tra
- Dự đoán số chênh lệch do đối chiếu từ sổ chi tiết/sổ cái lên báo cáo
- Các khoản mục bất thường trong số chênh lệch
Khi tìm kiếm bằng chứng cho số chênh lệch trọng yếu, kiểm toán viên (KTV) cần xem xét toàn bộ số chênh lệch thay vì chỉ tập trung vào phần vượt quá ngưỡng (Threshold) Do đó, KTV cần định lượng các chênh lệch bằng giá trị để có thể giải thích một cách rõ ràng và chính xác.
(Nguồn: trích “biểu mẫu Công ty ACC_Việt Nam”)
Bước 6: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Bảng 1.3 Kế hoạch kiểm toán tổng hợp cho tài khoản doanh thu
Kế hoạch kiểm toán tổng hợp cho tài khoản doanh thu 1832
Số tham chiếu Số dư tài khoản Số dư tài khoản này có trọng yếu không?
Khi xác định mức độ trọng yếu của các số dư tài khoản, chúng ta cần xem xét cả trọng số của số liệu ghi sổ và khả năng ảnh hưởng của chúng đến các sai sót trọng yếu trong Báo cáo tài chính Việc xử lý rủi ro cụ thể cũng phải được tính đến để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Chúng ta xem xét mức độ rủi ro trọng yếu khi xác định những số dư tài khoản ttrọng yếu và xử lý rủi ro cụ thê.
Kế hoạch kiểm toán tài khoản trọng yếu Đánh giá rủi ro của số dư tài khoản và mức độ rủi ro tiềm tàng.
Phân tích số dư tài khoản.
Xem xét cẩn thận bản chất của số dư tài khoản, bao gồm các nghiệp vụ bất thường và phức tạp, là rất quan trọng Những số dư không được nêu rõ trong tài liệu kế hoạch có thể ảnh hưởng đến việc xác định độ tin cậy của kiểm toán.
Xem xét các yếu tố có thể làm tăng rủi ro sai sót là rất quan trọng đối với mỗi số dư tài khoản trọng yếu Cần đánh giá xem có tình huống hoặc sự kiện nào làm tăng rủi ro gian lận và lỗi một cách đáng kể hay không Ngoài ra, việc xem xét gian lận và lỗi có khả năng dẫn đến sai sót trọng yếu trên số dư tài khoản cũng cần được thực hiện Điều này yêu cầu quản lý hiệu quả các gian lận hoặc sai sót trọng yếu đã được phát hiện.
Chúng ta tiến hành kiểm tra các sai sót ngẫu nhiên nhằm nhận diện những yếu tố có thể gia tăng rủi ro sai sót Những yếu tố này sẽ được sử dụng để xác định rủi ro cụ thể liên quan đến số dư tài khoản và mức độ sai sót tiềm tàng Để tìm hiểu thêm về các rủi ro cụ thể, xin mời tham khảo các phần dưới đây.
Có cần thiết phải xem xét những điểm sau đây không
Xem xét liệu số dư tài khoản :
1.Có bao gồm những nghiệp vụ phi hệ thống
2.Có những nghiệp vụ bất thường và phức tạp hay không, chẳng hạn như;
-Những nghiệp vụ phức tạp mà chúng ta tin rằng độ rủi ro do sai sót rất cao
-Những nghiệp vụ do Ban giám đốc quyết định không bình thường hoặc có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến lợi ích của Ban giám đốc.
-Những nghiệp vụ bất thường trong kinh doanh của khách hàng.
-Những nghiệp vụ bất thường về quy mô và bản chất với các bên liên quan
-Những nghiệp vụ có đặc điểm của những sự thanh toán bất hợp pháp.
3 Trước đây khách hàng có phát hiện ra những lỗi tương tự như vậy
4 Có sự ước tính và điều chỉnh cuối kỳ
5 Có hàng loạt những nghiệp vụ không đúng so với hệ thống kế toán.
6 Có được đối chiếu và soát xét chính xác thường xuyên hay chỉ những khoản mục đặc biệt
7 Thể hiện rủi ro ngành nghề đối với công việc kinh doanh của khách hàng.
8 Bị ảnh hưởng bởi những sức ép bất thường trong việc đưa ra báo cáo về những vấn đề cụ thể
9 Có ảnh hưởng vì có những vấn đề liên quan đến tính chính trực của Ban quản trị
Các rủi ro chi tiết được phát hiện
Từ việc phân tích trên, có phát hiện được rủi ro nào đối với tài khoản này không
Nếu có, hãy chi tiết vào bảng dưới đây Các rủi ro này sẽ được tập hợp vào Bản tổng hợp kế hoạch kiểm toán (mẫu 1810).
STT Chi tiết rủi ro Sai sót tiềm Phương pháp Thủ tục kiểm
TL luật dân sự tàng kiểm toán (*) toán
(*) Phương pháp kiểm toán áp dụng gồm 2 phương pháp:
- Thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro chi tiết Thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản (R=0,7)
- Thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ (R=2,0)
Các thủ tục kiểm toán tổng hợp cho phần kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
Các thủ tục kiểm toán tổng hợp đối với tài khoản doanh thu sẽ được thực hiện tùy theo từng trường hợp cụ thể Kiểm toán viên (KTV) có thể lựa chọn các thủ tục tổng hợp khác nhau, và những thủ tục này sẽ được chi tiết hóa trong chương trình kiểm toán, được thực hiện khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ.
STT Thủ tục kiểm toán tổng hợp Thực hiện
1 KTV sẽ sử dụng phương pháp gì để kiểm tra doanh thu: phân tích soát xét, kiểm tra chi tiết hay kết hợp cả hai ?
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN - ĐỊNH GIÁ ACC_
VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1.Nhận xét về thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty thực hiện
2.1.1.Những ưu điểm của Công ty trong thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của Công ty ACC_Việt Nam tuân thủ chặt chẽ trình tự kiểm toán từ lập kế hoạch đến thực hiện và kết thúc Qua việc kiểm tra quy trình kiểm toán doanh thu của Công ty đối với khách hàng như Công ty Cổ phần ABC trong lĩnh vực xây dựng và Công ty Cổ phần XYZ trong lĩnh vực sản xuất phần mềm, chúng ta nhận thấy một số ưu điểm nổi bật.
Thứ nhất: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trước khi bắt đầu kiểm toán, Công ty thu thập thông tin cần thiết để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán của khách hàng Điều này đảm bảo rằng khi ký hợp đồng, Công ty có khả năng thực hiện các điều khoản và cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao nhất Đây cũng là nền tảng cho việc thực hiện các bước tiếp theo trong quy trình kiểm toán một cách hiệu quả.
Sau khi thu thập thông tin khách hàng, Công ty sẽ thiết kế chương trình kiểm toán riêng biệt dựa trên quy trình chung Việc lập kế hoạch kiểm toán linh hoạt, không rập khuôn, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của từng khách hàng Chẳng hạn, khách hàng ABC và XYZ có sự khác biệt về thời gian tham gia, bố trí nhân lực và các thủ tục kiểm toán Trong quá trình thực hiện, nếu có biến đổi bất thường, KTV sẽ điều chỉnh cho phù hợp.
Kế hoạch kiểm toán được gửi đến từng khách hàng giúp họ chuẩn bị các tài liệu cần thiết cho quá trình kiểm toán theo yêu cầu của Công ty Sự chuẩn bị này
Khi thu thập thông tin chi tiết về khách hàng, KTV không chỉ cập nhật Hồ sơ kiểm toán mà còn tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc, tiếp xúc với nhân viên và tham quan đơn vị Điều này thể hiện sự thận trọng nghề nghiệp của Công ty trong công việc.
Phân chia công việc cho từng thành viên trong nhóm kiểm toán một cách khoa học và hợp lý không chỉ nâng cao hiệu quả thực hiện kiểm toán mà còn tiết kiệm thời gian Điều này cũng tạo điều kiện cho sự kiểm tra, phối hợp và soát xét giữa các thành viên trong nhóm.
Công ty đã phát triển quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đồng thời thực hiện đánh giá tính trọng yếu và rủi ro Ngoài ra, công ty còn tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính (BCTC) để đánh giá sự biến động và tỷ trọng của các chỉ tiêu qua các năm.
Thứ hai: Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) được KTV thực hiện thông qua việc thu thập và tóm tắt những thông tin quan trọng nhất, tạo bằng chứng đánh giá và tài liệu lưu trữ cho các kỳ kế toán sau Quy trình này giúp giảm thời gian và chi phí kiểm toán, đồng thời nâng cao tiến độ và hiệu quả công việc, mang lại lợi ích thiết thực cho các KTV trong các kỳ kiểm toán tiếp theo.
Trong quá trình kiểm toán, các thông tin thu thập được sẽ được kiểm toán viên (KTV) ghi chép trên giấy tờ làm việc, sau đó được chủ nhiệm kiểm toán xem xét để đảm bảo tính chính xác và khách quan Mặc dù kiểm toán được chia thành nhiều phần hành riêng biệt và công việc được phân công cho các KTV và trợ lý khác nhau, nhưng vẫn có sự đối chiếu và phối hợp chặt chẽ giữa các thành viên trong nhóm.
Kế toán viên (KTV) thực hiện phân tích tài khoản doanh thu một cách hiệu quả, đặc biệt với khách hàng mới bằng cách xem xét biến động doanh thu theo tháng và quý Đối với khách hàng có tình hình tài chính không tốt, KTV so sánh với các đơn vị cùng ngành để phát hiện sự khác biệt Phân tích này giúp KTV nhận diện những biến động bất thường và tìm ra nguyên nhân mà các thủ tục kiểm soát và kiểm tra chi tiết khó phát hiện.
Thủ tục kiểm tra chi tiết là bước quan trọng trong mọi cuộc kiểm toán, bất kể hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Qua phân tích, kiểm toán viên (KTV) có thể xác nhận tình hình tài chính của doanh nghiệp KTV thực hiện kiểm tra chi tiết theo các mục tiêu đã xác định, và các giấy tờ làm việc được đánh số tham chiếu một cách hệ thống, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu và tra cứu Trên các mẫu giấy làm việc, KTV ghi nhận những nhận xét từ tổng quát đến chi tiết về biến động doanh thu qua các kỳ Những tài liệu này sẽ được lưu trữ trong file kiểm toán, làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán là bước cuối cùng trong quy trình kiểm toán, nơi kiểm toán viên tổng hợp tất cả tài liệu liên quan đến chu trình kiểm toán bán hàng và thu tiền.
Trong giai đoạn này, KTV cần tổng hợp và đánh giá thông tin đã thu thập để xem xét toàn bộ quá trình kiểm toán Công ty cam kết thực hiện đầy đủ các quy trình, bao gồm việc soát xét lại toàn bộ hồ sơ và giấy tờ làm việc của KTV trước khi đưa ra ý kiến về BCTC.
Công ty đã thiết lập một ban soát xét cẩn thận để đánh giá tất cả kết quả kiểm toán từ KTV và các trợ lý kiểm toán KTV cũng chú trọng đến việc xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC của khách hàng, nhằm đánh giá ảnh hưởng của những sự kiện này đến BCTC và tình hình kinh doanh của khách hàng.
Qua nghiên cứu thực tế kiểm toán tại các công ty khách hàng, tôi nhận thấy rằng quy trình thực hiện kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu, đang ngày càng được hoàn thiện Điều này không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn tạo dựng uy tín vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán đối với khách hàng.
2.1.2.Những tồn tại và nguyên nhân
Thứ nhất: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán