Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh ernst young việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: Nguyễn Xuân Thu Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018 – 2022 Mã sinh viên: 21A4020544 Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126999651000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn giảng viên PGS TS Lê Văn Luyện Mọi tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính toán đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Vì vậy, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2022 Tác giả khóa luận Nguyễn Xuân Thu NGUYỄN XUÂN THU i 2022 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn PGS TS Lê Văn Luyện, người gợi mở, đốc thúc hướng dẫn em cách tận tình suốt q trình thực khóa luận nghiên cứu Tiếp theo, em xin cảm ơn thầy, trong khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân hàng truyền đạt kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn lao đời, em biết ơn cảm kích có hội Với lòng cảm ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị BGĐ, phịng nhân kiểm tốn viên hành nghề, trợ lý kiểm tốn phịng Bộ phận Core Assurance Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tồn tập thể cơng nhân viên, cán Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thông tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình ln sát cánh, động viên hỗ trợ em học tập nghiên cứu để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! NGUYỄN XUÂN THU ii 2022 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG TRONG BÀI VIẾT VII DANH MỤC HÌNH TRONG BÀI VIẾT VIII LỜI MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu có ảnh hưởng đến KTBCTC 1.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu BCTC 1.1.2 Một số sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục doanh thu ảnh hưởng đến KTBCTC 1.1.3 Kiểm soát nội (KSNB) khoản mục doanh thu 11 1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu KTBCTC 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu KTBCTC 14 1.2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu KTBCTC 15 NGUYỄN XUÂN THU iii 2022 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 27 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 28 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .28 2.1.2 Tổ chức quản lý hoạt động Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 30 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục “Doanh thu” Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 35 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục “Doanh thu” nói chung EY Việt Nam 35 2.2.2 Khảo sát điển hình thực tế kiểm tốn khoản mục “Doanh thu” “Công ty TNHH ABC” 43 2.2 Nhận xét chung thực trạng q trình kiểm tốn khoản mục “Doanh thu” “Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” 64 2.3.1 Đánh giá kết đạt q trình kiểm tốn khoản mục “Doanh thu” 64 2.3.2 Những hạn chế kiểm toán khoản mục “Doanh thu” 67 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 72 3.1 Định hướng phát triển dịch vụ kiểm tốn “Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” 72 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục “Doanh thu” KTBCTC “Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” 73 3.2.1 Nâng cao hiểu biết thơng tin tìm hiểu KSNB khách hàng kiểm toán “Doanh thu” 73 3.2.2 Hoàn thiện “thủ tục phân tích” kiểm tốn “Doanh thu” .74 3.2.3 Hồn thiện báo cáo kiểm toán “Doanh thu” giai đoạn “kết thúc KTBCTC” .75 3.2.4 Giải pháp nguồn nhân lực kiểm toán 75 3.2.5 Giải pháp công nghệ hỗ trợ cho kiểm toán .76 3.2.6 Tăng cường đào tạo cho KTV 76 NGUYỄN XUÂN THU iv 2022 3.2.7 Nâng cao “kỹ nghề nghiệp” cho KTV 76 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục “Danh thu” KTBCTC 77 3.3.1 Kiến nghị “cơ quan Nhà nước” .77 3.3.2 Kiến nghị với “Hiệp hội nghề nghiệp” 77 3.3.3 Kiến nghị với “doanh nghiệp” – “khách hàng kiểm toán” 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 82 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 88 KẾT QUẢ CHECK TURNITIN 89 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 90 NGUYỄN XUÂN THU v 2022 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp RRTY Rủi ro trọng yếu RRKT Rủi ro kiểm toán KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán KTBCTC Kiểm tốn báo cáo tài TTS Thực tập sinh LS Leadsheet (Bảng tổng hợp tài khoản) TTKT Thủ tục kiểm toán TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm BTĐC Bút toán điều chỉnh BTC Bộ Tài Chính CSDL Cơ sở dẫn liệu NGUYỄN XUÂN THU vi 2022 DANH MỤC BẢNG TRONG BÀI VIẾT Bảng 2.1: Các thông tin chung Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 28 Bảng 2.2: Các tiêu phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam giai đoạn năm từ 2017 – 2021 30 Bảng 2.3: Xác định PM – TE cho khoản mục “Doanh thu” .54 Bảng 2.4: Các điểm kiểm soát khoản mục “Doanh thu” doanh nghiệp ABC 55 Bảng 2.5: Tổng hợp tài khoản theo dõi “Doanh thu” “Công ty TNHH ABC” 56 Bảng 2.6: Tổng hợp Doanh thu theo hoạt động “Công ty TNHH ABC” 58 Bảng 2.6a: Tổng hợp doanh thu theo hoạt động bán hàng hóa 59 Bảng 2.6b: Tổng hợp doanh thu theo hoạt động bán dụng cụ phụ tùng 59 Bảng 2.6c: Tổng hợp doanh thu theo hoạt động cho thuê 60 Bảng 2.6d: Tổng hợp doanh thu theo hoạt động khác 60 Bảng 2.7: Thủ tục “kiểm tra chi tiết” (TOD – Test of detail) cho khoản mục “Doanh thu” 61 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi để đánh giá KSNB khách hàng 74 Phụ lục 1.1a: Bảng kiểm tra chi tiết Nhóm (Credit side) .82 Phụ lục 1.1b: Bảng kiểm tra chi tiết Nhóm (Debit side) 83 Phụ lục 1.2a: Bảng kiểm tra chi tiết Nhóm (Credit side) .84 Phụ lục 1.2b: Bảng kiểm tra chi tiết Nhóm (Debit side) 85 NGUYỄN XUÂN THU vii 2022 DANH MỤC HÌNH TRONG BÀI VIẾT Hình 1.1: Quy trình bán hành ghi nhận Doanh thu 11 Hình 1.2: Quy trình kiểm toán 15 Hình 1.3: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Doanh thu 19 Hình 1.4: Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 21 Hình 1.5: Các tiêu chí cần lưu ý kiểm tốn khoản mục Doanh thu KTBCTC 23 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .31 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm toán 33 Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 33 Hình 2.3: Tóm tắt bước chi tiết giai đoạn kiểm tốn .36 Hình 2.4: Cấu trúc “giấy tờ làm việc” chung 40 Hình 2.5: Thực pre-OARP Group Package .47 Hình 2.6: “Rủi ro kết hợp” khoản mục “Doanh thu” 48 Hình 2.6a: Danh sách rủi ro kiểm sốt DN để đảm bảo Tính hữu 48 Hình 2.6b: Danh sách rủi ro kiểm sốt DN để đảm bảo Tính đầy đủ .50 Hình 2.6c: Danh sách rủi ro kiểm sốt DN để đảm bảo Tính đo lường 51 Hình 2.7: Cơ sở lựa chọn % PM .53 Hình 2.8: Các tiêu thiết PM EY toàn cầu .53 Hình 2.9: Thực “thủ tục đối chiếu” khoản mục “Doanh thu” 57 Hình 2.10: Thực “thủ tục đánh gái lại giao dịch bất thường” cho khoản mục “Doanh thu” .63 NGUYỄN XUÂN THU viii 2022 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trước thử thách cạnh tranh vị thị trường ngày khốc liệt với kỳ vọng nhà đầu tư, doanh nghiệp (DN) ln cố gắng tìm giải pháp để khiến tình hình tài DN thể tốt báo cáo tài (BCTC) so với thực tế nhằm huy động nhà đầu tư hay vay vốn ngân hàng Những thông tin BCTC DN ln địi hỏi phải cơng khai, minh bạch, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, chủ sở hữu, chủ nợ lợi ích yêu cầu Nhà nước Do đó, thơng tin BCTC muốn đạt độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Để phục vụ yêu cầu đơn vị phải có đơn vị thứ có trình độ chun mơn cao độc lập khách quan, pháp luật cho phép cung cấp thông tin đáng tin cậy Nhờ vậy, vai trị kiểm tốn viên (KTV) thơng qua dịch vụ kiểm tốn BCTC (KTBCTC) dần trở nên quan trọng Các cơng ty kiểm tốn góp phần giúp DN nắm bắt kịp thời, xác tuân thủ sách kinh tế, tài chính; tạo lập thơng tin đáng tin cậy để đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin BCTC Trong KTBCTC, doanh thu phần hành đặc biệt ln giành quan tâm thông tin doanh thu ảnh hưởng trực tiếp nhiều tiêu khác BCTC Đây sở để đánh giá tình hình hoạt động DN doanh thu phần phản ánh thực tế mức độ hiệu DN kỳ lực thông qua việc tính tốn số tài tương lai Bên cạnh phần hành doanh thu chứa đựng nhiều rủi ro xảy gian lận sai sót Những ví dụ thường thấy kể đến giới hạn thời gian, nhân sự, trình độ khiến cho KTV khó xác minh 100% thơng tin mà khách hàng cung cấp trung thực hợp lý Sự quan trọng khoản mục doanh thu khiến việc thiết kế thực kiểm toán khoản mục doanh thu trở thành vấn đề quan trọng KTBCTC Vì vậy, KTV làm phần hành phải trọng, hiểu rõ chất thủ tục này, NGUYỄN XUÂN THU 2022