Nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế tại cục thuế tỉnh điện biên

Những vấn đề cơ bản về nợ thuế- Khái niệm nợ thuế Nợ thuế là số tiền được xác định phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quyđịnh của pháp luật nhưng chưa được nộp vào Ngân sách nhà nước.-

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân  NGUYỄN TUẤN ANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS PHẠM QUANG TRUNG HÀ NỘI, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, tư liệu nêu trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Nếu sai tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế 10 1.2.1 Khái niệm nợ thuế 10 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 10 1.2.3 Phân loại nợ thuế 12 1.3 Hiệu quản lý nợ thuế .18 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý nợ thuế .18 1.3.3 Mục tiêu hiệu quản lý nợ thuế .19 1.3.4 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 19 1.3.5 Quy trình quản lý nợ 20 1.3.6 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 27 1.3.7 Tình hình quản lý nợ thuế .29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 32 2.1 Tổng quan kinh tế - xã hội tỉnh Điện Biên 32 2.1.1 Đặc điểm tình hình chung 32 2.1.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Điện Biên 34 2.2 Thực trạng nợ thuế địa bàn tỉnh Điện Biên 42 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên .47 2.3.1.Lập kế hoạch thu nợ thuế 47 2.3.2 Thực quản lý nợ xử lý nợ 48 2.3.3 Kiểm soát thu nợ 52 2.4 Đánh giá chung quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 53 2.4.1 Đánh giá chung vê công tác quản lý thuế 53 2.4.2 Kết công tác quản lý nợ thuế nguyên nhân .54 2.4.3 Những hạn chế quản lý nợ thuế nguyên nhân .57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 59 3.1 Phương hướng thực nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 59 3.1.1 Công tác quản lý nợ thuế phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế 59 3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế phải gắn với hiệu công tác thuế nói chung 59 3.1.3 Quản lý nợ thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh 60 3.1.4 Quản lý nợ thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội .61 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 61 3.2.1 Giải pháp lập kế hoạch thu nợ 61 3.2.2 Giải pháp thực quản lý nợ xử lý thu nợ thuế 64 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 65 3.3 Các điều kiện thực giải pháp 66 3.3.1 Hoàn thiện sở pháp lý quản lý Thuế .66 3.3.2 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 3.3.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ 69 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế 70 3.3.5 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế 70 3.3.6 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích 72 3.3.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 72 3.3.8 Công tác cán 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nước UBND : Uỷ ban nhân dân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK - TN : Tự khai - Tự nộp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế áp dụng cấp Cục thuế 20 Bảng 2.1: Tổng hợp số thu NSNN giai đoạn 2009 – 2013 .40 Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2009 – 2013 42 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 .43 Bảng 2.4: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009-2013 .45 Bảng 2.5: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 2.6: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2009 – 2013 49 Bảng 2.7: Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ 50 Hình 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế Tỉnh Điện Biên .37 trờng Đại học Kinh tế Quốc d©n  NGUYỄN TUẤN ANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI, NĂM 2014 i CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản thu bắt buộc thể chế hóa pháp luật, thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước, để trang trải nhu cầu chi tiêu Chính phủ 1.1.2 Nội dung quản lý thuế Khái niệm: Theo Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa "Quản lý thuế hoạt động Hệ thống quan công quyền quản lý thuế nhằm đảm bảo thực thi pháp luật thuế đối tượng nộp thuế" 1.1.3 Chiến lược sách quản lý thu thuế - Các mục tiêu tổng thể cần đạt quản lý thu thuế - Các phương thức tổng thể để thực mục tiêu chế giải pháp để thực mục tiêu chiến lược Các giải pháp thuộc chức quản lý thu thuế Chính sách quản lý thu thuế 1.1.4 Lập dự toán thu thuế - Phân tích khả nguồn lực huy động cho hoạt động quản lý thu thuế - Phân tích biến động kinh tế xã hội, thay đổi sách thuế, tình hình hoạt động thực tế ĐTNT địa phương - Xác định khả thu thực tế năm Ngân sách năm - Phân tích hành vi tuân thủ thuế ĐTNT, năm qua 1.1.5 Tuyên truyền, khuyến khích dịch vụ hỗ trợ ĐTNT Cơng tác tun truyền sách thuế pháp nhân, thể nhân địa bàn Chính sách thuế, nhằm đạt mục tiêu sau: Giảm chi phí quản lý hành thuế chi phí tra, cưỡng chế thuế; Tác động vào hành vi tâm lý xã hội ĐTNT, nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ thành viên xã hội đất nước thơng qua việc thực Chính sách thuế 1.1.6 Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế - Hoạt động đăng ký thuế cấp mã số thuế cho ĐTNT - Quản lý mã số thay đổi ĐTNT - Nhận kiểm tra khai thuế, chứng từ nộp thuế ii - Theo dõi đôn đốc ĐTNT kê khai nộp thuế tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo quy định luật thuế - Các hoạt động điều chỉnh nhằm đảm bảo tuân thủ kê khai kế toán thuế: - Phát đối tượng tiềm không đăng ký thuế, không kê khai, không đăng ký thuế thay đổi xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế 1.1.7 Kiểm tra thuế tra thuế Các hình thức tra, kiểm tra thuế - Theo nội dung, gồm: Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế, kê khai nộp thuế; Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê, kế toán, hoá đơn chứng từ; Thanh tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Theo phạm vi, gồm: Thanh tra tồn diện; Thanh tra có trọng điểm - Theo thời gian tiến hành, gồm: Thanh tra thường xuyên; Thanh tra đột xuất - Theo địa điểm, gồm: Thanh tra chỗ; Thanh tra từ xa 1.2 Những vấn đề nợ thuế - Khái niệm nợ thuế Nợ thuế số tiền xác định phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật chưa nộp vào Ngân sách nhà nước - Đặc điểm nợ thuế - Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến - Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế - Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế - Phân loại nợ thuế - Căn vào khả thu hồi nợ - Căn vào nội dung khoản nợ - Căn vào thời gian nợ: có nợ hạn nợ hạn - Căn vào đối tượng nợ - Căn vào tính chất nợ có nợ chờ xử lý nợ khó thu 1.3 Hiệu quản lý nợ thuế 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý nợ thuế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) cơng tác quản lý nợ thuế công tác quan trọng công tác quản lý thuế nói chung 64 - Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.2.2 Giải pháp thực quản lý nợ xử lý thu nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hồn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Cục thuế tỉnh Điện Biên cần bổ sung lực lượng cán cho Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận - Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý, hầu hết cán từ phòng chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công cán quản lý nợ cưỡng 65 chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phịng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế, Phịng Kiểm tra thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Phịng Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Phòng Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận cịn chưa thật ăn khớp Đặc biệt cơng tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Điện Biên cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 66 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế Để quản lý tốt nợ thuế, ngồi việc thực đầy đủ, trình tự báo cáo đánh giá công tác quản lý nợ thuế, Cục thuế tỉnh Điện Biên cần tập trung tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài… 3.3 Các điều kiện thực giải pháp Các hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực giải pháp điều kiện sau đây: 3.3.1 Hoàn thiện sở pháp lý quản lý Thuế Tiếp tục hoàn thiện chế sách thu thuế theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Tổ chức triển khai thực tốt có hiệu quả: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN; Luật xử phạt vi phạm hành chính; Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 5/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị Quốc hội số giải pháp thực ngân sách nhà nước năm 2013, 2014; Các giải pháp tài đề Nghị Chính phủ giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực kinh tế - xã hội dự toán NSNN năm 2014 67 Tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương tiếp tục trì Ban đạo chống thất thu đôn đốc thu nộp ngân sách; đồng thời triển khai thực kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ, HĐND tỉnh đề ra, qua kịp thời tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân phát triển ổn định, vững chắc; thu hút đầu tư, tăng thêm lực sản xuất mới, đặc biệt tập trung tháo gỡ khó khăn vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, giải khoản nợ xấu để góp phần đẩy mạnh sản xuất, lưu thơng hàng hố, tạo nguồn thu vững cho thu ngân sách 3.3.2 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Chỉ tiêu nợ thuế tiêu chí để đánh gia chất lượng quản lý thuế quan thuế việc thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cần nghiên cứu kỹ lưỡng Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Một số tiêu chí cụ thể nghiên cứu áp dụng  Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khơng có khả thu…)/Số thuế ghi thu 68 Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu cơng tác quản lý nợ đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp Cơng thức tính tiêu sau: Tổng số ngày thực tế phát sinh tất Tuổi nợ bình qn (tính theo ngày) khoản nợ q hạn = Tổng số khoản nợ hạn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào ngân sách nhà nước Chỉ tiêu thấp hiệu công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế/Số thuế q hạn thu hồi Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí hành Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ = x 100% Tổng số tiền nợ hạn năm Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đồng nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp tốt - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế  Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế 69 - Tỷ lệ số cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng thực cưỡng chế thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thực thời kỳ Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu cơng tác cưỡng chế thuế tốt - Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế thuế/Tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí cưỡng chế Tổng chi phí thực tế dùng cho cưỡng chế thuế = Tổng số tiền nợ thu năm x 100% Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Nhưng tính tổng thể khơng thể chấp nhận tính phi hiệu Từ tiêu chí nêu trên, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý nợ cưỡng chế thuế Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 3.3.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hoa ngành Thuế, mơ hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mơ hình chức Tuy nhiên, mơ hình phù hợp Việt Nam mơ hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức 70 theo sắc thuế Thực mơ hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mơ hình tổ chức máy theo chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cịn bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành cơng tác quản lý nợ cưỡng chế tập trung đầu mối, công tác quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nêu chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hồn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, tồn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đơn đốc thu nộp, dẫn tới khơng phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải.`- có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự tốn pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế 3.3.5 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế 71 Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế tồn cầu phục hồi chậm sau suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn tốn tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách cịn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ tốn sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài cịn chậm, kéo dài Do đó, để cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước cịn nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hồn thành cơng trình xuất hố đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời 72 điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 3.3.6 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, khơng đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực 73 khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế 3.3.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên môn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế cịn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế - Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp 74 hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán - Ngành thuế triển khai thực nghiêm túc Nghị 30 C/NQ-CP Chính phủ chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 20112020, năm 2013 quan thuế từ trung ương đến địa phương nghiêm túc chấp hành, theo việc xây dựng văn sách, chế độ phải tiếp cận theo hướng đơn giản hóa, trọng việc rà sốt để xóa bỏ thủ tục rườm rà, phức tạp trùng lắp nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời góp phần tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý quan thuế Bên cạnh đó, trình tự thực thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung, đảm bảo rõ ràng, minh bạch triển khai thực hiện; thường xuyên kiểm soát, kiểm tra nhằm phòng ngừa chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán thuế thực thi công vụ Kể từ ngày 1/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành thực đơn giản hố TTHC thơng qua việc giảm số lần kê khai, rút ngắn thời gian giải thủ tục, đơn giản hồ sơ đề nghị xóa nợ khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật Quản lý thuế cũ 3.3.8 Công tác cán - Đẩy mạnh thực cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn trọng điểm, giảm tỷ trọng công chức quản lý hộ kinh doanh, tăng cường cho công chức cho phận quản lý doanh nghiệp; tăng cường công chức phận chuyên sâu thực chức quản lý nợ thuế; ổn định, giảm công chức phận gián tiếp; tăng số lượng cơng chức có trình độ đại học 75 - Đẩy mạnh bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho công chức làm việc chức quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng; kết hợp với đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng tiêu chuẩn ngạch công chức, tiêu chuẩn chức danh; bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, lý luận trị, ngoại ngữ ; Tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ lãnh đạo quản lý cấp phòng tương đương Chú trọng vào tập huấn, phổ biến quy trình quản lý nợ thuế đảm bảo kịp thời với thay đổi sách, chế độ thuế Đặc biệt tập trung bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu chức tra, kiểm tra nợ thuế; tổ chức tập huấn trao đổi kinh nghiệm kỹ tra nợ thuế 76 KẾT LUẬN Những năm qua, việc thực Luật Quản lý thuế ngày vào nề nếp đạt nhiều kết quả, hàng năm số thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh đảm bảo vượt dự toán giao với số thu năm sau ln cao năm trước, góp phần đáng kể phục vụ nhu cầu chi ngân sách tỉnh Điện Biên Song, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế tồn diễn Luận văn tập trung phân tích điểm chủ yếu để phản ánh việc quản lý nợ thuế Cục tỉnh Điện Biên, mà cốt lõi ngành thuế hướng người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo công nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế hoạt động thành phần kinh tế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển môi trường cạnh tranh lành mạnh không ngừng tăng thu ngân sách nhà nước, giảm thất thu ngân sách xuống mức thấp Bên cạnh cơng tác tổ chức cịn có hạn chế; phải tăng cường phối hợp kịp thời, linh hoạt lúc nơi ngành chức để thực Quản lý nợ thuế Qua phân tích thấy việc xây dựng hệ thống thông tin liệu theo phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế quan thuế giai đoạn bắt đầu hình thành; việc kết nối thơng tin từ bên thứ ba cịn hạn chế, phạm vi thơng tin hẹp Để hạn chế, giảm thiểu tồn tại, nợ đọng chống thất thu ngân sách, tỉnh cần đạo cấp huyện quan thuế không ngừng tập trung cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu nợ thuế tồn đọng việc triển khai nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Trong tình hình nay, đặt nhiều thách thức địi hỏi ngành thuế nói chung Cục tỉnh Điện Biên nói riêng phải có điều chỉnh thích hợp để làm tốt chức năng, nhiệm vụ giao, đặc biệt việc quản lý nợ thuế Học viên mong nhận đóng góp ý kiến thầy, nhà khoa học bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thống kê Điện Biên, Niên giám thống kê tỉnh Điện Biên năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Cục thuế tỉnh Điện Biên, Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế năm 2009, 2010, 2011, 2013,2013 Vũ Văn Hóa & Vũ Quốc Dũng: “Thị Trường Tài Chính”- NXB Tài Chính 2012 Vũ Văn Hóa & Lê Văn Hưng:“Giáo trình Tài Chính cơng” – Đại Học KD & CN Hà Nội – 2010 Vũ Văn Hóa, Lê Văn Hưng Vũ Quốc Dũng: Giáo trình “Lý thuyết Tiền Tệ Tài Chính” - ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội - 2011 Nguyễn Thị Liên; Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế - Học viện tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; 10 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 CP quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Quyết định số 732/QĐ-TTg, ngày 17 tháng 05 năm 2011 Thủ tướng Chính phủ việc Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 11 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; 78 12 Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 13 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 14 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; 15 Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế 16 Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số điểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm 17 Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 18 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ; 19 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ;