LỜI MỞ ĐẦU PAGE 17 trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n ((((( NGUYỄN TUẤN ANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học[.]
trờng Đại học Kinh tế Quốc dân NGUYỄN TUẤN ANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS PHẠM QUANG TRUNG HÀ NỘI, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, tư liệu nêu trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Nếu sai tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.2 Những vấn đề nợ thuế 10 1.2.1 Khái niệm nợ thuế 10 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 10 1.2.3 Phân loại nợ thuế 12 1.3 Hiệu quản lý nợ thuế .18 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý nợ thuế .18 1.3.3 Mục tiêu hiệu quản lý nợ thuế .19 1.3.4 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 19 1.3.5 Quy trình quản lý nợ 20 1.3.6 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 27 1.3.7 Tình hình quản lý nợ thuế .29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 32 2.1 Tổng quan kinh tế - xã hội tỉnh Điện Biên 32 2.1.1 Đặc điểm tình hình chung 32 2.1.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Điện Biên 34 2.2 Thực trạng nợ thuế địa bàn tỉnh Điện Biên 42 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên .47 2.3.1.Lập kế hoạch thu nợ thuế 47 2.3.2 Thực quản lý nợ xử lý nợ 48 2.3.3 Kiểm soát thu nợ 52 2.4 Đánh giá chung quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 53 2.4.1 Đánh giá chung vê công tác quản lý thuế 53 2.4.2 Kết công tác quản lý nợ thuế nguyên nhân .54 2.4.3 Những hạn chế quản lý nợ thuế nguyên nhân .57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 59 3.1 Phương hướng thực nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 59 3.1.1 Công tác quản lý nợ thuế phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế 59 3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế phải gắn với hiệu công tác thuế nói chung 59 3.1.3 Quản lý nợ thuế phải tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh 60 3.1.4 Quản lý nợ thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội .61 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 61 3.2.1 Giải pháp lập kế hoạch thu nợ 61 3.2.2 Giải pháp thực quản lý nợ xử lý thu nợ thuế 64 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 65 3.3 Các điều kiện thực giải pháp 66 3.3.1 Hoàn thiện sở pháp lý quản lý Thuế .66 3.3.2 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 3.3.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ 69 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế 70 3.3.5 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế 70 3.3.6 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích 72 3.3.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 72 3.3.8 Công tác cán 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nước UBND : Uỷ ban nhân dân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK - TN : Tự khai - Tự nộp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế áp dụng cấp Cục thuế 20 Bảng 2.1: Tổng hợp số thu NSNN giai đoạn 2009 – 2013 .40 Bảng 2.2: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2009 – 2013 42 Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 .43 Bảng 2.4: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009-2013 .45 Bảng 2.5: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 2.6: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2009 – 2013 49 Bảng 2.7: Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ 50 Hình 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế Tỉnh Điện Biên .37 trờng Đại học Kinh tế Quốc d©n NGUYỄN TUẤN ANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI, NĂM 2014 i CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản thu bắt buộc thể chế hóa pháp luật, thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước, để trang trải nhu cầu chi tiêu Chính phủ 1.1.2 Nội dung quản lý thuế Khái niệm: Theo Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa "Quản lý thuế hoạt động Hệ thống quan công quyền quản lý thuế nhằm đảm bảo thực thi pháp luật thuế đối tượng nộp thuế" 1.1.3 Chiến lược sách quản lý thu thuế - Các mục tiêu tổng thể cần đạt quản lý thu thuế - Các phương thức tổng thể để thực mục tiêu chế giải pháp để thực mục tiêu chiến lược Các giải pháp thuộc chức quản lý thu thuế Chính sách quản lý thu thuế 1.1.4 Lập dự toán thu thuế - Phân tích khả nguồn lực huy động cho hoạt động quản lý thu thuế - Phân tích biến động kinh tế xã hội, thay đổi sách thuế, tình hình hoạt động thực tế ĐTNT địa phương - Xác định khả thu thực tế năm Ngân sách năm - Phân tích hành vi tuân thủ thuế ĐTNT, năm qua 1.1.5 Tuyên truyền, khuyến khích dịch vụ hỗ trợ ĐTNT Cơng tác tun truyền sách thuế pháp nhân, thể nhân địa bàn Chính sách thuế, nhằm đạt mục tiêu sau: Giảm chi phí quản lý hành thuế chi phí tra, cưỡng chế thuế; Tác động vào hành vi tâm lý xã hội ĐTNT, nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ thành viên xã hội đất nước thơng qua việc thực Chính sách thuế 1.1.6 Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế - Hoạt động đăng ký thuế cấp mã số thuế cho ĐTNT - Quản lý mã số thay đổi ĐTNT - Nhận kiểm tra khai thuế, chứng từ nộp thuế ii - Theo dõi đôn đốc ĐTNT kê khai nộp thuế tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo quy định luật thuế - Các hoạt động điều chỉnh nhằm đảm bảo tuân thủ kê khai kế toán thuế: - Phát đối tượng tiềm không đăng ký thuế, không kê khai, không đăng ký thuế thay đổi xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế 1.1.7 Kiểm tra thuế tra thuế Các hình thức tra, kiểm tra thuế - Theo nội dung, gồm: Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế, kê khai nộp thuế; Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê, kế toán, hoá đơn chứng từ; Thanh tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Theo phạm vi, gồm: Thanh tra tồn diện; Thanh tra có trọng điểm - Theo thời gian tiến hành, gồm: Thanh tra thường xuyên; Thanh tra đột xuất - Theo địa điểm, gồm: Thanh tra chỗ; Thanh tra từ xa 1.2 Những vấn đề nợ thuế - Khái niệm nợ thuế Nợ thuế số tiền xác định phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật chưa nộp vào Ngân sách nhà nước - Đặc điểm nợ thuế - Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến - Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế - Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế - Phân loại nợ thuế - Căn vào khả thu hồi nợ - Căn vào nội dung khoản nợ - Căn vào thời gian nợ: có nợ hạn nợ hạn - Căn vào đối tượng nợ - Căn vào tính chất nợ có nợ chờ xử lý nợ khó thu 1.3 Hiệu quản lý nợ thuế 1.3.1 Khái niệm hiệu quản lý nợ thuế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) cơng tác quản lý nợ thuế công tác quan trọng công tác quản lý thuế nói chung ... chức cán thuế phụ trách quản lý nợ ix CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1 Phương hướng thực nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên -... thực nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên 59 3.1.1 Công tác quản lý nợ thuế phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế 59 3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế. .. Kết công tác quản lý nợ thuế nguyên nhân .54 2.4.3 Những hạn chế quản lý nợ thuế nguyên nhân .57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN