TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRẦN QUỐC TUẤN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2017 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm vừa qua Đảng Nhà nước có nhiều chủ trương, sách giải pháp để cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia”, tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Thực đạo Chính phủ, Ngành thuế tích cực cắt giảm, cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế sản xuất kinh doanh.Từ góp phần khơng nhỏ vào thành tựu phát triển kinh tế xã hội đất nước Việc tạo dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, người dân doanh nghiệp tự sản xuất kinh doanh Nhà nước khơng cấm, pháp luật bảo vệ Mọi thành phần kinh tế, bình đẳng trước pháp luật đều, phải có trách nhiệm tuân thủ qui định pháp luật Nhà nước thực chức kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Trong kiểm tra, tra thuế chức quản lý thuế Hiện nay, địa bàn tỉnh Điện Biên, Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng chiếm tỷ trọng lớn, tổng số Doanh nghiệp Các doanh nghiệp xây dựng thi cơng đủ loại cơng trình như: cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, sở hạ tầng….Nguồn thu ngân sách tỉnh chủ yếu thu từ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Tuy nhiên, qua thực tế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng năm qua, cho thấy tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp nhiều vi phạm kê khai thuế, hóa đơn chứng từ, hoạch tốn doanh thu chi phí…số tiền thuế nộp vào ngân sách cịn thấp có tỷ lệ theo doanh thu doanh nghiệp chênh lệch lớn, số thuế nợ đọng cao Trong q trình thực cơng tác kiểm tra thuế, Bộ máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên nhiều điều bất cập số lượng chất lượng công chức kiểm tra thuế, chất lượng thực quy trình kiểm tra thuế, phương pháp kiểm tra thuế chưa đạt hiệu cao thực mục tiêu tăng cường phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ thực trạng trên, việc xác định giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, yêu cầu cấp bách cần thiết Cục thuế tỉnh Điện Biên Chính Học viên chọn đề tài “ Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản”để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp vừa có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.1 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài: - Đề tài sáng kiến cấp ngành thuế năm 2014 "Một số kỹ phát hành vi vi phạm điển hình cơng tác kiểm tra tra thuế" nhóm tác giả Lị Thanh Sương, Trần Ngọc Võ, Cao Phương Nga Cục thuế tỉnh Điện Biên - Bài Viết “8 giải pháp trọng tâm tra, kiểm tra thuế năm 2015” tác giả Minh Đức đăng Thời báo Tài ngày 19/12/2014 - Bài viết “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng thông qua chế quản lý rủi ro” Tiến sĩ Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Thế Anh Tuấn – Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế -Xã hội Đà Nẵng thực tháng 6/201 - Luận văn thạc sỹ “Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam” tác giả Hoàng Vân Anh bảo vệ Học viện tài năm 2008 2.2 Đánh giá tổng quan vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu: Liên quan đến công tác quản lý thuế công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp, viết, cơng trình nghiên cứu giải địi hỏi hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế, quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn nay, viết dừng lại việc đưa giải pháp có tính riêng lẻ tra kiểm tra thuế như: Giải pháp nâng cao kỹ năng; tổ chức xếp máy; áp dụng chế rủi ro,…chưa khái quát tổng thể nhân tố tra kiểm tra thuế chưa có giải pháp tồn diện để hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Tuy nhiên vấn đề đặt ra: thứ thực tiễn năm qua, văn pháp luật thuế nước ta phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vấn đề phát sinh; thứ hai nay, chưa có đề tài nghiên cứu cách hệ thống tập trung sâu vào kiểm tra thuế, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tỉnh Điện Biên Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu trên, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kinh tế Chính sách Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung: Nghiên cứu sở lý luận, phân tích thực trạng xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, đáp ứng yêu cầu đặt cho công tác kiểm tra thuế 3.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa lý thuyết kiểm tra thuế, yêu cầu kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động xây dựng - Phân tích thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động xây dựng bản, đánh giá ảnh hưởng đến kết thu thuế Cục Thuế doanh nghiệp xây dựng bản, xác định điểm mạnh, điểm hạn chế nguyên nhân thực trạng - Định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Khung nghiên cứu: Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: Kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: - Các nhân tố thuộc hệ thống chế sách ngành thuế + Bộ máy kiểm tra thuế - Nhân tố thuộc Cục Thuế + Qui trình kiểm tra thuế - Các nhân tố thuộc người nộp thuế + Phương pháp kiểm tra thuế - Nhân tố thuộc đạo quyền địa phương phối hợp ngành liên quan Mục tiêu kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: - Nâng cao khả phát hiện, ngăn chặn xử lý vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo hồn thành dự tốn giao thu ngân sách Nhà nước - Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp xây dựng - Kiến nghị điều chỉnh sách thuế 4.2 Phương pháp thu thập xử lý liệu: 4.2.1 Phương pháp thu thập liệu: a Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Học viên điều tra khảo sát đối tượng liên quan, gồm nhóm đối tượng Doanh nghiệp cơng chức kiểm tra thuế, để có đánh giá xác cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên - Nhóm doanh nghiệp: Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng Cục Thuế tỉnh Điện Biên kiểm tra thuế năm gần (2013-2016) + Quy mô mẫu điều tra: Thực phát phiếu điều tra số lượng 30/121 doanh nghiệp + Thời gian từ 01/03/2017 đến 15/03/2017 + Quy trình điều tra khảo sát: Học viên xây dựng phiếu điều tra gửi phiếu điều tra đến trụ sở doanh nghiệp doanh nghiệp gửi trả kết theo địa ghi phiếu Mẫu phiếu điều tra khảo sát Học viên trình bày phụ lục bảng tổng hợp kết điều tra trình bày chương luận văn + Nội dung điều tra: Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tập trung điều tra vào nội dung chủ yếu là: Tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp; phản ánh việc thực quy trình kiểm tra Cục thuế tỉnh Điện Biên; trình độ lực cơng chức kiểm tra thuế - Nhóm cơng chức kiểm tra thuế: Là Công chức thuế trực tiếp thực nhiệm vụ kiểm tra thuế Phòng kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Đội kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Điện Biên Phủ; + Quy mô mẫu điều tra: Thực phát phiếu điều tra số lượng 20/30 người + Thời gian từ 01/03/2017 đến 15/03/2017 + Quy trình điều tra khảo sát: Học viên xây dựng phiếu điều tra gửi phiếu điều tra trực tiếp đến công chức kiểm tra thuế công chức kiểm tra thuế gửi trả kết theo địa ghi phiếu Mẫu phiếu điều tra khảo sát Học viên trình bày phụ lục bảng tổng hợp kết điều tra trình bày chương luận văn + Nội dung điều tra: Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tập trung điều tra vào nội dung chủ yếu là: Bộ máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên; phương pháp kiểm tra thuế; quy trình kiểm tra thuế; phương pháp kiểm tra thuế b Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Luận văn sử dụng nguồn liệu thứ cấp từ báo cáo hàng tháng, hàng quý, hàng năm Cục thuế tỉnh Điện Biên, số liệu từ hồ sơ kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng bản, để mô tả tổng quan thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng qua năm 4.2.2 Phương pháp xử lý liệu: Được học viên xử lý liệu phương pháp Excel Nội dung luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày gồm phần: CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN Trong chương này, luận văn xây dựng khung lý thuyết sở lý luận nội dung liên quan đến kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp xây dựng bao gồm: - Khái niệm doanh nghiệp xây dựng - Đặc điểm thuế doanh nghiệp xây dựng có đặc điểm thuế GTGT, tốn thuế TNDN, thuế tài nguyên chế độ kế toán doanh nghiệp xây dựng - Mục tiêu kiểm tra thuế Cục thuế bao gồm mục tiêu tổng quát - Bộ máy kiểm tra thuế cục thuế quy định cấu chức nhiệm vụ, quy định số lượng, chất lượng cơng chức, quy trình kiểm tra thuế quy định phương pháp kiểm tra thuế - Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bao gồm: Nhân tố thuộc hệ thống chế sách ngành thuế, nhân tố thuộc Cục thuế, nhân tố thuộc người nộp thuế, đạo quyền địa phương phối hợp quan chức liên quan - Công tác kiểm tra thuế số Cục thuế nước học vận dụng cho Cục thuế CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN - Luận văn nêu đặc điểm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn Tỉnh Điện Biên tình hình nộp thuế hàng năm doanh nghiệp - Luận văn phân tích thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bao gồm: Thực trạng máy kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên, thực trạng thực qui trình kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên, thực trạng thực phương pháp kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên, thơng qua phân tích đánh giá báo cáo Cục Thuế tỉnh Điện Biên từ năm 2013 đến 2016 thông qua kết điều tra khảo sát thực tế, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng công chức kiểm tra thuế - Trên sở phân tích thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên luận văn đánh giá điểm mạnh, hạn chế phân tích nguyên nhân hạn chế kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: Điểm mạnh: Thứ nhất: Về Bộ máy kiểm tra thuế bước hồn thiện, chất lượng cơng chức kiểm tra thuế nâng lên theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp có phẩm chất đạo đức tốt Thứ 2: Về thực quy trình kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên, góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, tích cực cải cách hành việc kiểm tra thuế, tránh gây phiền nhiễu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Thứ 3: Tăng cường áp dụng phương pháp kiểm tra thuế, nâng cao khả phát hiện, ngăn chặn xử lý vi phạm, hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Điểm hạn chế phân tích nguyên nhân hạn chế: Thứ nhất: Về máy kiểm tra thuế vừa thiếu vừa yếu Thứ 2: Về chất lượng thực quy trình kiểm tra thuế chưa đảm bảo yêu cầu Thứ 3: Phương pháp kiểm tra thuế chưa đảm chất lượng so với mục tiêu yêu cầu CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐẾN NĂM 2020 - Luận văn vào mục tiêu kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến năm 2020 hạn chế nguyên nhân hạn chế, để xây dựng định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến năm 2020 - Trên sở định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến năm 2020, luận văn đưa nhóm giải pháp hồn thiện kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng sau: Thứ nhất: Giải pháp hoàn thiện máy kiểm tra thuế: Giải pháp nâng cao số lượng chất lượng máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng đó: Cơng chức kiểm tra tự học tập nâng cao kỹ nghiệp vụ phát sai phạm kiểm tra thuế Cục thuế tăng cường thực biện pháp giám sát hiệu chất lượng kiểm tra thuế Thứ 2: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tra thuế: Giải pháp nâng cao chất lượng thực qui trình kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng đó: Tăng cường giám sát công chức kiểm tra thuế thực quy trình kiểm tra thuế tham gia tái thiết kế quy trình kiểm tra thuế theo chương trình kế hoạch Tổng Cục Thuế Thứ 3: Giải pháp hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế: Giải pháp nâng cao chất lượng phương pháp kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng đó: Thực áp dụng biện pháp quản lý rủi ro tất khâu kiểm tra thuế, xây dựng kho sở liệu thuế, tổ chức thực hình thức kiểm tra thuế phương pháp điện tử Thứ 4: Giải pháp khác để nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bao gồm: Tăng cường tuyên truyền tổ chức cho doanh nghiệp học tập sách pháp luật thuế bồi dưỡng chế độ kế toán doanh nghiệp - Đối với nhân tố bên Cục thuế tỉnh Điện Biên ảnh hưởng đến thực trạng kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, luận văn đưa kiến nghị đối với: Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Điện Biên, Tổng Cục Thuế Bộ Tài chính, UBND tỉnh Điện Biên ... THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐẾN NĂM 2020 - Luận văn vào mục tiêu kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến... kiểm tra thuế, yêu cầu kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động xây dựng - Phân tích thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động xây. .. ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN - Luận văn nêu đặc điểm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn Tỉnh Điện Biên tình hình nộp thuế hàng năm doanh