TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TÓM TẮT LUẠN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2017 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tính cấp thiết đề tài Thuế TNCN có lịch sử lâu đời giới, xuất hiên lần Anh từ năm 1799 sau lan rộng nước có kinh tế phát triển khác Đối với nước phát triển, thuế TNCN chiếm tỉ trọng lớn, từ 40-70% ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh thẳng vào thu nhập cá nhân phạm vi thuế TNCN rộng, cá nhân có thu nhập cao phải đóng thuế TNCN lớn Mặt khác, thuế TNCN áp dụng biểu thuế suất lũy tiến phần cộng với kinh tế ngày phát triển qua tháng, năm, thuế TNCN dần trở thành trung tâm hệ thống thuế nước toàn giới Qua nhiều năm triển khai thực Luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Điện Biên đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, đóng góp cho tổng thu ngân sách nhà nước tỉnh từ thuế TNCN năm 2016 đạt 34,36 tỷ đồng tăng 15,77 tỷ tương ứng với tỉ lệ tăng 84,8% so với năm 2012 Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN bộc lộ số hạn chế tồn tại, bất cập làm giảm hiệu sách thuế TNCN Xuất phát từ thực tế trên, định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên” Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên, từ đề xuất giải pháp để quản lý thuế TNCN hiệu giai đoạn 2017 – 2020 Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ khung lý thuyết quản lý thuế TNCN - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ Trong chương này, tác giả luận văn đưa khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN với khái niệm, mục tiêu, đặc điểm nội dung quản lý thuế TNCN cục thuế, yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN cục thuế Thuế TNCN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập cá nhân từ nhiều nguồn khác theo quy định pháp luật, kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Quản lý thuế TNCN hoạt động chấp hành pháp luật thuế TNCN quan thuế, bao gồm việc tuyên truyền, tổ chức, quản lý ĐKT, cấp MST, kê khai, tính thuế, thu nộp thuế TNCN, tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm giải khiếu nại thuế TNCN Quản lý thuế TNCN trước hết có đặc điểm chung hoạt động quản lý thuế, ra, tính chất thuế TNCN có điểm khác biệt với loại thuế khác: - Quản lý thuế TNCN quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế - Quản lý thuế TNCN thực chủ yếu phương pháp hành - Quản lý thuế TNCN hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ - Quản lý thuế TNCN quản lý nguồn phát sinh thu nhập chịu thuế Có thể phân chia yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNCN thành nhóm như: nhóm yếu tố từ phía quan quản lý thuế, nhóm yếu tố khơng thuộc quan quản lý thuế Nội dung quản lý thuế TNCN gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT thuế TNCN; Quản lý đăng ký cấp MST TNCN; Quản lý khai thuế, nộp thuế, tốn thuế TNCN; Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNCN; Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN; Quản lý nợ cưỡng chế thuế TNCN; Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN Cục Thuế tỉnh Lai Châu (cũ) Cục Thuế tỉnh Điện Biên thành lập theo Quyết định số 314/QĐ-TCCB Tính đến hết ngày 31/12/2016 Cục Thuế tỉnh Điện Biên với tổng số 338 công chức hợp đồng lao động Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Điện Biên từ năm 2012-2016, Cục thuế tỉnh Điện Biên đạt nhiều thành công: - Trong giai đoạn từ 2012 đến 2016, tổng số thuế TNCN địa bàn tỉnh Điện Biên thường xuyên tăng lên, hầu hết vượt dự toán Thuế TNCN chiếm tỉ lệ không cao so với tổng số thu thuế, phí, lệ phí trì mức trung bình 4% tổng số thu thuế, phí, lệ phí Nguồn thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Điện Biên chủ yếu từ loại thu nhập kinh doanh chuyển nhượng bất động sản, loại thu nhập tăng qua năm số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh tăng nhanh Cục Thuế tỉnh Điện Biên thực tốt quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNCN, tăng cường quản lý TNCN giúp tăng thu số thuế TNCN, đảm bảo nguồn thu cho NSNN tỉnh Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNCN triển khai toàn tỉnh Điện Biên phong phú nội dung hình thức Lắng nghe thắc mắc NNT để hỗ trợ cách nhanh nhất, chất lượng Việc quản lý đăng ký cấp mã số thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2012-2020 có bước tiến triển rõ rệt Số lượng người đăng ký MST ngày tăng, có người chưa phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN Q trình kê khai thuế, nộp thuế, tốn hoàn thuế thuế TNCN ngày đơn giản, nhanh chóng Cục Thuế tỉnh Điện Biên áp dung tốt chế “một cửa liên thông”, áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế: kê khai, nộp thuế qua mạng internet Hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNCN Cục thuế tỉnh Điện Biên triển khai theo qui định, Nghị Quốc hội Khơng có trường hợp khiếu kiện, tố cáo thuế TNCN xảy giai đoạn 2012-2016 Trong chế tự khai tự nộp thuế nay, tra, kiểm tra thuế trở thành trung tâm quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng Từ năm 2012 đến nay, Cục Thuế tỉnh Điện Biên áp dụng phần mềm phân tích rủi ro – TPR để lựa chọn NNT có rủi ro cao thuế đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Qua tra, kiểm tra thuế TNCN phát sai sót vi phạm TCCT thu nhập tiến hành xử lý vi phạm theo quy định pháp luật thuế Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế thực chức quản lý, đôn đốc thu tiền nợ thuế cưỡng chế thu tiền nợ, tiền phạt Hoạt động quản lý nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên đạt hiệu cao Số nợ thuế thu năm từ 2012 đến 2016 sát với số thuế TNCN nợ đến cuối năm năm liền trước Số thuế TNCN nợ tăng tăng mức thấp, chủ yếu nợ có khả thu, số nợ thuế TNCN khó thu thấp Cục Thuế tỉnh Điện Biên đặc biệt quan tâm đến vấn đề giải khiếu nại tố cáo thuế, là kênh thông tin để tiếp nhận phản ảnh, xúc NNT công tác quản lý thuế, cán thuế Qua đó, kịp thời chấn cơng tác quản lý thuế thái độ, ý thức phục vụ NNT CBCC, góp phần tạo niềm tin cho NNT Trong giai đoạn 2012-2016 khơng có trường hợp khiếu nại hay tố cáo liên quan đến thuế TNCN Bên cạnh điểm mạnh cần phát huy, công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Điện Biên tồn vài hạn chế cần khắc phục như: Hoạt động tuyên truyền thuế TNCN chưa đặn thường xuyên, đối tượng nhận thông tin tuyên truyền hạn chế chưa đa dạng, thường tập trung vào số đối tượng định Chưa quản lý chặt chẽ công tác tổ chức đăng ký thuế, kê khai, tính nộp thuế tốn hoàn thuế TNCN, chủ yếu dựa vào tự giác tổ chức chi trả Chưa khai thác hết tiềm hệ thống phần mềm quản lý thuế Thủ tục tốn thuế hồn thuế, miễn giảm thuế rườm ra, phức tạp, chồng chéo phận dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ lâu Hoạt động tra, kiểm tra thuế TNCN thời gian qua Cục Thuế tỉnh Điện Biên thường tập trung vào số đối tượng định, việc tra, kiểm tra thuế TNCN chủ yếu kết hợp với tra việc chấp hành pháp luật thuế kiểm tra toán thuế hàng năm doanh nghiệp Tỷ lệ người nộp thuế tra, kiểm tra tương đối thấp Công tác quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế TNCN chưa có chủ động, số nợ thuế phát sinh cịn khoản nợ khó thu Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên, thấy nguyên nhân dẫn đến tồn hạn chế khách quan chủ quan - Nguyên nhân khách quan Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều NNT chưa cao Hệ thống thuế, văn hướng dẫn luật thuế, thủ tục hành thuế TNCN cịn rườm rà, chồng chéo, phức tạp Mức độ phát triển kinh tế đời sống dân cư chưa cao, thu nhập bình quân đầu người địa bàn cịn thấp.Phương thức tốn chủ yếu dân cư địa bàn tỉnh chủ yếu tiền mặt Phầm mềm ứng dụng quản lý thuế nhiều chưa đồng bộ, chưa tập trung Công tác phối hợp ngành thuế với cấp quyền địa phương, tổ chức, quan liên quan chưa chặt chẽ - Nguyên nhân chủ quan Cục Thuế tỉnh Điện Biên chưa xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN thơng suốt, đồng Áp dụng mơ hình quản lý thuế theo chức năng, phịng có chức năng, nhiệm vụ chun mơn riêng biệt dẫn đến việc gặp khó khăn trong phối hợp phòng Thiếu CBCC thuế có chun mơn, kinh nghiệm khối lượng cơng việc lớn, trình độ cịn hạn chế chưa đáp ứng hết yêu cầu công việc Cơ sở vật chất, trang thiết bị Cục thuế tỉnh Điện Biên thiếu thốn, chưa đáp ứng nhu cầu làm việc CBCC thuế nhu cầu NNT Quan điểm lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Điện Biên chưa liệt việc đạo thực quản lý thuế TNCN CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐẾN NĂM 2020 Qua nghiên cứu lý luận thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020: - Đẩy mạnh công tác quản lý đăng ký, cấp mã số thuế TNCN; - Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNCN; - Đơn giản hóa thủ tục kê khai, tính thuế TNCN; - Tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế TNCN, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN; - Nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế TNCN; - Nâng cao lực công chức quản lý thuế TNCN; - Tăng cường phối hợp Cục thuế với quan nhà nước, tổ chức xã hội trình quản lý thuế TNCN - Tổ chức khen thưởng người nộp thuế tuân thủ nghiêm túc nhằm khuyến khích nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế; - Tăng cường sử dụng dư luận xã hội để hỗ trợ nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế TNCN; KẾT LUẬN Với những kế t quả , luâ ̣n văn đã đạt mục tiêu nghiên cứu đề ban đầu: Làm rõ sở lý luận quản lý thuế TNCN Cục thuế; Tập trung phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2012 – 2016 để tìm hạn chế cịn tồn ngun nhân hạn chế Trên sở phân tích khoa học tổng kết kinh nghiệm từ hoạt động thực tiễn, luận văn đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên quản lý đến năm 2020 ... thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Điện Biên Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Điện Biên CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN... tác quản lý thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Điện Biên Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân cục thu? ?? Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu. .. hiệu sách thu? ?? TNCN Xuất phát từ thực tế trên, định chọn đề tài: ? ?Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Điện Biên? ?? Trên sở phân tích thực trạng quản lý thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Điện Biên, từ