Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện tam nông tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG HUY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN QUANG HUY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Thị Bắc THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài "Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ" cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân tơi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Thái Nguyên, ngày 01 tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Quang Huy ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Thị Bắc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Quang Huy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam học kinh nghiệm rút 21 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cho Chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 26 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 29 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ 31 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 31 3.1.1 Điều kiện tự nhiên huyện Tam Nông 31 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội huyện Tam Nông 32 3.1.3 Đánh giá thuận lợi khó khăn huyện Tam Nông 36 3.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 37 3.2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 37 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 38 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 60 3.3.1 Các yếu tố từ phía quan Nhà nước 60 3.3.2 Các yếu tố từ phía quan thuế 61 3.3.3 Các yếu tố từ phía người nộp thuế 62 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 62 3.4.1 Kết đạt 62 3.4.2 Hạn chế 64 3.4.3 Nguyên nhân 65 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ 69 v 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 69 4.1.1 Quan điểm tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 69 4.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 70 4.1.3 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 70 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhận chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 72 4.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 72 4.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 72 4.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 73 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 75 4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 76 4.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 78 4.2.7 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 79 4.2.8 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 79 4.3 Kiến nghị bên có liên quan 80 vi 4.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế 80 4.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Phú Thọ 85 4.3.3 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Tam Nông 85 4.3.4 Đối với cá nhân (người nộp thuế) 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản CNTT : Công nghệ thông tin CN-TTCN : Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp CP : Cổ phần Cty TNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTDKT : Hỗ trợ đăng ký thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai HTX : Hợp tác xã KCN : Khu công nghiệp KT : Kiểm tra MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quốc lộ QLNT- TNCN : Quản lý nộp thuế - thu nhập cá nhân QTT : Quyết toán thuế TB&TK- TNCN : Trước bạ & thu khác - thu nhập cá nhân TDTT : Thể dục thể thao TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân XD : Xây dựng viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng đơn vị điều tra 27 Bảng 3.1 Giá trị sản xuất huyện Tam Nông năm 2015-2017 34 Bảng 3.2 Bậc thuế suất thuế TNCN 45 Bảng 3.3: Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ 2015 - 2017 Tam Nông 49 Bảng 3.4: Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Nông năm 2017 51 Bảng 3.5: Mức độ hài lịng NNT cơng tác kê khai cấp mã số thuế TNCN Chi cục thuế Tam Nông 52 Bảng 3.6: Kết cơng tác, kiểm tra tốn thuế TNCN địa bàn huyện Tam Nông năm 2017 53 Bảng 3.7: Mức độ hài lịng NNT cơng tác kiểm tra Chi cục thuế Tam Nông 55 Bảng 3.8: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tun truyền Chi cục thuế Tam Nông 58 80 4.3 Kiến nghị bên có liên quan 4.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế a Về chế sách Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Cụ thể trường hợp thuế bất động sản; Việc quản lý thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản để hạn chế việc người dân lách luật, khai man giá mua bán cần phải có hệ số giá đất tham chiếu cho khu vực, theo tháng Tuy nhiên, điều lại chưa thể thực được, chưa có quan đứng chịu trách nhiệm khảo sát giá thị trường tháng quý để áp thuế cho người dân Hiện nay, phần lớn giao dịch bất động sản thực tiền mặt nên khó xác định giá trị thực lô đất hộ tiền Chi cục thuế dựa vào bảng giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định để tính thuế chưa có cơng cụ kiểm sốt giá tính thuế theo giá thị trường Điều dẫn đến hệ tất yếu là, dù cán thuế có biết NNT khai man giá bán so với giá trị thực BĐS bán để trốn thuế TNCN, song khơng có chế để kiểm sốt xử phạt, quan quản lý vào hồ sơ, giấy tờ hai bên nộp lên có cơng chứng 81 Để tăng cường quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản xin kiến nghị sau: Thứ nhất: Thủ tướng Chính phủ xem xét, chấp thuận áp dụng mức thuế suất thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng BĐS 2% giá chuyển nhượng cho dễ triển khai, thay cho hai mức 2% 25% gây phức tạp cho NNT quan thuế áp dụng Trường hợp giá kê khai hợp đồng thấp giá UBND cấp tỉnh công bố năm, lấy giá quy định để áp mức thuế 2% thực tế, áp dụng phương pháp thu 25% chênh lệch giá bán - mua đối tượng hưởng lợi người “đầu cơ” BĐS, họ nắm rõ sách biết cách vận dụng theo hướng có lợi cho mình, đẩy bất lợi phía NSNN bị thất thu thuế Trong áp dụng mức thu 2% tổng giá bán khuyến khích người dân kê khai giá bán mức thuế thu lớn nhiều Thứ hai: Cần bước hạn chế tiến tới chấm dứt mức 2% cách tính theo mức đơn giản khơng xác việc điều tiết thu nhập bất cập trường hợp mua bán bị lỗ Còn áp dụng thống thu thuế 25% lãi hướng người dân hình thành tâm thói quen ghi giá mua, bán, lấy hóa đơn, chứng từ lưu giữ đầu tư BĐS, giúp thị trường BĐS ngày minh bạch, giúp quan nhà nước có thơng tin xác để xác định giá thị trường quản lý thị trường BĐS Việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà ở, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hồn tồn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm thuế 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Về giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên 82 quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu tồn dân số nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hưởng kinh tế, xã hội để đạt mục tiêu công bằng, hiệu khả thi sách thuế Thiết nghĩ bối cảnh kinh tế chưa có ổn định, lương chưa tăng mà giá tăng nên vào mức lương tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế kinh nghiệp số nước có kinh tế chuyển đổi, chưa có ổn định Việt Nam Khi mức lương tối thiểu điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế- xã hội mức thu nhập bình quân NNT tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp b Về công tác quản lý MST đăng ký cấp MST * Đối với cá nhân cư trú: Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Không cấp MST cho ĐTNT mà đối tượng giảm trừ NNT cần phải cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế xã, phường để kiểm sốt quản lý Bên cạnh đó, toàn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống có sở liệu, hệ thống cơng nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường 83 hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST quản lý chứng minh thu nhân dân quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc ĐTNT * Đối với cá nhân vãng lai: Việc cấp MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBND xã, phường, nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với CQCT cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân khơng có đăng ký thường trú cịn cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân c Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế”; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cần xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế 84 d Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm cơng ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu e Sự phối hợp quan chức năng: Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành 85 quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Phú Thọ Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã 4.3.3 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Tam Nông Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn nhiều hạn chế Tác giả xin kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện: + Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn + Chỉ đạo cấp Uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh uỷ nhiệm thu thuế + Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển 86 nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 4.3.4 Đối với cá nhân (người nộp thuế) Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thơng tin thuế Lập giao hố đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 87 KẾT LUẬN Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật Thuế TNCN sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Nhận thức rõ tính cấp thiết việc tăng cường công tác quản lý thuế TNCN, luận văn sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ thời gian qua Trong năm qua, Chi cục thuế huyện Tam Nông tổ chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật Thuế TNCN Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Chi Cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hồn thuế Cơng tác tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn khơng phải khơng có hạn chế Cơng tác xử lý thông tin tiếp nhận hồ sơ cấp MST chưa kịp thời, số trường hợp chưa xác Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, 88 tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều Vẫn cịn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, Chi Cục Thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác thanh, kiểm tra, Trên sở đánh giá hạn chế công tác này, tác giả đề xuất nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn thời gian tới 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2014), Công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Chi cục Thuế huyện Tam Nông năm 2015-2017, Báo cáo tổng kết năm 2015-2017 Chính Phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Vương Thị Thu Hiền (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Phịng Tài chính-Kế hoạch huyện Kiến Thụy (2010-2014), Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2010-2014, tháng đầu năm 2015 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật GTGT số 13/2008/QH12 90 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội 91 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM NƠNG, TỈNH PHÚ THỌ Kính chào ơng/bà! Tơi Nguyễn Quang Huy, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ” Rất mong ơng/bà dành thời gian để trả lời câu hỏi để thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ ơng/bà đóng góp lớn vào kết luận văn Tôi xin cam kết thông tin ông/bà phục vụ với mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ông/bà! I Những thông tin chung doanh nghiệp - Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với quan thuế tiêu sau Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý Ông (Bà) nội dung sau cách khoanh trịn vào lựa chọn thích hợp, đó: Hồn tồn khơng hài lịng Khơng hài lịng 92 Bình thường Hài lịng Hồn tồn hài lòng STT Chỉ tiêu đánh giá Mức độ đánh giá Bộ máy tổ chức Công tác kê khai cấp mã số thuế TNCN Công tác kiểm tra thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Lý khơng hài lịng (Nếu có): 93 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Kính chào ơng/bà! Tơi Nguyễn Quang Huy, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ” Rất mong ông/bà dành thời gian để trả lời câu hỏi để tơi thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ ơng/bà đóng góp lớn vào kết luận văn Tôi xin cam kết thông tin ông/bà phục vụ với mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ơng/bà! I THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN - Họ tên người vấn: - Tuổi: - Trình độ văn hố (lớp): - Trình độ chuyên môn (bằng cấp): - Chức vụ: II NỘI DUNG PHỎNG VẤN Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay khơng đồng ý Ơng (Bà) nội dung sau cách khoanh tròn vào lựa chọn thích hợp, đó: Hồn tồn khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Hồn tồn hài lịng 94 STT Câu hỏi Ông /Bà đánh giá trình độ cán quản lý thuế TNCN chi cục thuế Tam Nơng Ơng/ Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin hỗ trợ thuế TNCN ? Ông/Bà đánh công tác kiểm tra thuế TNCN địa bàn huyện Tam Nơng? Ơng/ Bà đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Nơng? Ơng/ Bà đánh giá phối hợp với quan, chức liên quan việc quản lý thuế ? Trả lời 5 5 Ơng/Bà vui lịng cho biết sách thuế TNCN hành có tác động cơng tác quản lý thuế ? Công tác kê khai cấp mã số thuế TNCN Chi cục thuế Tam Nông Ông/Bà có ý kiến quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! ... Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ 4 Chương... diện có hệ thống, quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Tam Nơng, tỉnh Phú Thọ, có ý nghĩa thiết thực quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ địa phương... CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH PHÚ THỌ 69 v 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Tam Nông, tỉnh